Kanadischer Eigentümer einer US C Corporation: Was einreichen?

Was reicht die US-Gesellschaft jedes Jahr ein?

Eine US C Corporation reicht jedes Jahr Form 1120 ein, auch in einem Jahr ohne Geschäftstätigkeit. Ihr steuerpflichtiges Einkommen unterliegt in der Regel der US-Bundeseinkommensteuer von 21 % (IRS: Anleitung zu Form 1120).

Ausländisches Eigentum allein löst Form 5472 nicht aus, solange kein meldepflichtiges Geschäft vorliegt. Es können auch Meldungen der Bundesstaaten anfallen. Eine Delaware-Gesellschaft reicht einen Jahresbericht ein und zahlt Franchise Tax (Delaware). Einzelheiten finden Sie unter Einreichungen einer US C Corporation in ausländischem Eigentum und Delaware Franchise Tax.

Kann Kanada die Gesellschaft als ansässig behandeln, weil ich sie von Kanada aus führe?

Ja, nach kanadischem innerstaatlichem Recht: Die CRA prüft, wo die zentrale Leitung und Kontrolle (central management and control) der Gesellschaft tatsächlich ausgeübt wird. Sitzungen des Verwaltungsrats, Entscheidungen und Weisungen in Kanada können mehr zählen als die US-Gründungsadresse (CRA: Ansässigkeit einer Kapitalgesellschaft).

Führen Sie Aufzeichnungen über die Aufenthaltsorte der Direktoren und über wichtige Entscheidungen. Die Gründungsadresse allein entscheidet nicht über die Ansässigkeit in Kanada.

Wie bestimmt das Steuerabkommen die Ansässigkeit einer Kapitalgesellschaft?

Ist die Gesellschaft nach innerstaatlichem Recht in beiden Ländern ansässig, wurde sie aber nur nach US-Recht gegründet, gilt sie nach Artikel IV(3) für Zwecke des Abkommens nur in den USA als ansässig. Abschnitt 250(5) behandelt sie dann für die kanadische Einkommensteuer als in Kanada nicht ansässig (Abkommen, Artikel IV; Income Tax Act, s. 250(5)).

Prüfen Sie die Gründungsunterlagen. Wurde die Gesellschaft nach dem Recht beider Länder gegründet, müssen die Steuerbehörden eine Einigung suchen. Ohne Einigung stehen Abkommensvorteile unter Umständen nicht zur Verfügung. Der Wohnort des Eigentümers ist für die Gesellschaft keine Tie-Breaker-Regel (Abkommen, Artikel IV(3)).

Kann Kanada die Arbeit der US-Gesellschaft in Kanada trotzdem besteuern?

Ja. Die Ansässigkeit in den USA nach dem Abkommen beseitigt weder ein kanadisches Geschäft noch eine Betriebsstätte in Kanada. Kanada kann Gewinne besteuern, die einer kanadischen Betriebsstätte zuzurechnen sind. Eine nicht ansässige Kapitalgesellschaft, die in Kanada ein Geschäft betreibt, muss innerhalb von sechs Monate nach Jahresende eine T2 einreichen, auch wenn sie Abkommensentlastung beansprucht. Die US-Gesellschaft muss die Voraussetzungen von Artikel XXIX A erfüllen, bevor sie sich auf den Schutz des Abkommens für Unternehmensgewinne berufen kann (Abkommen, Artikel VII und XXIX A; CRA: Geschäft in Kanada und T2-Frist).

Auf die Gewinne der Betriebsstätte kann zusätzlich die kanadische Zweigniederlassungssteuer (Branch Tax) anfallen. Für eine abkommensberechtigte US-Gesellschaft begrenzt Artikel X(6) diese zusätzliche Steuer auf 5 % und enthält einen kumulierten Freibetrag von C$500.000, den sich die Gesellschaft mit bestimmten verbundenen Unternehmen teilt (Income Tax Act, s. 219; Abkommen, Artikel X(6)).

Ein Heimbüro in Kanada, das die Gesellschaft als feste Geschäftseinrichtung nutzt, oder ein Eigentümer, der in Kanada gewohnheitsmäßig Verträge für sie unterzeichnet, kann eine Betriebsstätte begründen. Das Abkommen enthält außerdem eine gesonderte Regel für umfangreiche Dienstleistungen in Kanada. Eine Wohnadresse allein belegt keine dieser Voraussetzungen (Abkommen, Artikel V).

Eine Niederlassung in Québec kann außerdem eine gesonderte Erklärung der Provinz auf Form CO-17 erfordern (Revenu Québec).

Melde ich die Aktien auf Form T1134 oder T1135?

Für eine US-Gesellschaft, die in Kanada nicht ansässig ist, gilt Form T1134 in der Regel, wenn Ihre Beteiligung mindestens 1 % beträgt und Sie zusammen mit nahestehenden Personen mindestens 10 % halten. Eine Gesellschaft in Ihrem Alleineigentum ist ein beherrschtes ausländisches verbundenes Unternehmen (controlled foreign affiliate) (Income Tax Act, s. 95(1)).

Die Ausnahme hängt davon ab, dass die Gesellschaft ein ausländisches verbundenes Unternehmen (foreign affiliate) ist. Zu den Anlagen der T1134 und zu anderem ausländischem Vermögen lesen Sie Meldung von ausländischem Vermögen und verbundenen Unternehmen.

Kann Kanada den Gewinn besteuern, bevor ich eine Dividende erhalte?

Gewöhnlicher aktiver Betriebsgewinn, der in der US-Gesellschaft verbleibt, gehört in der Regel nicht zu Ihrem persönlichen Einkommen, nur weil die Gesellschaft ihn erzielt hat (Income Tax Act, s. 90(1)). Ihr Anteil an passiven Einkünften eines ausländischen verbundenen Unternehmens (foreign accrual property income, FAPI) aus einem beherrschten ausländischen verbundenen Unternehmen kann aber schon vor einer Dividende in Ihr kanadisches Einkommen fallen (s. 91(1)).

FAPI kann Zinsen, bestimmte Mieten und Einkünfte aus einem Geschäft umfassen, das als nicht aktiv gilt. Leistungen, die eine nahestehende, in Kanada ansässige Person für das verbundene Unternehmen erbringt, können die Einstufung ändern. Softwareverkäufe sind nicht automatisch passive Einkünfte (Income Tax Act, s. 95).

Was geschieht, wenn mir die Gesellschaft eine Dividende zahlt?

Sind Sie in Kanada ansässig, für die US-Steuer ein nicht in den USA ansässiger Ausländer und haben Anspruch auf Abkommensvorteile, ist der US-Quellensteuereinbehalt auf Dividenden in der Regel auf 15 % begrenzt. Geben Sie dem Zahler Form W-8BEN. Ein US-Staatsbürger oder eine andere US-Person gibt stattdessen Form W-9 ab. Den weiteren Weg lesen Sie unter Amerikaner mit Wohnsitz in Kanada (Abkommen, Artikel X; IRS: W-8BEN).

Die US-Gesellschaft muss bei der Zahlung der Dividende Steuer einbehalten und haftet für Steuer, die sie nicht einbehält. Auch eine Privatperson, die die Zahlung steuert, kann einbehaltende Stelle (Withholding Agent) sein (IRS).

Geben Sie die Brutto-Dividende aus dem Ausland in Ihrer persönlichen Erklärung in kanadischen Dollar an. Ausländische Dividenden berechtigen nicht zur kanadischen Dividendensteuergutschrift. Sie können eine Bundessteuergutschrift für ausländische Steuern auf Form T2209 und außerhalb von Québec eine Gutschrift der Provinz oder des Territoriums auf Form T2036 beanspruchen. Wer in Québec wohnt, verwendet Form TP-772-V. Die Bundesgutschrift ist in der Regel auf den niedrigeren Betrag aus der gezahlten anrechenbaren US-Steuer und der kanadischen Steuer auf diese US-Einkünfte begrenzt. Die eigene US-Einkommensteuer der Gesellschaft ist nicht Ihre persönliche Quellensteuer (CRA: ausländische Dividenden; CRA: Anrechnung ausländischer Steuern; Revenu Québec). Gehalt, Dividenden und Darlehen im Zusammenhang lesen Sie unter Sich selbst aus einer US-Gesellschaft bezahlen.

Was ändert sich, wenn meine kanadische Holdinggesellschaft die Aktien besitzt?

Die US-Gesellschaft reicht weiterhin Form 1120 ein. Die kanadische Holdinggesellschaft reicht ihre eigene T2 ein und in der Regel T1134 für die US-Aktien. Die Dividende erhält sie, nicht Sie persönlich (CRA: T2-Einreichung). Hält sie wirtschaftlich mindestens 10 % der stimmberechtigten Aktien der US-Gesellschaft und hat Anspruch auf Abkommensvorteile, beträgt der US-Satz auf Dividenden in der Regel 5 %. Sie gibt dem Zahler Form W-8BEN-E. Außerdem müssen die Regeln des Abkommens zur Missbrauchsbegrenzung (Limitation on Benefits) geprüft werden (Abkommen, Artikel X und XXIX A; IRS: W-8BEN-E).

Die kanadische Steuer auf die Dividende der Holdinggesellschaft hängt von der Überschusskategorie des verbundenen Unternehmens ab. Qualifizierende aktive Geschäftseinkünfte aus den USA können steuerfreien Überschuss (exempt surplus) ergeben. Andere Einkünfte können zu einem anderen Ergebnis führen. Der US-Einbehalt ist daher nicht automatisch eine einfache persönliche Anrechnung ausländischer Steuern (Finanzministerium Kanadas). Stellen Sie Gewinne, Steuern und Dividendenhistorie der US-Gesellschaft zusammen, bevor Sie Aktien übertragen oder eine Dividende beschließen.

Beispiel

Beträge zur Veranschaulichung in US-Dollar. Angenommen wird: Die Gesellschaft wurde nur nach US-Recht gegründet. Der in Kanada ansässige Eigentümer ist weder US-Staatsbürger noch in den USA steuerlich ansässiger Ausländer, hat keine Wahl zur gemeinsamen US-Veranlagung getroffen, die seinen Status als ausländische Person ändert, und hat Anspruch auf Abkommensvorteile. Weitere Steueranpassungen fallen nicht an.

Ein Eigentümer in Toronto führt die Gesellschaft von zu Hause aus

Eine in Toronto ansässige Person besitzt eine Delaware C Corporation vollständig. Die Gesellschaft erzielt einen steuerpflichtigen Softwaregewinn von US$80.000, und die Person gibt ihr ein Darlehen. Die Gesellschaft reicht Form 1120 ein und meldet das Darlehen auf Form 5472. Bei einem Bundessteuersatz von 21 % beträgt die US-Steuer vor Anrechnungen US$16.800. Nach dem Abkommen gilt die Gesellschaft als in den USA ansässig, und der Eigentümer reicht T1134 ein. Handelt es sich bei dem Gewinn um aktive Geschäftseinkünfte und nicht um FAPI, rechnet der Eigentümer diesen einbehaltenen Gewinn nicht zu seinem persönlichen Einkommen. Heimbüro, Arbeit und Vertragsbefugnis müssen geprüft werden, um zu entscheiden, ob die Gesellschaft auch eine kanadische T2 einreicht und Steuer auf Gewinne einer kanadischen Betriebsstätte schuldet.

Die Gesellschaft zahlt ihrem Eigentümer eine Dividende

Die Gesellschaft zahlt der Privatperson eine Dividende von US$50.000. Mit einem gültigen W-8BEN beträgt der US-Einbehalt US$7.500 bei 15 %. Der Eigentümer gibt die Brutto-Dividende in kanadischen Dollar an und kann für den anrechenbaren US-Einbehalt eine Anrechnung ausländischer Steuern beanspruchen, vorbehaltlich der kanadischen Obergrenze.

Stattdessen besitzt eine kanadische Holdinggesellschaft die Aktien

Die kanadische Holdinggesellschaft besitzt alle stimmberechtigten Aktien und hat Anspruch auf Abkommensvorteile. Auf dieselbe Dividende von US$50.000 beträgt der US-Einbehalt mit einem gültigen W-8BEN-E US$2.500 bei 5 %. Die Holdinggesellschaft reicht T1134 ein. Ihre kanadische Steuer hängt von den Überschusskonten des verbundenen Unternehmens ab.

Anders bei Ihnen?

• Sie besitzen eine US-LLC: Sie wird in den beiden Ländern anders behandelt. Siehe Kanadischer Eigentümer einer US-LLC.
• Die US-Gesellschaft hat Personal in Kanada, ein Büro oder einen Direktor, der von zu Hause aus in Kanada arbeitet: Holen Sie Unterstützung bei grenzüberschreitenden Steuerfragen, um vor der Einreichung die Geschäftstätigkeit in Kanada, eine Betriebsstätte und eine T2 zu beurteilen.
• Ihre kanadische Kapitalgesellschaft erzielt US-Einkünfte direkt: Siehe US-Steuererklärung einer kanadischen Kapitalgesellschaft.
• Sie haben eine US-Meldung versäumt: Siehe Versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Strafzuschläge.
• Sie planen, die Aktien zu verkaufen: Siehe Verkauf von US-Startup-Aktien als kanadischer Gründer.