Mudarse entre Canadá y EE. UU. con una empresa propia

¿De qué depende conservar, repartir o cerrar la empresa?

La respuesta depende de quién es dueño de la empresa, de cuándo cambia de residencia fiscal el dueño, de cuánto valen las acciones y los activos, y de si el negocio seguirá operando después de la mudanza. Compare la misma empresa con la misma fecha de mudanza en las tres opciones; un pago cambia el valor que queda de las acciones, pero no borra el impuesto sobre ese pago.

La mudanza del dueño no traslada por sí sola a la empresa. Una corporación constituida en Canadá después del 26 de abril de 1965 por lo general sigue siendo residente de Canadá aunque se dirija desde EE. UU. Una empresa de EE. UU. administrada desde Canadá también puede pasar a ser residente de Canadá; revise dónde están en la práctica la administración y el control central (CRA: residencia de una corporación). Las obligaciones estatales y provinciales dependen de dónde sigan las operaciones.

¿Debo recibir un dividendo de mi corporación canadiense antes o después de mudarme a EE. UU.?

Compare dos fechas: cuándo termina la residencia fiscal en Canadá y cuándo empieza la residencia fiscal en EE. UU. Un ciudadano de EE. UU. o quien ya sea residente fiscal de EE. UU. puede deber impuesto de EE. UU. antes de salir de Canadá. Anote la fecha del pago y revise cómo trata cada país el dividendo en esa fecha (IRS: los extranjeros residentes declaran dividendos de todo el mundo; CRA: retención a no residentes).

Primero clasifique el pago: un dividendo ordinario, un dividendo de capital respaldado por la cuenta de dividendos de capital de la corporación, o la devolución de un préstamo del accionista documentado. Un dividendo de capital que califica está libre de impuesto en Canadá para un accionista residente si la corporación hace la elección en el Form T2054 a más tardar en la más temprana entre la fecha en que el dividendo se hace pagadero y la fecha del primer pago; lo firma un ejecutivo autorizado. Si se paga a un no residente, está sujeto a una retención canadiense de 25%, que baja a 15% para una persona de EE. UU. que cumple los requisitos (CRA: Form T2054; CRA: dividendos de capital). Los ciudadanos y residentes de EE. UU. también deben revisar el trato en EE. UU.

Para una persona beneficiaria final que cumple los requisitos y reside en EE. UU., el tratado entre Canadá y EE. UU. por lo general limita el impuesto canadiense sobre un dividendo de una empresa residente de Canadá a 15% del dividendo bruto. Antes de pagar, documente el derecho al tratado, por ejemplo con el Form NR301 o información equivalente. La corporación debe remitir la retención a más tardar el El día 15 del mes siguiente y presentar el NR4 a más tardar el el último día de marzo después del año del pago. Si el negocio cesa, debe remitir dentro de siete días y presentar el NR4 dentro de 30 días. Un faltante puede dejar responsables a la corporación y, según las condiciones legales, a sus directores (Artículo X del tratado; CRA: guía del NR4; Income Tax Act: responsabilidad de los directores). Vea la guía para dueños no residentes para conocer cómo funciona la retención.

¿El impuesto de salida de Canadá sobre mis acciones cambia la fecha en que debo pagar el dividendo?

Puede cambiarla: Canadá por lo general trata a quien emigra como si hubiera vendido las acciones a su valor justo de mercado al salir, aunque siga siendo dueño de ellas. Un dividendo anterior a la salida puede reducir ese valor, pero el dividendo tiene su propio resultado fiscal; un dividendo posterior a la salida no reduce de forma retroactiva el valor de salida (CRA: disposiciones presuntas).

Estime la ganancia de las acciones como valor justo de mercado menos costo base ajustado, y luego compárela con el dividendo y con el valor que queda de las acciones. Si las acciones califican para la deducción vitalicia por ganancias de capital, el monto no usado puede cubrir la ganancia de salida; un dividendo anterior a la salida puede cambiar tanto la ganancia como el derecho de las acciones según las pruebas de activos. Aun así, puede aplicar el impuesto mínimo (CRA: deducción por ganancias de capital). Revise las excepciones a la disposición presunta, sobre todo para inmigrantes recientes. Diferir el pago del impuesto de salida cambia el efectivo que necesita, no la ganancia; vea cómo salir de Canadá para conocer la elección y su plazo. La elección del tratado sobre el impuesto posterior de EE. UU. por esa misma ganancia se explica en mudarse de Canadá a EE. UU..

¿Qué pasa si conservo mi corporación canadiense después de mudarme a EE. UU.?

Conservar la corporación puede mantener su negocio y sus contratos, pero puede sumar obligaciones de informe del dueño en EE. UU. mientras siguen las declaraciones de la empresa en Canadá. Si un no residente controla una corporación canadiense, esta puede perder la condición de sociedad privada bajo control canadiense (CCPC); es una prueba distinta de si la corporación sigue siendo residente de Canadá (CRA: tipo de corporación; CRA: residencia de una corporación).

Una corporación residente de Canadá por lo general presenta una T2 cada año fiscal, incluso en un año inactivo (CRA: declaraciones de corporaciones). Un ciudadano o residente de EE. UU. que la controle puede tener que presentar el Form 5471 y pagar impuesto de EE. UU. del año sobre parte de los ingresos de la empresa (IRS: instrucciones del Form 5471). Prestar servicios en EE. UU. puede crear un negocio o actividad comercial en EE. UU. y exigir el Form 1120-F, aunque el tratado exima la utilidad; vea declaración de impuestos de EE. UU. de una corporación canadiense (IRS: instrucciones del Form 1120-F). Una corporación canadiense que se traslada a otra jurisdicción mediante continuación (continuance) puede dejar de ser residente de Canadá si su administración también sale, lo que activa impuestos corporativos de salida distintos (CRA: emigración de una corporación). Vea dueños estadounidenses de empresas extranjeras para las declaraciones del dueño.

¿Liquidar una corporación canadiense antes o después de mudarme cambia lo que recibo?

Sí. La ley canadiense puede tratar el dinero o los bienes distribuidos en una liquidación como dividendo presunto en la medida en que superen el capital pagado pertinente. Si el dueño ya se mudó, ese dividendo presunto también puede estar sujeto a retención canadiense a no residentes; si se paga antes de la mudanza, pertenece al período de residencia en Canadá (CRA: dividendos presuntos; CRA: guía del NR4).

El impuesto de salida y la retención posterior sobre dividendos pueden recaer sobre las mismas utilidades retenidas. El alivio canadiense es limitado: si las acciones son bienes canadienses gravables al disponer de ellas más tarde, una elección en la declaración de ese año puede reducir la ganancia de salida con una pérdida posterior de las acciones. Un crédito por la retención también exige que las acciones sigan siendo bienes canadienses gravables en todo momento y que los dividendos reduzcan esa pérdida (Income Tax Act: secciones 119 y 128.1(8)).

EE. UU. por lo general trata una liquidación completa como un intercambio de acciones, pero la sección 1248 puede tratar la ganancia como dividendo hasta el monto de las utilidades acumuladas mientras usted tuvo las acciones y la empresa era una corporación extranjera controlada. Canadá también puede considerar parte de la distribución como dividendo presunto (US Code: secciones 331 y 1248; CRA: dividendos presuntos). Si la sección 116 se aplica a acciones que son bienes canadienses gravables, avise a la CRA dentro de 10 días después de la disposición, salvo que haya dado un aviso previo válido (Income Tax Act: sección 116). Vea cómo cerrar una corporación para las declaraciones finales.

Si me mudo a Canadá, ¿debo conservar mi LLC o mi corporación C de EE. UU.?

Conservar una empresa de EE. UU. depende de su situación fiscal en Canadá y del valor de su trabajo continuo en EE. UU. Importa su clasificación fiscal en EE. UU.: una LLC de un solo dueño por lo general es una entidad ignorada para el impuesto sobre la renta de EE. UU., salvo que elija tributar como corporación, mientras que una corporación C tributa como corporación (IRS: LLC con un solo miembro; IRS: Publication 542).

La administración real puede hacer que una empresa de EE. UU. sea residente de Canadá, pero una corporación C creada solo bajo la ley de EE. UU. por lo general se trata como residente de EE. UU. según el Artículo IV del tratado (CRA: residencia de una corporación; Artículo IV del tratado). Anote el valor justo de mercado de su participación en la empresa de EE. UU. al hacerse residente de Canadá: Canadá por lo general lo usa como costo para una disposición posterior (CRA: recién llegados). Cerrar la empresa puede generar impuesto sobre los activos transferidos o sobre los ingresos. Vea cómo cerrar una empresa de EE. UU. y mudarse de EE. UU. a Canadá.

¿Puedo conservar mi corporación S de EE. UU. después de hacerme residente de Canadá?

Posiblemente. Mudarse a Canadá no descalifica por sí solo a un ciudadano de EE. UU., pero una corporación S no puede tener un accionista extranjero no residente (IRS: requisitos de la corporación S). Un titular de green card que reclama residencia en Canadá según el tratado y se lo informa al IRS puede dejar de ser residente permanente legal de EE. UU. para efectos fiscales; si no aplica otra prueba de residencia en EE. UU., la elección de corporación S queda en riesgo. Renunciar a la green card puede tener el mismo resultado (US Code: sección 7701(b)(6)). Vea mudarse de EE. UU. a Canadá para el impuesto personal de salida.

Para un accionista que cumple los requisitos, EE. UU. grava las utilidades a medida que se obtienen, mientras que Canadá por lo general grava las distribuciones más tarde, lo que puede limitar los créditos. Según el Artículo XXIX(5) del tratado, el accionista puede solicitar un acuerdo de autoridad competente con la CRA para que Canadá trate esos ingresos como ingresos corrientes; la aprobación es condicional y por lo general rige hacia el futuro. Pídalo con bastante anticipación a la fecha de vencimiento de la declaración del primer año que debe cubrir (CRA: guía de la autoridad competente). Si la corporación S es una filial extranjera, puede aplicar el Form T1134, con la excepción de primer año como residente explicada arriba. Resuelva el cumplimiento de los requisitos en EE. UU. antes del cambio; vea impuestos transfronterizos.

¿Y si la empresa está inactiva o solo tiene inversiones?

No tener operaciones no pone fin automáticamente a las declaraciones. Una corporación residente de Canadá por lo general sigue presentando la T2, y un dueño de EE. UU. puede seguir obligado a presentar el Form 5471. Una corporación C de EE. UU. por lo general sigue presentando una declaración federal; una LLC de EE. UU. ignorada y de propiedad extranjera puede necesitar el Form 5472 con un Form 1120 pro forma por las transacciones con partes relacionadas que deban informarse. No presentar los Forms 5471 o 5472 requeridos puede generar multas iniciales de US$10,000 por corporación extranjera por año o de US$25,000 por corporación que debe informar (CRA: declaraciones de corporaciones; IRS: instrucciones del Form 5471; IRS: instrucciones del Form 5472).

Si la empresa tiene inversiones, anote cada activo y su ganancia no realizada antes de comparar los dividendos con una liquidación. Los ingresos de inversión pueden cambiar el momento en que EE. UU. grava al dueño de una corporación extranjera controlada, incluso sin distribución; las instrucciones del Form 5471 del IRS identifican por separado dividendos, intereses, alquileres y otros ingresos pasivos (IRS: instrucciones del Form 5471). Si la empresa tiene bienes raíces en Canadá, sus acciones pueden ser bienes canadienses gravables en una venta o cancelación posterior, incluida una liquidación (Income Tax Act: bienes canadienses gravables). Conservar una empresa inactiva sin un uso previsto puede salir caro, porque las obligaciones de presentación pueden continuar.

¿Qué debo reunir antes de comparar las tres opciones?

Reúna un solo conjunto de registros con fecha y estime el impuesto del dueño y de la empresa en cada opción, en ambas monedas. Use la misma fecha de mudanza y las mismas operaciones proyectadas en todos los escenarios.

Calcule el escenario de conservar la empresa durante el período en que realmente espera usarla. Calcule cada pago y cada liquidación en su propia fecha. Luego compare el efectivo recibido después de impuestos, los activos y deudas que quedan y los costos de presentación; no compare un dividendo anterior a la salida con una liquidación posterior a la salida usando saldos iniciales distintos.

Ejemplo

Solo montos ilustrativos en dólares canadienses; no se supone ninguna tasa de impuesto ni un monto final de impuesto. Un dueño tiene una corporación canadiense que vale C$400,000, con efectivo suficiente para un dividendo de C$100,000. El costo de las acciones del dueño es C$50,000. Sin ningún pago, la ganancia ilustrativa de las acciones a la salida de Canadá es C$350,000.

Si la empresa paga el dividendo de C$100,000 antes de la salida y nada más cambia, su valor baja a C$300,000 y la ganancia de salida baja a C$250,000. El dueño igual tiene C$100,000 de ingresos por dividendos. Si las acciones califican y el dueño tiene suficiente deducción vitalicia por ganancias de capital sin usar para cubrir cualquiera de las dos ganancias, la ganancia menor puede no ahorrar impuesto de salida. Si se paga después de la salida, la ganancia original de C$350,000 se mantiene, y pueden aplicar retención e impuesto de EE. UU. sobre el dividendo. El alivio canadiense por impuestos que se superponen es limitado, como se explicó arriba. Una liquidación suma impuesto sobre los activos de la empresa y un trato distinto para los ingresos finales; la menor ganancia de las acciones por sí sola no decide la elección.

¿Su caso es distinto?

• Su fecha de residencia en Canadá o su declaración de salida es incierta: vea cómo salir de Canadá o mudarse de Canadá a EE. UU..
• Conservará una corporación canadiense como persona de EE. UU.: vea dueños estadounidenses de empresas extranjeras y dueños no residentes de una corporación canadiense.
• Conservará una LLC de EE. UU. viviendo en Canadá: vea dueño canadiense de una LLC de EE. UU..
• Necesita disolver una empresa: vea cómo cerrar una corporación canadiense o cómo cerrar una empresa de EE. UU..
• La mudanza está cerca, las utilidades están retenidas, los activos tienen ganancias no realizadas o el valor de las acciones es incierto: lleve los registros anteriores a una revisión de impuestos transfronterizos antes de declarar un dividendo o aprobar una liquidación.