加拿大居民持有美国 C corporation：要报什么

美国公司每年报什么？

美国 C corporation 每年须报 1120 表，包括无经营活动的年度。应税收入通常适用 21% 联邦所得税（IRS：1120 表说明）。

没有须申报交易，仅外国持股不会触发 5472 表。还可能有州申报；特拉华公司须报年报及缴特许经营税（特拉华）。详细参阅外国人持有的美国 C corporation 申报及特拉华特许经营税。

从加拿大管理，加拿大可能视公司为居民吗？

按加拿大国内法，可能：CRA 看中央管理和控制实际在哪里进行。加拿大董事会会议、决策和指挥，可能比美国注册地址更重要（CRA：公司居民身份）。

保留董事地点及重大决策记录；仅注册地址不能确定加拿大居民身份。

协定怎样决定公司居民身份？

公司按国内法是两国居民，但仅按美国法律成立时，第 IV(3) 条在协定上将其只视为美国居民。第 250(5) 条随后在加拿大所得税上将其视为非居民（协定第四条；所得税法第 250(5) 条）。

核对成立文件。如果公司按两国法律成立，税务机关须寻求协议；无法达成时，可能不能享协定优惠。业主住所不是公司双重居民判定标准（协定第 IV(3) 条）。

加拿大仍可对美国公司的加拿大工作征税吗？

可以。协定美国居民身份不会消除加拿大业务或常设机构。加拿大可对归属于加拿大常设机构的利润征税；非居民公司在加拿大经营，即使主张协定减免，也须在年结后 六个月 内报 T2。美国公司须先符合第二十九 A 条，才能依赖协定营业利润保护（协定第七条及第二十九 A 条；CRA：加拿大业务与 T2 期限）。

机构利润还可能有加拿大分支税。符合协定资格的美国公司，第 X(6) 条将额外税限制为 5%，并允许与某些关联公司共用累计 C$500,000 额度（所得税法第 219 条；协定第 X(6) 条）。

加拿大居家办公室用作公司固定营业地点，或业主经常在加拿大代表公司签合同，可能构成常设机构。协定也另有在加拿大提供大量服务的规则。仅家庭地址不能证明满足这些条件（协定第五条）。

魁北克机构还可能要求单独报省级 CO-17（魁北克税务局）。

股份报 T1134 还是 T1135？

美国公司非加拿大居民，您股权至少为 1%，且您与关联人合计至少 10%，通常适用 T1134。全资公司属于受控外国关联企业（所得税法第 95(1) 条）。

排除取决于公司是否属于外国关联企业。T1134 附件及其他外国财产，参阅外国财产与关联企业申报。

收到股息前，加拿大能对利润征税吗？

一般活跃营业利润留在美国公司，不会仅因公司赚到利润就计入您的个人收入（所得税法第 90(1) 条）。但受控外国关联企业中属于您的外国应计财产收入（FAPI），可能在股息前计入加拿大收入（第 91(1) 条）。

FAPI 可包括利息、某些租金及被视为非活跃业务的收入。关联加拿大居民为关联企业提供服务，可能改变分类；软件销售并非自动属于被动收入（所得税法第 95 条）。

公司付给您股息，会怎样？

您是加拿大居民、美国税务上的非居民外国人，且有协定资格时，美国股息代扣通常最高 15%。提供 W-8BEN 给付款人。美国公民或其他美国人改用 W-9；这类申报参阅住在加拿大的美国人（协定第十条；IRS：W-8BEN）。

美国公司支付股息时须代扣，对漏扣税款负责任。控制付款的个人也可能属于扣缴代理人（IRS）。

个人税表须以加元申报外国股息总额。外国股息不能享加拿大本国股息税收抵免。联邦外国税收抵免用 T2209，魁北克以外省或地区用 T2036；魁北克居民用 TP-772-V。联邦抵免通常取合资格已缴美国税与该美国收入加拿大税的较低者；公司本身美国所得税不是您的个人代扣税（CRA：外国股息；CRA：外国税收抵免；魁北克税务局）。工资、股息和贷款一起考虑，参阅从美国公司给自己付款。

加拿大控股公司持股，有什么不同？

美国公司仍报 1120。加拿大控股公司报自己的 T2，通常还对美国股份报 T1134；股息由它收，非您收（CRA：T2 申报）。实际拥有至少 10% 有投票权股份，且符合协定优惠资格时，美国股息税率通常为 5%。向付款人提供 W-8BEN-E；还须核对协定优惠限制规则（协定第十条及第二十九 A 条；IRS：W-8BEN-E）。

控股公司股息的加拿大税，取决于关联企业盈余类别。在美国赚取的合资格活跃营业收入，可产生免税盈余；其他收入可能结果不同。因此美国代扣不自动等于简单的个人外国税收抵免（加拿大财政部）。转移股份或宣布股息前，收集美国公司利润、税款和股息历史。

举例说明

示例金额为美元。假定公司仅按美国法律成立；加拿大居民业主既非美国公民，也非美国居民外国人，未作改变外国人身份的美国联合报税选择，且符合协定优惠资格。无其他税务调整。

多伦多业主在家管理公司

多伦多居民全资持有特拉华 C corporation，应税软件利润 US$80,000，并借款给公司。公司报 1120，通过 5472 申报贷款。按 21% 联邦税率，抵免前美国税为 US$16,800。协定将公司视为美国居民；业主报 T1134。如果利润是活跃营业收入而非 FAPI，该留存利润不计入业主个人收入。须审查居家办公室、工作和签合同权限，决定公司是否还报加拿大 T2，并对加拿大常设机构所属利润纳税。

公司向业主发股息

公司向个人支付 US$50,000 股息。有效 W-8BEN 下，15% 美国代扣为 US$7,500。业主以加元报股息总额，并可对合资格美国代扣申请外国税收抵免，受加拿大上限限制。

改由加拿大控股公司持有

加拿大控股公司持有全部有投票权股份，且符合协定资格。同样 US$50,000 股息，有效 W-8BEN-E 下，5% 美国代扣为 US$2,500。控股公司报 T1134；加拿大税取决于关联企业盈余账户。

您的情况有所不同？

• 持有美国 LLC：两国处理不同；参阅加拿大居民持有美国 LLC。
• 美国公司有加拿大员工、办公室或在家工作的董事：申报前寻求跨境税务帮助，判断加拿大营业活动、常设机构和 T2。
• 加拿大公司直接赚美国收入：参阅加拿大公司的美国税务申报。
• 漏报美国表格：参阅外国业主漏报与罚款。
• 计划出售股份：参阅加拿大创始人出售美国初创公司股份。