यह किसके लिए है
- कनाडा के वे निवासी जो अमेरिकी C corporation के शेयर सीधे अपने नाम रखते हैं
- कनाडा की वे कंपनियाँ जिनके पास अमेरिकी C corporation है
यहाँ शामिल नहीं
- अमेरिकी LLC या S corporation
- अमेरिकी कंपनी रिटर्न की विस्तृत तैयारी या राज्य स्तर की फ़ाइलिंग
- वेतन, शेयरधारक ऋण या शेयर बेचने पर कर की गणना
- कनाडा में स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफ़े के बँटवारे या विदेशी सहयोगी कंपनी के अधिशेष की विस्तृत गणना
अमेरिकी कंपनी हर साल क्या फ़ाइल करती है?
अमेरिकी C corporation हर साल Form 1120 फ़ाइल करती है, निष्क्रिय साल में भी। उसकी कर योग्य आय पर आमतौर पर 21% संघीय आयकर लगता है (IRS: Form 1120 के निर्देश)।
| फ़ाइलिंग | कब लागू होती है |
|---|---|
| Form 1120 | अमेरिका में बनी हर C corporation के लिए हर साल, निष्क्रिय साल में भी (IRS) |
| Form 5472, जो Form 1120 के साथ लगता है | कोई विदेशी व्यक्ति वोट या मूल्य के हिसाब से कम से कम 25% का स्वामी हो और कंपनी का किसी संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हो, जैसे स्वामी का ऋण या सेवा का भुगतान (IRS) |
| Form 1042 और 1042-S | कंपनी किसी विदेशी लाभकारी स्वामी को अमेरिकी-स्रोत का लाभांश देती है, जिसमें कनाडाई होल्डिंग कंपनी भी शामिल है; भुगतान और लागू विथहोल्डिंग की रिपोर्ट करें (IRS) |
सिर्फ़ विदेशी स्वामित्व से Form 5472 ज़रूरी नहीं होता, जब तक रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन न हो। राज्य की फ़ाइलिंग भी लागू हो सकती है; Delaware की कंपनी वार्षिक रिपोर्ट फ़ाइल करती है और फ़्रैंचाइज़ कर देती है (Delaware)। विस्तार के लिए विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी C corporation की फ़ाइलिंग और Delaware फ़्रैंचाइज़ कर देखें।
क्या कनाडा से कंपनी चलाने के कारण कनाडा उसे निवासी मान सकता है?
हाँ, कनाडा के घरेलू कानून के तहत: CRA देखता है कि कंपनी का केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण असल में कहाँ चलता है। कनाडा में होने वाली बोर्ड बैठकें, फ़ैसले और निर्देश अमेरिकी निगमन के पते से ज़्यादा मायने रख सकते हैं (CRA: कंपनी का निवास)।
निदेशकों की जगह और बड़े फ़ैसलों का रिकॉर्ड रखें; सिर्फ़ निगमन का पता कनाडा में निवास तय नहीं करता।
कर संधि कंपनी का निवास कैसे तय करती है?
अगर कंपनी घरेलू कानून के तहत दोनों देशों में निवासी है, लेकिन सिर्फ़ अमेरिकी कानून के तहत बनी है, तो Article IV(3) संधि के उद्देश्य से उसे केवल अमेरिका का निवासी मानता है। इसके बाद धारा 250(5) उसे कनाडाई आयकर के उद्देश्य से कनाडा का अनिवासी मान लेती है (संधि, Article IV; Income Tax Act, s. 250(5))।
गठन के दस्तावेज़ जाँचें। अगर कंपनी दोनों देशों के कानूनों के तहत बनी है, तो कर प्राधिकरणों को आपसी सहमति खोजनी होती है; सहमति न हो तो संधि के लाभ नहीं मिल सकते। स्वामी का घर कंपनी के निवास का फ़ैसला करने वाली कसौटी नहीं है (संधि, Article IV(3))।
क्या कनाडा अमेरिकी कंपनी के कनाडा में किए गए काम पर फिर भी कर लगा सकता है?
हाँ। अमेरिका में संधि-निवास होने से कनाडा का व्यवसाय या स्थायी प्रतिष्ठान खत्म नहीं हो जाता। कनाडा कनाडाई स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़े मुनाफ़े पर कर लगा सकता है, और कनाडा में व्यवसाय चलाने वाली अनिवासी कंपनी को वर्ष के अंत के छह महीने के भीतर T2 फ़ाइल करना होता है, भले ही वह संधि की राहत का दावा करे। संधि की व्यावसायिक-मुनाफ़े की सुरक्षा पर भरोसा करने से पहले अमेरिकी कंपनी को Article XXIX A के तहत योग्य होना ज़रूरी है (संधि, Articles VII और XXIX A; CRA: कनाडा में व्यवसाय और T2 की अंतिम तिथि)।
प्रतिष्ठान की कमाई पर कनाडा का शाखा कर (branch tax) भी लग सकता है। संधि के योग्य अमेरिकी कंपनी के लिए Article X(6) इस अतिरिक्त कर की सीमा 5% रखता है और इसमें C$500,000 का एक संचयी भत्ता शामिल है, जो कुछ संबद्ध कंपनियों के साथ साझा होता है (Income Tax Act, s. 219; संधि, Article X(6))।
कनाडा का होम ऑफ़िस, अगर वह कंपनी के व्यवसाय की तय जगह के रूप में इस्तेमाल हो, या स्वामी का कनाडा में कंपनी की ओर से आदतन अनुबंधों पर हस्ताक्षर करना, स्थायी प्रतिष्ठान बना सकता है। संधि में कनाडा में की गई पर्याप्त सेवाओं के लिए एक अलग नियम भी है। घर का पता अकेला इनमें से कोई शर्त साबित नहीं करता (संधि, Article V)।
क्यूबेक में प्रतिष्ठान होने पर अलग प्रांतीय CO-17 रिटर्न भी ज़रूरी हो सकता है (Revenu Québec)।
क्या मैं शेयरों को Form T1134 या T1135 पर रिपोर्ट करूँ?
कनाडा में अनिवासी अमेरिकी कंपनी के लिए Form T1134 आमतौर पर तब लागू होता है जब आपकी इक्विटी हिस्सेदारी कम से कम 1% हो और आप तथा आपके संबंधित व्यक्ति मिलाकर कम से कम 10% रखते हों। पूरी तरह स्वामित्व वाली कंपनी नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी होती है (Income Tax Act, s. 95(1))।
| फ़ॉर्म | इन शेयरों के लिए नियम |
|---|---|
| T1134 | व्यक्ति T1 के अलावा वर्ष के अंत के 10 महीने के भीतर यह विदेशी सहयोगी कंपनी का रिटर्न फ़ाइल करता है; काग़ज़ी T1134 अलग से फ़ाइल होता है। एक सारांश और आमतौर पर एक पूरक फ़ॉर्म ज़रूरी है (CRA) |
| T1135 | विदेशी सहयोगी कंपनी के शेयर इससे बाहर हैं, भले ही उनकी लागत C$100,000 से ज़्यादा हो; अन्य निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति के लिए फिर भी यह फ़ॉर्म ज़रूरी हो सकता है (CRA) |
यह छूट इस पर निर्भर करती है कि कंपनी विदेशी सहयोगी कंपनी (foreign affiliate) है या नहीं। T1134 के संलग्नकों और अन्य विदेशी संपत्ति के लिए विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग देखें।
क्या लाभांश मिलने से पहले कनाडा मुनाफ़े पर कर लगा सकता है?
अमेरिकी कंपनी में रखा गया सामान्य सक्रिय व्यावसायिक मुनाफ़ा आमतौर पर केवल इसलिए आपकी निजी आय में नहीं जुड़ता कि कंपनी ने उसे कमाया (Income Tax Act, s. 90(1))। लेकिन नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी की विदेशी संचित संपत्ति आय (FAPI) में आपका हिस्सा लाभांश मिलने से पहले ही आपकी कनाडाई आय में जुड़ सकता है (s. 91(1))।
FAPI में ब्याज, कुछ किराये और ऐसे व्यवसाय की आय शामिल हो सकती है जिसे निष्क्रिय माना जाए। सहयोगी कंपनी के लिए किसी संबंधित कनाडाई निवासी द्वारा दी गई सेवाएँ वर्गीकरण बदल सकती हैं; सॉफ़्टवेयर की बिक्री अपने आप निष्क्रिय आय नहीं होती (Income Tax Act, s. 95)।
जब कंपनी मुझे लाभांश देती है तो क्या होता है?
अगर आप कनाडा के निवासी हैं, अमेरिकी कर के लिए अनिवासी विदेशी व्यक्ति हैं और संधि के लाभों के हकदार हैं, तो अमेरिकी लाभांश पर विथहोल्डिंग आमतौर पर 15% तक सीमित होती है। भुगतानकर्ता को Form W-8BEN दें। अमेरिकी नागरिक या कोई अन्य अमेरिकी व्यक्ति इसकी जगह Form W-9 देता है; उस फ़ाइलिंग के लिए कनाडा में रहने वाले अमेरिकी देखें (संधि, Article X; IRS: W-8BEN)।
अमेरिकी कंपनी को लाभांश देते समय विथहोल्डिंग करनी होती है, और जो कर वह नहीं काटती उसकी ज़िम्मेदारी उसी की होती है। भुगतान को नियंत्रित करने वाला व्यक्ति भी विथहोल्डिंग एजेंट हो सकता है (IRS)।
अपने निजी रिटर्न में विदेशी लाभांश की कुल राशि कनाडाई डॉलर में रिपोर्ट करें। विदेशी लाभांश कनाडा के घरेलू लाभांश कर क्रेडिट के योग्य नहीं होते। आप संघीय विदेशी कर क्रेडिट Form T2209 पर और क्यूबेक के बाहर प्रांतीय या क्षेत्रीय क्रेडिट Form T2036 पर माँग सकते हैं; क्यूबेक के निवासी Form TP-772-V इस्तेमाल करते हैं। संघीय क्रेडिट आमतौर पर चुकाए गए योग्य अमेरिकी कर और उस अमेरिकी आय पर कनाडाई कर, इन दोनों में से कम राशि तक सीमित होता है; कंपनी का अपना अमेरिकी आयकर आपका निजी विथहोल्डिंग कर नहीं है (CRA: विदेशी लाभांश; CRA: विदेशी कर क्रेडिट; Revenu Québec)। वेतन, लाभांश और ऋण को साथ देखने के लिए अमेरिकी कंपनी से अपना भुगतान लेना देखें।
अगर शेयर मेरी कनाडाई होल्डिंग कंपनी के पास हों तो क्या बदलता है?
अमेरिकी कंपनी फिर भी Form 1120 फ़ाइल करती है। कनाडाई होल्डिंग कंपनी अपना T2 फ़ाइल करती है और अमेरिकी शेयरों के लिए आमतौर पर T1134 फ़ाइल करती है; लाभांश आपको नहीं, उसे मिलता है (CRA: T2 फ़ाइलिंग)। अगर वह अमेरिकी कंपनी के कम से कम 10% वोटिंग शेयरों की लाभकारी स्वामी है और संधि के लाभों के योग्य है, तो अमेरिकी लाभांश की दर आमतौर पर 5% होती है। वह भुगतानकर्ता को Form W-8BEN-E देती है; संधि के लाभ-सीमा (limitation-on-benefits) नियम भी जाँचने होते हैं (संधि, Articles X और XXIX A; IRS: W-8BEN-E)।
होल्डिंग कंपनी के लाभांश पर कनाडाई कर सहयोगी कंपनी की अधिशेष श्रेणी पर निर्भर करता है। अमेरिका में कमाई गई योग्य सक्रिय व्यावसायिक आय से मुक्त अधिशेष (exempt surplus) बन सकता है; अन्य आय का नतीजा अलग हो सकता है। इसलिए अमेरिकी विथहोल्डिंग अपने आप एक सीधा निजी विदेशी कर क्रेडिट नहीं बन जाती (Department of Finance Canada)। शेयर ट्रांसफ़र करने या लाभांश घोषित करने से पहले अमेरिकी कंपनी की कमाई, करों और लाभांश के इतिहास का रिकॉर्ड जमा करें।
उदाहरण
अमेरिकी डॉलर में केवल समझाने के लिए आँकड़े। मान लें कि कंपनी केवल अमेरिकी कानून के तहत बनी है; कनाडा का निवासी स्वामी न अमेरिकी नागरिक है और न अमेरिकी निवासी विदेशी व्यक्ति, उसने विदेशी-व्यक्ति की स्थिति बदलने वाला कोई अमेरिकी संयुक्त रिटर्न का विकल्प नहीं चुना है, और वह संधि के लाभों के योग्य है। कोई अन्य कर समायोजन लागू नहीं है।
टोरंटो का स्वामी घर से कंपनी चलाता है
टोरंटो का एक निवासी Delaware की एक C corporation का पूरा मालिक है, जिसका कर योग्य सॉफ़्टवेयर मुनाफ़ा US$80,000 है, और वह कंपनी को ऋण भी देता है। कंपनी Form 1120 फ़ाइल करती है और ऋण को Form 5472 पर रिपोर्ट करती है। 21% संघीय दर पर क्रेडिट से पहले अमेरिकी कर US$16,800 बनता है। संधि कंपनी को अमेरिकी निवासी बनाती है; स्वामी T1134 फ़ाइल करता है। अगर मुनाफ़ा FAPI की जगह सक्रिय व्यावसायिक आय है, तो स्वामी कंपनी में रखे उस मुनाफ़े को अपनी निजी आय में नहीं जोड़ता। कंपनी कनाडाई T2 भी फ़ाइल करे और कनाडाई स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़े मुनाफ़े पर कर दे या नहीं, यह तय करने के लिए होम ऑफ़िस, काम और अनुबंध करने के अधिकार की समीक्षा चाहिए।
कंपनी अपने स्वामी को लाभांश देती है
कंपनी व्यक्ति को US$50,000 का लाभांश देती है। वैध W-8BEN के साथ अमेरिकी विथहोल्डिंग 15% पर US$7,500 होती है। स्वामी कुल लाभांश कनाडाई डॉलर में रिपोर्ट करता है और कनाडा की सीमा के अधीन, योग्य अमेरिकी विथहोल्डिंग पर विदेशी कर क्रेडिट माँग सकता है।
इसके बजाय कनाडाई होल्डिंग कंपनी इसकी मालिक है
कनाडाई होल्डिंग कंपनी सभी वोटिंग शेयरों की मालिक है और संधि के लाभों के योग्य है। उसी US$50,000 के लाभांश पर वैध W-8BEN-E के साथ अमेरिकी विथहोल्डिंग 5% पर US$2,500 होती है। होल्डिंग कंपनी T1134 फ़ाइल करती है; उसका कनाडाई कर सहयोगी कंपनी के अधिशेष खातों पर निर्भर करता है।
आपके मामले में अलग है?
- आप किसी अमेरिकी LLC के मालिक हैं: दोनों देशों में उसका व्यवहार अलग है; अमेरिकी LLC के कनाडाई स्वामी देखें।
- अमेरिकी कंपनी के पास कनाडा में कर्मचारी, दफ़्तर या घर से काम करने वाला निदेशक है: फ़ाइल करने से पहले कनाडा की व्यावसायिक गतिविधि, स्थायी प्रतिष्ठान और T2 का आकलन कराने के लिए सीमा-पार कर में मदद लें।
- आपकी कनाडाई कंपनी सीधे अमेरिकी आय कमाती है: कनाडाई कंपनी का अमेरिकी कर रिटर्न देखें।
- आपकी कोई अमेरिकी फ़ाइलिंग छूट गई है: छूटी हुई विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग और जुर्माने देखें।
- आप शेयर बेचने की योजना बना रहे हैं: कनाडाई संस्थापक के रूप में अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचना देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| कनाडाई कंपनी आयकर रिटर्न की फ़ाइलिंग अवधि पैराग्राफ़ 150(1)(a) के तहत कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद | छह महीने | Income Tax Act, paragraph 150(1)(a) जाँचा गया |
| शाखा कर के लिए Canada–US संधि की ऊपरी सीमा स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ी कमाई पर अतिरिक्त कर की ऊपरी सीमा, संधि पात्रता के अधीन | 5% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि, Article X(6) जाँचा गया |
| Canada–US संधि में शाखा आय भत्ता कनाडाई-डॉलर भत्ता, जो उसी या समान व्यवसाय के लिए कंपनी या संबद्ध कंपनी द्वारा दावा की गई राशियों से घटाया जाता है | C$500,000 | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि, Article X(6)(d) जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आपका अपना इक्विटी प्रतिशत यदि आपका इक्विटी प्रतिशत (प्रत्यक्ष, और T1134 रिपोर्टिंग के लिए s. 233.4(2)(a) के तहत अनिवासी कंपनियों के ज़रिए अप्रत्यक्ष) कम से कम इतना है और समूह परीक्षण भी पूरा होता है, तो अनिवासी कंपनी विदेशी सहयोगी है | 1% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आप और संबंधित व्यक्ति मिलाकर आपका और आपसे संबंधित हर व्यक्ति का कुल इक्विटी प्रतिशत कम से कम इतना होना चाहिए | 10% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| T1134 फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि रिपोर्टिंग संस्था के कर वर्ष या वित्तीय अवधि की समाप्ति के बाद | 10 महीने | Income Tax Act, subsection 233.4(4) जाँचा गया |
| Form T1135 की रिपोर्टिंग सीमा वर्ष में किसी भी समय सभी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत, कनाडाई डॉलर में; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) और (3) जाँचा गया |
| अन्य सभी मामलों में Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(b): लाभांश पर दर, जब लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी नहीं है जिसके पास मतदान स्टॉक का कम से कम 10% हो, व्यक्ति सहित | 15% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| कम लाभांश दर के लिए Canada–US संधि में मतदान-स्टॉक स्वामित्व अनुच्छेद X(2)(a): लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी होनी चाहिए जिसके पास भुगतान करने वाली कंपनी के मतदान स्टॉक का कम से कम इतना हिस्सा हो | 10% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| मतदान स्टॉक का 10% या अधिक रखने वाली कंपनी के लिए Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(a): लाभकारी स्वामी वह कंपनी है जिसके पास भुगतान करने वाली कंपनी के मतदान स्टॉक का कम से कम 10% है | 5% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- IRS: Form 1042 के निर्देश
- Delaware Division of Corporations: फ़्रैंचाइज़ कर
- Department of Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर समझौता
- CRA: कंपनी का निवास
- Income Tax Act, धारा 250
- Income Tax Act, धारा 219
- CRA: T2 कौन फ़ाइल करता है
- CRA: कनाडा में व्यवसाय चलाना
- CRA: विदेशी सहयोगी कंपनियों से जुड़े सूचना रिटर्न
- Income Tax Act, धारा 95
- Income Tax Act, धारा 90
- CRA: विदेशी आय सत्यापन विवरण
- Income Tax Act, धारा 91
- IRS: Form W-8BEN के निर्देश
- IRS: Form W-8BEN-E के निर्देश
- IRS: अनिवासी विदेशी व्यक्तियों को दी गई अमेरिकी-स्रोत आय पर विथहोल्डिंग और रिपोर्टिंग
- IRS: विथहोल्डिंग एजेंट
- CRA: लाइन 12100
- CRA: संघीय विदेशी कर क्रेडिट
- Revenu Québec: विदेशी कर क्रेडिट
- Revenu Québec: कंपनी आयकर रिटर्न
- Department of Finance Canada: विदेशी सहयोगी कंपनी की आय पर कर व्यवहार
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।