यह किसके लिए है
- कनाडा में रहने वाले संस्थापक, जो तय कर रहे हैं कि कनाडाई या डेलावेयर स्टार्टअप के शेयर कैसे रखें
- वे संस्थापक जो अपने मौजूदा स्टार्टअप शेयर होल्डिंग कंपनी में डालने की सोच रहे हैं
यहाँ शामिल नहीं
- अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचने पर पूरा कर
- आजीवन पूँजीगत लाभ छूट और QSBS की विस्तृत शर्तें
- फ़ैमिली ट्रस्ट और क्यूबेक की विशेष योजना
क्या मुझे स्टार्टअप के शेयर अपने नाम रखने चाहिए या होल्डिंग कंपनी के ज़रिए?
शेयर अपने नाम रखने पर दो व्यक्तिगत कर छूटें बनी रहती हैं, जो होल्डिंग कंपनी कभी नहीं ले सकती: कनाडा की आजीवन पूँजीगत लाभ छूट, जो योग्य कनाडाई शेयरों पर C$1.275 मिलियन तक के लाभ पर मिलती है, और अगर आप बाद में अमेरिका के निवासी बनते हैं तो डेलावेयर शेयरों पर अमेरिकी QSBS। होल्डिंग कंपनी (holdco) इसके बजाय बिक्री की रकम कंपनी के भीतर रखती है, जहाँ उसे निकालकर व्यक्तिगत कर लगने से पहले निवेश किया जा सकता है।
| सवाल | व्यक्तिगत नाम पर रखे शेयर | आपकी holdco के पास रखे शेयर |
|---|---|---|
| आजीवन पूँजीगत लाभ छूट | कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी के योग्य शेयरों पर संभव; डेलावेयर शेयरों पर कभी नहीं | holdco इसे नहीं ले सकती; सिर्फ़ आपकी holdco के शेयर योग्य हो सकते हैं |
| डेलावेयर शेयरों पर अमेरिकी QSBS | संभव, अगर बेचते समय आप अमेरिका के निवासी या नागरिक हों और शर्तें पूरी हों | holdco को उपलब्ध नहीं, और उन शेयरों पर हमेशा के लिए खत्म |
| कनाडा में रहते हुए डेलावेयर शेयरों पर लाभ | आम तौर पर सिर्फ़ कनाडा में कर लगता है | आम तौर पर सिर्फ़ कनाडा में कर लगता है |
| बिक्री पर कर | लाभ का 50% आपकी आय में जुड़ता है | लाभ के 50% पर holdco में निवेश आय की दरों से कर लगता है |
| बिक्री के बाद नकद | आपका, व्यक्तिगत कर के बाद | भुगतान होने तक holdco में रहता है; बिना कर वाला हिस्सा कर-मुक्त पूँजीगत लाभांश के रूप में निकल सकता है |
| कनाडाई स्टार्टअप से लाभांश | आपकी आय में लाभांश के रूप में कर लगता है | holdco के लिए आम तौर पर कटौती योग्य; वापसी योग्य Part IV कर लग सकता है |
| सालाना फ़ाइलिंग | आपका रिटर्न; स्टार्टअप विदेशी हो तो Form T1134 या T1135 | हर साल T2, साथ में T1134 या T1135, और आपका अपना रिटर्न |
मामला तब जटिल होता है जब उसमें डेलावेयर कंपनी हो, अमेरिका जाने की संभावना हो, स्टार्टअप को नियंत्रित करने लायक हिस्सेदारी हो, शेयरों का पहले से मूल्य हो, या क्यूबेक की holdco हो। शेयर जारी होने के बाद चुनाव करने का मतलब आम तौर पर वैल्यूएशन और रोलओवर होता है। हिस्सेदारी तालिका (cap table), स्टार्टअप का निगमन-देश, शेयरधारक समझौता और अधिकार पक्का होने की शर्तें, और जाने की कोई योजना हो तो वह, ये सब इकट्ठा कर लें।
क्या होल्डिंग कंपनी आजीवन पूँजीगत लाभ छूट छोड़ देती है?
हाँ। धारा 110.6(2.1) की कटौती सिर्फ़ "ट्रस्ट के अलावा किसी व्यक्ति" के लिए है, जो पूरे साल कनाडा का निवासी रहा हो। स्टार्टअप के शेयर बेचने वाली कंपनी इसे नहीं ले सकती।
आप फिर भी अपनी holdco के शेयर बेच सकते हैं, जो योग्य छोटे व्यवसाय की कंपनी के शेयर हो सकते हैं, अगर holdco की संपत्तियाँ जुड़ी हुई छोटे व्यवसाय की कंपनियों के शेयर हों और परतदार संपत्ति शर्तें पूरी हों: बिक्री से पहले के 24 महीनों में मूल्य के 50% से ज़्यादा हिस्से का योग्य संपत्तियों में होना, और छोटे व्यवसाय की कंपनी की शर्त के लिए बिक्री के समय 90%। यह तभी काम आता है जब कोई खरीदार स्टार्टअप की जगह holdco खरीदने को राज़ी हो।
छूट के लिए कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी भी चाहिए, जो कनाडाई कंपनी ही हो सकती है (धारा 125(7))। डेलावेयर स्टार्टअप के शेयर कभी योग्य नहीं होते, चाहे अपने नाम रखे हों या holdco के ज़रिए। वेंचर राउंड के बाद की शर्तों के लिए स्टार्टअप एग्ज़िट पर छूट देखें।
अगर मैं कभी अमेरिका का निवासी बना, तो क्या होल्डिंग कंपनी से अमेरिकी QSBS छिन जाता है?
हाँ। धारा 1202(a) सिर्फ़ "कंपनी के अलावा किसी करदाता" के लाभ को बाहर रखती है, इसलिए कनाडाई holdco इसका इस्तेमाल नहीं कर सकती। शेयर करदाता को कंपनी से सीधे जारी होते समय मिले हों, और QSBS का दर्जा नए स्वामी तक सिर्फ़ उपहार, मृत्यु और कुछ साझेदारी वितरणों से पहुँचता है (धारा 1202(h))। holdco का बाद में शेयर आपको दे देना इस सूची में नहीं है।
QSBS मुख्यतः तब मायने रखता है जब एग्ज़िट से पहले आपके अमेरिका का निवासी या नागरिक बनने की संभावना हो। जब तक आप कनाडा में रहते हैं, डेलावेयर शेयरों पर लाभ पर आम तौर पर संधि के अनुच्छेद XIII(4) के तहत सिर्फ़ कनाडा में कर लगता है, जब तक कंपनी का मूल्य मुख्यतः अमेरिकी अचल संपत्ति से न आता हो। कनाडा छोड़ने पर आम तौर पर आपके स्वामित्व वाले सभी शेयरों की उचित बाज़ार मूल्य पर माना गया बिक्री मानी जाती है, चाहे स्टार्टअप के शेयर हों या holdco के (धारा 128.1(4))। कनाडाई holdco का स्वामी अमेरिकी निवासी विदेशी कंपनी के अमेरिकी नियमों के दायरे में भी आ जाता है; संस्थापक के रूप में अमेरिका जाना देखें। धारक की शर्तों के लिए संस्थापकों के लिए QSBS देखें।
डेलावेयर स्टार्टअप के शेयरों के लिए होल्डिंग कंपनी क्या फ़ाइल करती है?
holdco हर साल T2 फ़ाइल करती है, और जिस भी साल डेलावेयर स्टार्टअप उसकी विदेशी सहयोगी कंपनी (foreign affiliate) हो, उस साल Form T1134। अगर शेयरों पर holdco की लागत C$100,000 से कम रहती है और स्टार्टअप निष्क्रिय है (कुल प्राप्तियाँ, जुटाई गई रकम समेत, C$100,000 से कम और संपत्तियाँ कभी C$1,000,000 से ऊपर नहीं), तो T1134 में पूरे परिशिष्ट की जगह उसकी बुनियादी जानकारी ही चाहिए। अनिवासी कंपनी विदेशी सहयोगी कंपनी तब होती है जब उसमें holdco की इक्विटी हिस्सेदारी कम से कम 1% हो और holdco तथा संबंधित व्यक्तियों के पास मिलाकर कम से कम 10% हो; यह कसौटी साल में किसी भी समय लागू होती है (CRA के T1134 सवाल-जवाब)। T1134 holdco के वर्षांत के 10 महीने बाद देय है।
अगर स्टार्टअप विदेशी सहयोगी कंपनी नहीं है, तो उसके शेयर निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति हैं, और जब ऐसी संपत्ति पर holdco की कुल लागत C$100,000 पार कर जाए तो Form T1135 ज़रूरी है। विदेशी सहयोगी कंपनी के शेयर इस गिनती से बाहर रहते हैं (धारा 233.3)। शेयर आप खुद रखें तो भी वही फ़ॉर्म आपको व्यक्तिगत रूप से भरने होते हैं, इसलिए holdco फ़ाइलिंग को हटाती नहीं, सिर्फ़ उसकी जगह बदलती है।
अमेरिकी पक्ष में, डेलावेयर स्टार्टअप Form 5472 फ़ाइल करता है, जब उसके 25% या उससे ज़्यादा के विदेशी स्वामी (सीधे या अप्रत्यक्ष रूप से गिनकर) के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हों (IRS के निर्देश)। स्टार्टअप holdco से Form W-8BEN-E माँग सकता है। T1134 के ब्योरे और जुर्माने के लिए विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग देखें।
होल्डिंग कंपनी के भीतर बिक्री पर कर कैसे लगता है, और पैसा मुझ तक कैसे पहुँचता है?
holdco लाभ का 50% निवेश आय के रूप में अपनी आय में जोड़ती है। कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी उस आय पर 10 2/3% का अतिरिक्त वापसी योग्य कर देती है (धारा 123.3), और कंपनी के कर का एक हिस्सा तब लौटाया जाता है जब holdco आपको कर योग्य लाभांश देती है (धारा 129)।
लाभ का बिना कर वाला हिस्सा holdco के पूँजीगत लाभांश खाते में जुड़ता है (धारा 89(1))। holdco वह रकम आपको पूँजीगत लाभांश के रूप में दे सकती है, इसके लिए लाभांश देय होने या पहली बार दिए जाने के दिन तक, जो भी पहले हो, चुनाव (Form T2054) फ़ाइल करना होता है, और उसमें से कुछ भी आपकी आय में नहीं जुड़ता (धारा 83(2))। खाते की शेष राशि से ज़्यादा का चुनाव करने पर अधिक हिस्से पर 60% का Part III कर लगता है, और लाभांश पाने वाले हर शेयरधारक से उसका एक हिस्सा भरवाया जा सकता है (धारा 185(4))।
बाकी रकम आपको कर योग्य लाभांश के रूप में तब मिलती है जब आप चाहें, और यही वह टालने की सुविधा है जो holdco देती है। अमेरिकी शेयरों की बिक्री पर पूरे कर के लिए, जिसमें विदेशी सहयोगी कंपनी के लाभ का एक हिस्सा लाभांश मानने वाला धारा 93 चुनाव भी शामिल है, कनाडाई संस्थापक द्वारा अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचना देखें।
कनाडाई स्टार्टअप के लिए: क्या होल्डिंग कंपनी लाभांश कर-मुक्त पा सकती है?
आम तौर पर हाँ, शुरू में। कंपनी कर योग्य आय निकालते समय कर योग्य कनाडाई कंपनी से मिले कर योग्य लाभांश घटा सकती है (धारा 112(1))। फिर भी निजी holdco पर वापसी योग्य Part IV कर लग सकता है (धारा 186):
| स्टार्टअप में holdco की हिस्सेदारी | लाभांश पर Part IV कर |
|---|---|
| जुड़ी हुई: holdco स्टार्टअप को नियंत्रित करती है, या उसके वोटिंग शेयरों और शेयर मूल्य, दोनों के 10% से ज़्यादा की स्वामी है | सिर्फ़ उस लाभांश में holdco का हिस्सा, जिस पर स्टार्टअप को रिफ़ंड मिला |
| जुड़ी हुई नहीं | लाभांश का 38 1/3%, जो holdco के लाभांश देने पर वापस मिलता है |
अगर लाभांश पूँजीगत लाभ को काफ़ी घटाने के उद्देश्य से दिया जाए और वह शेयरों पर कमाई गई आय (safe income) से ज़्यादा हो, तो धारा 55(2) के तहत उसे पूँजीगत लाभ माना जा सकता है। बिक्री से पहले नकद holdco में ले जाने पर यह मायने रखता है। safe income और holdco के भीतर निवेश आय के लिए होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ देखें।
क्या होल्डिंग कंपनी स्टार्टअप की लघु व्यवसाय और SR&ED सीमाएँ बदल देती है?
फ़ैसला नियंत्रण से होता है, holdco से नहीं। दो कंपनियाँ संबद्ध मानी जाती हैं अगर एक दूसरी को नियंत्रित करती हो, या दोनों पर एक ही व्यक्ति या समूह का नियंत्रण हो (धारा 256(1))। स्टार्टअप को नियंत्रित करने वाला संस्थापक अपनी holdco से संबद्ध है, चाहे स्टार्टअप के शेयर उसके अपने नाम हों या holdco में।
संबद्ध कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनियाँ एक ही C$500,000 व्यवसाय सीमा (धारा 125(3)) और C$6 मिलियन तक की एक ही SR&ED खर्च सीमा (धारा 127(10.3)) साझा करती हैं। holdco की निवेश आय भी निष्क्रिय आय की उस कटौती में गिनी जाती है, जो समायोजित कुल निवेश आय के C$50,000 से शुरू होती है (धारा 125(5.1))। अल्पसंख्यक हिस्से वाला संस्थापक, जिसकी holdco स्टार्टअप को नियंत्रित नहीं करती, आम तौर पर संबद्ध नहीं होता, पर संबंधित व्यक्तियों और समूह-नियंत्रण के नियम इसे तथ्यों पर निर्भर बना देते हैं। ये सीमाएँ सिर्फ़ कनाडाई कंपनियों पर लागू होती हैं; बड़े राउंड के बाद SR&ED और लघु व्यवसाय सीमाएँ देखें।
क्या होल्डिंग कंपनी के शेयर रखने पर भी अधिकार पक्का होने (vesting) की शर्त लागू हो सकती है?
holdco शेयरधारक के लिए अधिकार पक्का होने और शेयर वापस खरीदने की शर्तें लिखी जा सकती हैं, पर हर देश इन शेयरों पर कर कैसे लगाएगा, यह तय नहीं है। अमेरिकी धारा 83(a) सेवाओं के बदले "किसी भी व्यक्ति" को दी गई संपत्ति पर लागू होती है, इसलिए holdco होने भर से शेयर अमेरिकी नियमों से बाहर नहीं हो जाते। विनियम उस व्यक्ति पर कर लगाते हैं जिसने सेवाएँ दीं और उसी को 83(b) चुनाव करने देते हैं (Treas. Reg. 1.83-2(a)), लेकिन संस्थापक की अपनी कंपनी को जारी शेयरों पर कोई आधिकारिक मार्गदर्शन नहीं है। कनाडा के कर्मचारी-शेयर नियम (धारा 7) इस पर निर्भर हैं कि संस्थापक कर्मचारी है या नहीं और शेयर कैसे जारी हुए।
holdco के पास रखे अधिकार-पक्के-होने वाले शेयरों को ऐसा सवाल मानें जिसे जारी करने से पहले स्टार्टअप के वकील के साथ सुलझाना है। जो संस्थापक ऐसे शेयर अपने नाम रखते हैं, उनके लिए डेलावेयर संस्थापक शेयरों का अधिकार पक्का होना देखें।
क्या मैं शेयर बाद में होल्डिंग कंपनी में डाल सकता हूँ, और रुकने की क्या कीमत है?
हाँ। आप और holdco धारा 85(1) के तहत संयुक्त चुनाव फ़ाइल कर सकते हैं, ताकि शेयर तय रकम पर holdco के शेयरों के बदले ट्रांसफ़र हों और लाभ पर कर टल जाए। चुनाव की अंतिम तारीख हस्तांतरण वर्ष के लिए दोनों पक्षों की सबसे जल्दी आयकर रिटर्न फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि है। सामान्य प्रक्रिया व्यवसाय को कंपनी में डालना में है।
शेयरों का मूल्य बढ़ने के बाद रुकना महँगा पड़ता है:
- वैल्यूएशन: उचित बाज़ार मूल्य से ऊपर की तय रकम को उसी मूल्य के बराबर माना जाता है (धारा 85(1)(c)), और CRA आपके इस्तेमाल किए मूल्य को परख सकती है, इसलिए ट्रांसफ़र की तारीख का ठोस वैल्यूएशन चाहिए।
- छूट: ट्रांसफ़र के बाद आपके पास holdco के शेयर हैं, और छूट सिर्फ़ वही शेयर ले जा सकते हैं, अगर वे योग्य हों। दूसरे शेयरों के बदले जारी holdco शेयर धारा 110.6(14)(f) के उस नियम से बच जाते हैं जो नए जारी शेयरों के लिए 24 महीने की स्वामित्व कसौटी नए सिरे से शुरू करता है।
- नकद या नोट: कनाडाई स्टार्टअप के शेयरों की चुकता पूँजी या समायोजित लागत, जो भी ज़्यादा हो, उससे ज़्यादा मूल्य का नकद या नोट लेना धारा 84.1 के तहत माना गया लाभांश हो सकता है।
- QSBS: holdco में डाले गए डेलावेयर शेयरों का QSBS हमेशा के लिए खत्म हो जाता है।
- सहमति: शेयरधारक समझौते में निवेशक या बोर्ड की मंज़ूरी ज़रूरी हो सकती है।
शेयरों को बाद में holdco से वापस निकालना holdco द्वारा निपटान है; आपको उचित बाज़ार मूल्य से कम पर किया ट्रांसफ़र उसी मूल्य पर किया माना जाता है (धारा 69(1)(b))।
शेयर जारी होने से पहले मुझे क्या तय कर लेना चाहिए?
शेयर जारी होने से पहले तय करें कि उनका स्वामी कौन होगा, जब उनका मूल्य सबसे कम होता है। फिर:
- पक्का करें कि स्टार्टअप डेलावेयर या कनाडाई कंपनी है, या बन सकता है; डेलावेयर या कनाडाई कंपनी और डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे जाना देखें।
- तय करें कि एग्ज़िट से पहले अमेरिका जाना संभव है या नहीं; ऐसा हो तो डेलावेयर शेयर अपने नाम रखना बेहतर है।
- अगर holdco इस्तेमाल करें, तो उसे पहले निगमित करें ताकि वह शेयरों के लिए सीधे आवेदन करे।
- जाँचें कि शेयरधारक समझौता और अधिकार पक्का होने की शर्तें कंपनी को शेयरधारक बनने देती हैं।
- सह-संस्थापकों के साथ नियंत्रण और संबद्धता का नक्शा बनाएँ।
फ़ैमिली ट्रस्ट एक अलग ढाँचा है, जिसे वकील तैयार करता है। क्यूबेक अपने कंपनी कर और पूँजीगत लाभ कटौती के नियम लागू करता है, जिनमें कर योग्य पूँजीगत लाभ की C$637,500 कटौती सीमा भी है।
उदाहरण
ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं; आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं।
Ontario के स्टार्टअप पर C$5 मिलियन का लाभ
एक संस्थापक Ontario के स्टार्टअप के शेयर बेचकर C$5 मिलियन का लाभ कमाता है। अपने नाम रखे हों और शेयर योग्य छोटे व्यवसाय की कंपनी के शेयर हों, तो छूट C$1.275 मिलियन तक के लाभ को बचा सकती है; बचे हुए C$3.725 मिलियन पूँजीगत लाभ हैं, जिनका आधा (C$1.8625 मिलियन) कर योग्य है। holdco के पास रखे हों तो कोई छूट नहीं मिलती: holdco में C$2.5 मिलियन पर कर लगता है, और बाकी C$2.5 मिलियन (बिना कर वाला आधा) पूँजीगत लाभांश खाते में जाता है और संस्थापक को कर-मुक्त दिया जा सकता है।
Quebec की holdco के ज़रिए डेलावेयर स्टार्टअप का 30%
Quebec की एक holdco डेलावेयर स्टार्टअप के 30% की स्वामी है। स्टार्टअप holdco की विदेशी सहयोगी कंपनी है, इसलिए holdco हर साल T1134 फ़ाइल करती है, और स्टार्टअप अपने विदेशी स्वामी के साथ किसी भी रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन के लिए Form 5472 फ़ाइल करता है। संस्थापक एग्ज़िट से दो साल पहले San Francisco चला जाता है। सालों कनाडा में रहने के कारण, कनाडा छोड़ने पर संस्थापक को holdco के शेयर उचित बाज़ार मूल्य पर बेचे हुए माना जाता है। स्टार्टअप के शेयरों पर QSBS नहीं मिलता, क्योंकि उन्हें एक कंपनी रखती है, और अब संस्थापक अमेरिका के निवासी के रूप में एक कनाडाई कंपनी का स्वामी है।
Series A के बाद holdco में डाले गए शेयर
कनाडाई स्टार्टअप में संस्थापक के शेयरों की लागत C$100 थी और Series A के बाद उनका मूल्य C$4 मिलियन है। संस्थापक उन्हें holdco के शेयरों के बदले नई holdco में ट्रांसफ़र करता है और धारा 85 के तहत C$100 का चुनाव करता है, इसलिए अभी कोई लाभ कर के दायरे में नहीं आता। स्टार्टअप बिकने पर holdco छूट नहीं ले सकती; सिर्फ़ संस्थापक के holdco शेयर ही छूट ले जा सकते हैं, और तभी जब वे योग्य हों।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आप अभी डेलावेयर शेयर बेच रहे हैं: कनाडाई संस्थापक द्वारा अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचना देखें और सीमा-पार कर में मदद लें।
- एग्ज़िट से पहले आप अमेरिका जा सकते हैं: संस्थापक के रूप में अमेरिका जाना और संस्थापकों के लिए QSBS देखें, और सीमा-पार कर में मदद लें।
- आपके स्टार्टअप ने फ़ंडिंग जुटाई है और आप छूट लेना चाहते हैं: स्टार्टअप एग्ज़िट पर छूट देखें।
- आपकी holdco संचालन से मुनाफ़ा या निवेश रखेगी: होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ और कंपनी कर में मदद देखें।
- आप holdco के ज़रिए अमेरिकी कंपनी से अपना भुगतान लेना चाहते हैं: अमेरिकी कंपनी से अपना भुगतान लेना देखें।
- आप कनाडा से सीधे किसी अमेरिकी कंपनी के स्वामी हैं: अमेरिकी कंपनी का कनाडाई स्वामी देखें।
- आपके शेयरों का मूल्य खरीद लागत से पहले ही ज़्यादा है: बाद के ट्रांसफ़र के लिए वैल्यूएशन और धारा 85 चुनाव चाहिए; सीमा-पार कर में मदद लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| योग्य संपत्ति के लिए आजीवन पूँजीगत लाभ छूट की सीमा 2026 की सूचकांकित सीमा; बढ़ोतरी और सूचकांकन की बहाली Budget 2025 Implementation Act में लागू की गई | C$1.275 मिलियन कर वर्ष 2026 | Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): 2026 की छूट सीमा जाँचा गया |
| कर योग्य पूँजीगत लाभ के समावेश की सामान्य दर Income Tax Act section 38(a) के तहत सामान्य नियम; अपवाद लागू होते हैं | 50% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 38 जाँचा गया |
| पिछले 24 महीनों में योग्य शेयर की सक्रिय-संपत्ति की सीमा कानून के अनुसार, जब शेयर व्यक्ति या संबंधित व्यक्ति या साझेदारी के पास हों, तब उचित बाज़ार मूल्य का इस हिस्से से अधिक होना ज़रूरी है | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 110.6 जाँचा गया |
| बिक्री के समय योग्य छोटे व्यवसाय की कंपनी में सक्रिय-संपत्ति का हिस्सा उचित बाज़ार मूल्य के पूरे या लगभग पूरे हिस्से की CRA की व्याख्या; इसमें योग्य संबद्ध-कंपनी के शेयर या ऋण शामिल हैं | 90% | CRA: Capital Gains, T4037 जाँचा गया |
| T1134 निष्क्रिय सहयोगी कंपनी की राहत: हित में आपकी लागत यदि सहयोगी कंपनी में आपके हित की कुल लागत इस रकम से कम है और वह कंपनी निष्क्रिय है, तो पूरक फ़ॉर्म की ज़रूरत नहीं है; सारांश फिर भी दाखिल करना होता है | C$100,000 | CRA: Form T1134 और निर्देश जाँचा गया |
| T1134 निष्क्रिय सहयोगी कंपनी: सकल प्राप्तियों की सीमा वर्ष में सहयोगी कंपनी की सकल प्राप्तियाँ, ऋण और निपटान की आय सहित, इससे कम होनी चाहिए | C$100,000 | CRA: Form T1134 और निर्देश जाँचा गया |
| T1134 निष्क्रिय सहयोगी कंपनी: संपत्ति मूल्य की सीमा सहयोगी कंपनी की संपत्तियों का कुल उचित बाज़ार मूल्य वर्ष में किसी भी समय इससे अधिक नहीं होना चाहिए | C$1,000,000 | CRA: Form T1134 और निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आपका अपना इक्विटी प्रतिशत यदि आपका इक्विटी प्रतिशत (प्रत्यक्ष, और T1134 रिपोर्टिंग के लिए s. 233.4(2)(a) के तहत अनिवासी कंपनियों के ज़रिए अप्रत्यक्ष) कम से कम इतना है और समूह परीक्षण भी पूरा होता है, तो अनिवासी कंपनी विदेशी सहयोगी है | 1% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आप और संबंधित व्यक्ति मिलाकर आपका और आपसे संबंधित हर व्यक्ति का कुल इक्विटी प्रतिशत कम से कम इतना होना चाहिए | 10% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| T1134 फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि रिपोर्टिंग संस्था के कर वर्ष या वित्तीय अवधि की समाप्ति के बाद | 10 महीने | Income Tax Act, subsection 233.4(4) जाँचा गया |
| Form T1135 की रिपोर्टिंग सीमा वर्ष में किसी भी समय सभी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत, कनाडाई डॉलर में; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) और (3) जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| CCPC की निवेश आय पर Part I का अतिरिक्त वापसी योग्य कर आमतौर पर कटौती योग्य लाभांश को छोड़कर निवेश आय पर लागू; कानूनी शर्तें और सीमाएँ लागू होती हैं | 10 2/3% कर वर्ष 2026 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, अध्याय 7 जाँचा गया |
| CDA शेष से अधिक capital dividend election की राशि पर Part III कर ब्याज भी लग सकता है; कुछ शर्तों पर सुधार का विकल्प उपलब्ध हो सकता है | 60% कर वर्ष 2026 | CRA: Income Tax Folio S3-F2-C1, Capital Dividends जाँचा गया |
| Part IV कर के लिए वोटिंग शेयरों और शेयर मूल्य का वह हिस्सा, जिससे ऊपर भुगतानकर्ता कंपनी connected मानी जाती है जुड़ा हुआ (connected) माना जाता है, यदि पाने वाला भुगतान करने वाली कंपनी को नियंत्रित करता है, या भुगतानकर्ता के पूर्ण वोटिंग शेयरों के इतने से ज़्यादा और उसके सभी जारी शेयरों के उचित बाज़ार मूल्य के इतने से ज़्यादा का मालिक है (Income Tax Act subsection 186(4)) | 10% | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 186 जाँचा गया |
| असंबद्ध कंपनियों से मिले निर्धारण योग्य लाभांश पर Part IV कर हानि या अन्य लागू समायोजनों की कानूनी कटौतियों से पहले की सामान्य दर | 38 1/3% कर वर्ष 2026 | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 186(1)(a) जाँचा गया |
| संघीय छोटे व्यवसाय कटौती की व्यावसायिक सीमा किसी अन्य कंपनी से संबद्ध न होने वाली CCPC के लिए अधिकतम; संबद्ध कंपनियों में बाँटी जाती है और $10 मिलियन से अधिक कर योग्य पूँजी या $50,000 से अधिक निष्क्रिय आय पर घटती है; 51 सप्ताह से कम के कर वर्षों के लिए आनुपातिक; सूचकांकित नहीं | C$500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025, अध्याय 4 जाँचा गया |
| बढ़ी हुई दर वाली SR&ED व्यय सीमा की अधिकतम राशि 15 दिसंबर 2024 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए; संबद्ध समूह में आवंटन और कटौतियों के अधीन | C$6 मिलियन कर वर्ष 2026 | CRA: SR&ED निवेश कर क्रेडिट जाँचा गया |
| संघीय निष्क्रिय आय की कटौती शुरू होने की सीमा पिछले कैलेंडर वर्ष में समाप्त होने वाले कर वर्षों के लिए CCPC और संबद्ध कंपनियों की संयुक्त समायोजित कुल निवेश आय | C$50,000 कर वर्ष 2026 | CRA: T2 Guide, अध्याय 4 जाँचा गया |
| संघीय section 85 रोलओवर विकल्प की अंतिम तिथि मालिक और कंपनी Income Tax Act की उपधाराओं 85(1) और 85(6) के तहत Form T2057 पर मिलकर election करते हैं | हस्तांतरण वर्ष के लिए दोनों पक्षों की सबसे जल्दी आयकर रिटर्न फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि | Income Tax Act: subsection 85(6) जाँचा गया |
| क्यूबेक में आजीवन कर योग्य पूँजीगत लाभ की कटौती सीमा TP-726.7-V की लाइन 40; लाभ का आधा आय में शामिल होने पर $1,275,000 के सकल पात्र लाभ के बराबर। पिछले दावों और अन्य सीमाओं का असर लागू है। | C$637,500 कर वर्ष 2026 | Revenu Québec: TP-726.7-V, अक्टूबर 2026 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Justice Laws: Income Tax Act, section 110.6
- US Code: 26 U.S.C. 1202
- Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि, समेकित
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 112
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 186
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 55
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 89
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 83
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 123.3
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 129
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 125
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 127
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 256
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 85
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 84.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 69
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 233.3
- CRA: Form T1134 पर सवाल और जवाब
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- US Code: 26 U.S.C. 83
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 7
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 128.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 185
- eCFR: 26 CFR 1.83-2
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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