Dono canadense de corporação C dos EUA: o que declarar

O que a corporação dos EUA declara todo ano?

Uma corporação C dos EUA apresenta o Form 1120 todo ano, inclusive em um ano sem atividade. O lucro tributável dela geralmente está sujeito ao imposto de renda federal de 21% (IRS: instruções do Form 1120).

A propriedade estrangeira, por si só, não exige o Form 5472 sem uma transação declarável. Declarações estaduais também podem se aplicar; uma corporação de Delaware apresenta um relatório anual e paga o imposto de franquia (Delaware). Para mais detalhes, veja Declarações de uma corporação C dos EUA de propriedade estrangeira e Imposto de franquia de Delaware.

O Canadá pode tratar a corporação como residente porque eu a administro do Canadá?

Sim, pela lei interna canadense: a CRA verifica onde a gestão e o controle central da corporação são de fato exercidos. Reuniões do conselho, decisões e direção no Canadá podem pesar mais do que o endereço de constituição nos EUA (CRA: residência de corporações).

Guarde registros do local onde estão os administradores e das principais decisões; o endereço de constituição, sozinho, não define a residência no Canadá.

Como o tratado define a residência da corporação?

Se a corporação é residente nos dois países pela lei interna, mas foi criada apenas pela lei dos EUA, o Artigo IV(3) a trata como residente somente nos EUA para efeitos do tratado. A seção 250(5) então a considera não residente no Canadá para fins do imposto de renda canadense (tratado, Artigo IV; Income Tax Act, s. 250(5)).

Verifique os documentos de constituição. Se a empresa foi criada pelas leis dos dois países, as autoridades fiscais precisam buscar um acordo; sem ele, os benefícios do tratado podem não estar disponíveis. A residência do dono não serve de critério de desempate para a corporação (tratado, Artigo IV(3)).

O Canadá pode tributar o trabalho da corporação dos EUA feito no Canadá mesmo assim?

Sim. A residência nos EUA pelo tratado não apaga uma atividade empresarial ou um estabelecimento permanente no Canadá. O Canadá pode tributar os lucros atribuíveis a um estabelecimento permanente canadense, e uma corporação não residente que exerce atividade empresarial no Canadá deve apresentar um T2 em até seis meses após o fim do ano, mesmo que peça o benefício do tratado. A empresa dos EUA precisa se qualificar pelo Artigo XXIX A antes de contar com a proteção do tratado para lucros empresariais (tratado, Artigos VII e XXIX A; CRA: atividade empresarial no Canadá e prazo do T2).

O imposto de filial (branch tax) canadense também pode se aplicar aos lucros do estabelecimento. Para uma empresa dos EUA com direito ao tratado, o Artigo X(6) limita o imposto adicional a 5% e inclui uma dedução cumulativa de C$500.000 compartilhada com certas empresas associadas (Income Tax Act, s. 219; tratado, Artigo X(6)).

Um escritório em casa no Canadá usado como local fixo de negócios da empresa, ou um dono que assina contratos em nome dela no Canadá de forma habitual, pode criar um estabelecimento permanente. O tratado também tem uma regra separada para serviços substanciais prestados no Canadá. Um endereço residencial, por si só, não comprova nenhuma dessas condições (tratado, Artigo V).

Um estabelecimento em Quebec também pode exigir uma declaração provincial CO-17 separada (Revenu Québec).

Declaro as ações no Form T1134 ou no T1135?

Para uma corporação dos EUA que é não residente no Canadá, o Form T1134 geralmente se aplica quando a sua participação é de pelo menos 1% e você, somado a pessoas relacionadas, detém pelo menos 10%. Uma corporação de propriedade integral é uma afiliada estrangeira controlada (Income Tax Act, s. 95(1)).

A exclusão depende de a empresa ser uma afiliada estrangeira. Para os anexos do T1134 e outros bens estrangeiros, veja Declaração de bens estrangeiros e de afiliadas.

O Canadá pode tributar o lucro antes de eu receber um dividendo?

O lucro comum de atividade empresarial ativa mantido na corporação dos EUA geralmente não entra na sua renda pessoal só porque a empresa o obteve (Income Tax Act, s. 90(1)). Mas a sua parte da foreign accrual property income (FAPI, renda passiva de afiliada estrangeira) de uma afiliada estrangeira controlada pode entrar na sua renda canadense antes de um dividendo (s. 91(1)).

A FAPI pode incluir juros, certos aluguéis e rendimentos de uma atividade tratada como não ativa. Serviços prestados à afiliada por um residente canadense relacionado podem mudar a classificação; vendas de software não são automaticamente renda passiva (Income Tax Act, s. 95).

O que acontece quando a corporação me paga um dividendo?

Se você é residente no Canadá, estrangeiro não residente para o imposto dos EUA e tem direito aos benefícios do tratado, a retenção na fonte dos EUA sobre dividendos geralmente é limitada a 15%. Entregue ao pagador o Form W-8BEN. Um cidadão dos EUA ou outra pessoa dos EUA entrega o Form W-9; para esse caminho de declaração, veja Americanos que moram no Canadá (tratado, Artigo X; IRS: W-8BEN).

A corporação dos EUA deve reter o imposto ao pagar o dividendo e responde pelo imposto que deixar de reter. Uma pessoa física que controla o pagamento também pode ser agente de retenção (IRS).

Declare o dividendo estrangeiro bruto em dólares canadenses na sua declaração pessoal. Dividendos estrangeiros não dão direito ao crédito de imposto sobre dividendos do Canadá. Você pode pedir um crédito federal por imposto estrangeiro no Form T2209 e um crédito provincial ou territorial no Form T2036 fora de Quebec; residentes de Quebec usam o Form TP-772-V. O crédito federal geralmente é limitado ao menor valor entre o imposto dos EUA elegível pago e o imposto canadense sobre esse rendimento dos EUA; o imposto de renda da própria corporação nos EUA não é a retenção na fonte paga por você (CRA: dividendos estrangeiros; CRA: crédito por imposto estrangeiro; Revenu Québec). Para salário, dividendos e empréstimos em conjunto, veja Como se pagar por meio de uma empresa dos EUA.

O que muda se a minha empresa holding canadense for dona das ações?

A corporação dos EUA continua apresentando o Form 1120. A empresa holding canadense apresenta o próprio T2 e geralmente apresenta o T1134 para as ações dos EUA; é ela, e não você, que recebe o dividendo (CRA: declaração T2). Se ela for dona de fato de pelo menos 10% das ações com direito a voto da corporação dos EUA e tiver direito aos benefícios do tratado, a alíquota dos EUA sobre dividendos geralmente é 5%. Ela entrega ao pagador o Form W-8BEN-E; as regras de limitação de benefícios do tratado também precisam ser verificadas (tratado, Artigos X e XXIX A; IRS: W-8BEN-E).

O imposto canadense sobre o dividendo da empresa holding depende da categoria de excedente da afiliada. Rendimentos empresariais ativos qualificados obtidos nos EUA podem gerar excedente isento; outros rendimentos podem levar a um resultado diferente. Por isso, a retenção na fonte dos EUA não é automaticamente um simples crédito pessoal por imposto estrangeiro (Department of Finance Canada). Reúna os lucros, os impostos e o histórico de dividendos da corporação dos EUA antes de transferir ações ou declarar um dividendo.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares americanos. Suponha que a corporação foi criada apenas pela lei dos EUA; que o dono residente no Canadá não é cidadão dos EUA nem estrangeiro residente nos EUA, não fez nenhuma opção por declaração conjunta nos EUA que mude a condição de pessoa estrangeira e tem direito aos benefícios do tratado. Nenhum outro ajuste de imposto se aplica.

Um dono de Toronto administra a empresa de casa

Um residente de Toronto é dono integral de uma corporação C de Delaware com US$80.000 de lucro tributável de software e lhe empresta dinheiro. A corporação apresenta o Form 1120 e declara o empréstimo no Form 5472. Com alíquota federal de 21%, o imposto dos EUA antes de créditos é de US$16.800. O tratado torna a corporação residente dos EUA; o dono apresenta o T1134. Se o lucro for rendimento empresarial ativo, e não FAPI, o dono não inclui esse lucro retido na renda pessoal. O escritório em casa, o trabalho e a autoridade para assinar contratos precisam ser analisados para decidir se a corporação também apresenta um T2 canadense e deve imposto sobre lucros atribuíveis a um estabelecimento permanente canadense.

A empresa paga um dividendo ao dono

A corporação paga um dividendo de US$50.000 à pessoa física. Com um W-8BEN válido, a retenção na fonte dos EUA é de US$7.500, a 15%. O dono declara o dividendo bruto em dólares canadenses e pode pedir um crédito por imposto estrangeiro sobre a retenção elegível dos EUA, dentro do limite canadense.

Uma empresa holding canadense é a dona

A empresa holding canadense é dona de todas as ações com direito a voto e tem direito aos benefícios do tratado. Sobre o mesmo dividendo de US$50.000, a retenção na fonte dos EUA é de US$2.500, a 5%, com um W-8BEN-E válido. A empresa holding apresenta o T1134; o imposto canadense dela depende das contas de excedente da afiliada.

É diferente no seu caso?

• Você é dono de uma LLC dos EUA: o tratamento nos dois países é diferente; veja Dono canadense de uma LLC dos EUA.
• A corporação dos EUA tem funcionários, escritório ou um administrador trabalhando de casa no Canadá: conte com ajuda em impostos entre países para avaliar a atividade empresarial no Canadá, um estabelecimento permanente e um T2 antes de declarar.
• A sua corporação canadense recebe rendimentos dos EUA diretamente: veja Declaração de imposto dos EUA de uma corporação canadense.
• Você deixou de apresentar uma declaração nos EUA: veja Declarações atrasadas de proprietários estrangeiros e multas.
• Você pretende vender as ações: veja Venda de ações de uma startup dos EUA por um fundador canadense.