लाभांश वर्षांत से पहले या बाद में: कौन-सा साल गिना जाएगा?

क्या लाभांश पर कर घोषणा के समय लगता है या भुगतान के समय?

कनाडा की कंपनी का कर योग्य लाभांश आम तौर पर Income Tax Act की धारा 82 के तहत व्यक्तिगत शेयरधारक की आय में उस कैलेंडर वर्ष में जुड़ता है जिसमें वह प्राप्त हुआ।

CRA का ऑडिट मार्गदर्शन कहता है कि शेयरधारक ऋण के डेबिट के सामने जमा किया गया लाभांश उतनी हद तक प्राप्त माना जाता है जितना वह उस कर्ज़ को घटाता है। प्राप्ति की तारीख़ साबित करने के लिए प्रस्ताव, खाताबही की प्रविष्टियाँ और बैंक रिकॉर्ड रखें।

क्या मेरी कंपनी वर्षांत के बाद लाभांश की घोषणा कर सकती है?

हाँ। कंपनी अपने वित्त वर्ष के अंत के बाद भी लाभांश की घोषणा कर सकती है, बशर्ते उसका निगमन कानून, शेयरों की शर्तें और वित्तीय स्थिति इसकी अनुमति दें।

संघीय रूप से निगमित कंपनी के लिए, Canada Business Corporations Act की धारा 42 लाभांश की घोषणा या भुगतान पर रोक लगाती है, जब यह मानने का उचित आधार हो कि कंपनी देनदारियाँ देय होते ही नहीं चुका सकती, या उसकी बिकने योग्य संपत्तियाँ देनदारियों और घोषित पूँजी के योग से कम हो जाएँगी। दिसंबर में घोषणा और जनवरी में भुगतान, दोनों तारीख़ों पर इस कसौटी पर खरा उतरना चाहिए। इस नियम के खिलाफ़ भुगतान मंज़ूर करने वाले निदेशक उस रकम को लौटाने के लिए निजी तौर पर ज़िम्मेदार हो सकते हैं जो कंपनी वसूल नहीं कर पाती; धारा 118 के तहत उनके खिलाफ़ कार्यवाही प्रस्ताव से दो साल के भीतर शुरू होनी चाहिए। प्रांतीय निगमन कानून अलग हो सकते हैं। फ़ैसले से पहले निगमन दस्तावेज़ (articles) और वित्तीय स्थिति जाँचें। प्रस्ताव और फ़ाइलिंग के कदमों के लिए देखें लाभांश की घोषणा और भुगतान।

अगर कंपनी पर भुगतान वाले साल या किसी पहले साल का आयकर बकाया है, तो धारा 160 लाभांश पाने वाले उस शेयरधारक को, जो कंपनी का संबद्ध पक्ष (non-arm's-length) है, उस कर के लिए प्राप्त मूल्य तक देनदार बना सकती है। CRA यह देनदारी किसी भी समय निर्धारित कर सकती है।

क्या वर्षांत के बाद घोषित लाभांश पहले का कंपनी कर घटाता है?

नहीं। साधारण लाभांश मुनाफ़ा शेयरधारकों में बाँटता है; वह चुकाने वाली कंपनी की कर योग्य आय के विरुद्ध कटौती नहीं है, चाहे वर्षांत से पहले घोषित हो या बाद में। Department of Finance साधारण लाभांश को कटौती योग्य नहीं बताता। व्यावसायिक मुनाफ़ा घटाने के लिए बाद के लाभांश को पहले के T2 में न डालें।

जाँचने लायक कंपनी कर का एक अलग असर भी है। जिस निजी कंपनी के पास वापसी योग्य लाभांश कर शेष है, उसे उस कंपनी के कर वर्ष के दौरान कर योग्य लाभांश चुकाने पर T2 पर लाभांश रिफ़ंड मिल सकता है। वर्षांत से पहले घोषणा करके भुगतान बाद में करने से रिफ़ंड आम तौर पर पहले साल में नहीं आता; कल्पित रूप से चुकाया गया लाभांश अलग हो सकता है। रिफ़ंड कंपनी के पात्र और गैर-पात्र वापसी योग्य शेष और लाभांश के प्रकार पर भी निर्भर करता है (CRA T2 गाइड; Income Tax Act, धारा 129)। भुगतान का वित्त वर्ष पात्र लाभांश को सीमित करने वाले सामान्य दर आय पूल को भी तय करता है; पात्र लाभांश चुकाने पर कंपनी को आम तौर पर शेयरधारकों को लिखित सूचना देनी होती है (धारा 89)। बोनस पर कटौती के नियम अलग हैं; देखें वेतन या लाभांश।

मेरी कंपनी का वर्षांत 31 दिसंबर नहीं है: कौन-सा T5 और कौन-सा रिटर्न?

आपकी कंपनी का वित्त वर्षांत आपके व्यक्तिगत लाभांश का साल तय नहीं करता। आपका T5 और व्यक्तिगत रिटर्न प्राप्ति के कैलेंडर वर्ष के अनुसार चलते हैं। CRA T5 गाइड कनाडा के निवासियों को चुकाए गए कर योग्य लाभांश को कवर करता है, और जब पर्ची ज़रूरी हो तब संबंधित कैलेंडर वर्ष के बाद फ़रवरी के आखिरी दिन तक T5 रिटर्न माँगता है। क्यूबेक में लाभांश प्रांतीय रिटर्न में भी जाता है (Revenu Québec), और जहाँ ज़रूरी हो वहाँ RL-3 के साथ (Revenu Québec)।

क्या घोषित पर न चुकाया गया लाभांश कर योग्य है?

सिर्फ़ घोषणा से शेयरधारक के लिए आम तौर पर लाभांश आय नहीं बनती। धारा 82 में "received" यानी "प्राप्त" शब्द आता है।

मुश्किल मामला वह लाभांश है जो बिना नकद लेन-देन के देय दर्ज हुआ या आपके शेयरधारक खाते में जमा किया गया। उसकी कर तिथि इस पर निर्भर करती है कि प्रविष्टि ने क्या किया और क्या आप उस रकम का उपयोग कर सकते थे। सिर्फ़ बहीखाते का लेबल विवादित तारीख़ तय नहीं करता। प्रस्ताव, देय तारीख़, शेयरधारक खाते के दोनों पक्ष और रकम कब उपलब्ध हुई उसका सबूत रखें; T5 का साल चुनने से पहले तथ्यों की समीक्षा करवाएँ।

क्या मुझे दिसंबर में भुगतान करना चाहिए या जनवरी तक रुकना चाहिए?

दिसंबर के भुगतान से लाभांश आम तौर पर चालू व्यक्तिगत कर वर्ष में आता है, और अगर भुगतान कंपनी के वित्त वर्षांत से पहले हो, तो लाभांश रिफ़ंड कंपनी के चालू कर वर्ष में आ सकता है। जनवरी के भुगतान से लाभांश आम तौर पर अगले साल के व्यक्तिगत रिटर्न में जाता है। अगर किस्तें लागू हैं, तो कुछ कर उसी साल के दौरान देय हो सकता है; देखें कर किस्त अनुस्मारक (धारा 82; CRA किस्त तिथियाँ)।

सिर्फ़ आने वाले रिटर्न की नहीं, दोनों सालों की तुलना करें। अगर दिसंबर का लाभांश जनवरी में चला जाता है और उसी कैलेंडर वर्ष में बाद में एक और लाभांश चुकाया जाता है, तो दोनों एक ही व्यक्तिगत रिटर्न में आते हैं। इससे लागू कर स्लैब, क्रेडिट और आय-आधारित लाभ बदल सकते हैं। नतीजा इस पर भी निर्भर करता है कि लाभांश पात्र है या गैर-पात्र, आपका प्रांत कौन-सा है और आपकी बाकी आय कितनी है। उस गणना के लिए देखें अपनी कंपनी के लाभांश पर कर।

31 दिसंबर से पहले मुझे क्या तय करना चाहिए?

पैसा हिलाने या शेयरधारक खाते में प्रविष्टि डालने से पहले इरादे की प्राप्ति तिथि तय करें। फिर जो आप पहले ले चुके हैं उसका मिलान करें, जाँचें कि कंपनी कानूनी तौर पर भुगतान कर सकती है या नहीं, और हर कैलेंडर वर्ष में व्यक्तिगत कर का अनुमान लगाएँ।

1. स्वामी की हर निकासी और शेयरधारक खाते की हर प्रविष्टि का मिलान करें। वेतन, बोनस और किस्तों का निपटारा नीचे की मार्गदर्शिकाओं से करें।
2. कंपनी के वापसी योग्य लाभांश कर शेष और वित्त वर्षांत जाँचें, फिर भुगतान की तारीख़ चुनें। घोषणा और भुगतान से पहले नकदी और कंपनी कानून की सीमाओं की पुष्टि करें।

उदाहरण

ये रकमें उदाहरण हैं और कनाडाई डॉलर में हैं। कोई कर नहीं गिना गया है।

अक्टूबर से शुरुआत, दिसंबर में वर्षांत

1 अक्टूबर को एक स्वामी C$50,000 के चुकाए और दर्ज लाभांश की समीक्षा करता है, और बिना किसी लेबल के निकाले गए C$20,000 की भी। वर्षांत से पहले वह C$20,000 का मिलान करता है और तय करता है कि वह वेतन है, एक और लाभांश है या शेयरधारक ऋण। वह 15 दिसंबर से पहले किसी ज़रूरी व्यक्तिगत किस्त की भी जाँच करता है। निकासी को बाद में लाभांश कह देने से यह तय नहीं होता कि लाभांश कब प्राप्त हुआ।

जून में कंपनी का वर्षांत

जिस कंपनी का वर्ष 30 जून को खत्म होता है, वह 28 दिसंबर 2026 को लाभांश की घोषणा करती है, जो 5 जनवरी 2027 को देय है और उसी दिन चुकाया जाता है। मान लें कि शेयरधारक को पहले कोई जमा या कर्ज़ की अदायगी नहीं मिली, तो वह 2027 के T5 और 2027 के व्यक्तिगत रिटर्न में जाता है। कंपनी का कोई भी लाभांश रिफ़ंड, रिफ़ंड के नियमों के अधीन, उस वित्त वर्ष का है जिसमें 5 जनवरी आती है, जून में बंद हो चुके साल का नहीं।

नए साल के दोनों ओर वही लाभांश

30 दिसंबर 2026 को चुकाया गया C$30,000 का लाभांश 2026 के व्यक्तिगत रिटर्न में जाता है, और कोई शेष आम तौर पर 30 अप्रैल 2027 तक देय है। अगर इसके बजाय वह 2 जनवरी 2027 को चुकाया जाए, तो वह 2027 के रिटर्न में जाता है। उसका शेष आम तौर पर 30 अप्रैल 2028 तक देय है, जो रविवार है, इसलिए सोमवार 1 मई को मिला भुगतान CRA के अगले कार्य दिवस के नियम के तहत समय पर है। अगर अगला C$30,000 का लाभांश दिसंबर 2027 में चुकाया जाए, तो 2027 के रिटर्न में C$60,000 के नकद लाभांश आते हैं; अगर वे गैर-पात्र हैं, तो धारा 82 के तहत वे C$69,000 की कर योग्य लाभांश आय गिने जाते हैं। उस दूसरे भुगतान को जनवरी 2028 में ले जाएँ तो 2027 और 2028 के रिटर्न में हर एक में C$30,000 के नकद लाभांश आते हैं। किसी भी तारीख़ को बदलने से पहले दोनों सालों की तुलना करें।

आपके मामले में फ़र्क है?

• आपने पैसा लिया, पर दर्ज नहीं किया कि वह क्या था: लाभांश की तारीख़ तय करने से पहले उसका मिलान शेयरधारक ऋण के तहत करें।
• चुकाने या जमा करने के समय आप अनिवासी हैं: T5 का इस्तेमाल न करें; कटौती और NR4 रिपोर्टिंग कनाडा की कंपनी के अनिवासी स्वामी में देखें।
• आप वेतन या उपार्जित (accrued) बोनस चाहते हैं: कटौती और भुगतान के नियम अलग हैं; देखें वेतन या लाभांश।
• आपको प्रस्ताव या T5 के कदम चाहिए: लाभांश की घोषणा और भुगतान देखें।
• आपके पास व्यक्तिगत किस्त का अनुस्मारक है: कर किस्त अनुस्मारक देखें।
• आप अलग वित्त वर्षांत पर विचार कर रहे हैं: देखें वर्षांत चुनना या बदलना।
• आपकी कंपनी के पास वापसी योग्य लाभांश कर है या भुगतान की तारीख़ पर विवाद है: साल-विशेष समीक्षा के लिए T2 शेष, शेयरधारक खाताबही और प्रस्ताव कंपनी कर सेवा के पास लाएँ।