Chủ C corporation Hoa Kỳ ở Canada: cần khai gì

C corporation Hoa Kỳ phải nộp những gì mỗi năm?

C corporation Hoa Kỳ nộp Form 1120 mỗi năm, kể cả năm không hoạt động. Thu nhập chịu thuế của công ty nhìn chung chịu thuế thu nhập liên bang 21% (IRS: hướng dẫn Form 1120).

Chỉ riêng việc có chủ sở hữu nước ngoài thì không làm phát sinh Form 5472 nếu không có giao dịch phải báo cáo. Hồ sơ khai của tiểu bang cũng có thể áp dụng; công ty Delaware nộp báo cáo hằng năm và trả thuế đặc quyền kinh doanh (Delaware). Chi tiết xem Nộp hồ sơ cho C corporation Hoa Kỳ thuộc sở hữu nước ngoài và Thuế đặc quyền kinh doanh Delaware.

Canada có thể coi công ty là công ty cư trú vì tôi điều hành từ Canada không?

Có, theo luật trong nước của Canada: CRA xem xét nơi công ty thực sự thực hiện quản lý và kiểm soát trung tâm. Các cuộc họp hội đồng quản trị, quyết định và chỉ đạo tại Canada có thể quan trọng hơn địa chỉ thành lập tại Hoa Kỳ (CRA: tình trạng cư trú của công ty).

Hãy lưu hồ sơ về nơi ở của các giám đốc và các quyết định quan trọng; chỉ riêng địa chỉ thành lập không quyết định tình trạng cư trú tại Canada.

Hiệp định xác định tình trạng cư trú của công ty như thế nào?

Nếu công ty là công ty cư trú ở cả hai nước theo luật trong nước nhưng chỉ được thành lập theo luật Hoa Kỳ, Article IV(3) coi công ty chỉ cư trú ở Hoa Kỳ khi áp dụng hiệp định. Khi đó section 250(5) coi công ty là người không cư trú của Canada về thuế thu nhập Canada (hiệp định, Article IV; Income Tax Act, s. 250(5)).

Hãy kiểm tra hồ sơ thành lập. Nếu công ty được thành lập theo luật của cả hai nước, cơ quan thuế hai bên phải tìm cách thỏa thuận; nếu không có thỏa thuận, có thể không được hưởng ưu đãi theo hiệp định. Nơi ở của chủ sở hữu không phải là tiêu chí phân định cư trú của công ty (hiệp định, Article IV(3)).

Canada có thể đánh thuế hoạt động tại Canada của công ty Hoa Kỳ không?

Có. Việc cư trú tại Hoa Kỳ theo hiệp định không xóa bỏ hoạt động kinh doanh hay cơ sở thường trú tại Canada. Canada có thể đánh thuế lợi nhuận quy cho cơ sở thường trú tại Canada, và công ty không cư trú đang kinh doanh tại Canada phải nộp T2 trong vòng sáu tháng sau cuối năm, kể cả khi xin giảm thuế theo hiệp định. Công ty Hoa Kỳ phải đủ điều kiện theo Article XXIX A trước khi dựa vào sự bảo vệ lợi nhuận kinh doanh của hiệp định (hiệp định, Articles VII và XXIX A; CRA: hoạt động kinh doanh tại Canada và hạn nộp T2).

Thuế chi nhánh (branch tax) của Canada cũng có thể áp dụng cho lợi nhuận của cơ sở đó. Đối với công ty Hoa Kỳ đủ điều kiện hưởng hiệp định, Article X(6) giới hạn khoản thuế bổ sung ở mức 5% và có khoản miễn trừ lũy kế C$500.000 dùng chung với một số công ty liên kết (Income Tax Act, s. 219; hiệp định, Article X(6)).

Văn phòng tại nhà ở Canada được dùng làm nơi kinh doanh cố định của công ty, hoặc chủ sở hữu thường xuyên ký hợp đồng cho công ty tại Canada, có thể tạo ra cơ sở thường trú (permanent establishment). Hiệp định còn có một quy tắc riêng cho các dịch vụ đáng kể thực hiện tại Canada. Riêng địa chỉ nhà không chứng minh được điều kiện nào trong số này (hiệp định, Article V).

Cơ sở tại Quebec cũng có thể phải nộp riêng tờ khai CO-17 của tỉnh bang (Revenu Québec).

Tôi khai cổ phần trên Form T1134 hay T1135?

Đối với công ty Hoa Kỳ không cư trú tại Canada, Form T1134 nhìn chung áp dụng khi phần vốn của bạn ít nhất 1% và bạn cùng những người liên quan nắm giữ ít nhất 10%. Công ty do bạn sở hữu toàn bộ là công ty liên kết nước ngoài do Canada kiểm soát (controlled foreign affiliate) (Income Tax Act, s. 95(1)).

Việc loại trừ phụ thuộc vào việc công ty là công ty liên kết nước ngoài. Về các phần đính kèm T1134 và tài sản nước ngoài khác, xem Khai báo tài sản nước ngoài và công ty liên kết.

Canada có thể đánh thuế lợi nhuận trước khi tôi nhận cổ tức không?

Lợi nhuận kinh doanh chủ động thông thường giữ lại trong C corporation Hoa Kỳ nhìn chung không đi vào thu nhập cá nhân của bạn chỉ vì công ty kiếm được (Income Tax Act, s. 90(1)). Nhưng phần của bạn trong thu nhập tài sản nước ngoài tích lũy (foreign accrual property income, FAPI) từ công ty liên kết nước ngoài do Canada kiểm soát có thể đi vào thu nhập Canada của bạn trước khi có cổ tức (s. 91(1)).

FAPI có thể gồm tiền lãi, một số khoản thu nhập từ cho thuê và thu nhập từ hoạt động kinh doanh bị coi là không chủ động. Dịch vụ do một người cư trú Canada có liên quan thực hiện cho công ty liên kết có thể làm thay đổi cách phân loại; doanh thu bán phần mềm không mặc nhiên là thu nhập thụ động (Income Tax Act, s. 95).

Điều gì xảy ra khi công ty trả cổ tức cho tôi?

Nếu bạn là người cư trú Canada, là người nước ngoài không cư trú theo luật thuế Hoa Kỳ và được hưởng ưu đãi hiệp định, thuế khấu trừ cổ tức của Hoa Kỳ nhìn chung bị giới hạn ở mức 15%. Hãy nộp Form W-8BEN cho bên trả cổ tức. Công dân Hoa Kỳ hoặc US person khác nộp Form W-9 thay thế; xem Người Hoa Kỳ sống ở Canada để biết cách khai trong trường hợp này (hiệp định, Article X; IRS: W-8BEN).

C corporation Hoa Kỳ phải khấu trừ thuế khi trả cổ tức và chịu trách nhiệm về khoản thuế mà công ty không khấu trừ. Cá nhân kiểm soát việc thanh toán cũng có thể là bên khấu trừ thuế (withholding agent) (IRS).

Hãy khai toàn bộ cổ tức nước ngoài (chưa trừ thuế) bằng đô la Canada trên tờ khai cá nhân. Cổ tức nước ngoài không đủ điều kiện hưởng tín thuế cổ tức trong nước của Canada. Bạn có thể xin tín thuế nước ngoài cấp liên bang trên Form T2209 và tín thuế cấp tỉnh bang hoặc lãnh thổ trên Form T2036 ở ngoài Quebec; người cư trú Quebec dùng Form TP-772-V. Tín thuế liên bang nhìn chung bị giới hạn ở mức thấp hơn giữa thuế Hoa Kỳ đủ điều kiện đã nộp và thuế Canada trên khoản thu nhập Hoa Kỳ đó; thuế thu nhập Hoa Kỳ của chính công ty không phải là thuế khấu trừ cá nhân của bạn (CRA: cổ tức nước ngoài; CRA: tín thuế nước ngoài; Revenu Québec). Về tiền lương, cổ tức và khoản vay xét chung, xem Tự trả lương từ công ty Hoa Kỳ.

Điều gì thay đổi nếu công ty holding Canada của tôi sở hữu cổ phần?

C corporation Hoa Kỳ vẫn nộp Form 1120. Công ty holding Canada nộp T2 của riêng mình và nhìn chung nộp T1134 cho số cổ phần Hoa Kỳ; công ty holding, chứ không phải bạn, là bên nhận cổ tức (CRA: nộp T2). Nếu công ty holding sở hữu hưởng lợi ít nhất 10% cổ phiếu có quyền biểu quyết của C corporation Hoa Kỳ và đủ điều kiện hưởng ưu đãi hiệp định, thuế suất cổ tức của Hoa Kỳ nhìn chung là 5%. Công ty holding nộp Form W-8BEN-E cho bên trả; cũng phải kiểm tra các quy tắc giới hạn ưu đãi (limitation on benefits) của hiệp định (hiệp định, Articles X và XXIX A; IRS: W-8BEN-E).

Thuế Canada đánh trên cổ tức của công ty holding phụ thuộc vào loại thặng dư của công ty liên kết. Thu nhập kinh doanh chủ động đủ điều kiện kiếm được ở Hoa Kỳ có thể tạo ra thặng dư được miễn; thu nhập khác có thể cho kết quả khác. Vì vậy thuế khấu trừ của Hoa Kỳ không mặc nhiên là một khoản tín thuế nước ngoài cá nhân đơn giản (Bộ Tài chính Canada). Hãy thu thập lợi nhuận, thuế và lịch sử cổ tức của C corporation Hoa Kỳ trước khi chuyển cổ phần hoặc quyết định chia cổ tức.

Ví dụ

Số liệu minh họa bằng đô la Hoa Kỳ. Giả sử công ty chỉ được thành lập theo luật Hoa Kỳ; chủ sở hữu cư trú Canada không phải là công dân Hoa Kỳ cũng không phải là người nước ngoài cư trú tại Hoa Kỳ, không có lựa chọn khai chung tờ khai Hoa Kỳ làm thay đổi tình trạng người nước ngoài, và đủ điều kiện hưởng ưu đãi hiệp định. Không áp dụng điều chỉnh thuế nào khác.

Chủ sở hữu ở Toronto điều hành công ty từ nhà

Một người cư trú Toronto sở hữu toàn bộ một C corporation Delaware có lợi nhuận phần mềm chịu thuế US$80.000 và cho công ty vay tiền. Công ty nộp Form 1120 và khai khoản vay trên Form 5472. Với thuế suất liên bang 21%, thuế Hoa Kỳ trước khi trừ tín thuế là US$16.800. Hiệp định coi công ty là công ty cư trú Hoa Kỳ; chủ sở hữu nộp T1134. Nếu lợi nhuận là thu nhập kinh doanh chủ động chứ không phải FAPI, chủ sở hữu không tính phần lợi nhuận giữ lại đó vào thu nhập cá nhân. Văn phòng tại nhà, công việc và thẩm quyền ký hợp đồng cần được rà soát để quyết định công ty có phải nộp thêm T2 của Canada và chịu thuế trên lợi nhuận quy cho cơ sở thường trú tại Canada hay không.

Công ty trả cổ tức cho chủ sở hữu

Công ty trả cho cá nhân khoản cổ tức US$50.000. Với W-8BEN hợp lệ, thuế khấu trừ của Hoa Kỳ là US$7.500 theo mức 15%. Chủ sở hữu khai toàn bộ cổ tức (chưa trừ thuế) bằng đô la Canada và có thể xin tín thuế nước ngoài cho khoản thuế khấu trừ Hoa Kỳ đủ điều kiện, theo giới hạn của Canada.

Công ty holding Canada sở hữu thay cho cá nhân

Công ty holding Canada sở hữu toàn bộ cổ phiếu có quyền biểu quyết và đủ điều kiện hưởng ưu đãi hiệp định. Với cùng khoản cổ tức US$50.000, thuế khấu trừ của Hoa Kỳ là US$2.500 theo mức 5% khi có W-8BEN-E hợp lệ. Công ty holding nộp T1134; thuế Canada của công ty holding phụ thuộc vào các tài khoản thặng dư của công ty liên kết.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn sở hữu một LLC Hoa Kỳ: hai nước đánh thuế LLC theo cách khác nhau; xem Chủ sở hữu người Canada của LLC Hoa Kỳ.
• C corporation Hoa Kỳ có nhân viên ở Canada, có văn phòng hoặc có giám đốc làm việc tại nhà: hãy nhờ tư vấn thuế xuyên biên giới để đánh giá hoạt động kinh doanh tại Canada, cơ sở thường trú và T2 trước khi nộp.
• Công ty Canada của bạn kiếm thu nhập Hoa Kỳ trực tiếp: xem Tờ khai thuế Hoa Kỳ của công ty Canada.
• Bạn đã bỏ sót một hồ sơ khai của Hoa Kỳ: xem Hồ sơ khai của chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ sót và tiền phạt.
• Bạn định bán cổ phần: xem Bán cổ phần startup Hoa Kỳ với tư cách người sáng lập Canada.