Bu rehber kimler için
- ABD C şirketinin hisselerine doğrudan sahip olan Kanada mukimleri
- ABD C şirketine sahip olan Kanada şirketleri
Burada kapsanmayanlar
- ABD LLC'leri veya S şirketleri
- ABD şirket beyannamesinin veya eyalet beyanlarının ayrıntılı hazırlanması
- Maaş, hissedar kredisi veya hisse satışı vergi hesapları
- Kanada'daki daimi iş yerine isnat edilen kâr dağıtımının veya yabancı iştirak fazla (surplus) hesaplarının ayrıntılı hesaplanması
ABD şirketi her yıl hangi beyannameleri verir?
ABD C şirketi, faaliyetsiz bir yıl dahil her yıl Form 1120 verir. Vergilendirilebilir geliri genellikle %21 federal gelir vergisine tabidir (IRS: Form 1120 talimatları).
| Beyan | Ne zaman geçerli olur? |
|---|---|
| Form 1120 | ABD'de kurulmuş bir C şirketi için, faaliyetsiz bir yıl dahil her yıl (IRS) |
| Form 1120'ye eklenen Form 5472 | Bir yabancı kişi oy hakkının veya değerin en az %25 kadarına sahipse ve şirketin, sahip kredisi veya hizmet ödemesi gibi ilişkili tarafla bildirilmesi gereken bir işlemi varsa (IRS) |
| Form 1042 ve Form 1042-S | Şirket, bir Kanada holding şirketi dahil, yabancı bir gerçek faydalanıcıya ABD kaynaklı temettü ödediğinde; ödemeyi ve uygulanan stopajı bildirin (IRS) |
Yabancı sahiplik tek başına, bildirilmesi gereken bir işlem olmadan Form 5472'yi gerektirmez. Eyalet beyanları da geçerli olabilir. Delaware'de kurulu bir şirket yıllık rapor verir ve franchise vergisi öder (Delaware). Ayrıntılar için Yabancı sahipli ABD C şirketi beyanları ve Delaware franchise vergisi rehberlerine bakın.
Şirketi Kanada'dan yönettiğim için Kanada onu mukim sayabilir mi?
Evet, Kanada iç hukukuna göre: CRA, şirketin merkezi yönetim ve denetiminin fiilen nerede kullanıldığına bakar. Kanada'daki yönetim kurulu toplantıları, kararlar ve yönlendirme, ABD'deki kuruluş adresinden daha ağır basabilir (CRA: şirket mukimliği).
Yönetim kurulu üyelerinin bulunduğu yerlerin ve önemli kararların kaydını tutun. Kuruluş adresi tek başına Kanada mukimliğini belirlemez.
Anlaşma şirketin mukimliğini nasıl belirler?
Şirket iç hukuka göre iki ülkede de mukimse ancak yalnızca ABD hukukuna göre kurulmuşsa, Article IV(3) onu anlaşma bakımından yalnızca ABD mukimi sayar. Ardından Section 250(5), şirketi Kanada gelir vergisi bakımından Kanada'da mukim olmayan kabul eder (anlaşma, Article IV; Income Tax Act, s. 250(5)).
Kuruluş belgelerini kontrol edin. Şirket iki ülkenin hukukuna göre de kurulmuşsa vergi idareleri bir uzlaşma aramak zorundadır. Uzlaşma olmazsa anlaşma avantajlarından yararlanılamayabilir. Sahibin oturduğu yer, şirket mukimliğinde belirleyici ölçüt değildir (anlaşma, Article IV(3)).
Kanada, ABD şirketinin Kanada'da yaptığı işi yine de vergilendirebilir mi?
Evet. ABD'deki anlaşma mukimliği, Kanada'daki işletmeyi veya daimi iş yerini ortadan kaldırmaz. Kanada, Kanada'daki daimi iş yerine isnat edilen kârı vergilendirebilir. Kanada'da işletme yürüten mukim olmayan bir şirket, anlaşma muafiyeti talep etse bile yıl sonundan itibaren altı ay içinde T2 vermelidir. ABD şirketi, anlaşmanın işletme kârı korumasına güvenmeden önce Article XXIX A uyarınca nitelikli olmalıdır (anlaşma, Articles VII ve XXIX A; CRA: Kanada'daki işletme ve T2 süresi).
İşletmenin kazançlarına Kanada şube vergisi de uygulanabilir. Anlaşmadan yararlanabilen bir ABD şirketi için Article X(6), ek vergiyi %5 ile sınırlar ve bazı ilişkili şirketlerle paylaşılan, birikimli C$500.000 tutarında bir ödenek içerir (Income Tax Act, s. 219; anlaşma, Article X(6)).
Şirketin sabit iş yeri olarak kullanılan bir Kanada ev ofisi veya sahibin Kanada'da şirket adına alışılmış biçimde sözleşme imzalaması daimi iş yeri doğurabilir. Anlaşmada Kanada'da yapılan önemli hizmetler için ayrı bir kural da vardır. Ev adresi tek başına bu koşulların hiçbirini kanıtlamaz (anlaşma, Article V).
Québec'teki bir işletme yeri, ayrı bir eyalet CO-17 beyannamesi de gerektirebilir (Revenu Québec).
Hisseleri Form T1134 veya T1135'te mi bildiririm?
Kanada'da mukim olmayan bir ABD şirketi için Form T1134, genellikle sizin sermaye payınız en az %1 ise ve siz ile ilişkili kişiler birlikte en az %10 paya sahipse geçerlidir. Tamamen sahip olunan bir şirket, kontrol edilen yabancı iştiraktir (Income Tax Act, s. 95(1)).
| Form | Bu hisseler için kural |
|---|---|
| T1134 | Gerçek kişi, bu yabancı iştirak beyanını T1'e ek olarak yıl sonundan itibaren 10 ay içinde verir. Kâğıt T1134 ayrıca verilir. Bir özet ve genellikle bir ek gereklidir (CRA) |
| T1135 | Yabancı iştirak hisseleri, maliyetleri C$100.000 tutarını aşsa bile kapsam dışıdır. Belirtilen diğer yabancı mallar için form yine de gerekebilir (CRA) |
Bu kapsam dışı bırakma, şirketin bir yabancı iştirak olmasına bağlıdır. T1134 ekleri ve diğer yabancı mallar için Yurt dışı mal varlığı ve iştirak bildirimi rehberine bakın.
Temettü almadan önce Kanada kârı vergilendirebilir mi?
ABD şirketinde bırakılan olağan faal işletme kârı, şirket kazandı diye genellikle kişisel gelirinize girmez (Income Tax Act, s. 90(1)). Ancak kontrol edilen bir yabancı iştirakin yabancı tahakkuk eden mal geliri (FAPI) içindeki payınız, temettüden önce Kanada gelirinize girebilir (s. 91(1)).
FAPI faiz, bazı kira gelirleri ve faal sayılmayan bir işletmenin gelirini içerebilir. İlişkili bir Kanada mukiminin iştirak için yaptığı hizmetler sınıflandırmayı değiştirebilir. Yazılım satışları kendiliğinden pasif gelir sayılmaz (Income Tax Act, s. 95).
Şirket bana temettü ödediğinde ne olur?
Kanada mukimiyseniz, ABD vergisi bakımından mukim olmayan yabancıysanız ve anlaşma avantajlarından yararlanabiliyorsanız, ABD temettü stopajı genellikle %15 ile sınırlıdır. Ödemeyi yapana Form W-8BEN verin. ABD vatandaşı veya başka bir ABD kişisi bunun yerine Form W-9 verir. Bu beyan yolu için Kanada'da yaşayan ABD'liler rehberine bakın (anlaşma, Article X; IRS: W-8BEN).
ABD şirketi temettüyü öderken stopaj yapmak zorundadır ve kesmediği vergiden sorumludur. Ödemeyi kontrol eden gerçek kişi de stopaj yapan taraf olabilir (IRS).
Yabancı temettünün brüt tutarını Kanada doları cinsinden kişisel beyannamenizde bildirin. Yabancı temettüler, Kanada'nın yurt içi temettü vergi kredisinden yararlanmaz. Québec dışında federal yabancı vergi kredisini Form T2209 ile, eyalet veya bölge kredisini Form T2036 ile talep edebilirsiniz. Québec mukimleri Form TP-772-V kullanır. Federal kredi genellikle ödenen uygun ABD vergisi ile o ABD gelirine isabet eden Kanada vergisinden düşük olanla sınırlıdır. Şirketin kendi ABD gelir vergisi sizin kişisel stopaj vergisi değildir (CRA: yabancı temettüler; CRA: yabancı vergi kredisi; Revenu Québec). Maaş, temettü ve hissedar kredilerini birlikte ele almak için ABD şirketinden kendinize ödeme yapmak rehberine bakın.
Hisselere Kanada'daki holding şirketim sahipse ne değişir?
ABD şirketi yine Form 1120 verir. Kanada holding şirketi kendi T2'sini verir ve ABD hisseleri için genellikle T1134 verir. Temettüyü siz değil, o alır (CRA: T2 beyanı). ABD şirketinin oy hakkı veren hisselerinin en az %10 kadarına fiilen sahipse ve anlaşma avantajlarından yararlanabiliyorsa, ABD temettü oranı genellikle %5 olur. Ödemeyi yapana Form W-8BEN-E verir. Anlaşmanın avantajların sınırlandırılması kuralları da ayrıca kontrol edilmelidir (anlaşma, Articles X ve XXIX A; IRS: W-8BEN-E).
Holding şirketinin temettüsü üzerindeki Kanada vergisi, iştirakin fazla (surplus) kategorisine bağlıdır. ABD'de kazanılan nitelikli faal işletme geliri muaf fazla oluşturabilir. Diğer gelirler farklı bir sonuç doğurabilir. Bu yüzden ABD stopajı kendiliğinden basit bir kişisel yabancı vergi kredisi olmaz (Kanada Maliye Bakanlığı). Hisseleri devretmeden veya temettü ilan etmeden önce ABD şirketinin kazançlarını, vergilerini ve temettü geçmişini toplayın.
Örnek
ABD doları cinsinden örnek rakamlar. Şirketin yalnızca ABD hukukuna göre kurulduğunu varsayın. Kanada mukimi sahip ABD vatandaşı da ABD mukimi yabancı da değildir, yabancı kişi statüsünü değiştiren bir ABD ortak beyan seçimi yapmamıştır ve anlaşma avantajlarından yararlanabilir. Başka vergi düzeltmesi yoktur.
Toronto'daki sahip şirketi evinden yönetiyor
Toronto mukimi, US$80.000 vergilendirilebilir yazılım kârı olan bir Delaware C şirketinin tamamına sahiptir ve şirkete borç verir. Şirket Form 1120 verir ve krediyi Form 5472'de bildirir. %21 federal oranla, kredilerden önceki ABD vergisi US$16.800'dür. Anlaşma şirketi ABD mukimi yapar. Sahip T1134 verir. Kâr FAPI değil faal işletme geliriyse, sahip bu bırakılan kârı kişisel gelirine dahil etmez. Şirketin ayrıca Kanada T2'si verip vermeyeceğine ve Kanada'daki bir daimi iş yerine isnat edilen kâr üzerinden vergi ödeyip ödemeyeceğine karar vermek için ev ofisi, iş ve sözleşme yetkisi incelenmelidir.
Şirket sahibine temettü öder
Şirket, gerçek kişiye US$50.000 temettü öder. Geçerli bir W-8BEN ile %15 oranında US$7.500 ABD stopajı yapılır. Sahip brüt temettüyü Kanada doları cinsinden bildirir ve Kanada sınırına bağlı olarak uygun ABD stopajı için yabancı vergi kredisi talep edebilir.
Şirketin sahibi bunun yerine bir Kanada holding şirketidir
Kanada holding şirketi oy hakkı veren tüm hisselere sahiptir ve anlaşma avantajlarından yararlanabilir. Aynı US$50.000 temettüde, geçerli bir W-8BEN-E ile %5 oranında US$2.500 ABD stopajı yapılır. Holding şirketi T1134 verir. Kanada vergisi iştirakin fazla hesaplarına bağlıdır.
Sizin durumunuz farklı mı?
- ABD LLC'sine sahipsiniz: iki ülkedeki vergilendirmesi farklıdır. ABD LLC'sinin Kanadalı sahibi rehberine bakın.
- ABD şirketinin Kanada'da çalışanları, ofisi veya evden çalışan bir yönetim kurulu üyesi var: beyandan önce Kanada'daki işletme faaliyetini, daimi iş yerini ve T2 durumunu değerlendirmek için sınır ötesi vergi desteği alın.
- Kanada şirketiniz doğrudan ABD geliri elde ediyor: Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi rehberine bakın.
- Bir ABD beyanını vermediniz: Yabancı sahip beyanlarının verilmemesi ve cezalar rehberine bakın.
- Hisseleri satmayı planlıyorsunuz: Kanadalı kurucu olarak ABD girişim hisselerini satmak rehberine bakın.
Bu sayfadaki rakamlar
| Rakam | Değer | Kaynak |
|---|---|---|
| ABD federal şirket gelir vergisi oranı Yerli şirketlerin vergilendirilebilir geliri üzerindeki sabit oran; yabancı şirketler ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelir üzerinden aynı oranı öder (Instructions for Form 1120-F, Section II). | %21 | IRS: Form 1120 talimatları İşaretli |
| Bir ABD şirketini Form 5472 bildirim şirketi yapan yabancı sahiplik Vergi yılında herhangi bir anda tek bir yabancı kişinin doğrudan veya dolaylı olarak elinde tuttuğu oy veya değerin en az bu payı. Tamamı tek bir yabancı kişiye ait tek üyeli bir LLC, böyle bir şirket sayılır. | %25 | IRS: Form 5472 talimatları İşaretli |
| Kanada şirket gelir vergisi beyannamesi verme süresi 150(1)(a) bendi uyarınca şirketin vergilendirme yılı sonundan sonra | altı ay | Income Tax Act, paragraph 150(1)(a) İşaretli |
| Şube vergisi için Kanada–ABD anlaşması tavanı Daimi iş yerine atfedilen kazançlar üzerindeki ek verginin tavanı, anlaşma uygunluğuna tabi | %5 | Department of Finance Canada: Kanada–ABD vergi anlaşması, Madde X(6) İşaretli |
| Kanada–ABD anlaşması şube kazancı ödeneği Şirket veya ilişkili bir şirket tarafından aynı veya benzer işletme için talep edilen tutarlarla azaltılmış Kanada doları ödeneği | C$500.000 | Department of Finance Canada: Kanada–ABD vergi anlaşması, Madde X(6)(d) İşaretli |
| Yabancı iştirak testi: kendi öz sermaye yüzdeniz Mukim olmayan bir şirket, özkaynak oranınız (doğrudan ve T1134 bildirimi için s. 233.4(2)(a) uyarınca mukim olmayan şirketler aracılığıyla dolaylı olarak) en az bu orandaysa ve grup testi de karşılanıyorsa yabancı iştiraktir | %1 | Income Tax Act, s. 95(1), yabancı iştirak İşaretli |
| Yabancı iştirak testi: siz ve ilişkili kişiler Sizin ve sizinle ilişkili her kişinin toplam öz sermaye yüzdesi en az bu kadar olmalıdır | %10 | Income Tax Act, s. 95(1), yabancı iştirak İşaretli |
| T1134 beyan son tarihi Raporlayan kuruluşun vergilendirme yılı veya mali dönemi sona erdikten sonra | 10 ay | Income Tax Act, subsection 233.4(4) İşaretli |
| Form T1135 bildirim eşiği Yıl içinde herhangi bir anda tüm belirli yabancı mülklerin Kanada doları cinsinden toplam maliyet tutarı; toplam bundan fazlaysa beyan gerekir | C$100.000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) ve (3) İşaretli |
| Kanada–ABD anlaşması temettü stopaj oranı, diğer tüm durumlar Madde X(2)(b): hak sahibi, oy hakkı veren hisselerin en az %10'unu elinde tutan bir şirket değilse (bir birey dahil) temettülere uygulanan oran | %15 | Department of Finance Canada: Kanada–ABD vergi anlaşması (birleştirilmiş metin) İşaretli |
| Daha düşük temettü oranı için Kanada–ABD anlaşması oy hakkı veren hisse sahipliği Madde X(2)(a): hak sahibi, ödeme yapan şirketin oy hakkı veren hisselerinin en az bu payına sahip bir şirket olmalıdır | %10 | Department of Finance Canada: Kanada–ABD vergi anlaşması (birleştirilmiş metin) İşaretli |
| Kanada–ABD anlaşması temettü stopaj oranı, oy hakkı veren hisselerin %10 veya fazlasına sahip şirket Madde X(2)(a): hak sahibi, ödeme yapan şirketin oy hakkı veren hisselerinin en az %10'una sahip bir şirkettir | %5 | Department of Finance Canada: Kanada–ABD vergi anlaşması (birleştirilmiş metin) İşaretli |
Birincil kaynaklar
- IRS: Form 1120 talimatları
- IRS: Form 5472 talimatları
- IRS: Form 1042 talimatları
- Delaware Division of Corporations: Franchise vergisi
- Kanada Maliye Bakanlığı: Kanada–ABD vergi anlaşması
- CRA: Şirketin mukimliği
- Income Tax Act, section 250
- Income Tax Act, section 219
- CRA: T2'yi kim verir
- CRA: Kanada'da işletme yürütmek
- CRA: Yabancı iştiraklere ilişkin bildirim formları
- Income Tax Act, section 95
- Income Tax Act, section 90
- CRA: Yabancı Gelir Doğrulama Beyanı
- Income Tax Act, section 91
- IRS: Form W-8BEN talimatları
- IRS: Form W-8BEN-E talimatları
- IRS: ABD'de mukim olmayan yabancılara ödenen ABD kaynaklı gelirde stopaj ve bildirim
- IRS: Stopaj yapan taraf
- CRA: 12100 numaralı satır
- CRA: Federal yabancı vergi kredisi
- Revenu Québec: Yabancı vergi kredisi
- Revenu Québec: Şirket gelir vergisi beyannamesi
- Kanada Maliye Bakanlığı: Yabancı iştirak gelirinin vergilendirilmesi
Bu rehber hakkında
İngilizce rehberden çevrilmiştir · İngilizce aslını okuyun Gösterilen vergi yılı için genel kuralları açıklar. Sizin durumunuza yönelik bir tavsiye değildir.
İngilizce aslındaki değişiklikler
- : İlk yayın.