यह किसके लिए है
- कनाडा के निवासी, जो अपना पुराना घर बेच रहे हैं जिसमें वे रहे और फिर उसे पूरी तरह किराये पर दे दिया
- मालिक, जिन्होंने section 45(2) चुनाव छोड़ दिया, देर से फ़ाइल किया या उसे रद्द करना चाहते हैं
- मालिक, जिन्होंने घर किराये पर जाने पर माने गए निपटान की रिपोर्ट कभी नहीं की
यहाँ शामिल नहीं
- घर छोड़ने के साल समय पर चुनाव करना, वापस रहने आना, और section 45(3)
- मुख्य निवास की छूट का सूत्र विस्तार से, घर का एक हिस्सा किराये पर देना
- CCA की वसूली, ज़मीन और इमारत का बँटवारा, रिज़र्व और बिक्री पर न्यूनतम कर
- अनिवासियों की बिक्री, 365 दिन से कम रखे घर, और परिवार को हस्तांतरण
किराये पर दिया पुराना घर बेचने पर लाभ पर कर कैसे लगता है?
यह इस पर निर्भर है कि घर छोड़ने पर section 45(2) चुनाव लागू है या नहीं। वैध चुनाव होने पर पूँजीगत लाभ और CCA के नियम घर को ऐसे मानते हैं जैसे वह कभी किराये का बना ही नहीं (किराया हर साल फिर भी रिपोर्ट होता है), इसलिए खरीद से बिक्री तक एक ही लाभ बनता है, और मुख्य निवास की छूट उन वर्षों को ढकती है जिन्हें आप नामित करते हैं (मुख्य निवास के रूप में चुनें)। चुनाव के बिना, घर के किराये पर जाने के दिन उसे उचित बाज़ार मूल्य पर बिका और उसी मूल्य पर वापस खरीदा हुआ मान लिया गया (Income Tax Act, section 45)।
चुनाव छूट गया? CRA उसे देर से स्वीकार कर सकती है, अगर आप घर छोड़ने के साल के अंत के बाद दस कैलेंडर वर्षों के भीतर माँगें और तब से कोई CCA न लिया गया हो; स्वीकृति CRA के विवेक पर है और जुर्माना लगता है (नीचे देखें)।
| स्थिति | घर छोड़ने का साल | बिक्री का साल |
|---|---|---|
| वैध 45(2) चुनाव, कोई CCA नहीं लिया | कोई माना गया निपटान नहीं; हस्ताक्षरित चुनाव पत्र फ़ाइल होता है | खरीद की कीमत से बिक्री की कीमत तक एक लाभ; छूट प्राप्त हिस्सा नामित वर्षों पर निर्भर है |
| कोई चुनाव नहीं | उचित बाज़ार मूल्य पर माना गया निपटान; इसकी रिपोर्ट करें और घर को नामित करें | घर छोड़ने के मूल्य से बिक्री की कीमत तक का लाभ, आम तौर पर कर योग्य |
पूँजीगत लाभ का 50% कर योग्य है (आयकर अधिनियम (Income Tax Act), धारा 38)।
मामला सरल नहीं रहता, अगर चुनाव छूट गया या देर से किया गया, किराये पर पूँजीगत लागत भत्ता (CCA) लिया गया, घर छोड़ते समय की बिक्री की रिपोर्ट कभी नहीं हुई, उन्हीं वर्षों में परिवार के पास कोई और घर था, या घर घर छोड़ने के मूल्य से कम में बिका।
खरीद के कागज़ और सुधार की रसीदें, घर छोड़ने की तारीख, उस तारीख के मूल्य का सबूत, किराये के हर रिटर्न (Form T776) और CCA शेड्यूल, कोई भी चुनाव पत्र और उसके भेजे जाने का सबूत, और हर साल परिवार के पास रहे घरों की सूची इकट्ठा करें।
अगर 45(2) चुनाव लागू है, तो लाभ कैसे निकलता है?
बिक्री की कीमत में से मूल लागत और बिक्री के खर्च घटाएँ, फिर छूट प्राप्त हिस्सा घटाएँ। छूट प्राप्त हिस्सा लाभ को (1 जमा नामित वर्षों की संख्या) से गुणा करके, घर के स्वामित्व के कर वर्षों की संख्या से भाग देने पर मिलता है। "1 जमा" तभी लगता है, जब आप घर खरीदने के साल कनाडा के निवासी थे (आयकर अधिनियम (Income Tax Act), धारा 40(2)(b); CRA folio S1-F3-C2)।
चुनाव लागू रहने तक, घर को चार कर वर्षों तक नामित किया जा सकता है, जब परिवार का कोई सदस्य वहाँ नहीं रहता, अगर आप कनाडा के निवासी हैं और उन वर्षों के लिए कोई और पारिवारिक घर नामित नहीं है। section 54.1 की शर्त पूरी करने वाला नियोक्ता का स्थानांतरण चार साल की सीमा हटा सकता है (CRA folio S1-F3-C2)। इनसे ज़्यादा किराये के वर्ष नामित नहीं हो सकते, इसलिए लाभ का एक हिस्सा कर योग्य हो जाता है। सूत्र का पूरा ब्योरा मुख्य निवास की छूट में है।
अगर आपने 45(2) चुनाव कभी नहीं किया, तो लाभ कैसे निकलता है?
दो बिक्रियाँ होती हैं। घर छोड़ते समय की माना गया निपटान उस दिन के घर के मूल्य को बिक्री की रकम मानता है; मुख्य निवास की छूट आम तौर पर उस लाभ को बचा सकती है, पर उसकी रिपोर्ट उस साल करनी होती है। असली बिक्री में घर छोड़ने का मूल्य लागत माना जाता है, इसलिए घर छोड़ने के बाद की बढ़त पूँजीगत लाभ है (आयकर अधिनियम (Income Tax Act), धारा 45(1); CRA: मुख्य निवास)।
किराये के वर्ष आम तौर पर नामित नहीं हो सकते, क्योंकि उन्हें कोई चुनाव नहीं ढकता और परिवार का कोई सदस्य वहाँ नहीं रहा। लिया गया कोई भी CCA बिक्री पर वापस जुड़ता है; देखें किराये की संपत्ति बेचना।
45(2) चुनाव छूट गया: क्या अब भी देर से फ़ाइल कर सकते हैं?
शायद। section 45(2) उन चुनावों की सूची में है जिन्हें CRA देर से स्वीकार कर सकती है, अगर आप घर छोड़ने के साल के अंत के बाद दस कैलेंडर वर्षों के भीतर आवेदन करें; उसके बाद नहीं, और बिना चुनाव वाला नतीजा कायम रहता है (आयकर अधिनियम (Income Tax Act), धारा 220(3.2); Income Tax Regulations, section 600)। स्वीकृति CRA के विवेक पर है। CRA का folio एक शर्त बताता है: उपयोग बदलने के बाद से संपत्ति पर कोई CCA न लिया गया हो (CRA folio S1-F3-C2)।
स्वीकार किए गए देर के चुनाव पर जुर्माना लगता है: मूल देय तारीख से उस तारीख तक, जब CRA के पास पूरा अनुरोध पहुँचे, हर पूरे महीने के लिए $8,000 और $100 में से जो कम हो। CRA की नीति है कि जुर्माना चुकाए जाने तक अनुरोध स्वीकार न किया जाए, इसलिए भुगतान अनुरोध के साथ भेजें। जुर्माना खुद CRA की सामान्य राहत की शक्ति के तहत माफ़ या रद्द हो सकता है, इसलिए अगर देरी आपके बस में नहीं थी, तो उसी अनुरोध में माँगें (Income Tax Act, section 220(3.5); IC07-1R1, paragraphs 51 to 54)।
CRA अपने करदाता राहत परिपत्र में जो देखती है (IC07-1R1, paragraphs 56 to 63):
| इन स्थितियों में स्वीकार हो सकता है | इन स्थितियों में स्वीकार नहीं होगा |
|---|---|
| उचित सावधानी बरतने पर भी आपको चुनाव की जानकारी नहीं थी, और पता चलते ही आपने कदम उठाया | अनुरोध पिछली तारीख से कर-नियोजन जैसा लगता है |
| आपके बस से बाहर की परिस्थितियों ने रोका, या CRA ने आपको गलत जानकारी दी | पर्याप्त रिकॉर्ड मौजूद नहीं हैं |
| आपके बाद के रिटर्न, और इसमें शामिल किसी और के भी, घर को ऐसे मानते रहे जैसे चुनाव किया गया था (उदाहरण के लिए, कोई CCA नहीं लिया) | आपने लापरवाही या असावधानी बरती |
अनुरोध लिखित में हो, My Account में Submit documents के ज़रिए या डाक से अपने कर केंद्र को। उसमें हस्ताक्षरित चुनाव पत्र, शामिल वर्ष और तारीखें, देरी का कारण, स्वीकार या अस्वीकार होने पर कर पर असर, और प्रभावित हर साल के लिए संशोधित शेड्यूल दें। जो अनुरोध बिक्री शुरू होने पर ही किया जाए, वह पिछली तारीख से कर-नियोजन जैसा लग सकता है, इसलिए देरी का कारण मायने रखता है।
क्या CRA के देर से किए 45(2) चुनाव की समीक्षा के दौरान घर बेच सकते हैं?
हाँ। कानून में ऐसा कुछ नहीं है जो अनुरोध लंबित रहने तक बिक्री को, या बिक्री वाले साल के रिटर्न की देय तारीख को, रोके। देर से किया चुनाव तभी असर रखता है, जब CRA उसे स्वीकार कर ले; तब उसे समय पर किया हुआ माना जाता है, और CRA प्रभावित हर साल का पुनर्निर्धारण करके उसे लागू कर सकती है (Income Tax Act, sections 220(3.3) and 220(3.4))।
अगर CRA अस्वीकार कर दे, तो घर छोड़ते समय का माना गया निपटान कायम रहता है। तब घर छोड़ने के साल में उस माने गए निपटान की रिपोर्ट और घर का नामांकन करना होगा, और बिक्री के साल का लाभ घर छोड़ने के मूल्य से गिना जाएगा। अनुरोध लंबित रहने पर बिक्री का साल कैसे फ़ाइल करें, यह CRA प्रकाशित नहीं करती। CRA के स्वीकार करने तक कानून में कोई चुनाव मौजूद नहीं है, इसलिए जवाब से पहले फ़ाइल किया बिक्री वाले साल का रिटर्न लाभ को घर छोड़ने के मूल्य से रिपोर्ट करता है। अगर बाद में चुनाव स्वीकार हो जाए, तो CRA प्रभावित वर्षों का पुनर्निर्धारण करके उसे लागू करती है, और बकाया शेष पर ब्याज लगता है (IC07-1R1, paragraph 50)।
क्या किराये पर CCA लेने से 45(2) चुनाव रद्द हो जाता है?
हाँ। संपत्ति पर CCA लेने को CCA लेने के साल के पहले दिन चुनाव को रद्द (cancel) करना माना जाता है, जिससे उसी दिन उचित बाज़ार मूल्य पर माना गया निपटान शुरू हो जाता है। जिन वर्षों को चुनाव ढकता है, उनमें CCA नहीं लेना चाहिए, और देर से किया चुनाव तभी स्वीकार होता है जब उपयोग बदलने के बाद से कोई CCA न लिया गया हो (CRA folio S1-F3-C2, paragraphs 2.48 to 2.51)।
folio यह नहीं बताता कि CCA हटाने के लिए पुराने रिटर्न संशोधित करने से देर से चुनाव की पात्रता लौटती है या नहीं। इसे अनिश्चित मानें। CCA के दावे और वर्ग पूँजीगत लागत भत्ता में हैं।
घर छोड़ते समय माने गए निपटान की रिपोर्ट नहीं की: उस साल को कैसे सुधारें?
CRA से कहें कि घर छोड़ने के साल का रिटर्न संशोधित करे, ताकि माने गए निपटान की रिपोर्ट हो और घर Form T2091(IND) पर नामित हो। CRA कुछ मामलों में देर से नामांकन स्वीकार करती है, और जुर्माना लग सकता है (CRA: मुख्य निवास)।
मुख्य निवास का नामांकन देर से फ़ाइलिंग के नियमों के लिए चुनाव गिना जाता है, इसलिए वही दस साल की सीमा और $8,000 तक का वही जुर्माना लागू होता है (Income Tax Act, sections 220(3.21) and 220(3.5))। अगर छूट घर छोड़ने के पूरे लाभ को नहीं ढकती, तो उस साल का कर और ब्याज भी देना होगा। अचल संपत्ति की बिना बताई बिक्री, जिसमें यह माना गया निपटान भी शामिल है, उस साल को सामान्य तीन साल की अवधि के बाद भी पुनर्निर्धारण के लिए खुला रखती है, जब तक आप उसे CRA के संशोधन फ़ॉर्म पर रिपोर्ट न कर दें, और उसके बाद तीन साल तक (आयकर अधिनियम (Income Tax Act), धारा 152(4)(b.3))। 2016 से पहले घर छोड़ा था? जब छूट पूरे लाभ को ढक लेती थी, तब CRA रिपोर्टिंग नहीं माँगती थी (CRA folio S1-F3-C2, paragraph 2.15.2)। अगर इसके बजाय देर से 45(2) चुनाव स्वीकार हो जाए, तो रिपोर्ट करने लायक घर छोड़ते समय का कोई माना गया निपटान नहीं रहता।
सालों बाद, घर के किराये पर जाने के दिन उसका मूल्य कैसे तय करें?
घर छोड़ने की तारीख का उचित बाज़ार मूल्य इस्तेमाल करें: आम तौर पर वह सबसे ऊँची कीमत, जिस पर खुले बाज़ार में एक स्वतंत्र, इच्छुक खरीदार और विक्रेता सहमत होते (CRA: Definitions for capital gains)। CRA उम्मीद करती है कि संपत्ति का उपयोग बदलने की तारीख पर आप उसके मूल्य का रिकॉर्ड रखें (CRA: Guide T4037)।
अगर उस समय कोई रिकॉर्ड नहीं बनाया गया, तो उस तारीख का रिकॉर्ड अब बनाएँ: घर छोड़ने के दिन की तारीख वाला लिखित मूल्यांकन, उसी समय के आसपास आस-पास के मिलते-जुलते घरों की बिक्री, और उस घर का अपना लिस्टिंग या किराये का इतिहास। घर छोड़ने का मूल्य छूट प्राप्त लाभ और नई लागत तय करता है, इसलिए CRA उस पर सवाल उठा सकती है। रिकॉर्ड न होना देर से चुनाव के अनुरोध को भी बिगाड़ सकता है (IC07-1R1, paragraph 57)।
किराये पर देते समय के मूल्य से कम में बिका: क्या हानि घटा सकते हैं?
चुनाव के बिना, शायद हाँ। माने गए निपटान के बाद घर किराया कमाने के लिए रखा गया था, इसलिए घर छोड़ने के मूल्य से नीचे गिरावट किराये की संपत्ति पर हानि है, घर पर नहीं। ज़मीन और इमारत के हिस्सों की कटौती कैसे होती है, यह किराये की संपत्ति बेचना में है।
चुनाव लागू होने पर जवाब साफ़ नहीं है। निजी इस्तेमाल की संपत्ति, जैसे आपके अपने घर, की हानि शून्य मानी जाती है (Income Tax Act, section 40(2)(g)(iii); धारा 54)। Section 45(2)(a) मानता है कि घर ने कभी आय कमाना शुरू ही नहीं किया, जो इस नियम के लागू होने की ओर इशारा करता है, पर CRA का folio इस सवाल को तय नहीं करता। घर छोड़ने से पहले मूल्य में गिरावट आपके घर पर हानि है, जो घटाई नहीं जा सकती (CRA: मुख्य निवास)।
घर छोड़ते समय नया घर खरीदा: क्या 45(2) चुनाव का अब भी कोई फ़ायदा है?
हो सकता है; दोनों नतीजों की तुलना करें। आपका परिवार हर साल केवल एक घर नामित कर सकता है, इसलिए किराये के वर्ष आम तौर पर पुराने घर के बजाय नए घर को जाते हैं (आयकर अधिनियम (Income Tax Act), धारा 54)। फिर भी चुनाव घर छोड़ते समय के माने गए निपटान को टाल देता है, और सूत्र का "1 जमा" पूरे लाभ के एक अतिरिक्त साल को बचा सकता है।
कौन-सा नतीजा कम कर वाला है, यह मूल्य के उतार-चढ़ाव पर निर्भर करता है। चुनाव के बिना, कर योग्य हिस्सा घर छोड़ने के बाद की बढ़त है; चुनाव के साथ, कर योग्य हिस्सा पूरे लाभ का वह अंश है जो बिना नामित वर्षों से तय होता है। दोनों को अपने असली आँकड़ों से निकालें। चुनाव खुद घर छोड़ने के साल के रिटर्न के साथ देय है; वर्ष केवल बिक्री पर नामित होते हैं (CRA folio S1-F3-C2)।
क्या किया हुआ 45(2) चुनाव रद्द कर सकते हैं?
हाँ। आप उसे बाद के किसी साल के रिटर्न में रद्द करते हैं, और तब माना जाता है कि आपने उस साल के पहले दिन घर किराये पर देना शुरू किया। इससे उसी दिन उचित बाज़ार मूल्य पर माना गया निपटान होता है, जिसकी रिपोर्ट उसी साल होती है और वह मूल्य नई लागत बन जाता है (Income Tax Act, section 45(2)(c))। CCA लेने का भी यही असर होता है (CRA folio S1-F3-C2)।
किराये पर दिए पुराने घर की बिक्री की रिपोर्ट किन फ़ॉर्मों पर होती है?
हर बिक्री या माने गए निपटान के लिए, पूरी तरह छूट प्राप्त हो तब भी, Schedule 3 और Form T2091(IND), यानी मुख्य निवास का नामांकन (CRA: मुख्य निवास; CRA: Form T2091(IND))।
| घटना | क्या फ़ाइल करें |
|---|---|
| घर छोड़ा, कोई चुनाव नहीं | घर छोड़ने के साल के लिए Schedule 3 और T2091(IND) |
| घर छोड़ा, चुनाव के साथ | घर छोड़ने के साल के रिटर्न के साथ हस्ताक्षरित 45(2) पत्र |
| किराये का हर साल | किराये और खर्चों के लिए Form T776; देखें किराये की आय |
| असली बिक्री | बिक्री के साल के लिए Schedule 3 और T2091(IND); बिक्री तक के किराये के लिए Form T776 |
| देर से चुनाव या नामांकन | लिखित अनुरोध, हस्ताक्षरित चुनाव या नामांकन, संशोधित रिटर्न, और जुर्माना |
किराये पर रहते समय का मॉर्गेज ब्याज ब्याज की कटौती में है।
उदाहरण
कनाडाई डॉलर में समझाने के लिए रकमें, बिक्री के खर्चों से पहले। हर उदाहरण मानता है कि कनाडा के एक निवासी के पास कॉन्डो 8 कर वर्षों तक रहा।
वैध चुनाव, कोई और घर नहीं
C$300,000 में खरीदे कॉन्डो में 5 साल रहे, फिर वैध 45(2) चुनाव के तहत, बिना CCA लिए, 3 साल किराये पर दिया। वह C$500,000 में बिकता है। सभी 8 साल नामित हो सकते हैं, क्योंकि 3 किराये के वर्ष चार साल की सीमा में आते हैं। C$200,000 का लाभ पूरी तरह छूट प्राप्त हो सकता है; बिक्री फिर भी Schedule 3 और T2091(IND) पर रिपोर्ट होती है।
वैध चुनाव, घर छोड़ते समय नया मकान खरीदा
वही कॉन्डो, पर परिवार ने घर छोड़ते समय एक मकान खरीदा और 3 किराये के वर्षों के लिए उस मकान को नामित किया। कॉन्डो को 5 नामित वर्ष मिलते हैं। छूट प्राप्त हिस्सा: (1 + 5) / 8 × C$200,000 = C$150,000। पूँजीगत लाभ: C$50,000।
कोई चुनाव नहीं
वही कॉन्डो, कोई चुनाव नहीं, घर छोड़ते समय C$420,000 का। घर छोड़ने का साल: C$120,000 का माना गया लाभ, नामित करने पर छूट प्राप्त, पर उसकी रिपोर्ट उसी साल करनी होगी। बिक्री का साल: C$500,000 − C$420,000 = C$80,000 पूँजीगत लाभ, और अगर CCA लिया गया हो तो उसकी वसूली भी। अगर घर छोड़ने का साल कभी रिपोर्ट नहीं हुआ, तो उसे देर से नामांकन के साथ संशोधित किया जाता है। अगर CRA देय तारीख के 5 साल बाद किया पूरा अनुरोध स्वीकार करती है, तो जुर्माना 60 महीने × C$100 = C$6,000 होता है।
आपके लिए अलग है?
- आप अभी घर छोड़ रहे हैं, वापस रहने आ रहे हैं, या Quebec में रहते हैं: देखें घर को किराये के घर में बदलना।
- दो घर उन्हीं वर्षों के लिए होड़ में हैं, या आपने घर का केवल एक हिस्सा किराये पर दिया: देखें मुख्य निवास की छूट।
- आपने CCA लिया है, या आपको वसूली, ज़मीन और इमारत का बँटवारा या रिज़र्व चाहिए: देखें किराये की संपत्ति बेचना और पूँजीगत लागत भत्ता।
- घर आपके पास 365 दिन से कम रहा: देखें संपत्ति फ़्लिपिंग और असाइनमेंट बिक्री।
- बेचते समय आप कनाडा के बाहर रहते हैं: देखें अनिवासियों की कनाडाई संपत्ति की बिक्री।
- परिवार का कोई सदस्य टाइटल पर है, या आपने घर हस्तांतरित किया: देखें परिवार को संपत्ति हस्तांतरित करना।
- चुनाव छूट गया, घर छोड़ते समय की बिक्री की रिपोर्ट नहीं हुई, या बिक्री के समय देर से किया अनुरोध लंबित है: ये CRA के विवेक, जुर्माने और दस साल की सीमा पर टिके हैं। ऊपर के रिकॉर्ड इकट्ठा करके व्यक्तिगत कर सहायता लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| कर योग्य पूँजीगत लाभ के समावेश की सामान्य दर Income Tax Act section 38(a) के तहत सामान्य नियम; अपवाद लागू होते हैं | 50% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 38 जाँचा गया |
| प्राथमिक निवास घोषणा देर से करने पर संघीय जुर्माने की अधिकतम राशि जब CRA Income Tax Act subsection 220(3.5) के तहत देर से घोषणा मंज़ूर करती है तब अधिकतम जुर्माना | $8,000 | Income Tax Act, subsection 220(3.5) जाँचा गया |
| प्राथमिक निवास घोषणा देर से करने पर हर पूरे महीने का संघीय जुर्माना मूल देय तिथि से संतोषजनक देर से घोषणा के आवेदन तक हर पूरे महीने के लिए | $100 | Income Tax Act, subsection 220(3.5) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Income Tax Act, section 45
- Income Tax Act, section 38
- Income Tax Act, section 40
- Income Tax Act, section 54
- Income Tax Act, section 152
- Income Tax Act, section 220
- Income Tax Regulations, section 600
- CRA: Income Tax Folio S1-F3-C2, Principal Residence
- CRA: IC07-1R1, Taxpayer Relief Provisions
- CRA: Principal residence and other real estate
- CRA: Guide T4037, Capital Gains
- CRA: Form T2091(IND)
- CRA: Definitions for capital gains
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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