Intereses de HELOC o margen: ¿son deducibles en Canadá?

¿Cuándo son deducibles los intereses del dinero prestado en Canadá?

Los intereses son deducibles cuando usted tiene la obligación legal de pagarlos y el dinero prestado se usa para generar ingresos de un negocio o de un bien, como dividendos, intereses o alquiler (Income Tax Act, párrafo 20(1)(c)). El dinero usado para generar ingresos exentos o para comprar una póliza de seguro de vida no califica.

La CRA aplica cuatro pruebas (Folio S3-F6-C1, párrafos 1.26 a 1.35 y 1.92):

La garantía del préstamo es irrelevante. Un préstamo garantizado con su vivienda puede ser deducible, y un préstamo garantizado con su propiedad de alquiler puede ser personal. Un préstamo de margen es dinero prestado como cualquier otro: se aplican las mismas pruebas a lo que compró el efectivo del margen.

Un caso deja de ser sencillo cuando una sola línea de crédito pagó tanto inversiones como gastos personales, cuando se vendieron inversiones o se devolvió capital, cuando se refinanció un alquiler o cuando el dinero pasó por una corporación. Reúna los contratos de los préstamos, todos los estados de cuenta que muestren cada retiro y cada pago, y los registros de la inversión o del alquiler que muestren adónde fue cada retiro.

¿Los intereses de una HELOC son deducibles si pido prestado con la garantía de mi vivienda para invertir o comprar un alquiler?

Sí, en la medida en que cada dólar retirado vaya directamente a un uso elegible, como inversiones no registradas o la compra o mejora de una propiedad de alquiler. La CRA indica que se pueden deducir los intereses del dinero prestado para comprar o mejorar una propiedad de alquiler (guía T4036). No importa que la vivienda garantice la línea.

También ocurre lo contrario. Si refinancia una propiedad de alquiler y gasta el dinero nuevo de forma personal, por ejemplo en su propia vivienda o en un auto, la CRA indica que esos intereses no son deducibles. Si el dinero nuevo va a un negocio o a otras inversiones, los intereses pueden ser deducibles frente a esos ingresos (guía T4036).

Un refinanciamiento que solo reemplaza un préstamo existente conserva el propósito del préstamo anterior. El dinero prestado para pagar una deuda anterior se considera usado para lo mismo que se usó esa deuda (subsección 20(3); párrafo 1.99 del Folio). Solo el dinero nuevo que se agrega necesita su propio rastreo.

Si la vivienda misma se convierte en alquiler, consulte convertir una vivienda en alquiler.

¿Qué inversiones califican: acciones sin dividendos, ETF, fondos de clase corporativa, GIC?

La prueba es si, cuando usted compró la inversión, era razonable esperar que produjera ingresos, no si ya pagó alguno (Folio, párrafos 1.26, 1.27, 1.69 y 1.70).

Una sola línea de crédito pagó inversiones y gastos personales: ¿cómo la rastreo y cómo se dividen los pagos?

Cuando el dinero prestado se mezcla con otro efectivo en una misma cuenta, usted puede elegir para cuál de los usos de la cuenta se pagó con el dinero prestado. No puede vincular una compra con un préstamo hecho después de ella, aunque un retiro y una compra del mismo día generalmente no plantean un problema de orden (Folio, párrafo 1.42).

Los pagos se dividen en proporción, no a elección. Cada pago de capital en una línea mixta reduce en proporción la parte de inversión y la parte personal, de modo que la proporción original de inversión se aplica al saldo restante. No puede dirigir un pago primero a la parte personal (párrafo 1.43 del Folio).

El registro más limpio es una línea separada, o una subcuenta separada, usada solo para invertir, con cada retiro yendo directo a la cuenta de inversión. Varios años de retiros mixtos en una sola línea suelen requerir reconstruir cada retiro.

¿Las cuentas separadas o el «cash damming» hacen que los intereses sean deducibles?

Las cuentas separadas facilitan demostrar el rastreo; no cambian lo que pagó el dinero prestado. La CRA acepta que usted reestructure sus préstamos y la titularidad de sus bienes para cumplir la prueba de uso directo (párrafos 1.33 y 1.34 del Folio). Por ejemplo, vender inversiones no registradas, pagar con ese efectivo una hipoteca personal y luego pedir prestado para comprar inversiones deja un préstamo nuevo cuyo uso directo son las inversiones. El Folio no aborda la regla general contra la elusión, que puede negar un beneficio fiscal derivado de una transacción de elusión (sección 245).

Se aplican dos límites:

• El orden importa. Pedir prestado después de haber pagado una inversión con su propio efectivo no financia esa inversión. El préstamo nuevo financia lo que pague el dinero nuevo (párrafo 1.42 del Folio).
• El «cash damming» en alquileres no se aborda directamente. El Folio llama «cash damming» a mantener el dinero prestado separado del dinero de las operaciones y dice que facilita el rastreo (párrafo 1.34), pero no trata el pago de gastos personales con ingresos de alquiler mientras se pide prestado para pagar gastos del alquiler. Que los intereses se sostengan depende de los registros de cada retiro y requiere criterio profesional.

¿Son deducibles los intereses de un préstamo usado para pagar intereses de inversión, como una HELOC que paga intereses de margen?

Sí, si los intereses del primer préstamo son a su vez deducibles. Los intereses de un segundo préstamo usado para pagar los intereses de un primer préstamo son deducibles según el párrafo 20(1)(c) bajo esa condición (párrafo 1.82 del Folio).

Los intereses sobre intereses no pagados (interés compuesto) son deducibles solo en el año en que realmente se pagan (párrafo 20(1)(d); párrafo 1.81 del Folio). Los intereses no pagados que se suman al saldo del préstamo no cuentan como pago (párrafo 1.83 del Folio).

¿Qué pasa con la deducción después de una devolución de capital, una venta parcial o una venta con pérdida?

La deducción sigue el uso actual del dinero, así que cambia cuando cambia la inversión (Folio, párrafos 1.35 a 1.41).

La regla sobre la pérdida está en la sección 20.1. Para el impuesto sobre la venta de una propiedad de alquiler en sí, consulte vender una propiedad de alquiler.

Intereses cobrados por diciembre pero facturados en enero: ¿en qué año los deduzco?

Depende del método que siga habitualmente. Con el método de efectivo, usted deduce los intereses en el año en que los paga, así que los intereses de diciembre pagados en enero pertenecen al año siguiente; con el método de acumulación, deduce los intereses devengados en el año (párrafo 20(1)(c); párrafo 1.13 del Folio). La página de la línea 22100 de la CRA describe los intereses que usted pagó. Use el mismo método todos los años para no reclamar intereses dos veces ni omitirlos. En un alquiler, la CRA espera en la mayoría de los casos el método de acumulación, así que los intereses de diciembre de la hipoteca del alquiler pertenecen al año en que se devengaron; el método de efectivo se permite solo si al cierre del año casi no tiene montos por cobrar ni gastos pendientes y el resultado sería casi el mismo (guía T4036).

Los intereses prepagados se deducen en los años a los que corresponden, no cuando se pagan (subsección 18(9)). En un alquiler, la CRA también reparte la multa por pagar anticipadamente una hipoteca a lo largo del resto del plazo original del préstamo (guía T4036). Según la ley, esa multa cuenta como intereses en los años posteriores solo hasta el monto de los intereses que reemplazó, y solo mientras el bien que financió, o uno de reemplazo, siga generando ingresos; por eso una multa pagada al vender la propiedad de alquiler no continúa en años posteriores (subsección 18(9.1)).

¿Puedo deducir los intereses del dinero prestado para un RRSP, una TFSA o una FHSA?

No. Los intereses no son deducibles por ningún período en que el dinero prestado se use para aportar a un RRSP, una TFSA, una FHSA, un RESP, un RDSP, un plan de pensión registrado, un plan de pensión registrado agrupado, un plan de participación diferida en las utilidades u otro plan que figure allí (subsección 18(11)). La regla también alcanza a un préstamo que primero compró una inversión gravable si esa inversión, o su producto, pasa después a uno de estos planes: desde ese momento, los intereses dejan de ser deducibles.

¿Qué más puedo reclamar en la línea 22100 y qué no?

La línea 22100 incluye cargos de financiamiento, es decir, los costos de tener inversiones fuera de planes registrados, no solo intereses (línea 22100 de la CRA).

¿Dónde lo reclamo: en la línea 22100 o en el Form T776?

Reclame los intereses donde se declaran los ingresos que generan.

En lugar de deducirlos, puede elegir en su declaración sumar al costo de capital los intereses del dinero prestado para comprar un edificio de alquiler, u otro bien depreciable, en el año de la compra y hasta tres años anteriores (sección 21; guía T4036, línea 8710).

El resto del estado de alquileres se explica en ingresos de alquiler. Esta página trata la declaración federal. Los residentes de Quebec también presentan una declaración de Quebec, que esta página no cubre.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares canadienses.

Una HELOC que compra acciones con dividendos

Una inversionista retira C$100,000 de una HELOC directamente a una cuenta separada no registrada y compra acciones que pagan dividendos. Al 6%, los intereses del año son C$6,000. Cada dólar se rastrea hasta las acciones, así que los C$6,000 completos van en la línea 22100. Si más adelante vende acciones que costaron C$20,000 por C$20,000 y gasta ese efectivo en unas vacaciones, los intereses de esos C$20,000 dejan de ser deducibles.

Una línea de crédito mixta

Un propietario usa una sola línea de crédito para C$50,000 de inversiones y un auto de C$50,000, y luego paga C$20,000. El pago reduce ambas partes en proporción, así que C$40,000 de los C$80,000 restantes son deuda de inversión. Según la interpretación de la CRA (párrafo 1.43 del Folio), la mitad de los intereses es deducible, aunque el propietario haya destinado el pago al préstamo del auto.

Un alquiler refinanciado

La hipoteca del alquiler de una arrendadora es de C$200,000, y se usó toda para comprar la propiedad. Ella refinancia y agrega C$150,000 para el pago inicial de su propia vivienda. El nuevo total es de C$350,000. Los intereses de los C$200,000 originales siguen en el Form T776; los intereses de los C$150,000 son personales, aunque los garantice la propiedad de alquiler.

¿Su caso es distinto?

• Un alquiler refinanciado, una línea con años de retiros mixtos, préstamos en capas o una deducción pasada que no puede rastrear: reúna los estados de cuenta de los préstamos y los registros de retiros y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Otros gastos de alquiler, una pérdida de alquiler o cómo declarar el alquiler: consulte ingresos de alquiler.
• Su vivienda se volvió alquiler, o su alquiler se volvió su vivienda: consulte convertir una vivienda en alquiler.
• Omitió la elección por cambio de uso y luego vendió: consulte la elección de una vivienda convertida en alquiler y la venta posterior.
• Va a vender la propiedad de alquiler: consulte vender una propiedad de alquiler.
• Invierte o pide prestado a través de una corporación, o pidió prestado a título personal para prestarle a la suya: por lo general, la CRA permite los intereses del dinero prestado sin intereses a su corporación de propiedad total, o por todos los accionistas en proporción a sus acciones, cuando el préstamo aumenta la capacidad de la corporación de generar ingresos, lo que se decide según los hechos (párrafos 1.55 y 1.56 del Folio); consulte sociedades de cartera e inversión.
• También presenta una declaración en EE. UU.: la declaración de EE. UU. trata los intereses de inversión con sus propias reglas; consulte estadounidenses que viven en Canadá.
• El préstamo financia su negocio de trabajador independiente: consulte gastos del negocio que acepta la CRA.
• Reclama la parte de los intereses hipotecarios correspondiente a la oficina en casa: consulte gastos del negocio pagados de forma personal.