Cổ phần startup Hoa Kỳ vesting dần: Canada đánh thuế khi nào

Canada đánh thuế cổ phần nhà sáng lập của startup Delaware khi nào: lúc phát hành, lúc xác lập quyền sở hữu hay lúc bán?

Canada đánh thuế lợi ích từ cổ phần nhà sáng lập vào lúc bạn có được cổ phần, không phải lúc cổ phần được xác lập quyền sở hữu. Nếu một công ty đồng ý phát hành cổ phần cho bạn với tư cách nhân viên hoặc cán bộ điều hành, section 7 của Income Tax Act coi giá trị cổ phần lúc có được, trừ số tiền bạn đã trả, là thu nhập từ việc làm của năm đó. CRA cho biết việc có được cổ phần xảy ra khi quyền sở hữu được chuyển cho bạn, hoặc khi công ty có quyền hợp pháp đòi thanh toán cho cổ phần.

Nhà sáng lập đã trả đủ giá trị khi thành lập công ty thường không có lợi ích chịu thuế nào. Trường hợp không còn đơn giản khi cổ phần được phát hành sau một vòng gọi vốn, với giá rất thấp hoặc không trả gì, chỉ được giao khi xác lập quyền sở hữu, hoặc khi bạn đồng thời là công dân Hoa Kỳ và Hoa Kỳ đánh thuế cùng cổ phần đó vào một năm khác.

Hãy chuẩn bị hợp đồng mua cổ phần hoặc cổ phần hạn chế chuyển nhượng, bằng chứng về giá đã trả và ngày trả, điều khoản xác lập quyền sở hữu và mua lại, mọi bản định giá cổ phần phổ thông vào ngày phát hành, và mọi lựa chọn 83(b) của Hoa Kỳ. Việc nộp lựa chọn 83(b), và việc Canada có quy định tương đương hay không, có trong bài cổ phần nhà sáng lập xác lập quyền sở hữu dần.

Cổ phần nhà sáng lập của tôi là thu nhập từ việc làm hay là khoản đầu tư tôi đã mua?

Điều đó phụ thuộc vào lý do bạn nhận cổ phần. Section 7 chỉ áp dụng nếu lợi ích đến "in respect of, in the course of, or by virtue of" (liên quan đến, trong quá trình, hoặc nhờ) việc làm của bạn; nếu không, subsection 7(5) loại bỏ quy tắc đó. Đạo luật coi cán bộ điều hành là người làm công, và bản tin IT-113R4 đã lưu trữ của CRA gọi tư cách người làm công hay cổ đông là một vấn đề thực tế.

Dấu hiệu cho thấy đó là việc làm: bạn làm việc cho công ty, cổ phần đi kèm điều kiện xác lập quyền sở hữu theo thời gian làm việc, hoặc bạn tham gia sau khi thành lập và nhận cổ phần như một phần vai trò. Dấu hiệu cho thấy đó là khoản đầu tư: bạn đăng ký mua khi thành lập cùng các nhà sáng lập khác, cùng giá, cùng điều khoản, trước khi ai làm việc cho công ty.

Ngay cả ngoài section 7, khoản chênh lệch không mặc nhiên được miễn thuế. Section 15 có thể tính vào thu nhập một lợi ích mà công ty trao cho cổ đông hoặc người sắp là cổ đông. Nếu bạn đã trả đủ giá trị, cả hai quy tắc đều không tạo ra thu nhập lúc phát hành.

Nếu đó được coi là thu nhập từ việc làm, tại sao Canada đánh thuế cổ phần của công ty Delaware khi tôi có được cổ phần chứ không phải khi bán?

Vì việc hoãn thuế đến lúc bán chỉ dành cho công ty tư nhân do người Canada kiểm soát, và công ty Delaware không thể là loại công ty này. Subsection 7(1.1) chỉ chuyển lợi ích sang năm bán đối với cổ phần của CCPC. CCPC phải là "Canadian corporation" (công ty Canada) (section 125), nghĩa là nói chung cư trú tại Canada và được thành lập tại Canada (section 89).

Bản thân section 7 áp dụng cho mọi công ty, dù thành lập ở đâu. CRA xác nhận rằng lợi ích từ hợp đồng của công ty không cư trú với người làm việc tại Canada là thu nhập từ việc làm, và công ty không cư trú có trách nhiệm khấu trừ và khai báo khoản đó, trừ khi một công ty con ở Canada hoàn lại chi phí cho công ty. Nếu công ty không khấu trừ hoặc không nộp, các giám đốc tại thời điểm đó có thể chịu trách nhiệm cá nhân trừ khi họ đã thận trọng hợp lý, trong thời hạn hai năm sau khi họ rời hội đồng quản trị (section 227.1). Nghĩa vụ về thuế lương có trong bài quyền chọn mua cổ phiếu cho nhân viên ở Canada. Việc Canada có thể coi chính công ty Delaware là người cư trú tại Canada hay không có trong bài chủ sở hữu người Canada của công ty Hoa Kỳ.

Cổ phần xác lập quyền sở hữu sau vòng gọi vốn có định giá có nghĩa là Canada đánh thuế theo giá trị cao hơn không?

Không, nếu bạn đã có được cổ phần trước vòng đó. Section 7 đo giá trị vào lúc bạn có được cổ phần, nên giá của vòng seed hoặc Series A được ấn định sau khi cổ phần đã được phát hành cho bạn không làm thay đổi lợi ích đã được xác định. Nếu quyền sở hữu được chuyển khi thành lập công ty và bạn đã trả đủ giá trị lúc đó, việc xác lập quyền sở hữu sau này ở mức giá cao hơn không làm phát sinh thu nhập tại Canada.

Giá trị cao hơn có ý nghĩa khi bản thân việc có được cổ phần diễn ra sau vòng gọi vốn: cổ phần lần đầu phát hành cho bạn sau vòng đó, hoặc cổ phần bạn chỉ nhận khi chúng được xác lập quyền sở hữu. Ngay cả khi đó, giá trị dùng để tính là giá trị của loại cổ phần của bạn, thường là cổ phần phổ thông, không phải giá cổ phần ưu đãi mà nhà đầu tư đã trả. IT-113R4 đã lưu trữ nêu rằng cổ phần bị hạn chế chuyển nhượng được định giá bằng giá trị của cổ phần giống hệt không bị hạn chế, trừ một khoản chiết khấu phù hợp cho hạn chế đó; CRA không còn cập nhật bản tin này.

Đạo luật không quy định rõ cổ phần còn có thể bị thu hồi hoặc mua lại theo giá gốc được "có được" lúc phát hành hay chỉ khi xác lập quyền sở hữu. Điều đó tùy vào hợp đồng: ai nắm quyền sở hữu, ai có quyền biểu quyết, ai nhận cổ tức, và ai chịu rủi ro. Hãy nhờ xem xét hợp đồng trước khi chọn cách khai báo.

Nếu cổ phần chỉ được phát hành, hoặc chỉ được giải tỏa khỏi tài khoản ký quỹ, khi xác lập quyền sở hữu thì sao?

Khi đó Canada thường đánh thuế vào lúc xác lập quyền sở hữu, theo giá trị lúc giao. Nếu công ty hứa sẽ phát hành cổ phần sau này và quyền sở hữu chỉ được chuyển khi từng đợt được xác lập quyền sở hữu, mỗi lần giao là một lần có được riêng theo section 7, và mỗi lần được định giá theo ngày của nó.

Trường hợp ký quỹ (escrow) kém rõ ràng hơn. Nếu một người được ủy thác (trustee) giữ cổ phần cho bạn, kể cả có điều kiện cho đến khi xác lập quyền sở hữu, subsection 7(2) coi bạn có được cổ phần khi người được ủy thác bắt đầu giữ chúng, thường là lúc phát hành; việc bên giữ ký quỹ có được coi là người được ủy thác hay không phụ thuộc vào điều khoản ký quỹ. Nếu chính công ty giữ cổ phần cho đến khi giải tỏa, nhiều khả năng cổ phần được coi là có được vào lúc giải tỏa. IT-113R4 đã lưu trữ nêu rằng khi bên bán giữ quyền sở hữu để bảo đảm, việc có được xảy ra khi quyền chiếm hữu, sử dụng và rủi ro được chuyển giao. Hãy đối chiếu điều khoản ký quỹ với cả hai tiêu chí.

Tôi có được khấu trừ một nửa trên lợi ích từ cổ phần không?

Đôi khi có. Paragraph 110(1)(d) cho phép bạn khấu trừ 50% lợi ích theo section 7 khi tất cả các điều kiện sau đều đúng:

Khoản khấu trừ chủ yếu giúp nhà sáng lập đã đồng ý mua theo giá trị đầy đủ, rồi nhận cổ phần sau đó khi chúng có giá trị cao hơn. Nó không giúp được với cổ phần nhận miễn phí. CRA liệt kê cùng các điều kiện này. Nếu doanh thu của cả nhóm công ty vượt C$500 triệu, giới hạn xác lập quyền sở hữu hằng năm C$200.000 cũng giới hạn chứng khoán nào đủ điều kiện; ít startup đạt mức doanh thu đó. Người cư trú tại Quebec còn khai lợi ích này trên tờ khai Quebec, với quy tắc khấu trừ riêng.

Tôi dùng giá gốc nào để tính lãi vốn khi bán?

Giá gốc của bạn là số tiền bạn đã trả cộng với lợi ích theo section 7, toàn bộ lợi ích dù bạn đã khấu trừ một nửa. Paragraph 53(1)(j) cộng lợi ích vào giá gốc điều chỉnh của cổ phần, nên cùng một giá trị không bị đánh thuế hai lần. Hãy quy đổi từng khoản bằng đô la Hoa Kỳ sang đô la Canada theo tỷ giá giao ngay của ngày khoản đó phát sinh (subsection 261(2)): giá mua theo ngày thanh toán, lợi ích theo ngày có được cổ phần.

Cách đánh thuế bản thân việc bán cổ phần, và việc khoản loại trừ cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ của Hoa Kỳ có giúp người cư trú tại Canada hay không, có trong bài nhà sáng lập Canada bán cổ phần startup Hoa Kỳ.

Nếu Hoa Kỳ cũng đánh thuế cùng cổ phần đó vào thời điểm khác thì sao?

Điều này chủ yếu liên quan đến công dân Hoa Kỳ và người có thẻ xanh sống ở Canada, và các nhà sáng lập từng làm việc tại Hoa Kỳ. Hoa Kỳ đánh thuế công dân và người cư trú trên thu nhập toàn cầu, và đánh thuế những người khác trên tiền công cho dịch vụ thực hiện tại Hoa Kỳ, dựa vào nơi công việc được làm. Nhà sáng lập không phải là US person và chỉ làm việc tại Canada nói chung nằm ngoài thuế Hoa Kỳ đối với cổ phần.

Quy tắc về thời điểm khác nhau. Khi không có lựa chọn 83(b), Hoa Kỳ đánh thuế cổ phần hạn chế nhận được cho dịch vụ khi xác lập quyền sở hữu, theo giá trị lúc đó, trừ giá đã trả (26 CFR 1.83-1). Canada đánh thuế khi có được cổ phần. Công dân Hoa Kỳ có thể chịu thuế Canada trong năm phát hành và thuế Hoa Kỳ nhiều năm sau, trên một giá trị khác.

Việc giảm thuế hai lần chủ yếu thông qua tín thuế. Tín thuế theo section 126 của Canada bao gồm thuế nước ngoài trên thu nhập có nguồn từ nước đó, nên không áp dụng cho thuế Hoa Kỳ trên tiền công cho công việc làm tại Canada; với khoản này, công dân Hoa Kỳ yêu cầu tín thuế nước ngoài của Hoa Kỳ cho thuế Canada. Khi hai nước đánh thuế vào các năm khác nhau và trên các số tiền khác nhau, các khoản tín thuế có thể không khớp nhau. Quy tắc phân bổ đặc biệt của hiệp định cho các khoản thưởng cho người làm công nói về quyền chọn (giải thích kỹ thuật của Bộ Tài chính Hoa Kỳ); việc áp dụng cho cổ phần nhà sáng lập hạn chế chuyển nhượng chưa có kết luận rõ. Lựa chọn 83(b) có thể đưa thời điểm tính thuế Hoa Kỳ về ngày phát hành; xem cổ phần nhà sáng lập xác lập quyền sở hữu dần. Nếu bạn dự định chuyển đến Hoa Kỳ khi cổ phần vẫn đang xác lập quyền sở hữu, xem nhà sáng lập chuyển đến Hoa Kỳ.

Biểu mẫu nào của Canada đi kèm cổ phần: T1135 hay T1134?

Thường là một trong hai, không phải cả hai. Cổ phần của công ty không cư trú là tài sản nước ngoài chỉ định theo section 233.3, được khai trên Form T1135 khi tổng giá gốc của mọi tài sản loại này vượt C$100.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm. CRA xác nhận rằng điều kiện này dùng giá gốc, không dùng giá thị trường. Cổ phần của công ty liên kết nước ngoài không nằm trong T1135 mà được khai trên Form T1134.

Đồng sáng lập một mình nắm ít nhất 10% cổ phần thỏa cả hai điều kiện về công ty liên kết. Cổ phần nhà sáng lập mua với vài trăm đô la vẫn có thể được tính vào T1135 nếu lợi ích theo section 7 làm tăng giá gốc của chúng. Các điều kiện về công ty liên kết, hạn nộp và các trường hợp miễn giảm cho công ty không hoạt động có trong bài chủ sở hữu người Canada của công ty Hoa Kỳ.

Hồ sơ nào chứng minh giá trị khi cổ phần được phát hành?

Hãy giữ các tài liệu xác định ngày quyền sở hữu được chuyển và giá trị loại cổ phần của bạn vào ngày đó. Lợi ích được đo vào lúc có được cổ phần, nên gánh nặng chứng minh nằm ở hồ sơ của ngày đó, không phải của ngày bán.

• Hợp đồng mua cổ phần hoặc cổ phần hạn chế chuyển nhượng đã ký, kèm điều khoản xác lập quyền sở hữu và mua lại
• Văn bản đồng thuận của hội đồng quản trị phê duyệt việc phát hành và giá
• Bằng chứng thanh toán và ngày thanh toán
• Sổ cổ đông hoặc chứng chỉ cổ phần cho thấy ngày cổ phần được đăng ký tên bạn
• Mọi hợp đồng ký quỹ (escrow) và thông báo giải tỏa
• Mọi bản định giá cổ phần phổ thông gần ngày phát hành, và điều khoản của vòng gọi vốn gần nhất
• Mọi lựa chọn 83(b) của Hoa Kỳ và bằng chứng gửi thư
• Tỷ giá hối đoái dùng cho từng khoản bằng đô la Hoa Kỳ

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa. Giá cổ phần tính bằng đô la Hoa Kỳ; số tiền Canada được quy đổi theo tỷ giá của ngày đó.

Nhà sáng lập đã trả đủ giá trị khi thành lập

Một đồng sáng lập ở Vancouver trả US$400 để mua 4 triệu cổ phần phổ thông, tức 40% công ty, khi công ty Delaware được thành lập, đúng bằng giá trị lúc đó. Cổ phần được xác lập quyền sở hữu trong bốn năm. Một vòng seed ở mức US$1 mỗi cổ phần kết thúc vào năm thứ hai.

• Năm thứ nhất: quyền sở hữu chuyển giao lúc phát hành; giá trị bằng giá đã trả, nên không có lợi ích theo section 7.
• Năm thứ hai đến năm thứ tư: cổ phần được xác lập quyền sở hữu; Canada không có quy tắc đánh thuế vào ngày xác lập quyền sở hữu, nên không có thu nhập.
• Khi bán: giá gốc là US$400 quy đổi sang đô la Canada theo ngày thanh toán.
• Ở mức 40%, công ty là công ty liên kết nước ngoài của nhà sáng lập, nên áp dụng Form T1134, không phải T1135.

Đồng sáng lập tham gia sau vòng seed

Một kỹ sư ở Toronto tham gia với tư cách đồng sáng lập sau vòng seed và nhận 500.000 cổ phần phổ thông mà không phải trả gì, quyền sở hữu được chuyển vào ngày phát hành. Ngày đó cổ phần phổ thông trị giá US$0,50 mỗi cổ phần.

• Năm phát hành: khoảng US$250.000, quy đổi sang đô la Canada, là thu nhập từ việc làm.
• Không có khoản khấu trừ một nửa: không trả gì, nên giá thấp hơn giá trị lúc ký hợp đồng.
• Giá gốc cho lần bán sau: cùng khoản lợi ích bằng đô la Canada đó, được cộng theo paragraph 53(1)(j).

Cổ phần chỉ được giao khi xác lập quyền sở hữu

Một hợp đồng ký khi thành lập hứa 100.000 cổ phần phổ thông không thu tiền, chỉ phát hành cho nhà sáng lập khi chúng được xác lập quyền sở hữu. Cổ phần được xác lập quyền sở hữu và phát hành sau một vòng Series A, khi cổ phần phổ thông trị giá US$3 mỗi cổ phần.

• Năm giao cổ phần: US$300.000, quy đổi sang đô la Canada, là thu nhập từ việc làm.
• Không có khoản khấu trừ một nửa: không trả gì. Nếu nhà sáng lập đã đồng ý lúc ký sẽ trả đủ giá trị của cổ phần khi đó, lợi ích sẽ là US$300.000 trừ giá đó, và khoản khấu trừ một nửa có thể áp dụng nếu các điều kiện khác được đáp ứng.

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• Bạn chưa nộp, hoặc đã bỏ lỡ, lựa chọn 83(b) của Hoa Kỳ: xem cổ phần nhà sáng lập xác lập quyền sở hữu dần.
• Bạn nắm quyền chọn mua cổ phiếu chứ không phải cổ phần, hoặc công ty cấp quyền chọn cho nhân viên ở Canada: xem quyền chọn mua cổ phiếu cho nhân viên ở Canada.
• Bạn điều hành công ty Delaware từ Canada, hoặc cần các điều kiện của T1134: xem chủ sở hữu người Canada của công ty Hoa Kỳ.
• Bạn cũng nhận lương hoặc cổ tức từ công ty: xem tự trả lương từ công ty Hoa Kỳ.
• Công ty đang được bán, hoặc bạn đang bán cổ phần: xem nhà sáng lập Canada bán cổ phần startup Hoa Kỳ.
• Bạn muốn một công ty nắm giữ sở hữu cổ phần: xem nắm cổ phần startup qua công ty nắm giữ ở Canada.
• Bạn chuyển đến Hoa Kỳ khi cổ phần vẫn đang xác lập quyền sở hữu: xem nhà sáng lập chuyển đến Hoa Kỳ.
• Bạn là công dân Hoa Kỳ ở Canada, nhận cổ phần sau một vòng gọi vốn, hoặc cổ phần của bạn được giao khi xác lập quyền sở hữu: quan điểm về thời điểm và giá trị cần sự phán đoán chuyên môn ở cả hai nước; hãy nhận tư vấn thuế xuyên biên giới.