यह किसके लिए है
- जो लोग गैर-पंजीकृत निवेश खरीदने के लिए HELOC, मार्जिन खाते या रीफ़ाइनेंस किए मॉर्गेज पर उधार लेते हैं
- मकान मालिक जिन्होंने किराये की संपत्ति खरीदने या सुधारने के लिए उधार लिया, या उसे रीफ़ाइनेंस किया
- जिनकी एक ही लाइन ऑफ़ क्रेडिट निवेश और निजी खर्च, दोनों में लगी है
यहाँ शामिल नहीं
- किराये के अन्य खर्च और Form T776 कैसे भरें
- स्वरोज़गार व्यवसाय या कंपनी के ऋणों का ब्याज
- निवेश खर्चों पर Québec के प्रांतीय नियम
कनाडा में उधार लिए पैसे का ब्याज कर में कब घटाया जा सकता है?
ब्याज तब घटाया जा सकता है जब उसे चुकाने की आपकी कानूनी बाध्यता हो और उधार लिया पैसा किसी व्यवसाय या संपत्ति से आय कमाने में लगा हो, जैसे लाभांश, ब्याज या किराया (Income Tax Act, paragraph 20(1)(c))। छूट प्राप्त आय कमाने या जीवन बीमा पॉलिसी खरीदने में लगा पैसा योग्य नहीं है।
CRA चार परीक्षाएँ लगाती है (Folio S3-F6-C1, paragraphs 1.26 से 1.35 और 1.92):
| परीक्षा | इसका मतलब |
|---|---|
| सीधा इस्तेमाल | उधार के पैसे ने असल में किस चीज़ का भुगतान किया। |
| मौजूदा इस्तेमाल | वह पैसा अभी किस काम में लगा है, न कि उसने पहले क्या खरीदा था। |
| आय की उम्मीद | निवेश करते समय आप उचित रूप से आय की उम्मीद कर सकते थे। सिर्फ पूँजीगत लाभ गिना नहीं जाता। आय का ब्याज से ज़्यादा होना ज़रूरी नहीं। |
| ट्रेस करना | आपको उधार के पैसे को योग्य इस्तेमाल से जोड़ना होगा। यह साबित करना आपकी ज़िम्मेदारी है। |
ऋण की ज़मानत मायने नहीं रखती। आपके घर की ज़मानत वाला ऋण घटाने योग्य हो सकता है, और किराये की संपत्ति की ज़मानत वाला ऋण निजी हो सकता है। मार्जिन लोन किसी भी और उधार जैसा ही है: मार्जिन के पैसे से जो खरीदा गया उस पर वही परीक्षाएँ लागू होती हैं।
मामला तब आसान नहीं रहता जब एक ही लाइन ऑफ़ क्रेडिट ने निवेश और निजी खर्च, दोनों का भुगतान किया हो, निवेश बेचे गए हों या पूँजी लौटी हो, किराये की संपत्ति रीफ़ाइनेंस हुई हो, या पैसा किसी कंपनी से होकर गुज़रा हो। ऋण के समझौते, हर निकासी और भुगतान दिखाने वाले सभी विवरण, और निवेश या किराये के वे रिकॉर्ड इकट्ठा करें जिनसे पता चले कि हर निकासी कहाँ गई।
अगर मैं निवेश करने या किराये की संपत्ति खरीदने के लिए अपने घर पर उधार लूँ, तो क्या HELOC का ब्याज कर में घटता है?
हाँ, उस हद तक जितने डॉलर सीधे किसी योग्य इस्तेमाल में गए हों, जैसे गैर-पंजीकृत निवेश या किराये की संपत्ति की खरीद या सुधार। CRA कहती है कि किराये की संपत्ति खरीदने या सुधारने के लिए उधार लिए पैसे का ब्याज आप घटा सकते हैं (Guide T4036)। लाइन की ज़मानत घर है, इससे फ़र्क नहीं पड़ता।
उल्टा भी सही है। अगर आप किराये की संपत्ति रीफ़ाइनेंस करके नया पैसा निजी तौर पर खर्च करते हैं, जैसे अपने घर या कार पर, तो CRA के अनुसार उस ब्याज को नहीं घटाया जा सकता। अगर नया पैसा किसी व्यवसाय या दूसरे निवेशों में जाता है, तो ब्याज उस आय के मुकाबले घटाया जा सकता है (Guide T4036)।
जो रीफ़ाइनेंस सिर्फ मौजूदा ऋण की जगह लेता है, उसमें पुराने ऋण का उद्देश्य बना रहता है। पिछले उधार को चुकाने के लिए लिया पैसा माना जाता है कि वह उसी काम में लगा है जिसमें पिछला उधार लगा था (subsection 20(3); Folio paragraph 1.99)। सिर्फ ऊपर से जुड़े नए पैसे को अलग से ट्रेस करना पड़ता है।
अगर घर खुद किराये की संपत्ति बन जाए, तो घर को किराये की संपत्ति बनाना देखें।
कौन-से निवेश योग्य हैं: बिना लाभांश वाले शेयर, ETF, corporate-class फ़ंड, GIC?
परीक्षा यह है कि खरीदते समय निवेश से उचित रूप से आय की उम्मीद की जा सकती थी या नहीं, न कि उसने अब तक कुछ दिया या नहीं (Folio, paragraphs 1.26, 1.27, 1.69 और 1.70)।
| निवेश | CRA का रुख |
|---|---|
| साधारण शेयर, भले ही अभी लाभांश न मिल रहा हो | आम तौर पर घटाने योग्य। परीक्षा के पूरा होने की संभावना है अगर कंपनी लाभांश पर चुप है या जब संभव हो तब देती है; हर मामला अपने तथ्यों पर निर्भर है। |
| ऐसी कंपनी के शेयर जो कहती है कि वह लाभांश नहीं देती और न देने की उम्मीद रखती है | घटाने योग्य नहीं: उद्देश्य की परीक्षा पूरी नहीं होती। |
| Mutual fund trusts और mutual funds | साधारण शेयरों जैसी परीक्षा। Folio में ETF या corporate-class फ़ंड का नाम नहीं है: फ़ंड के prospectus या fund facts में देखें कि वह आय बाँटता है या नहीं। |
| ऐसा निवेश जो सिर्फ पूँजीगत लाभ दे सकता है | घटाने योग्य नहीं (लाइन 22100)। |
| पंजीकृत योजनाओं के बाहर रखे GIC, बॉन्ड और ब्याज देने वाले अन्य निवेश | वे ब्याज की आय देते हैं, इसलिए आय की परीक्षा पूरी करते हैं, भले ही मिलने वाली दर चुकाई जाने वाली दर से कम हो। |
| RRSP, TFSA, FHSA, RESP या RDSP में डाला गया उधार का पैसा | घटाने योग्य नहीं (नीचे देखें)। |
एक ही लाइन ऑफ़ क्रेडिट निवेश और निजी खर्च में लगी: इसे कैसे ट्रेस करूँ, और भुगतान कैसे बँटते हैं?
जब उधार का पैसा एक ही खाते में दूसरे नकद के साथ मिल जाए, तो आप चुन सकते हैं कि खाते के किन इस्तेमालों का भुगतान उधार के पैसे ने किया। आप किसी खरीद को उसके बाद लिए गए उधार से नहीं जोड़ सकते, हालाँकि उसी दिन की निकासी और खरीद में आम तौर पर समय की कोई समस्या नहीं होती (Folio, paragraph 1.42)।
भुगतान अनुपात में बँटते हैं, पसंद से नहीं। मिली-जुली लाइन पर मूलधन का हर भुगतान निवेश वाले हिस्से और निजी हिस्से, दोनों को अनुपात में घटाता है, इसलिए बची हुई राशि पर मूल निवेश का हिस्सा ही लागू रहता है। आप किसी भुगतान को पहले निजी हिस्से पर नहीं लगा सकते (Folio paragraph 1.43)।
सबसे साफ रिकॉर्ड अलग लाइन या अलग उप-खाता है, जो सिर्फ निवेश के लिए इस्तेमाल हो, और हर निकासी सीधे निवेश खाते में जाए। एक ही लाइन पर सालों की मिली-जुली निकासियों के लिए आम तौर पर निकासी-दर-निकासी पुनर्निर्माण करना पड़ता है।
क्या अलग खाते या "cash damming" से ब्याज घटाने योग्य बन सकता है?
अलग खाते ट्रेस साबित करना आसान बनाते हैं; वे यह नहीं बदलते कि उधार के पैसे ने किस चीज़ का भुगतान किया। CRA मानती है कि सीधे इस्तेमाल की परीक्षा पूरी करने के लिए आप उधार और संपत्तियों का स्वामित्व नए सिरे से बना सकते हैं (Folio paragraphs 1.33 और 1.34)। उदाहरण के लिए, गैर-पंजीकृत निवेश बेचना, उस नकद से निजी मॉर्गेज चुकाना, फिर निवेश खरीदने के लिए उधार लेना, ऐसा नया ऋण देता है जिसका सीधा इस्तेमाल निवेश है। Folio सामान्य कर-परिहार विरोधी नियम पर बात नहीं करता, जो परिहार वाले लेन-देन से मिले कर लाभ को नकार सकता है (section 245)।
दो सीमाएँ लागू होती हैं:
- क्रम मायने रखता है। किसी निवेश का भुगतान अपने नकद से करने के बाद उधार लेना उस निवेश को फ़ाइनेंस नहीं करता। नया ऋण उसी चीज़ को फ़ाइनेंस करता है जिसका भुगतान नया पैसा करता है (Folio paragraph 1.42)।
- किराये में cash damming पर सीधी बात नहीं की गई है। Folio उधार के पैसे को परिचालन की आय से अलग रखने को "cash damming" कहता है और कहता है कि इससे ट्रेस करना आसान होता है (paragraph 1.34), लेकिन किराये की आय से निजी खर्च चुकाते हुए किराये के खर्चों के लिए उधार लेने पर वह चर्चा नहीं करता। ब्याज टिकेगा या नहीं, यह हर निकासी के रिकॉर्ड पर निर्भर है, और इसके लिए पेशेवर राय चाहिए।
क्या निवेश के ब्याज को चुकाने के लिए लिए ऋण का ब्याज घटाया जा सकता है, जैसे HELOC से मार्जिन का ब्याज चुकाना?
हाँ, अगर पहले ऋण का ब्याज खुद घटाने योग्य हो। पहले ऋण का ब्याज चुकाने के लिए लिए दूसरे ऋण का ब्याज इसी शर्त पर paragraph 20(1)(c) के तहत घटाया जा सकता है (Folio paragraph 1.82)।
न चुकाए गए ब्याज पर लगा ब्याज (चक्रवृद्धि ब्याज) सिर्फ उसी साल घटाया जा सकता है जिसमें वह असल में चुकाया जाए (paragraph 20(1)(d); Folio paragraph 1.81)। न चुकाए गए ब्याज को ऋण की शेष राशि में जोड़ना भुगतान नहीं है (Folio paragraph 1.83)।
पूँजी लौटने, आंशिक बिक्री या घाटे में बेचने के बाद कटौती का क्या होता है?
कटौती पैसे के मौजूदा इस्तेमाल के साथ चलती है, इसलिए निवेश बदलने पर वह भी बदलती है (Folio, paragraphs 1.35 से 1.41)।
| क्या हुआ | ब्याज पर असर |
|---|---|
| लौटी हुई पूँजी आय देने वाले निवेश में दोबारा लगाई गई | घटाने योग्य रहता है, उस हद तक जब तक नकद अब भी योग्य उद्देश्य में लगा है। |
| लौटी हुई पूँजी निजी तौर पर खर्च हुई | उस राशि का ब्याज घटाने योग्य नहीं रहता। |
| निवेश बेचा गया और रकम दोबारा निवेश की गई | घटाने योग्य रहता है: उधार नए निवेश से जुड़ जाता है, डॉलर-दर-डॉलर। अगर नए निवेशों का मूल्य ऋण से कम है, तो ऋण उनमें मूल्य के अनुसार बँटता है (Folio paragraph 1.39)। |
| एक हिस्सा बेचा गया और रकम निजी तौर पर खर्च हुई | खर्च हुए हिस्से का ब्याज घटाने योग्य नहीं रहता। |
| शेयर या फ़ंड यूनिट उधार से कम कीमत पर बेचे गए | Section 20.1 बाकी बची कमी को आय कमाने में लगा मानता है, इसलिए उसका ब्याज घटाने योग्य रहता है। रकम का ब्याज तभी घटाने योग्य रहता है जब वह योग्य इस्तेमाल में जाए। |
| घाटे में बेची गई किराये की संपत्ति | Section 20.1 अचल संपत्ति या मूल्यह्रास योग्य संपत्ति पर लागू नहीं होता, इसलिए वह किराये के ऋण को घटाने योग्य नहीं रखता। |
घाटे का नियम section 20.1 में है। किराये की संपत्ति की बिक्री पर कर के लिए किराये की संपत्ति बेचना देखें।
दिसंबर का ब्याज जनवरी में बिल हुआ: मैं किस साल घटाऊँ?
यह इस पर निर्भर है कि आप नियमित रूप से कौन-सी पद्धति अपनाते हैं। नकद पद्धति में आप ब्याज उसी साल घटाते हैं जब चुकाते हैं, इसलिए जनवरी में चुकाया दिसंबर का ब्याज अगले साल का है; उपार्जन पद्धति में आप उस साल के उपार्जित ब्याज को घटाते हैं (paragraph 20(1)(c); Folio paragraph 1.13)। CRA का लाइन 22100 पृष्ठ आपके चुकाए ब्याज की बात करता है। हर साल एक ही पद्धति इस्तेमाल करें ताकि कोई ब्याज दो बार न लिया जाए या छूट न जाए। किराये की संपत्ति के लिए CRA ज़्यादातर मामलों में उपार्जन पद्धति की उम्मीद करती है, इसलिए किराये के मॉर्गेज का दिसंबर का ब्याज उसी साल का है जिसमें वह उपार्जित हुआ; नकद पद्धति सिर्फ तब मान्य है जब वर्षांत पर आपके पास प्राप्य राशियाँ या बकाया खर्च लगभग न हों और नतीजा लगभग वही रहे (Guide T4036)।
अग्रिम चुकाया ब्याज उन सालों में घटाया जाता है जिनसे वह जुड़ा है, चुकाने के साल में नहीं (subsection 18(9))। किराये की संपत्ति के लिए CRA मॉर्गेज जल्दी चुकाने का जुर्माना भी ऋण की बची हुई मूल अवधि में बाँटती है (Guide T4036)। Act के तहत वह जुर्माना बाद के सालों में ब्याज तभी गिना जाता है जब तक वह उस ब्याज जितना हो जिसकी जगह उसने ली, और सिर्फ तब तक जब तक जिस संपत्ति को उसने फ़ाइनेंस किया, या उसकी जगह आई संपत्ति, आय कमाती रहे, इसलिए किराये की संपत्ति बेचते समय चुकाया जुर्माना बाद के सालों में आगे नहीं जाता (subsection 18(9.1))।
क्या RRSP, TFSA या FHSA के लिए उधार लिए पैसे का ब्याज घटाया जा सकता है?
नहीं। जिस अवधि में उधार का पैसा RRSP, TFSA, FHSA, RESP, RDSP, पंजीकृत पेंशन योजना, पूल्ड पंजीकृत पेंशन योजना, deferred profit sharing plan या वहाँ सूचीबद्ध किसी और योजना में अंशदान के लिए इस्तेमाल हो, उस अवधि का ब्याज घटाने योग्य नहीं है (subsection 18(11))। यह नियम उस ऋण पर भी लागू होता है जिसने पहले कर योग्य निवेश खरीदा हो, अगर वह निवेश या उसकी रकम बाद में इनमें से किसी योजना में चली जाए: तब से ब्याज घटाने योग्य नहीं रहता।
लाइन 22100 पर और क्या दावा कर सकता हूँ, और क्या नहीं?
लाइन 22100 में carrying charges आते हैं, यानी पंजीकृत योजनाओं के बाहर रखे निवेशों के स्वामित्व की लागतें, सिर्फ ब्याज नहीं (CRA लाइन 22100)।
| आप दावा कर सकते हैं | आप दावा नहीं कर सकते |
|---|---|
| निवेश आय कमाने की कोशिश के लिए उधार लिए पैसे का ज़्यादातर ब्याज | पंजीकृत योजनाओं के लिए उधार लिए पैसे का ब्याज |
| अपने निवेशों के प्रबंधन या देखभाल की फ़ीस, RRSP, RRIF, TFSA या FHSA जैसी पंजीकृत योजनाओं की फ़ीस को छोड़कर | ब्रोकरेज फ़ीस और कमीशन: वे इसके बजाय लाभ या हानि को समायोजित करते हैं |
| कुछ निवेश सलाह की फ़ीस, कमीशन को छोड़कर (paragraph 20(1)(bb)) | सेफ़्टी डिपॉज़िट बॉक्स का शुल्क |
| रिटर्न तैयार करने की उचित फ़ीस, जो पहले न घटाई गई हो, अगर आपके पास व्यावसायिक या संपत्ति की आय है | वित्तीय अख़बारों, पत्रिकाओं या न्यूज़लेटर की सदस्यता |
| आय कमाने के लिए लिए बीमा पॉलिसी ऋण का ब्याज, बीमाकर्ता के Form T2210 के साथ | विद्यार्थी ऋण का ब्याज (इसकी जगह क्रेडिट लागू हो सकता है) |
दावा कहाँ करूँ: लाइन 22100 या Form T776?
ब्याज का दावा वहाँ करें जहाँ उससे कमाई गई आय दिखाई जाती है।
| उधार के पैसे ने किसका भुगतान किया | ब्याज कहाँ जाता है |
|---|---|
| गैर-पंजीकृत निवेश | लाइन 22100 |
| किराये की संपत्ति खरीदना या सुधारना | Form T776, लाइन 8710 (Guide T4036) |
| किराये की इमारत बनाना, नवीनीकरण करना या बदलना | Act के तहत उस अवधि का ब्याज इमारत की लागत में जुड़ता है (subsection 18(3.1))। CRA उस हिस्से की चालू कटौती की अनुमति देती है जो सिर्फ काम और उसकी अवधि से जुड़ा हो, इमारत की किराये की आय तक (Guide T4036) |
| किराया कमाने के लिए रखी खाली ज़मीन | Form T776, लेकिन सिर्फ अन्य खर्चों के बाद बची किराये की आय तक; इससे हानि नहीं बन सकती, और बाकी ज़मीन की लागत में जोड़ा जा सकता है (Guide T4036) |
| स्वरोज़गार व्यवसाय | आपका व्यावसायिक आय विवरण, लाइन 22100 नहीं: CRA जिन व्यावसायिक खर्चों को मानती है देखें |
घटाने के बजाय, आप अपने रिटर्न में चुनाव कर सकते हैं कि किराये की इमारत या अन्य मूल्यह्रास योग्य संपत्ति खरीदने के लिए उधार लिए पैसे का ब्याज उसकी पूँजीगत लागत में जोड़ा जाए, खरीद के साल के लिए और उससे पहले के तीन साल तक (section 21; Guide T4036, लाइन 8710)।
किराये के विवरण का बाकी हिस्सा किराये की आय में है। यह पृष्ठ संघीय रिटर्न के बारे में है। Québec के निवासी Québec का रिटर्न भी भरते हैं, जो इस पृष्ठ में शामिल नहीं है।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं।
लाभांश वाले शेयर खरीदने वाला HELOC
एक निवेशक HELOC से C$100,000 निकालकर सीधे अलग गैर-पंजीकृत खाते में डालती है और लाभांश देने वाले शेयर खरीदती है। 6% पर साल का ब्याज C$6,000 है। हर डॉलर शेयरों तक ट्रेस होता है, इसलिए पूरे C$6,000 लाइन 22100 पर जाते हैं। अगर वह बाद में C$20,000 में खरीदे शेयर C$20,000 में बेचकर नकद छुट्टी पर खर्च कर दे, तो उस C$20,000 का ब्याज घटाने योग्य नहीं रहता।
मिली-जुली लाइन ऑफ़ क्रेडिट
एक स्वामी एक ही लाइन ऑफ़ क्रेडिट से C$50,000 के निवेश और C$50,000 की कार का भुगतान करता है, फिर C$20,000 चुकाता है। भुगतान दोनों हिस्सों को अनुपात में घटाता है, इसलिए बचे C$80,000 में से C$40,000 निवेश का उधार है। CRA की व्याख्या (Folio paragraph 1.43) के अनुसार आधा ब्याज घटाने योग्य है, भले ही स्वामी ने भुगतान कार के ऋण के लिए सोचा था।
रीफ़ाइनेंस की गई किराये की संपत्ति
एक मकान मालिक का किराये का मॉर्गेज C$200,000 है, जो पूरा किराये की संपत्ति खरीदने में लगा। वह रीफ़ाइनेंस करके अपने खुद के घर की डाउन पेमेंट के लिए C$150,000 और जोड़ती है। नया कुल C$350,000 है। मूल C$200,000 का ब्याज Form T776 पर रहता है; C$150,000 का ब्याज निजी है, भले ही ज़मानत किराये की संपत्ति हो।
आपके मामले में अलग?
- रीफ़ाइनेंस की गई किराये की संपत्ति, सालों की मिली-जुली निकासियों वाली लाइन, परतदार उधार, या पिछली कटौती जिसे आप ट्रेस नहीं कर सकते: ऋण के विवरण और निकासी के रिकॉर्ड इकट्ठा करें और व्यक्तिगत कर में मदद लें।
- किराये के अन्य खर्च, किराये की हानि, या किराये की आय बताना: किराये की आय देखें।
- आपका घर किराये की संपत्ति बन गया, या किराये की संपत्ति आपका घर बन गई: घर को किराये की संपत्ति बनाना देखें।
- आप उपयोग-बदलाव का चुनाव चूक गए और बाद में बेच दिया: घर से किराये में बदलने का चुनाव और बाद की बिक्री देखें।
- आप किराये की संपत्ति बेच रहे हैं: किराये की संपत्ति बेचना देखें।
- आप कंपनी के ज़रिए निवेश या उधार करते हैं, या अपनी कंपनी को उधार देने के लिए निजी तौर पर उधार लिया: CRA आम तौर पर उस पैसे का ब्याज घटाने देती है जो आपकी पूरी तरह स्वामित्व वाली कंपनी को बिना ब्याज के उधार दिया गया हो, या सभी शेयरधारकों ने अपने शेयरों के अनुपात में दिया हो, जब ऋण कंपनी की आय कमाने की क्षमता बढ़ाता है; यह तथ्यों पर तय होता है (Folio paragraphs 1.55 और 1.56); होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ देखें।
- आप अमेरिकी रिटर्न भी भरते हैं: अमेरिकी रिटर्न निवेश के ब्याज को अपने नियमों से देखता है; कनाडा में रहने वाले अमेरिकी देखें।
- ऋण आपके स्वरोज़गार व्यवसाय को फ़ंड करता है: CRA जिन व्यावसायिक खर्चों को मानती है देखें।
- आप मॉर्गेज के ब्याज में घर के दफ़्तर का हिस्सा दावा करते हैं: निजी तौर पर चुकाए व्यावसायिक खर्च देखें।
प्राथमिक स्रोत
- Income Tax Act, section 20 (ब्याज, निवेश सलाह की फ़ीस, रीफ़ाइनेंसिंग)
- Income Tax Act, section 20.1 (आय का स्रोत खत्म होने के बाद उधार लिया पैसा)
- Income Tax Act, section 18 (पंजीकृत योजनाएँ, अग्रिम ब्याज, समय से पहले भुगतान का जुर्माना, निर्माण की लागत)
- Income Tax Act, section 21 (ब्याज को पूँजीगत लागत में जोड़ने का चुनाव)
- Income Tax Act, section 245 (सामान्य कर-परिहार विरोधी नियम)
- CRA: Income Tax Folio S3-F6-C1, ब्याज की कटौती
- CRA: लाइन 22100, कैरिंग शुल्क, ब्याज खर्च और अन्य खर्च
- CRA: Guide T4036, किराये की आय
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।