مالك كندي لشركة C أمريكية: ما الإقرارات المطلوبة؟

ما الذي تقدّمه الشركة الأمريكية كل سنة؟

تقدّم شركة C الأمريكية النموذج 1120 كل سنة، حتى في السنة التي لا تمارس فيها نشاطًا. ويخضع دخلها الخاضع للضريبة عادةً لضريبة دخل فيدرالية أمريكية بمعدل 21% (IRS: تعليمات النموذج 1120).

ملكية الأجانب وحدها لا تستوجب النموذج 5472 دون معاملة واجبة الإبلاغ. وقد تنطبق أيضًا إقرارات على مستوى الولاية؛ فالشركة المسجلة في ديلاوير تقدّم تقريرًا سنويًا وتدفع ضريبة الامتياز (Delaware). وللتفاصيل، راجع إقرارات شركة C الأمريكية المملوكة لأجانب وضريبة الامتياز في ديلاوير.

هل يمكن أن تعتبر كندا الشركة مقيمة لأنني أديرها من كندا؟

نعم بموجب القانون الكندي الداخلي: فـCRA تنظر إلى المكان الذي تُمارس فيه الإدارة والسيطرة المركزية للشركة فعليًا. وقد تفوق اجتماعات مجلس الإدارة والقرارات والتوجيه الصادرة من كندا في أهميتها عنوانَ التسجيل في الولايات المتحدة (CRA: إقامة الشركة).

احتفظ بسجلات عن أماكن وجود المديرين والقرارات الكبرى؛ فعنوان التسجيل وحده لا يحسم الإقامة في كندا.

كيف تحدد الاتفاقية الضريبية إقامة الشركة؟

إذا كانت الشركة مقيمة في البلدين بموجب القانون الداخلي لكنها تأسست بموجب القانون الأمريكي وحده، فإن المادة IV(3) تعدّها مقيمة في الولايات المتحدة فقط لأغراض الاتفاقية. ثم تعدّها المادة 250(5) غير مقيمة في كندا لأغراض ضريبة الدخل الكندية (الاتفاقية، المادة IV؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 250(5)).

افحص وثائق التأسيس. فإذا تأسست الشركة بموجب قانوني البلدين، فعلى السلطتين الضريبيتين السعي إلى اتفاق؛ وبدونه قد لا تتوفر مزايا الاتفاقية. ومكان إقامة المالك ليس معيار حسم إقامة الشركة (الاتفاقية، المادة IV(3)).

هل تستطيع كندا فرض ضريبة على عمل الشركة الأمريكية داخل كندا؟

نعم. فالإقامة الأمريكية بموجب الاتفاقية لا تلغي النشاط التجاري الكندي أو المنشأة الدائمة. وقد تفرض كندا الضريبة على الأرباح العائدة إلى منشأة دائمة في كندا، ويجب على الشركة غير المقيمة التي تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا أن تقدّم الإقرار T2 خلال ستة أشهر بعد نهاية السنة حتى لو طالبت بإعفاء بموجب الاتفاقية. ويجب أن تستوفي الشركة الأمريكية شروط المادة XXIX A قبل الاستناد إلى حماية أرباح الأعمال في الاتفاقية (الاتفاقية، المادتان VII وXXIX A؛ CRA: النشاط التجاري في كندا وموعد T2).

وقد تنطبق أيضًا ضريبة الفرع الكندية على أرباح المنشأة. وبالنسبة إلى شركة أمريكية مؤهلة للاتفاقية، تضع المادة X(6) حدًا أقصى للضريبة الإضافية عند 5%، وتتضمن بدلًا تراكميًا قدره 500,000 دولار تتشاركه مع بعض الشركات المرتبطة (قانون ضريبة الدخل، المادة 219؛ الاتفاقية، المادة X(6)).

قد ينشئ مكتب منزلي في كندا يُستخدم كمكان ثابت لعمل الشركة، أو توقيع المالك عقودًا لها في كندا بصورة معتادة، منشأةً دائمة. وللاتفاقية أيضًا قاعدة منفصلة للخدمات الكبيرة المؤداة في كندا. وعنوان المنزل وحده لا يثبت أيًّا من هذه الشروط (الاتفاقية، المادة V).

وقد يتطلب وجود منشأة في كيبك أيضًا إقرارًا منفصلًا على مستوى المقاطعة هو CO-17 (Revenu Québec).

هل أُبلغ عن الأسهم في النموذج T1134 أم T1135؟

بالنسبة إلى شركة أمريكية غير مقيمة في كندا، ينطبق النموذج T1134 عادةً حين تبلغ حصتك في الملكية 1% على الأقل، وتبلغ حصتك مع الأشخاص ذوي الصلة 10% على الأقل. والشركة المملوكة بالكامل شركة أجنبية تابعة خاضعة للسيطرة (قانون ضريبة الدخل، المادة 95(1)).

يعتمد الاستثناء على كون الشركة شركة أجنبية تابعة (foreign affiliate). وبخصوص مرفقات T1134 والممتلكات الأجنبية الأخرى، راجع الإبلاغ عن الممتلكات والشركات التابعة في الخارج.

هل تستطيع كندا فرض ضريبة على الربح قبل أن أتسلم توزيع أرباح؟

الربح التجاري النشط العادي الذي تحتفظ به الشركة الأمريكية لا يدخل عادةً في دخلك الشخصي لمجرد أن الشركة حققته (قانون ضريبة الدخل، المادة 90(1)). لكن حصتك من دخل الممتلكات الأجنبية المستحق (FAPI) لشركة أجنبية تابعة خاضعة للسيطرة قد تدخل في دخلك الكندي قبل توزيع الأرباح (المادة 91(1)).

قد يشمل FAPI الفوائد وبعض الإيجارات والدخل من نشاط تجاري يُعامل على أنه غير نشط. وقد تغيّر الخدمات التي يؤديها للشركة التابعة شخص كندي مقيم ذو صلة تصنيفَ الدخل؛ وبيع البرمجيات ليس دخلًا سلبيًا تلقائيًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 95).

ماذا يحدث عندما تدفع لي الشركة توزيع أرباح؟

إذا كنت مقيمًا في كندا، وأجنبيًا غير مقيم لأغراض الضريبة الأمريكية، ويحق لك الحصول على مزايا الاتفاقية، فإن الاستقطاع الأمريكي على توزيعات الأرباح يُحدَّد عادةً بحد أقصى قدره 15%. سلّم الدافع النموذج W-8BEN. أما المواطن الأمريكي أو أي شخص أمريكي آخر فيقدّم النموذج W-9 بدلًا منه؛ وراجع الأمريكيون المقيمون في كندا لمعرفة مسار التقديم هذا (الاتفاقية، المادة X؛ IRS: W-8BEN).

يجب على الشركة الأمريكية أن تستقطع الضريبة عند دفع توزيع الأرباح، وتكون مسؤولة عن الضريبة التي لم تستقطعها. ويمكن أن يكون الفرد الذي يتحكم في الدفعة وكيل استقطاع أيضًا (IRS).

أبلغ عن توزيع الأرباح الأجنبي الإجمالي بالدولار الكندي في إقرارك الشخصي. ولا تستفيد توزيعات الأرباح الأجنبية من ائتمان ضريبة توزيعات الأرباح المحلي في كندا. ويمكنك المطالبة بائتمان ضريبة أجنبية فيدرالي في النموذج T2209 وبائتمان على مستوى المقاطعة أو الإقليم في النموذج T2036 خارج كيبك؛ ويستخدم المقيمون في كيبك النموذج TP-772-V. ويقتصر الائتمان الفيدرالي عادةً على المبلغ الأقل بين الضريبة الأمريكية المؤهلة المدفوعة والضريبة الكندية على ذلك الدخل الأمريكي؛ وضريبة دخل الشركة الأمريكية الخاصة بها ليست ضريبة استقطاع مفروضة عليك شخصيًا (CRA: توزيعات الأرباح الأجنبية؛ CRA: ائتمان الضريبة الأجنبية؛ Revenu Québec). وبخصوص الراتب وتوزيعات الأرباح والقروض مجتمعةً، راجع دفع أجرك من شركة أمريكية.

ماذا يتغير إذا كانت شركتي القابضة الكندية هي التي تملك الأسهم؟

تظل الشركة الأمريكية تقدّم النموذج 1120. وتقدّم الشركة القابضة الكندية الإقرار T2 الخاص بها وتقدّم عادةً النموذج T1134 عن الأسهم الأمريكية؛ وهي، لا أنت، التي تتسلم توزيع الأرباح (CRA: تقديم T2). وإذا كانت تملك فعليًا ما لا يقل عن 10% من الأسهم ذات حق التصويت في الشركة الأمريكية وتستوفي شروط مزايا الاتفاقية، فإن معدل ضريبة توزيعات الأرباح الأمريكي يكون عادةً 5%. وتسلّم الدافع النموذج W-8BEN-E؛ ويجب أيضًا فحص قواعد تقييد المزايا في الاتفاقية (الاتفاقية، المادتان X وXXIX A؛ IRS: W-8BEN-E).

تتوقف الضريبة الكندية على توزيع الأرباح الذي تتلقاه الشركة القابضة على فئة فائض الشركة التابعة. فدخل الأعمال النشط المؤهل المحقق في الولايات المتحدة قد ينتج فائضًا معفى، وقد ينتج الدخل الآخر نتيجة مختلفة. ولذلك فالاستقطاع الأمريكي ليس تلقائيًا ائتمان ضريبة أجنبية شخصيًا بسيطًا (وزارة المالية الكندية). اجمع أرباح الشركة الأمريكية وضرائبها وسجل توزيعاتها قبل نقل الأسهم أو إعلان توزيع أرباح.

مثال

أرقام توضيحية بالدولار الأمريكي. افترض أن الشركة تأسست بموجب القانون الأمريكي وحده؛ وأن المالك المقيم في كندا ليس مواطنًا أمريكيًا ولا أجنبيًا مقيمًا في الولايات المتحدة، ولم يختر الإقرار المشترك الأمريكي الذي يغيّر وضعه كشخص أجنبي، ويستوفي شروط مزايا الاتفاقية. ولا توجد تعديلات ضريبية أخرى.

مالك في تورنتو يدير الشركة من منزله

يملك مقيم في تورنتو بالكامل شركة C في ديلاوير بربح برمجيات خاضع للضريبة قدره US$80,000، ويقرضها مالًا. تقدّم الشركة النموذج 1120 وتبلّغ عن القرض في النموذج 5472. وبمعدل فيدرالي 21%، تبلغ الضريبة الأمريكية قبل الائتمانات US$16,800. وتجعل الاتفاقية الشركة مقيمة في الولايات المتحدة؛ ويقدّم المالك النموذج T1134. وإذا كان الربح دخل أعمال نشطًا لا FAPI، فلا يضم المالك هذا الربح المحتجز إلى دخله الشخصي. ويحتاج المكتب المنزلي والعمل وصلاحية إبرام العقود إلى مراجعة لتحديد ما إذا كانت الشركة تقدّم أيضًا إقرار T2 كندي وتدفع ضريبة على الأرباح العائدة إلى منشأة دائمة في كندا.

الشركة تدفع لمالكها توزيع أرباح

تدفع الشركة للفرد توزيع أرباح قدره US$50,000. ومع نموذج W-8BEN صالح، يبلغ الاستقطاع الأمريكي US$7,500 بمعدل 15%. ويبلّغ المالك عن توزيع الأرباح الإجمالي بالدولار الكندي، ويمكنه المطالبة بائتمان ضريبة أجنبية عن الاستقطاع الأمريكي المؤهل، ضمن الحد الكندي.

شركة قابضة كندية تملكها بدلًا من ذلك

تملك الشركة القابضة الكندية كل الأسهم ذات حق التصويت وتستوفي شروط مزايا الاتفاقية. وعلى توزيع الأرباح نفسه البالغ US$50,000، يبلغ الاستقطاع الأمريكي US$2,500 بمعدل 5% مع نموذج W-8BEN-E صالح. وتقدّم الشركة القابضة النموذج T1134؛ وتتوقف ضريبتها الكندية على حسابات فائض الشركة التابعة.

الوضع مختلف عندك؟

• تملك LLC أمريكية: معاملتها في البلدين مختلفة؛ راجع مالك كندي لـ LLC أمريكية.
• للشركة الأمريكية موظفون في كندا أو مكتب فيها أو مدير يعمل من منزله: احصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود لتقييم النشاط التجاري الكندي والمنشأة الدائمة والإقرار T2 قبل التقديم.
• شركتك الكندية تحقق دخلًا أمريكيًا مباشرةً: راجع الإقرار الضريبي الأمريكي للشركة الكندية.
• فاتك تقديم إقرار أمريكي: راجع إقرارات المالكين الأجانب الفائتة والغرامات.
• تخطط لبيع الأسهم: راجع بيع أسهم شركة ناشئة أمريكية بصفتك مؤسسًا كنديًا.