持有公司时在加拿大与美国之间迁居

什么决定保留、分配或关闭公司？

取决于公司归谁所有、所有人何时改变税务居民身份、股份及资产价值，以及迁居后是否继续经营。所有三种选择均使用同一公司及迁居日比较；分配会改变剩余股份价值，但不会消除分配自身税款。

所有人迁居不会自动迁移公司。在 1965 年 4 月 26 日 之后于加拿大注册的公司，即使从美国管理，通常仍为加拿大居民。从加拿大管理的美国公司也可能成为加拿大居民；检查实际中央管理和控制（CRA：公司居民身份）。州及省义务取决于继续经营地点。

加拿大公司股息应在移居美国前还是之后领取？

比较两日期：加拿大税务居民身份结束，以及美国所得税居民身份开始。美国公民或已有美国税务居民身份者，可能在加拿大离境前就欠美国税。记录付款日，并核查该时两国处理（IRS：居民外国人申报全球股息；CRA：非居民预扣）。

先分类付款：普通股息、公司资本股息账户支持的资本股息，或有记录的股东贷款偿还。公司在应付日或首次付款日两者中较早者前，用授权负责人签署 T2054 作选择时，合资格资本股息对加拿大居民股东免税。向非居民支付，则预扣 25% 加拿大税，合资格美国个人可降至 15%（CRA：T2054 表；CRA：资本股息）。美国公民和居民也须核查美国处理。

对于住在美国的合资格个人实际受益人，加美协定通常将加拿大居民公司股息的加拿大税，上限设为总额的 15%。付款前，例如用 NR301 或同等资料，记录协定资格。公司须在 次月 15 日 前缴交预扣，在 付款年度次年三月的最后一天 前提交 NR4。停业时，七天 内缴交，30 天 内提交 NR4。不足可能使公司，以及符合法定条件的董事承担责任（协定第十条；CRA：NR4 指引；《所得税法》：董事责任）。预扣操作参见非居民所有人指引。

股份加拿大离境税会影响分配日期吗？

会。加拿大通常视移民离境者在离境时按公平市价出售股份，即使仍保留。离境前股息可能降低股份价值，但股息有独立税务结果；离境后股息不会追溯降低离境价值（CRA：视同处置）。

以公平市价减调整后成本估计股份收益，再与股息及剩余股份价值比较。如果股份符合终身资本收益扣除，未用额度可能保护离境收益；离境前股息可能同时改变收益及资产条件下的股份资格。最低税仍可能适用（CRA：资本收益扣除）。检查视同处置例外，尤其近期移民。延期缴离境税改变所需现金，不改变收益；选择及期限参见离开加拿大。同一收益的之后美国税协定选择，参见从加拿大移居美国。

移居美国后保留加拿大公司，会怎样？

保留可延续业务和合同，但可能新增美国所有人申报，同时继续加拿大公司税表。非居民控制加拿大公司时，可能失去加拿大控制私人公司身份；此条件不同于公司是否仍为加拿大居民（CRA：公司类型；CRA：公司居民身份）。

加拿大居民公司通常每个税年提交 T2，包括不活跃年度（CRA：公司税表）。控制公司的美国公民或居民，可能须 5471，并对部分公司收入当期缴美国税（IRS：5471 表说明）。美国服务可形成美国贸易或业务及 1120-F，即使协定减免利润税；参见加拿大公司的美国税表（IRS：1120-F 表说明）。加拿大公司转为境外注册且管理也离开时，可结束加拿大居民身份，触发独立公司离境税（CRA：公司迁出）。所有人申报参见美国人士持有外国公司。

迁居前或之后清算加拿大公司，会改变收到的款项吗？

会。加拿大法律可将清算分配的资金或财产，超过相关实缴资本的部分视为股息。所有人迁居后，此视同股息也可能产生加拿大非居民预扣；迁居前则属于加拿大居民期间（CRA：视同股息；CRA：NR4 指引）。

离境税与之后股息预扣可能同时落在同一保留利润上。加拿大减免有限：之后处置时股份属于加拿大应税财产，则可在该年税表选择用之后股份亏损降低离境收益。预扣抵免还要求股份始终为加拿大应税财产，且股息减少该亏损（《所得税法》第 119 条及第 128.1(8) 条）。

美国通常将完整清算视为股份交换，但第 1248 条可将收益在您持有股份、公司属于受控外国公司期间累积的盈利限额内视为股息。加拿大也可将部分分配视为股息（美国法典：第 331 条及第 1248 条；CRA：视同股息）。加拿大应税财产股份适用第 116 条时，须在处置后 10 天 内通知 CRA，除非已有效提前通知（《所得税法》第 116 条）。最终税表参见关闭公司。

移居加拿大时，应保留美国 LLC 或 C 公司吗？

取决于公司加拿大税务及持续美国工作的价值。美国分类重要：单一所有人 LLC 通常在美国所得税上被忽略，除非选择公司处理；C 公司则作为公司纳税（IRS：单一成员 LLC；IRS：第 542 号刊物）。

实际管理可使美国公司成为加拿大居民，但仅按美国法律成立的 C 公司，通常按协定第四条视为美国居民（CRA：公司居民身份；协定第四条）。记录成为加拿大居民时，美国公司权益的公平市价：加拿大通常将其作为之后处置成本（CRA：新居民）。关闭可能对转移资产或所得征税。参见关闭美国公司及从美国移居加拿大。

成为加拿大居民后，还能保留美国 S 公司吗？

可能。迁居加拿大本身不会使美国公民失去资格，但 S 公司不能有非居民外国人股东（IRS：S 公司资格）。主张加拿大协定居民身份并通知 IRS 的绿卡持有人，可能在税务上不再属于美国合法永久居民；若无其他美国居民条件，S 选择存在风险。放弃绿卡可有同样结果（美国法典：第 7701(b)(6) 条）。个人离境税参见从美国移居加拿大。

合资格股东在美国按赚取时缴税，而加拿大通常之后对分配征税，可能限制抵免。按协定第二十九条第 (5) 款，股东可申请 CRA 主管当局协议，在加拿大采用当期收入处理；批准有条件，通常仅对未来有效。在拟覆盖首年申报到期日前尽早申请（CRA：主管当局指引）。S 公司为外国关联企业时，可能须 T1134，受上述首次居民例外约束。身份改变前解决美国资格；参见跨境税务帮助。

公司不活跃或仅持投资怎么办？

不经营不会自动结束申报。加拿大居民公司通常仍须 T2，美国所有人可能仍须 5471。美国 C 公司通常仍交联邦税表；外国持有、美国税务忽略的 LLC，须申报关联交易时可能需要 5472 附形式 1120 表。漏交所需 5471 或 5472，可分别产生每外国公司每年 US$10,000，或每申报公司 US$25,000 的初始罚款（CRA：公司税表；IRS：5471 表说明；IRS：5472 表说明）。

公司持有投资时，比较股息与清算前，列各资产及未实现收益。即使不分配，投资收入也可改变美国何时对受控外国公司所有人征税；IRS 5471 说明分别列股息、利息、租金和其他被动项目（IRS：5471 表说明）。公司持有加拿大房产，可能使股份在之后出售或注销（包括清算）时属于加拿大应税财产（《所得税法》：加拿大应税财产）。无计划用途的休眠公司，因持续申报也可能保留成本高。

比较三个选择之前，应收集什么？

收集同一日期的一套记录，以两种货币估计各方案的所有人及公司税。所有情景使用同一迁居日和预计经营安排。

按实际预期使用公司期间估计保留成本。各分配和清算按自身日期估算。再比较税后现金、剩余资产债务及申报成本；不要用不同起始余额，比较离境前股息和离境后清算。

例子

仅加元示例；不假设税率或最终税单。所有人有一家价值 C$400,000 的加拿大公司，含足以支付 C$100,000 股息的现金。股份成本为 C$50,000。不分配时，加拿大离境股份收益示例为 C$350,000。

公司离境前支付 C$100,000 股息，其他不变时，价值降为 C$300,000，离境收益降为 C$250,000。所有人仍有 C$100,000 股息收入。如果股份符合资格，且未用终身资本收益扣除足以保护任一收益，较小收益可能不节省离境税。离境后支付，原 C$350,000 收益仍保留，股息可能产生预扣及美国税。重复税款加拿大减免如上所述有限。清算增加资产公司税及最终所得不同处理；单看较低股份收益不能决定选择。

您的情况不同？

• 加拿大居民日期或离境税表不确定：参见离开加拿大或从加拿大移居美国。
• 作为美国人士保留加拿大公司：参见美国人士持有外国公司及加拿大公司的非居民所有人。
• 在加拿大保留美国 LLC：参见加拿大人持有美国 LLC。
• 需要解散公司：参见关闭加拿大公司或关闭美国公司。
• 迁居将近、利润保留、资产有未实现收益，或股份价值不确定：宣布股息或批准清算之前，带上述记录进行跨境税务核查。