Para quién es
- Residentes de Canadá que son propietarios directos de acciones de una corporación C de EE. UU.
- Corporaciones canadienses que son propietarias de una corporación C de EE. UU.
No se cubre aquí
- LLC o corporaciones S de EE. UU.
- Preparación detallada de la declaración corporativa de EE. UU. o trámites estatales
- Cálculo de impuestos sobre el sueldo, los préstamos del accionista o la venta de acciones
- Reparto detallado de utilidades de un establecimiento permanente en Canadá o cálculo de superávit de filiales extranjeras
¿Qué presenta cada año la corporación de EE. UU.?
Una corporación C de EE. UU. presenta el Form 1120 cada año, incluso en un año sin actividad. Sus ingresos gravables generalmente están sujetos al impuesto federal sobre la renta de 21% (IRS: instrucciones del Form 1120).
| Presentación | Cuándo se aplica |
|---|---|
| Form 1120 | Todos los años para una corporación C nacional, incluso en un año sin actividad (IRS) |
| Form 5472, adjunto al Form 1120 | Una persona extranjera posee al menos 25% por votos o por valor y la corporación tiene una operación declarable con una parte relacionada, como un préstamo del propietario o un pago por servicios (IRS) |
| Forms 1042 y 1042-S | La corporación paga un dividendo de fuente estadounidense a un beneficiario final extranjero, incluida una sociedad de cartera canadiense. Se declara el pago y la retención que corresponda (IRS) |
Que una corporación sea de propiedad extranjera no basta para exigir el Form 5472 si no hay una operación declarable. También pueden aplicar trámites estatales. Una corporación de Delaware presenta un informe anual y paga el impuesto de franquicia (Delaware). Para más detalles, consulte Declaraciones de una corporación C de EE. UU. de propiedad extranjera y Impuesto de franquicia de Delaware.
¿Puede Canadá considerar residente a la corporación porque la dirijo desde Canadá?
Sí, según la ley interna de Canadá. La CRA analiza dónde se ejerce realmente la administración y el control central de la corporación. Las reuniones de la junta, las decisiones y la dirección desde Canadá pueden pesar más que su dirección de constitución en EE. UU. (CRA: residencia de una corporación).
Conserve registros de dónde están los directores y de dónde se toman las decisiones importantes. La dirección de constitución por sí sola no resuelve la residencia en Canadá.
¿Cómo decide el tratado la residencia de una corporación?
Si la corporación es residente de ambos países según la ley interna, pero se constituyó bajo la ley de EE. UU. únicamente, el Artículo IV(3) la trata como residente solo de EE. UU. para efectos del tratado. La sección 250(5) la considera entonces no residente de Canadá para efectos del impuesto canadiense sobre la renta (tratado, Artículo IV; Income Tax Act, s. 250(5)).
Revise los documentos de constitución. Si la empresa se constituyó bajo las leyes de ambos países, las autoridades tributarias deben buscar un acuerdo. Sin él, puede que no haya beneficios del tratado. El domicilio del propietario no desempata la residencia de la corporación (tratado, Artículo IV(3)).
¿Puede Canadá gravar de todos modos el trabajo que la corporación de EE. UU. hace en Canadá?
Sí. Ser residente de EE. UU. según el tratado no borra un negocio ni un establecimiento permanente en Canadá. Canadá puede gravar las utilidades atribuibles a un establecimiento permanente canadiense. Una corporación no residente que realiza actividades empresariales en Canadá debe presentar un T2 dentro de seis meses después del cierre del año, aunque reclame beneficios del tratado. La empresa estadounidense debe calificar según el Artículo XXIX A antes de apoyarse en la protección que el tratado da a las utilidades empresariales (tratado, Artículos VII y XXIX A; CRA: actividad empresarial en Canadá y fecha límite del T2).
También puede aplicarse el impuesto canadiense sobre sucursales a las ganancias del establecimiento. Para una empresa estadounidense con derecho a los beneficios del tratado, el Artículo X(6) limita ese impuesto adicional a 5% e incluye una exención acumulada de C$500,000 que se comparte con ciertas empresas asociadas (Income Tax Act, s. 219; tratado, Artículo X(6)).
Una oficina en casa en Canadá usada como lugar fijo de negocios de la empresa, o un propietario que firma contratos de la empresa de forma habitual en Canadá, puede crear un establecimiento permanente. El tratado también tiene una regla aparte para los servicios importantes prestados en Canadá. Una dirección residencial por sí sola no demuestra ninguna de estas condiciones (tratado, Artículo V).
Un establecimiento en Quebec también puede exigir una declaración provincial CO-17 aparte (Revenu Québec).
¿Declaro las acciones en el Form T1134 o en el T1135?
Para una corporación de EE. UU. que es no residente en Canadá, el Form T1134 generalmente se aplica cuando su participación accionaria es de al menos 1% y usted junto con personas relacionadas posee al menos 10%. Una corporación de su propiedad total es una filial extranjera controlada (Income Tax Act, s. 95(1)).
| Formulario | Regla para estas acciones |
|---|---|
| T1134 | Una persona física presenta esta declaración de filiales extranjeras además del T1 dentro de 10 meses después del cierre del año. Un T1134 en papel se presenta por separado. Se exigen un resumen y, por lo general, un suplemento (CRA) |
| T1135 | Las acciones de filiales extranjeras quedan excluidas, aunque su costo supere C$100,000. Otros bienes extranjeros específicos aún pueden exigir el formulario (CRA) |
La exclusión depende de que la empresa sea una filial extranjera. Para los anexos del T1134 y otros bienes extranjeros, consulte Declaración de bienes extranjeros y filiales.
¿Puede Canadá gravar la utilidad antes de que yo reciba un dividendo?
La utilidad ordinaria de un negocio activo que se queda en la corporación de EE. UU. generalmente no pasa a sus ingresos personales solo porque la empresa la haya ganado (Income Tax Act, s. 90(1)). Pero su parte de los ingresos extranjeros devengados de bienes (FAPI, por sus siglas en inglés) de una filial extranjera controlada puede entrar en sus ingresos canadienses antes de que haya un dividendo (s. 91(1)).
El FAPI puede incluir intereses, ciertos alquileres e ingresos de un negocio que se considera no activo. Los servicios que presta a la filial una persona residente en Canadá y relacionada con ella pueden cambiar la clasificación. La venta de software no es automáticamente un ingreso pasivo (Income Tax Act, s. 95).
¿Qué pasa cuando la corporación me paga un dividendo?
Si usted es residente de Canadá, extranjero no residente para efectos fiscales de EE. UU. y tiene derecho a los beneficios del tratado, la retención de EE. UU. sobre dividendos generalmente se limita a 15%. Entregue el Form W-8BEN al pagador. Un ciudadano de EE. UU. u otra persona de EE. UU. entrega en su lugar el Form W-9. Para ese trámite, consulte Estadounidenses que viven en Canadá (tratado, Artículo X; IRS: W-8BEN).
La corporación de EE. UU. debe retener cuando paga el dividendo y responde por el impuesto que no retenga. Una persona física que controla el pago también puede ser agente de retención (IRS).
Declare el dividendo extranjero bruto en dólares canadienses en su declaración personal. Los dividendos extranjeros no dan derecho al crédito fiscal canadiense por dividendos nacionales. Puede reclamar un crédito federal por impuestos extranjeros en el Form T2209 y un crédito provincial o territorial en el Form T2036 fuera de Quebec. Los residentes de Quebec usan el Form TP-772-V. El crédito federal generalmente se limita al menor entre el impuesto elegible pagado a EE. UU. y el impuesto canadiense sobre esos ingresos de EE. UU. El impuesto sobre la renta que paga la propia corporación en EE. UU. no es su retención personal (CRA: dividendos extranjeros; CRA: crédito por impuestos extranjeros; Revenu Québec). Para ver juntos el sueldo, los dividendos y los préstamos, consulte Cómo pagarse desde una empresa de EE. UU..
¿Qué cambia si las acciones son de mi sociedad de cartera canadiense?
La corporación de EE. UU. sigue presentando el Form 1120. La sociedad de cartera canadiense presenta su propio T2 y generalmente presenta el T1134 por las acciones de EE. UU. Ella, y no usted, recibe el dividendo (CRA: presentación del T2). Si es beneficiaria final de al menos 10% de las acciones con derecho a voto de la corporación de EE. UU. y califica para los beneficios del tratado, la tasa de EE. UU. sobre dividendos generalmente es 5%. Entrega al pagador el Form W-8BEN-E. También deben revisarse las reglas de limitación de beneficios del tratado (tratado, Artículos X y XXIX A; IRS: W-8BEN-E).
El impuesto canadiense sobre el dividendo de la sociedad de cartera depende de la categoría de superávit de la filial. Los ingresos de un negocio activo obtenidos en EE. UU. que califican pueden generar superávit exento. Otros ingresos pueden dar un resultado distinto. Por eso la retención de EE. UU. no es automáticamente un simple crédito personal por impuestos extranjeros (Departamento de Finanzas de Canadá). Reúna las ganancias, los impuestos y el historial de dividendos de la corporación de EE. UU. antes de mover acciones o declarar un dividendo.
Ejemplo
Cifras ilustrativas en dólares estadounidenses. Suponga que la corporación se constituyó solo bajo la ley de EE. UU. El propietario residente en Canadá no es ciudadano ni residente extranjero de EE. UU., no ha hecho ninguna elección de declaración conjunta de EE. UU. que cambie su condición de persona extranjera y califica para los beneficios del tratado. No se aplica ningún otro ajuste fiscal.
Un propietario de Toronto dirige la empresa desde su casa
Un residente de Toronto es propietario de la totalidad de una corporación C de Delaware con US$80,000 de utilidad gravable por software y le presta dinero. La corporación presenta el Form 1120 y declara el préstamo en el Form 5472. Con una tasa federal de 21%, el impuesto de EE. UU. antes de créditos es US$16,800. El tratado hace que la corporación sea residente de EE. UU. y el propietario presenta el T1134. Si la utilidad es ingreso de un negocio activo y no FAPI, el propietario no incluye esa utilidad retenida en sus ingresos personales. Hay que revisar la oficina en casa, el trabajo y la facultad de firmar contratos para decidir si la corporación también presenta un T2 canadiense y debe impuestos sobre las utilidades atribuibles a un establecimiento permanente en Canadá.
La empresa paga un dividendo a su propietario
La corporación paga a la persona física un dividendo de US$50,000. Con un W-8BEN válido, la retención de EE. UU. es US$7,500, a 15%. El propietario declara el dividendo bruto en dólares canadienses y puede reclamar un crédito por impuestos extranjeros por la retención elegible de EE. UU., sujeto al límite canadiense.
En cambio, es propietaria una sociedad de cartera canadiense
La sociedad de cartera canadiense es propietaria de todas las acciones con derecho a voto y califica para los beneficios del tratado. Sobre el mismo dividendo de US$50,000, la retención de EE. UU. es US$2,500, a 5%, con un W-8BEN-E válido. La sociedad de cartera presenta el T1134. Su impuesto canadiense depende de las cuentas de superávit de la filial.
¿Su caso es distinto?
- Es propietario de una LLC de EE. UU.: su trato en los dos países es distinto. Consulte Propietario canadiense de una LLC de EE. UU..
- La corporación de EE. UU. tiene personal, una oficina o un director en casa en Canadá: obtenga ayuda con impuestos transfronterizos para evaluar la actividad empresarial en Canadá, un establecimiento permanente y un T2 antes de presentar.
- Su corporación canadiense obtiene ingresos de EE. UU. directamente: consulte Declaración de impuestos de EE. UU. de una corporación canadiense.
- Omitió una declaración en EE. UU.: consulte Declaraciones omitidas de propietarios extranjeros y multas.
- Planea vender las acciones: consulte Cómo vender acciones de una startup de EE. UU. siendo fundador canadiense.
Cifras de esta página
| Cifra | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Tasa federal del impuesto sobre la renta corporativo de EE. UU. Tasa fija sobre los ingresos gravables de las corporaciones nacionales; las corporaciones extranjeras pagan la misma tasa sobre los ingresos vinculados efectivamente con un negocio en EE. UU. (instrucciones del Form 1120-F, Sección II). | 21% | IRS: Instrucciones del Form 1120 Revisado |
| Propiedad extranjera que convierte a una corporación de EE. UU. en corporación declarante del Form 5472 Al menos este porcentaje del voto o del valor en manos de una persona extranjera, directa o indirectamente, en cualquier momento del año fiscal. Una LLC de un solo miembro de propiedad exclusiva de una persona extranjera se trata como esa corporación. | 25% | IRS: Instrucciones del Form 5472 Revisado |
| Plazo de presentación de la declaración de impuesto sobre la renta de una corporación canadiense Después del cierre del año fiscal de la corporación conforme al párrafo 150(1)(a) | seis meses | Income Tax Act, párrafo 150(1)(a) Revisado |
| Tope del impuesto de sucursales del tratado entre Canadá y EE. UU. Tope del impuesto adicional sobre utilidades atribuibles a un establecimiento permanente, sujeto a la elegibilidad del tratado | 5% | Department of Finance Canada: convenio tributario entre Canadá y EE. UU., artículo X(6) Revisado |
| Deducción por utilidades de sucursales del tratado entre Canadá y EE. UU. Deducción en dólares canadienses reducida por los montos reclamados por la compañía o una compañía asociada por el mismo negocio o uno similar | C$500,000 | Department of Finance Canada: convenio tributario entre Canadá y EE. UU., artículo X(6)(d) Revisado |
| Prueba de filial extranjera: su propio porcentaje de participación Una corporación no residente es una filial extranjera si su participación porcentual (directa, e indirecta a través de corporaciones no residentes para el reporte del T1134 conforme a s. 233.4(2)(a)) es al menos este porcentaje y además se cumple la prueba de grupo | 1% | Income Tax Act, s. 95(1), filial extranjera Revisado |
| Prueba de filial extranjera: usted más las personas relacionadas La participación total suya y la de cada persona relacionada con usted debe ser de al menos este porcentaje | 10% | Income Tax Act, s. 95(1), filial extranjera Revisado |
| Fecha límite de presentación del T1134 Después del cierre del año fiscal o del período fiscal de la entidad declarante | 10 meses | Income Tax Act, subsección 233.4(4) Revisado |
| Umbral de declaración del Form T1135 Monto total del costo de todos los bienes extranjeros específicos en cualquier momento del año, en dólares canadienses; la presentación se requiere cuando el total supera este monto | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) y (3) Revisado |
| Tasa de retención sobre dividendos del tratado entre Canadá y EE. UU., todos los demás casos Artículo X(2)(b): tasa sobre dividendos cuando el beneficiario final no es una sociedad que posea al menos el 10% de las acciones con derecho a voto, incluida una persona física | 15% | Department of Finance Canada: convenio tributario entre Canadá y EE. UU. (texto consolidado) Revisado |
| Porcentaje de acciones con derecho a voto del tratado entre Canadá y EE. UU. para la tasa más baja de dividendos Artículo X(2)(a): el beneficiario final debe ser una sociedad que posea al menos este porcentaje de las acciones con derecho a voto de la sociedad pagadora | 10% | Department of Finance Canada: convenio tributario entre Canadá y EE. UU. (texto consolidado) Revisado |
| Tasa de retención sobre dividendos del tratado entre Canadá y EE. UU., sociedad que posee el 10% o más de las acciones con derecho a voto Artículo X(2)(a): el beneficiario final es una sociedad que posee al menos el 10% de las acciones con derecho a voto de la sociedad pagadora | 5% | Department of Finance Canada: convenio tributario entre Canadá y EE. UU. (texto consolidado) Revisado |
Fuentes primarias
- IRS: Instrucciones del Form 1120
- IRS: Instrucciones del Form 5472
- IRS: Instrucciones del Form 1042
- Delaware Division of Corporations: Impuesto de franquicia
- Departamento de Finanzas de Canadá: Convenio tributario entre Canadá y EE. UU.
- CRA: Residencia de una corporación
- Income Tax Act, sección 250
- Income Tax Act, sección 219
- CRA: Quién presenta la declaración T2
- CRA: Cómo realizar actividades empresariales en Canadá
- CRA: Declaraciones informativas sobre filiales extranjeras
- Income Tax Act, sección 95
- Income Tax Act, sección 90
- CRA: Declaración de verificación de ingresos extranjeros
- Income Tax Act, sección 91
- IRS: Instrucciones del Form W-8BEN
- IRS: Instrucciones del Form W-8BEN-E
- IRS: Retención y declaración de ingresos de fuente estadounidense pagados a extranjeros no residentes
- IRS: Agente de retención
- CRA: Línea 12100
- CRA: Crédito federal por impuestos extranjeros
- Revenu Québec: Crédito por impuestos extranjeros
- Revenu Québec: Declaración de impuesto sobre la renta de corporaciones
- Departamento de Finanzas de Canadá: Trato fiscal de los ingresos de filiales extranjeras
Acerca de esta guía
Traducido de la guía en inglés · Lea el original en inglés Explica las reglas generales del año fiscal indicado. No es asesoría para su situación.
Cambios al original en inglés
- : Primera publicación.