سال کے اختتام سے پہلے یا بعد ڈیویڈنڈ: کون سا سال شمار ہوگا؟

ڈیویڈنڈ پر ٹیکس اعلان کے وقت لگتا ہے یا ادائیگی کے وقت؟

کینیڈین کارپوریشن کا قابلِ ٹیکس ڈیویڈنڈ Income Tax Act کے سیکشن 82 کے تحت عموماً انفرادی حصص دار کی آمدنی میں اس کیلنڈر سال میں شامل ہوتا ہے جس میں وہ وصول ہوا ہو۔

CRA کی آڈٹ رہنمائی کے مطابق حصص دار کے قرض کے ڈیبٹ کے مقابلے میں کریڈٹ کیا گیا ڈیویڈنڈ اس حد تک وصول شدہ شمار ہوتا ہے جس حد تک وہ اس قرض کو کم کرے۔ وصولی کی تاریخ ثابت کرنے کے لیے قراردادیں، لیجر کے اندراجات اور بینک ریکارڈ رکھیں۔

کیا میری کارپوریشن مالی سال ختم ہونے کے بعد ڈیویڈنڈ کا اعلان کر سکتی ہے؟

جی ہاں۔ کارپوریشن اپنے مالی سال کے اختتام کے بعد بھی ڈیویڈنڈ کا اعلان کر سکتی ہے، بشرطیکہ اس پر لاگو کارپوریٹ قانون، حصص کی شرائط اور مالی حالت اس کی اجازت دیں۔

وفاق کے تحت قائم کمپنی کے لیے Canada Business Corporations Act کا سیکشن 42 ڈیویڈنڈ کا اعلان یا ادائیگی روکتا ہے جب یہ ماننے کی معقول وجہ ہو کہ کمپنی اپنی ذمہ داریاں واجب ہونے پر ادا نہیں کر سکتی، یا اس کے نقد میں تبدیل ہو سکنے والے اثاثوں کی قدر ذمہ داریوں اور بیان کردہ سرمائے (stated capital) کے مجموعے سے کم ہو جائیں گے۔ دسمبر کے اعلان اور جنوری کی ادائیگی کو دونوں تاریخوں پر یہ ٹیسٹ پاس کرنا ہوگا۔ اس قاعدے کے خلاف ادائیگی کی منظوری دینے والے ڈائریکٹرز ذاتی طور پر اس رقم کی واپسی کے ذمہ دار ہو سکتے ہیں جو کارپوریشن وصول نہ کر سکے؛ سیکشن 118 کے تحت ان کے خلاف کارروائی قرارداد کے بعد دو سال کے اندر شروع ہونی چاہیے۔ صوبائی انکارپوریشن کے قوانین مختلف ہو سکتے ہیں۔ فیصلے سے پہلے کمپنی کی دستاویزات (articles) اور مالی حالت دیکھیں۔ قرارداد اور جمع کرانے کے مراحل کے لیے ڈیویڈنڈ کا اعلان اور ادائیگی دیکھیں۔

اگر کارپوریشن پر ادائیگی کے سال یا پچھلے سال کا آمدنی ٹیکس واجب ہو تو سیکشن 160 غیر آزادانہ تعلق (non-arm's-length) والے حصص دار کو، جسے ڈیویڈنڈ ملا ہو، اس ٹیکس کا ذمہ دار بنا سکتا ہے، وصول کردہ قدر تک۔ CRA یہ ذمہ داری کسی بھی وقت لگا سکتی ہے۔

کیا سال کے اختتام کے بعد اعلان کیا گیا ڈیویڈنڈ پہلے کا کارپوریٹ ٹیکس کم کرتا ہے؟

نہیں۔ عام ڈیویڈنڈ منافع حصص داروں میں تقسیم کرتا ہے؛ یہ ادائیگی کرنے والی کارپوریشن کی قابلِ ٹیکس آمدنی کے مقابلے میں کٹوتی نہیں ہے، چاہے سال کے اختتام سے پہلے اعلان ہو یا بعد میں۔ Department of Finance عام ڈیویڈنڈ کو ناقابلِ کٹوتی بتاتا ہے۔ بعد کے ڈیویڈنڈ کو پہلے کے T2 پر کاروباری منافع کم کرنے کے لیے نہ ڈالیں۔

کارپوریٹ ٹیکس کا ایک مختلف اثر بھی جانچنا چاہیے۔ جس نجی کارپوریشن کے پاس قابلِ واپسی ڈیویڈنڈ ٹیکس (refundable dividend tax on hand) ہو، اسے T2 پر ڈیویڈنڈ ریفنڈ مل سکتا ہے جب وہ اپنے ٹیکس سال کے دوران قابلِ ٹیکس ڈیویڈنڈ ادا کرے۔ سال کے اختتام سے پہلے ڈیویڈنڈ کا اعلان اور بعد میں ادائیگی عموماً ریفنڈ کو پہلے سال میں نہیں لاتی؛ فرضی طور پر ادا شدہ ڈیویڈنڈ (deemed-paid dividend) مختلف ہو سکتا ہے۔ ریفنڈ کارپوریشن کے اہل اور غیر اہل قابلِ واپسی بیلنسوں اور ڈیویڈنڈ کی قسم پر بھی منحصر ہے (CRA کی T2 گائیڈ; Income Tax Act، سیکشن 129)۔ ادائیگی کا مالی سال اس عمومی شرح والی آمدنی کے پول (general rate income pool) کو بھی طے کرتا ہے جو اہل ڈیویڈنڈ کی حد مقرر کرتا ہے؛ ادائیگی کے وقت کارپوریشن کو عموماً حصص داروں کو تحریری اطلاع دینی ہوتی ہے (سیکشن 89)۔ بونس پر کٹوتی کے مختلف قواعد لاگو ہوتے ہیں؛ تنخواہ یا ڈیویڈنڈ دیکھیں۔

میری کارپوریشن کا مالی سال 31 دسمبر کو ختم نہیں ہوتا: کون سی T5 اور کون سا گوشوارہ؟

آپ کی کارپوریشن کا مالی سال آپ کے ذاتی ڈیویڈنڈ کا سال طے نہیں کرتا۔ آپ کی T5 اور ذاتی گوشوارہ وصولی کے کیلنڈر سال کے مطابق چلتے ہیں۔ CRA کی T5 گائیڈ کینیڈا کے مقیم افراد کو ادا کیے گئے قابلِ ٹیکس ڈیویڈنڈ کا احاطہ کرتی ہے، اور جب سلپ ضروری ہو تو متعلقہ کیلنڈر سال کے بعد فروری کے آخری دن تک T5 گوشوارہ جمع کرانے کی شرط رکھتی ہے۔ کیوبیک میں ڈیویڈنڈ صوبائی گوشوارے میں بھی جاتا ہے (Revenu Québec)، اور جہاں لازمی ہو وہاں RL-3 کے ساتھ (Revenu Québec)۔

کیا اعلان شدہ مگر ادا نہ کیا گیا ڈیویڈنڈ قابلِ ٹیکس ہے؟

صرف اعلان سے عموماً حصص دار کے لیے ڈیویڈنڈ کی آمدنی نہیں بنتی۔ سیکشن 82 میں لفظ "وصول" (received) استعمال ہوا ہے۔

مشکل صورت وہ ہے جب ڈیویڈنڈ قابلِ ادا کے طور پر درج ہو یا آپ کے حصص دار اکاؤنٹ میں نقد رقم کی منتقلی کے بغیر کریڈٹ ہو۔ اس کے ٹیکس کی تاریخ اس پر منحصر ہے کہ اندراج نے کیا کیا اور آیا آپ اس رقم کو استعمال کر سکتے تھے۔ صرف حساب کتاب کا لیبل متنازع تاریخ کا فیصلہ نہیں کرتا۔ قرارداد، قابلِ ادا ہونے کی تاریخ، حصص دار اکاؤنٹ کے دونوں اطراف اور رقم کب دستیاب ہوئی اس کا ثبوت رکھیں؛ T5 کا سال چننے سے پہلے حقائق کا جائزہ کروائیں۔

مجھے دسمبر میں ادائیگی کرنی چاہیے یا جنوری تک انتظار؟

دسمبر کی ادائیگی عموماً ڈیویڈنڈ کو موجودہ ذاتی ٹیکس سال میں ڈالتی ہے، اور اگر کارپوریشن کے مالی سال کے اختتام سے پہلے ادا ہو تو کارپوریشن کے موجودہ ٹیکس سال میں ڈیویڈنڈ ریفنڈ آ سکتا ہے۔ جنوری کی ادائیگی عموماً ڈیویڈنڈ کو اگلے سال کے ذاتی گوشوارے پر ڈالتی ہے۔ اگر اقساط (instalments) لاگو ہوں تو اس سال کے دوران کچھ ٹیکس واجب ہو سکتا ہے؛ ٹیکس اقساط کی یاد دہانیاں دیکھیں (سیکشن 82; CRA کی اقساط کی تاریخیں)۔

صرف آنے والے گوشوارے کا نہیں، دونوں سالوں کا موازنہ کریں۔ اگر دسمبر کا ڈیویڈنڈ جنوری میں چلا جائے اور اسی کیلنڈر سال میں بعد میں ایک اور ڈیویڈنڈ ادا ہو تو دونوں ایک ہی ذاتی گوشوارے میں شامل ہوتے ہیں۔ اس سے لاگو ٹیکس سلیب، کریڈٹس اور آمدنی سے جڑے فوائد بدل سکتے ہیں۔ نتیجہ اس پر بھی منحصر ہے کہ ڈیویڈنڈ اہل ہے یا غیر اہل، آپ کا صوبہ کون سا ہے اور آپ کی دوسری آمدنی کتنی ہے۔ اپنی کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ پر ٹیکس میں یہ حساب بیان کیا گیا ہے۔

31 دسمبر سے پہلے مجھے کیا طے کرنا چاہیے؟

رقم منتقل کرنے یا حصص دار اکاؤنٹ میں اندراج کرنے سے پہلے مطلوبہ وصولی کی تاریخ طے کریں۔ پھر جو کچھ آپ پہلے لے چکے ہیں اس کا حساب ملائیں، دیکھیں کہ کیا کارپوریشن قانوناً ادائیگی کر سکتی ہے، اور ہر کیلنڈر سال میں ذاتی ٹیکس کا اندازہ لگائیں۔

1. مالک کی ہر نکاسی اور حصص دار اکاؤنٹ کے ہر اندراج کا حساب ملائیں۔ تنخواہ، بونس اور اقساط نیچے دی گئی رہنما تحریروں کی مدد سے طے کریں۔
2. کارپوریشن کے قابلِ واپسی ڈیویڈنڈ ٹیکس کے بیلنس اور مالی سال کا اختتام دیکھیں، پھر ادائیگی کی تاریخ چنیں۔ اعلان اور ادائیگی سے پہلے نقد رقم اور کارپوریٹ قانون کی حدود کی تصدیق کریں۔

مثال

رقوم مثال کے طور پر کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ کوئی ٹیکس نہیں نکالا گیا۔

اکتوبر سے آغاز، دسمبر میں مالی سال کا اختتام

1 اکتوبر کو ایک مالک C$50,000 کے ادا شدہ اور ریکارڈ شدہ ڈیویڈنڈ اور مزید C$20,000 کی بغیر لیبل کے نکاسی کا جائزہ لیتا ہے۔ سال کے اختتام سے پہلے وہ C$20,000 کا حساب ملاتا ہے اور طے کرتا ہے کہ یہ تنخواہ ہے، مزید ڈیویڈنڈ ہے یا حصص دار کا قرض۔ وہ 15 دسمبر کی کسی لازمی ذاتی قسط کو اس تاریخ سے پہلے دیکھ لیتا ہے۔ نکاسی کو بعد میں ڈیویڈنڈ کہہ دینے سے یہ ثابت نہیں ہوتا کہ ڈیویڈنڈ کب وصول ہوا۔

جون میں کارپوریٹ مالی سال کا اختتام

جس کارپوریشن کا مالی سال 30 جون کو ختم ہوتا ہے وہ 28 دسمبر 2026 کو ڈیویڈنڈ کا اعلان کرتی ہے، جو 5 جنوری 2027 کو قابلِ ادا ہے اور اسی دن ادا ہوتا ہے۔ فرض کریں حصص دار کو پہلے کوئی کریڈٹ یا قرض کی ادائیگی نہیں ملی، تو یہ 2027 کی T5 اور 2027 کے ذاتی گوشوارے میں جاتا ہے۔ کارپوریٹ ڈیویڈنڈ ریفنڈ، ریفنڈ کے قواعد کے مطابق، اس مالی سال سے تعلق رکھتا ہے جس میں 5 جنوری آتی ہے، نہ کہ جون کے بند ہو چکے سال سے۔

نئے سال کے دونوں طرف ایک ہی ڈیویڈنڈ

30 دسمبر 2026 کو ادا کیا گیا C$30,000 کا ڈیویڈنڈ 2026 کے ذاتی گوشوارے میں جاتا ہے، اور کوئی بقایا رقم عموماً 30 اپریل 2027 تک واجب ہوتی ہے۔ اگر وہ اس کے بجائے 2 جنوری 2027 کو ادا ہو تو 2027 کے گوشوارے میں جاتا ہے۔ اس کا بقایا عموماً 30 اپریل 2028 تک واجب ہے، جو اتوار ہے، اس لیے پیر 1 مئی کو موصول ہونے والی ادائیگی CRA کے اگلے کاروباری دن کے قاعدے کے تحت وقت پر ہے۔ اگر اگلا C$30,000 کا ڈیویڈنڈ دسمبر 2027 میں ادا ہو تو 2027 کے گوشوارے میں C$60,000 کے نقد ڈیویڈنڈ شامل ہوتے ہیں؛ غیر اہل ہونے کی صورت میں یہ سیکشن 82 کے تحت C$69,000 کی قابلِ ٹیکس ڈیویڈنڈ آمدنی شمار ہوتے ہیں۔ دوسری ادائیگی جنوری 2028 میں لے جائیں تو 2027 اور 2028 کے ہر گوشوارے میں C$30,000 کے نقد ڈیویڈنڈ شامل ہوتے ہیں۔ کوئی بھی تاریخ بدلنے سے پہلے دونوں سالوں کا موازنہ کریں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ نے رقم لی لیکن یہ ریکارڈ نہیں کیا کہ وہ کیا تھی: ڈیویڈنڈ کی تاریخ طے کرنے سے پہلے حصص دار کا قرض کے تحت اس کا حساب ملائیں۔
• ادائیگی یا کریڈٹ کے وقت آپ غیر مقیم ہیں: T5 استعمال نہ کریں؛ کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان کے تحت کٹوتی اور NR4 رپورٹنگ دیکھیں۔
• آپ تنخواہ یا جمع شدہ (accrued) بونس چاہتے ہیں: کٹوتی اور ادائیگی کے قواعد مختلف ہیں؛ تنخواہ یا ڈیویڈنڈ دیکھیں۔
• آپ کو قرارداد یا T5 کے مراحل چاہئیں: ڈیویڈنڈ کا اعلان اور ادائیگی استعمال کریں۔
• آپ کے پاس ذاتی قسط کی یاد دہانی ہے: ٹیکس اقساط کی یاد دہانیاں استعمال کریں۔
• آپ مختلف مالی سال کے اختتام پر غور کر رہے ہیں: مالی سال کے اختتام کا انتخاب یا تبدیلی دیکھیں۔
• آپ کی کارپوریشن کے پاس قابلِ واپسی ڈیویڈنڈ ٹیکس ہے یا ادائیگی کی تاریخ متنازع ہے: سال کے مطابق جائزے کے لیے T2 کے بیلنس، حصص دار لیجر اور قراردادیں کارپوریٹ ٹیکس کے پاس لے جائیں۔