امریکی C کارپوریشن کے کینیڈین مالک: کیا فائل کریں

امریکی کارپوریشن ہر سال کیا فائل کرتی ہے؟

امریکی C کارپوریشن ہر سال Form 1120 فائل کرتی ہے، غیر فعال سال میں بھی۔ اس کی قابل ٹیکس آمدنی پر عام طور پر 21% وفاقی آمدنی ٹیکس لگتا ہے (IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔

محض غیر ملکی ملکیت سے، قابل رپورٹ لین دین کے بغیر، Form 5472 لازم نہیں ہوتا۔ ریاستی فائلنگ بھی لاگو ہو سکتی ہے؛ Delaware کارپوریشن سالانہ رپورٹ فائل کرتی ہے اور فرنچائز ٹیکس ادا کرتی ہے (Delaware)۔ تفصیل کے لیے غیر ملکی ملکیت والی امریکی C کارپوریشن کی فائلنگ اور Delaware فرنچائز ٹیکس دیکھیں۔

کیا کینیڈا کارپوریشن کو اس لیے مقیم مان سکتا ہے کہ میں اسے کینیڈا سے چلاتا ہوں؟

جی ہاں، کینیڈا کے اپنے قانون کے تحت: CRA دیکھتا ہے کہ کارپوریشن کا مرکزی انتظام اور کنٹرول حقیقت میں کہاں استعمال ہوتا ہے۔ کینیڈا میں بورڈ کی میٹنگیں، فیصلے اور ہدایات امریکی قیام کے پتے سے زیادہ اہم ہو سکتے ہیں (CRA: کارپوریشن کی رہائشی حیثیت)۔

ڈائریکٹرز کے مقامات اور بڑے فیصلوں کا ریکارڈ رکھیں؛ صرف قیام کا پتہ کینیڈین رہائشی حیثیت کا فیصلہ نہیں کرتا۔

ٹیکس معاہدہ کارپوریشن کی رہائشی حیثیت کا فیصلہ کیسے کرتا ہے؟

اگر کارپوریشن کینیڈا اور امریکہ کے اپنے اپنے قانون کے تحت دونوں ملکوں میں مقیم ہو لیکن صرف امریکی قانون کے تحت بنی ہو تو Article IV(3) اسے ٹیکس معاہدے کے مقصد کے لیے صرف امریکہ کا مقیم مانتا ہے۔ پھر سیکشن 250(5) اسے کینیڈین آمدنی ٹیکس کے مقصد کے لیے کینیڈا کا غیر مقیم قرار دیتا ہے (معاہدہ، Article IV؛ Income Tax Act، s. 250(5))۔

قیام کی دستاویزات دیکھیں۔ اگر کمپنی دونوں ملکوں کے قوانین کے تحت بنی ہو تو دونوں ملکوں کے ٹیکس حکام کو باہمی اتفاق کی کوشش کرنی ہوتی ہے؛ اس کے بغیر ٹیکس معاہدے کے فوائد دستیاب نہیں ہو سکتے۔ مالک کا گھر کارپوریشن کی رہائش کا فیصلہ کن معیار نہیں ہے (معاہدہ، Article IV(3))۔

کیا کینیڈا پھر بھی امریکی کارپوریشن کے کینیڈا میں کیے گئے کام پر ٹیکس لگا سکتا ہے؟

جی ہاں۔ ٹیکس معاہدے کے تحت امریکی رہائشی حیثیت کینیڈین کاروبار یا مستقل ادارے کو ختم نہیں کرتی۔ کینیڈا کینیڈین مستقل ادارے سے منسوب منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہے، اور کینیڈا میں کاروبار کرنے والی غیر مقیم کارپوریشن کو سال کے اختتام کے بعد چھ ماہ کے اندر T2 فائل کرنا ہوتا ہے، چاہے وہ معاہدے کی رعایت مانگے۔ امریکی کمپنی کو معاہدے کے کاروباری منافع کے تحفظ پر بھروسا کرنے سے پہلے Article XXIX A کی شرائط پوری کرنا ہوں گی (معاہدہ، Articles VII اور XXIX A؛ CRA: کینیڈین کاروبار اور T2 کی آخری تاریخ)۔

ادارے کی کمائی پر کینیڈین برانچ ٹیکس بھی لاگو ہو سکتا ہے۔ معاہدے کے اہل امریکی کمپنی کے لیے Article X(6) اس اضافی ٹیکس کی حد 5% مقرر کرتا ہے اور اس میں C$500,000 کا مجموعی الاؤنس شامل ہے جو بعض وابستہ کمپنیوں کے ساتھ مشترک ہوتا ہے (Income Tax Act، s. 219؛ معاہدہ، Article X(6))۔

کینیڈا میں گھر کا دفتر جو کمپنی کی مستقل کاروباری جگہ کے طور پر استعمال ہو، یا مالک کا کینیڈا میں کمپنی کے لیے عادتاً معاہدوں پر دستخط کرنا، مستقل ادارہ (کاروبار کی مستقل موجودگی) بنا سکتا ہے۔ معاہدے میں کینیڈا میں انجام دی گئی بڑی مقدار میں خدمات کے لیے بھی الگ قاعدہ ہے۔ صرف گھر کا پتہ ان میں سے کوئی شرط ثابت نہیں کرتا (معاہدہ، Article V)۔

کیوبیک میں کسی ادارے کے لیے الگ صوبائی CO-17 گوشوارہ بھی درکار ہو سکتا ہے (Revenu Québec)۔

کیا میں حصص کو Form T1134 یا T1135 پر رپورٹ کرتا ہوں؟

ایسی امریکی کارپوریشن کے لیے جو کینیڈا میں غیر مقیم ہو، Form T1134 عام طور پر لاگو ہوتا ہے جب آپ کا ملکیتی حصہ (ایکویٹی) کم از کم 1% ہو اور آپ اور متعلقہ افراد مل کر کم از کم 10% رکھتے ہوں۔ مکمل ملکیت والی کارپوریشن کنٹرول شدہ غیر ملکی ملحقہ کمپنی ہوتی ہے (Income Tax Act، s. 95(1))۔

یہ استثنا اس پر منحصر ہے کہ کمپنی غیر ملکی ملحقہ کمپنی ہو۔ T1134 کے ساتھ لگنے والی دستاویزات اور دوسری غیر ملکی جائیداد کے لیے غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ کمپنیوں کی رپورٹنگ دیکھیں۔

کیا کینیڈا ڈیویڈنڈ ملنے سے پہلے منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہے؟

امریکی کارپوریشن میں رکھا گیا عام فعال کاروباری منافع عام طور پر آپ کی ذاتی آمدنی میں صرف اس لیے شامل نہیں ہوتا کہ کمپنی نے کمایا ہے (Income Tax Act، s. 90(1))۔ لیکن کنٹرول شدہ غیر ملکی ملحقہ کمپنی کی غیر ملکی جائیداد کی جمع شدہ آمدنی (FAPI) میں آپ کا حصہ ڈیویڈنڈ سے پہلے آپ کی کینیڈین آمدنی میں شامل ہو سکتا ہے (s. 91(1))۔

FAPI میں سود، بعض کرائے اور ایسے کاروبار کی آمدنی شامل ہو سکتی ہے جو غیر فعال مانا جائے۔ کینیڈا کے کسی متعلقہ مقیم کی طرف سے ملحقہ کمپنی کے لیے انجام دی گئی خدمات درجہ بندی بدل سکتی ہیں؛ سافٹ ویئر کی فروخت خود بخود غیر فعال آمدنی نہیں ہوتی (Income Tax Act، s. 95)۔

جب کارپوریشن مجھے ڈیویڈنڈ دے تو کیا ہوتا ہے؟

اگر آپ کینیڈا کے مقیم ہیں، امریکی ٹیکس کے لیے غیر مقیم غیر ملکی ہیں اور معاہدے کے فوائد کے حق دار ہیں تو امریکی ڈیویڈنڈ پر ٹیکس کی کٹوتی عام طور پر 15% تک محدود ہوتی ہے۔ ادائیگی کنندہ کو Form W-8BEN دیں۔ امریکی شہری یا کوئی دوسرا امریکی فرد اس کے بجائے Form W-9 دیتا ہے؛ اس فائلنگ کے راستے کے لیے کینیڈا میں رہنے والے امریکی دیکھیں (معاہدہ، Article X؛ IRS: W-8BEN)۔

امریکی کارپوریشن کو ڈیویڈنڈ ادا کرتے وقت ٹیکس کاٹنا ہوتا ہے، اور جو ٹیکس وہ نہ کاٹے اس کی ذمہ دار بھی وہی ہے۔ ادائیگی کو کنٹرول کرنے والا فرد بھی ٹیکس کاٹنے والا ایجنٹ (withholding agent) ہو سکتا ہے (IRS)۔

غیر ملکی ڈیویڈنڈ کی مکمل رقم کینیڈین ڈالر میں اپنے ذاتی گوشوارے پر رپورٹ کریں۔ غیر ملکی ڈیویڈنڈ کینیڈا کے اپنے ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کے اہل نہیں ہوتے۔ آپ Form T2209 پر وفاقی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ اور کیوبیک سے باہر Form T2036 پر صوبائی یا علاقائی کریڈٹ مانگ سکتے ہیں؛ کیوبیک کے مقیم Form TP-772-V استعمال کرتے ہیں۔ وفاقی کریڈٹ عام طور پر ادا کیے گئے اہل امریکی ٹیکس اور اس امریکی آمدنی پر کینیڈین ٹیکس میں سے کم رقم تک محدود ہوتا ہے؛ کارپوریشن کا اپنا امریکی آمدنی ٹیکس آپ کے ڈیویڈنڈ سے کاٹا گیا ٹیکس نہیں ہے (CRA: غیر ملکی ڈیویڈنڈ؛ CRA: غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ؛ Revenu Québec)۔ تنخواہ، ڈیویڈنڈ اور قرض کو اکٹھا دیکھنے کے لیے امریکی کمپنی سے اپنے آپ کو ادائیگی دیکھیں۔

اگر حصص میری کینیڈین ہولڈنگ کمپنی کے پاس ہوں تو کیا بدلتا ہے؟

امریکی کارپوریشن پھر بھی Form 1120 فائل کرتی ہے۔ کینیڈین ہولڈنگ کمپنی اپنا T2 فائل کرتی ہے اور امریکی حصص کے لیے عام طور پر T1134 بھی فائل کرتی ہے؛ ڈیویڈنڈ آپ کے بجائے وہی وصول کرتی ہے (CRA: T2 کی فائلنگ)۔ اگر وہ امریکی کارپوریشن کے ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% حقیقی مالک کے طور پر رکھتی ہو اور معاہدے کے فوائد کی اہل ہو تو ڈیویڈنڈ پر امریکی ٹیکس کی شرح عام طور پر 5% ہوتی ہے۔ وہ ادائیگی کنندہ کو Form W-8BEN-E دیتی ہے؛ معاہدے کے فوائد کی حد کے قواعد (limitation-on-benefits) بھی جانچنا ضروری ہیں (معاہدہ، Articles X اور XXIX A؛ IRS: W-8BEN-E)۔

ہولڈنگ کمپنی کو ملنے والے ڈیویڈنڈ پر کینیڈین ٹیکس ملحقہ کمپنی کے سرپلس کی قسم پر منحصر ہے۔ امریکہ میں کمائی گئی اہل فعال کاروباری آمدنی مستثنیٰ سرپلس (exempt surplus) پیدا کر سکتی ہے؛ دوسری آمدنی کا نتیجہ مختلف ہو سکتا ہے۔ اس لیے امریکی کٹوتی خود بخود سادہ ذاتی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ نہیں بنتی (Department of Finance Canada)۔ حصص منتقل کرنے یا ڈیویڈنڈ کا اعلان کرنے سے پہلے امریکی کارپوریشن کی کمائی، ٹیکس اور ڈیویڈنڈ کی تاریخ جمع کریں۔

مثال

امریکی ڈالر میں وضاحتی اعداد۔ فرض کریں کہ کارپوریشن صرف امریکی قانون کے تحت بنی؛ کینیڈا کا مقیم مالک نہ امریکی شہری ہے نہ امریکی مقیم غیر ملکی، اس نے غیر ملکی فرد کی حیثیت بدلنے والا امریکی مشترکہ گوشوارے کا انتخاب نہیں کیا، اور وہ معاہدے کے فوائد کا اہل ہے۔ کوئی اور ٹیکس ایڈجسٹمنٹ لاگو نہیں۔

ٹورنٹو کا مالک کمپنی گھر سے چلاتا ہے

ٹورنٹو کا مقیم ایک Delaware C کارپوریشن کا مکمل مالک ہے جس کا قابل ٹیکس سافٹ ویئر منافع US$80,000 ہے، اور وہ کمپنی کو قرض دیتا ہے۔ کمپنی Form 1120 فائل کرتی ہے اور قرض Form 5472 پر رپورٹ کرتی ہے۔ 21% وفاقی شرح پر کریڈٹس سے پہلے امریکی ٹیکس US$16,800 ہے۔ ٹیکس معاہدہ کارپوریشن کو امریکی مقیم بناتا ہے؛ مالک T1134 فائل کرتا ہے۔ اگر منافع FAPI کے بجائے فعال کاروباری آمدنی ہو تو مالک اس رکھے ہوئے منافع کو اپنی ذاتی آمدنی میں شامل نہیں کرتا۔ یہ طے کرنے کے لیے کہ کارپوریشن کینیڈین T2 بھی فائل کرے گی اور کینیڈین مستقل ادارے سے منسوب منافع پر ٹیکس ادا کرے گی یا نہیں، گھر کے دفتر، کام اور معاہدے کے اختیار کا جائزہ لینا ضروری ہے۔

کمپنی مالک کو منافع کی تقسیم دیتی ہے

کارپوریشن فرد کو US$50,000 کا ڈیویڈنڈ دیتی ہے۔ درست W-8BEN ہونے پر امریکی کٹوتی 15% کے حساب سے US$7,500 ہوتی ہے۔ مالک مکمل ڈیویڈنڈ کینیڈین ڈالر میں رپورٹ کرتا ہے اور اہل امریکی کٹوتی پر غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ مانگ سکتا ہے، کینیڈین حد کے تابع۔

اس کی جگہ کینیڈین ہولڈنگ کمپنی مالک ہے

کینیڈین ہولڈنگ کمپنی تمام ووٹنگ حصص کی مالک ہے اور معاہدے کے فوائد کی اہل ہے۔ اسی US$50,000 کے ڈیویڈنڈ پر درست W-8BEN-E کے ساتھ امریکی کٹوتی 5% کے حساب سے US$2,500 ہوتی ہے۔ ہولڈنگ کمپنی T1134 فائل کرتی ہے؛ اس کا کینیڈین ٹیکس ملحقہ کمپنی کے سرپلس اکاؤنٹس پر منحصر ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کے پاس امریکی LLC ہے: اس کا دو ملکوں میں ٹیکس سلوک مختلف ہے؛ امریکی LLC کا کینیڈین مالک دیکھیں۔
• امریکی کارپوریشن کا کینیڈا میں عملہ، دفتر یا گھر سے کام کرنے والا ڈائریکٹر ہے: فائلنگ سے پہلے کینیڈین کاروباری سرگرمی، مستقل ادارے اور T2 کا جائزہ لینے کے لیے سرحد پار ٹیکس کی مدد لیں۔
• آپ کی کینیڈین کارپوریشن براہ راست امریکی آمدنی کماتی ہے: کینیڈین کارپوریشن کا امریکی ٹیکس گوشوارہ دیکھیں۔
• آپ سے کوئی امریکی فائلنگ رہ گئی: غیر ملکی مالکان کی چھوٹی ہوئی فائلنگ اور جرمانے دیکھیں۔
• آپ حصص بیچنے کا ارادہ رکھتے ہیں: کینیڈین بانی کے طور پر امریکی اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنا دیکھیں۔