HELOC 或保證金貸款的利息在加拿大可以扣稅嗎？

借款的利息什麼時候可在加拿大扣稅？

當您有法律義務支付利息，並且借來的錢用於從經營或財產賺取收入（例如股息、利息或租金）時，利息可以扣除（《所得稅法》第 20(1)(c) 段）。用於賺取免稅收入或購買人壽保險單的借款，不符合資格。

CRA 套用四項測試（Folio S3-F6-C1，第 1.26 至 1.35 段及第 1.92 段）：

貸款用什麼作擔保並不相關。以您的住宅作擔保的貸款可能可以扣除，以出租物業作擔保的貸款也可能屬於個人貸款。保證金貸款和其他借款一樣：同樣的測試適用於保證金現金買了什麼。

情況不再單純的例子：同一條信用額度既付了投資、又付了個人開銷；投資被出售或返還了資本；出租物業做了再融資；或資金經過了公司。請備齊貸款合約、列出每次提款和還款的所有對帳單，以及顯示每筆提款去向的投資或出租記錄。

我用自住房屋借款去投資或買出租物業，HELOC 的利息可以扣稅嗎？

可以，以每一塊錢都直接用於符合資格的用途為限，例如非註冊投資，或購買或改建出租物業。CRA 表示，您可以扣除為購買或改建出租物業而借款的利息（T4036 指南）。自住房屋是否用來擔保這條信用額度並不重要。

反過來也一樣。如果您把出租物業再融資，並把新增的錢用於個人開銷，例如您自己的住宅或汽車，CRA 表示這部分利息不可扣除。如果新增的錢用於經營或其他投資，利息則可能可以抵扣該項收入（T4036 指南）。

只是取代現有貸款的再融資，會沿用舊貸款的用途。為償還先前的借款而借的錢，視為用於先前借款所用的同一用途（第 20(3) 款；Folio 第 1.99 段）。只有額外增加的新資金，才需要單獨追溯。

如果住宅本身變成出租物業，請看把自住房改為出租。

哪些投資符合資格：不派息的股票、ETF、公司類別基金、GIC？

測試的重點是：購買時，這項投資能否合理預期產生收入，而不是它現在有沒有派息（Folio，第 1.26、1.27、1.69 和 1.70 段）。

同一條信用額度既付了投資、又付了個人開銷：怎麼追溯？還款如何分攤？

當借來的錢與其他現金混在同一個帳戶裡，您可以選擇借款付的是該帳戶的哪些用途。您不能把一筆購買與之後才發生的借款連起來，不過同一天提款和購買，一般不會有時間先後的問題（Folio，第 1.42 段）。

還款按比例分攤，不由您選擇。混合信用額度上的每一筆本金還款，會按比例同時減少投資部分和個人部分，所以原來的投資比例會適用於剩餘餘額。您不能指定先還個人部分（Folio 第 1.43 段）。

最清楚的記錄，是設一條單獨的信用額度或單獨的子帳戶，只用於投資，每次提款都直接轉入投資帳戶。多年來在同一條額度上混合提款的情況，通常需要逐筆提款重建記錄。

分開帳戶或「現金隔離」（cash damming）能讓利息可以扣除嗎？

分開帳戶讓追溯更容易證明；但它不會改變借來的錢付了什麼。CRA 接受您可以重組借款和資產的所有權，以符合直接使用測試（Folio 第 1.33 和 1.34 段）。例如，先出售非註冊投資，用現金還清個人房貸，再借款購買投資，結果是一筆新貸款，其直接用途就是投資。Folio 沒有處理一般反避稅規則；這項規則可以否定避稅交易帶來的稅務利益（第 245 條）。

有兩項限制：

• 先後次序很重要。 如果您已經用自己的現金付了一項投資，之後再借款，這筆新貸款並沒有為該項投資提供資金。新貸款只為新資金所付的用途提供資金（Folio 第 1.42 段）。
• 出租物業的現金隔離，Folio 沒有直接處理。 Folio 把借來的錢與經營所得的錢分開存放稱為「現金隔離」，並說這樣有助於追溯（第 1.34 段），但它沒有討論一邊用租金收入支付個人開銷、一邊借款支付租賃費用的情況。利息能否站得住腳，取決於每筆提款的記錄，需要專業判斷。

為支付投資利息而借的貸款，其利息可以扣除嗎？例如用 HELOC 支付保證金利息？

可以，前提是第一筆貸款的利息本身可以扣除。為支付第一筆貸款利息而取得的第二筆貸款，其利息在這個條件下可依第 20(1)(c) 段扣除（Folio 第 1.82 段）。

利息的利息（複利）只有在實際支付的那一年才可以扣除（第 20(1)(d) 段；Folio 第 1.81 段）。加到貸款餘額上的未付利息不算已支付（Folio 第 1.83 段）。

資本返還、部分出售或虧本出售之後，扣除額會怎樣？

扣除額跟隨資金目前的用途，所以投資改變時，扣除額也會改變（Folio，第 1.35 至 1.41 段）。

虧損規則在第 20.1 條。出售出租物業本身的稅務處理，請看出售出租物業。

12 月產生、1 月才收到帳單的利息：要在哪一年扣除？

這取決於您一向採用的方法。現金制下，您在支付利息的那一年扣除，所以 12 月的利息如果在 1 月支付，就屬於下一年；權責發生制下，您扣除當年應計的利息（第 20(1)(c) 段；Folio 第 1.13 段）。CRA 的第 22100 行頁面說明的是您已支付的利息。請每年用同一種方法，避免利息被重複申報或遺漏。對出租物業，CRA 在大多數情況下要求用權責發生制，所以出租房貸 12 月的利息屬於它應計的那一年；只有在年底幾乎沒有應收款或未付費用，並且結果幾乎相同的情況下，才允許用現金制（T4036 指南）。

預付利息在它所屬的年度扣除，而不是在支付時扣除（第 18(9) 款）。對出租物業，CRA 也把提前還清房貸的罰款，分攤到貸款原來的剩餘期限內（T4036 指南）。依照法律，這筆罰款在之後的年度只在它所取代的利息範圍內視為利息，而且只限於它所融資的財產（或其替代物）仍在產生收入的期間，所以您在出售出租物業時支付的罰款，不會延續到之後的年度（第 18(9.1) 款）。

我可以扣除為 RRSP、TFSA 或 FHSA 借款的利息嗎？

不可以。借來的錢在任何期間用於存入 RRSP、TFSA、FHSA、RESP、RDSP、註冊養老金計劃、集合註冊養老金計劃、遞延利潤分享計劃或其他列明的計劃，該期間的利息都不可扣除（第 18(11) 款）。這項規則也涵蓋一筆原本買了應稅投資的貸款：如果該項投資或其所得之後轉入這些計劃之一，從那時起，利息就不再可以扣除。

第 22100 行還能申報什麼？什麼不能申報？

第 22100 行申報的是攜帶費用，也就是持有註冊計劃以外的投資所需的成本，不只是利息（CRA 第 22100 行）。

我該在哪裡申報：第 22100 行還是 T776 表？

請在申報該筆利息所賺取的收入的地方申報利息。

您也可以不扣除，而是在稅表中選擇把為購買出租建築物或其他可折舊財產而借款的利息，加到其資本成本裡，適用於購買當年及之前最多三年（第 21 條；T4036 指南，第 8710 行）。

租賃報表的其餘部分，請看租金收入。本頁說明聯邦稅表。魁北克居民還要提交魁北克稅表，本頁不涵蓋。

舉例

以下例子僅作說明；所有金額以加元計。

用 HELOC 購買派息股票

一位投資者從 HELOC 提款 C$100,000，直接轉入單獨的非註冊帳戶，購買派息股票。以 6% 計算，當年利息為 C$6,000。每一塊錢都能追溯到這些股票，所以全部 C$6,000 填在第 22100 行。如果她之後把成本為 C$20,000 的股票以 C$20,000 出售，並把現金花在度假上，這 C$20,000 的利息就不再可以扣除。

混合使用的信用額度

一位業主用同一條信用額度，借了 C$50,000 用於投資、C$50,000 用於買車，然後還款 C$20,000。這筆還款按比例同時減少兩個部分，所以剩餘的 C$80,000 中，有 C$40,000 屬於投資借款。依 CRA 的解讀（Folio 第 1.43 段），一半的利息可以扣除，即使業主原本打算用這筆還款還車貸。

再融資的出租物業

一位房東的出租房貸為 C$200,000，全部用於購買該出租物業。她再融資，加借 C$150,000 作為自己住宅的首期。新的總額是 C$350,000。原來 C$200,000 的利息仍填在 T776 表；C$150,000 的利息屬於個人，即使是以出租物業作擔保。

您的情況不同嗎？

• 出租物業再融資、一條信用額度多年來混合提款、層層借款，或無法追溯的過去扣除額： 請備齊貸款對帳單和提款記錄，並尋求個人稅務協助。
• 其他出租費用、出租虧損，或申報租金： 請看租金收入。
• 您的住宅變成了出租物業，或出租物業變成了您的住宅： 請看把自住房改為出租。
• 您錯過了改變用途的選擇，之後又賣出了房子： 請看自住房改為出租的選擇與日後出售。
• 您要出售出租物業： 請看出售出租物業。
• 您透過公司投資或借款，或個人借款後再借給自己的公司： 如果貸款增加了公司賺取收入的能力，CRA 一般允許扣除無息借給您全資擁有的公司的資金（或由全體股東按持股比例借出的資金）的利息，須按具體事實判斷（Folio 第 1.55 和 1.56 段）；請看控股與投資公司。
• 您同時也提交美國稅表： 美國稅表按自己的規則處理投資利息；請看住在加拿大的美國人。
• 這筆貸款是為您的自僱業務提供資金： 請看 CRA 接受的營業費用。
• 您申報房貸利息中的家庭辦公室部分： 請看個人墊付的公司費用。