هل فوائد HELOC أو قرض الهامش قابلة للخصم الضريبي في كندا؟

متى تكون فوائد المال المقترض قابلة للخصم الضريبي في كندا؟

تكون الفوائد قابلة للخصم عندما يكون عليك التزام قانوني بدفعها ويُستخدم المال المقترض لتحقيق دخل من نشاط تجاري أو ممتلكات، مثل توزيعات الأرباح أو الفوائد أو الإيجار (قانون ضريبة الدخل، البند ⁦20(1)(c)⁩). والمال المستخدم لتحقيق دخل معفى أو لشراء وثيقة تأمين على الحياة لا يتأهل.

تطبق CRA أربعة اختبارات (نشرة Folio S3-F6-C1، الفقرات 1.26 إلى 1.35 و1.92):

الضمان الذي يغطي القرض لا يهم. فقد يكون القرض المضمون بمنزلك قابلًا للخصم، وقد يكون القرض المضمون بعقارك المؤجَّر شخصيًا. وقرض الهامش مال مقترض كأي مال آخر: تنطبق الاختبارات نفسها على ما اشتراه نقد الهامش.

تتوقف الحالة عن كونها بسيطة عندما دفع خط ائتمان واحد ثمن استثمارات وإنفاق شخصي معًا، أو عندما بيعت الاستثمارات أو أعادت رأس مال، أو عندما أُعيد تمويل عقار مؤجَّر، أو عندما مرّ المال عبر شركة. اجمع اتفاقيات القروض، وكل كشف يبيّن كل سحب وكل سداد، وسجلات الاستثمار أو العقار المؤجَّر التي تبيّن وجهة كل سحب.

هل فوائد HELOC قابلة للخصم الضريبي إذا اقترضت بضمان منزلي للاستثمار أو لشراء عقار مؤجَّر؟

نعم، بقدر ما يذهب كل دولار مسحوب مباشرةً إلى استخدام مؤهل، مثل الاستثمارات غير المسجلة أو شراء عقار مؤجَّر أو تحسينه. تقول CRA إنك تستطيع خصم الفوائد على المال المقترض لشراء عقار مؤجَّر أو تحسينه (دليل ⁦T4036⁩). وكون المنزل يضمن الخط لا يهم.

والعكس صحيح أيضًا. إذا أعدت تمويل عقار مؤجَّر وأنفقت المال الجديد شخصيًا، مثل منزلك أو سيارة، تقول CRA إن هذه الفوائد غير قابلة للخصم. أما إذا ذهب المال الجديد إلى نشاط تجاري أو استثمارات أخرى، فقد تكون الفوائد قابلة للخصم من ذلك الدخل (دليل ⁦T4036⁩).

إعادة التمويل التي تحل محل قرض قائم فقط تُبقي غرض القرض القديم. فالمال المقترض لسداد اقتراض سابق يُعتبر مستخدمًا فيما استُخدم فيه الاقتراض السابق (الفقرة ⁦20(3)⁩؛ الفقرة 1.99 من Folio). والمال الجديد المضاف فوق ذلك وحده يحتاج إلى تتبع خاص به.

إذا تحول المنزل نفسه إلى عقار مؤجَّر، راجع تحويل منزل إلى عقار مؤجَّر.

أي الاستثمارات تتأهل: أسهم بلا توزيعات أرباح، صناديق ETF، صناديق الفئة المؤسسية، شهادات GIC؟

الاختبار هو هل كان يُتوقع بشكل معقول أن ينتج الاستثمار دخلًا عندما اشتريته، لا هل دفع أي دخل حتى الآن (Folio، الفقرات 1.26 و1.27 و1.69 و1.70).

خط ائتمان واحد دفع ثمن استثمارات وإنفاق شخصي: كيف أتتبعه، وكيف يُقسَّم السداد؟

عندما يُخلط المال المقترض بنقد آخر في حساب واحد، يجوز لك اختيار أي استخدامات الحساب دفع المال المقترض ثمنها. ولا يمكنك ربط عملية شراء باقتراض جرى بعدها، مع أن السحب والشراء في اليوم نفسه لا يثيران عمومًا مشكلة توقيت (Folio، الفقرة 1.42).

يُقسَّم السداد بالتناسب، لا بالاختيار. فكل سداد لأصل الدين على خط مختلط يخفض الجزء الاستثماري والجزء الشخصي بالتناسب، فتنطبق حصة الاستثمار الأصلية على الرصيد المتبقي. ولا يمكنك توجيه سداد إلى الجزء الشخصي أولًا (الفقرة 1.43 من Folio).

أنظف سجل هو خط منفصل، أو حساب فرعي منفصل، يُستخدم للاستثمار فقط، مع ذهاب كل سحب مباشرةً إلى حساب الاستثمار. وسنوات من السحوبات المختلطة على خط واحد تحتاج عادةً إلى إعادة بناء سحبًا بسحب.

هل تجعل الحسابات المنفصلة أو "cash damming" الفوائد قابلة للخصم؟

تجعل الحسابات المنفصلة إثبات التتبع أسهل؛ لكنها لا تغيّر ما دفع المال المقترض ثمنه. وتقبل CRA أنك قد تعيد هيكلة الاقتراض وملكية الأصول لتستوفي اختبار الاستخدام المباشر (الفقرتان 1.33 و1.34 من Folio). فمثلًا، بيع استثمارات غير مسجلة وسداد رهن شخصي بالنقد ثم الاقتراض لشراء استثمارات يترك قرضًا جديدًا استخدامه المباشر هو الاستثمارات. ولا تتناول النشرة قاعدة مكافحة التجنب العامة، التي قد تحرم من منفعة ضريبية ناتجة عن معاملة تهدف إلى التجنب (المادة 245).

ينطبق حدّان:

• الترتيب مهم. الاقتراض بعد أن دفعت ثمن استثمار بنقدك الخاص لا يموّل ذلك الاستثمار. فالقرض الجديد يموّل ما يدفع المال الجديد ثمنه (الفقرة 1.42 من Folio).
• "Cash damming" في العقار المؤجَّر لا تتناوله النشرة مباشرةً. تسمّي النشرة إبقاء المال المقترض بمعزل عن مال التشغيل "cash damming" وتقول إنه يسهّل التتبع (الفقرة 1.34)، لكنها لا تناقش دفع تكاليف شخصية من دخل الإيجار مع الاقتراض لدفع مصروفات الإيجار. وصمود الفوائد يتوقف على سجلات كل سحب، ويحتاج إلى حكم مهني.

هل الفوائد على قرض استُخدم لدفع فوائد استثمار قابلة للخصم، مثل HELOC يدفع فوائد هامش؟

نعم، إذا كانت فوائد القرض الأول نفسها قابلة للخصم. فالفوائد على قرض ثانٍ استُخدم لدفع فوائد قرض أول قابلة للخصم بموجب البند ⁦20(1)(c)⁩ بهذا الشرط (الفقرة 1.82 من Folio).

الفوائد على فوائد غير مدفوعة (الفائدة المركبة) قابلة للخصم فقط في السنة التي تُدفع فيها فعلًا (البند ⁦20(1)(d)⁩؛ الفقرة 1.81 من Folio). والفوائد غير المدفوعة المضافة إلى رصيد القرض لا تُعد دفعًا (الفقرة 1.83 من Folio).

ماذا يحدث للخصم بعد استرداد رأس المال أو بيع جزئي أو البيع بخسارة؟

يتبع الخصم الاستخدام الحالي للمال، فيتغير عندما يتغير الاستثمار (Folio، الفقرات 1.35 إلى 1.41).

قاعدة الخسارة موجودة في المادة 20.1. وللاطلاع على الضريبة على بيع عقار مؤجَّر نفسه، راجع بيع عقار مؤجَّر.

فوائد احتُسبت عن ديسمبر لكن فوترت في يناير: في أي سنة أخصمها؟

يتوقف ذلك على الطريقة التي تتبعها بانتظام. فعلى الأساس النقدي تخصم الفوائد في السنة التي تدفعها فيها، فتنتمي فوائد ديسمبر المدفوعة في يناير إلى السنة التالية؛ وعلى أساس الاستحقاق تخصم الفوائد المستحقة عن السنة (البند ⁦20(1)(c)⁩؛ الفقرة 1.13 من Folio). وتصف صفحة السطر 22100 لدى CRA الفوائد التي دفعتها. استخدم طريقة واحدة كل سنة حتى لا تُطالب بأي فائدة مرتين ولا تُفوّت أخرى. وبالنسبة للعقار المؤجَّر، تتوقع CRA في معظم الحالات أساس الاستحقاق، فتنتمي فوائد ديسمبر على رهن العقار المؤجَّر إلى السنة التي استحقت فيها؛ ولا يُسمح بالأساس النقدي إلا إذا لم تكن لديك تقريبًا مبالغ مستحقة القبض أو مصروفات غير مسددة في نهاية السنة وكانت النتيجة تقريبًا نفسها (دليل ⁦T4036⁩).

تُخصم الفوائد المدفوعة مقدمًا في السنوات التي تخصها، لا عند دفعها (الفقرة الفرعية ⁦18(9)⁩). وبالنسبة للعقار المؤجَّر، توزّع CRA أيضًا غرامة سداد الرهن مبكرًا على ما تبقى من المدة الأصلية للقرض (دليل ⁦T4036⁩). وبموجب القانون، تُعد تلك الغرامة فائدة في السنوات اللاحقة فقط بحدود الفائدة التي حلّت محلها، وفقط ما دامت الممتلكات التي موّلها، أو بديل عنها، تحقق دخلًا، فالغرامة المدفوعة عند بيع العقار المؤجَّر لا تمتد إلى السنوات اللاحقة (الفقرة الفرعية ⁦18(9.1)⁩).

هل أستطيع خصم الفوائد على مال اقترضته لـ RRSP أو TFSA أو FHSA؟

لا. الفوائد غير قابلة للخصم عن أي فترة يُستخدم فيها المال المقترض للمساهمة في RRSP أو TFSA أو FHSA أو RESP أو RDSP أو خطة تقاعد مسجلة أو خطة تقاعد مسجلة مجمّعة أو خطة مشاركة مؤجلة في الأرباح أو خطة أخرى واردة هناك (الفقرة الفرعية ⁦18(11)⁩). وتمتد القاعدة أيضًا إلى قرض اشترى أولًا استثمارًا خاضعًا للضريبة إذا انتقل ذلك الاستثمار، أو عائداته، لاحقًا إلى إحدى هذه الخطط: ومن حينها تتوقف الفوائد عن كونها قابلة للخصم.

ماذا أستطيع أن أطالب به أيضًا في السطر 22100، وماذا لا أستطيع؟

يضم السطر 22100 تكاليف الاحتفاظ بالاستثمارات (carrying charges)، أي تكاليف امتلاك استثمارات خارج الخطط المسجلة، لا الفوائد وحدها (CRA السطر 22100).

أين أطالب بها: السطر 22100 أم النموذج ⁦T776⁩؟

طالب بالفوائد في المكان الذي يُبلغ فيه عن الدخل الذي حققته.

بدلًا من الخصم، يجوز لك أن تختار في إقرارك إضافة الفوائد على مال مقترض لشراء مبنى مؤجَّر، أو ممتلكات أخرى قابلة للإهلاك، إلى تكلفتها الرأسمالية، في سنة الشراء وحتى ثلاث سنوات سابقة (المادة 21؛ دليل ⁦T4036⁩، السطر 8710).

تجد بقية بيان الإيجار في دخل الإيجار. تغطي هذه الصفحة الإقرار الفيدرالي. ويقدّم المقيمون في كيبك أيضًا إقرارًا في كيبك، ولا تغطيه هذه الصفحة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل الأرقام بالدولار الكندي.

HELOC يشتري أسهم توزيعات أرباح

يسحب مستثمر 100,000 دولار كندي من HELOC مباشرةً إلى حساب منفصل غير مسجل ويشتري أسهمًا تدفع توزيعات أرباح. وبسعر ⁦6%⁩، تبلغ فوائد السنة 6,000 دولار كندي. كل دولار يُتتبع إلى الأسهم، فتذهب 6,000 دولار كندي كاملة إلى السطر 22100. وإذا باعت لاحقًا أسهمًا تكلفتها 20,000 دولار كندي بمبلغ 20,000 دولار كندي وأنفقت النقد على عطلة، فإن الفوائد على تلك الـ20,000 دولار كندي تتوقف عن كونها قابلة للخصم.

خط ائتمان مختلط

يستخدم مالك خط ائتمان واحدًا لاستثمارات بقيمة 50,000 دولار كندي وسيارة بقيمة 50,000 دولار كندي، ثم يسدد 20,000 دولار كندي. يخفض السداد الجزأين بالتناسب، فيكون 40,000 دولار كندي من الرصيد المتبقي البالغ 80,000 دولار كندي اقتراضًا استثماريًا. وبحسب قراءة CRA (الفقرة 1.43 من Folio)، يكون نصف الفوائد قابلًا للخصم، حتى لو قصد المالك السداد لقرض السيارة.

عقار مؤجَّر أُعيد تمويله

رهن عقار مؤجَّر لدى مالكة عقار 200,000 دولار كندي، استُخدمت كلها لشراء العقار المؤجَّر. تعيد تمويله فتضيف 150,000 دولار كندي للدفعة الأولى على منزلها الخاص. فيصبح الإجمالي الجديد 350,000 دولار كندي. تبقى الفوائد على الـ200,000 دولار كندي الأصلية في النموذج ⁦T776⁩؛ أما الفوائد على الـ150,000 دولار كندي فشخصية، حتى لو كان العقار المؤجَّر هو الذي يضمنها.

هل وضعك مختلف؟

• عقار مؤجَّر أُعيد تمويله، أو خط استُخدم لسنوات بسحوبات مختلطة، أو اقتراض متراكب، أو خصم سابق لا تستطيع تتبعه: اجمع كشوف القروض وسجلات السحب واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• مصروفات إيجار أخرى، أو خسارة إيجار، أو الإبلاغ عن الإيجار: راجع دخل الإيجار.
• تحول منزلك إلى عقار مؤجَّر، أو عقارك المؤجَّر إلى منزلك: راجع تحويل منزل إلى عقار مؤجَّر.
• فاتك اختيار تغيير الاستخدام ثم بعت لاحقًا: راجع اختيار تحويل المنزل إلى عقار مؤجَّر والبيع اللاحق.
• تبيع العقار المؤجَّر: راجع بيع عقار مؤجَّر.
• تستثمر أو تقترض عبر شركة، أو اقترضت شخصيًا لتقرض شركتك: تسمح CRA عمومًا بخصم الفوائد على المال المُقرَض بلا فوائد لشركتك المملوكة بالكامل، أو المُقرَض من جميع المساهمين بنسبة أسهمهم، عندما يزيد القرض قدرة الشركة على تحقيق الدخل، ويُحسم ذلك بحسب الوقائع (الفقرتان 1.55 و1.56 من Folio)؛ راجع الشركات القابضة والاستثمارية.
• تقدّم أيضًا إقرارًا أمريكيًا: يعامل الإقرار الأمريكي فوائد الاستثمار بقواعده الخاصة؛ راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.
• القرض يموّل نشاطك التجاري كعامل لحسابك الخاص: راجع المصروفات التجارية التي تقبلها CRA.
• تطالب بحصة المكتب المنزلي من فوائد الرهن: راجع المصروفات التجارية المدفوعة شخصيًا.