कनाडा में कर चुकाने के बाद भी IRS का कर क्यों देना पड़ता है?

कनाडा में ज़्यादा कर चुकाने पर भी अमेरिकी रिटर्न में कर बाकी क्यों दिखता है?

कनाडा में रहने वाला अमेरिकी नागरिक अपनी वैश्विक आय पर अमेरिकी कर के दायरे में रहता है। कनाडा का संघीय और प्रांतीय आयकर विदेशी कर क्रेडिट के ज़रिए नियमित अमेरिकी आयकर घटाता है। बकाया तब बनता है जब आय की किसी श्रेणी पर अमेरिकी कर, उस पर अमेरिका जितना कनाडाई कर क्रेडिट में मानता है, उससे ज़्यादा हो। यह तुलना श्रेणी-दर-श्रेणी होती है, आपके कनाडा के पूरे बिल से नहीं। IRS Publication 597, Form 1116 के निर्देश, क्रेडिट के योग्य विदेशी कर।

विथहोल्डिंग या अनुमानित भुगतान में कमी एक अलग कारण है। निवेश पर बकाया आम तौर पर इनमें से किसी कारण से बनता है:

वैश्विक आय का नियम उस ग्रीन कार्ड धारक पर भी लागू होता है जो अमेरिका का कर निवासी बना रहता है। संधि के अनुच्छेद XXIV(4)–(6) के विशेष क्रेडिट नियम केवल तब लागू होते हैं जब अमेरिकी नागरिक कनाडा का निवासी हो, इसलिए निवास बदलने से नतीजा बदल जाता है और ग्रीन कार्ड धारक के लिए अलग जाँच चाहिए। IRS Publication 597।

अमेरिका मेरे अमेरिकी लाभांश और ब्याज पर चुकाए पूरे कनाडाई कर का क्रेडिट क्यों नहीं देता?

अमेरिकी लाभांश पर अमेरिका कर की एक सुरक्षित रकम अपने पास रखता है और कनाडा केवल उतनी रकम का क्रेडिट देता है। उसके ऊपर के कनाडाई कर का क्रेडिट अमेरिका देता है, पर केवल उस लाभांश पर अमेरिका के अतिरिक्त कर तक। इसलिए सुरक्षित रकम तक का अमेरिकी कर कनाडाई कर से नहीं घटता, भले ही आपका कनाडाई बिल ज़्यादा हो। अनुच्छेद XXIV(4)–(6)।

सुरक्षित रकम वही है जो अमेरिका किसी ऐसे कनाडाई निवासी से ले सकता था जो अमेरिकी नागरिक नहीं है, और यह नियम तभी लागू होता है जब कनाडा का कानून संधि की दर से ऊपर के विदेशी कर की कटौती की अनुमति देता है। बाकी का क्रेडिट अमेरिका दे सके, इसके लिए संधि लाभांश के एक हिस्से को ऐसे मानती है मानो वह कनाडा से आया हो (re-sourcing, यानी स्रोत बदलना), पर केवल उतनी आय के लिए जितनी अतिरिक्त क्रेडिट के लिए चाहिए; कनाडा में रहने से अमेरिकी निवेश का हर भुगतान विदेशी-स्रोत का नहीं हो जाता। अनुच्छेद XXIV(5)–(6), Publication 514, कर संधियाँ।

लाभांश और ब्याज का शुरुआती बिंदु अलग-अलग है:

सामान्य अमेरिकी-स्रोत के ब्याज पर संधि कोई सुरक्षित अमेरिकी रकम नहीं छोड़ती: अमेरिका उस ब्याज पर कनाडाई कर का क्रेडिट उसी ब्याज पर अपने कर के विरुद्ध, क्रेडिट की सीमा के भीतर, देता है। इसलिए ब्याज से जुड़ा बकाया आम तौर पर इनमें से किसी से बनता है: कनाडाई कर का अमेरिकी कर से कम होना, श्रेणी या समय का बेमेल, या शुद्ध निवेश आय कर; ऊपर के लाभांश नियम से नहीं। अनुच्छेद XXIV(3), (4) और (6), Publication 514, कर संधियाँ।

ये संधि के आवंटन नियम हैं, अमेरिकी नागरिक के अंतिम कर की सीमा नहीं: सेविंग क्लॉज़ (saving clause) नागरिकता के आधार पर कर को बनाए रखता है। अनुच्छेद X और XI, IRS Publication 597। कनाडा का पक्ष कनाडा के रिटर्न पर विदेशी आय में बताया गया है।

उदाहरण

केवल उदाहरण के लिए। सभी रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं, कनाडाई कर को अमेरिकी डॉलर में बदलकर शामिल किया गया है। मान लें कि कनाडा में रहने वाले एक अमेरिकी नागरिक को सामान्य अमेरिकी कंपनी के US$10,000 के लाभांश मिलते हैं। विदेशी क्रेडिट से पहले आवंटित नियमित अमेरिकी कर US$2,000 है; कनाडा के विदेशी क्रेडिट से पहले कनाडाई कर US$3,000 है। अन्य आय, कटौतियाँ, आगे ले जाई गई रकमें (carryover), शुद्ध निवेश आय कर और पहले से किए गए भुगतान छोड़ दें।

संधि का re-sourcing अतिरिक्त US$500 का क्रेडिट संभव बनाता है; US$1,500 की स्रोत-देश वाली रकम अमेरिका को देय रहती है। कुल नियमित कर US$3,000 है, जो केवल इन मानी गई संख्याओं के कारण बराबर बँटा है। कनाडा का क्रेडिट-पूर्व कर ज़्यादा था, फिर भी US$1,500 IRS को देय है।

यह सरलीकृत क्रम अनुच्छेद XXIV(5)–(6) और Publication 514 की अतिरिक्त-क्रेडिट वर्कशीट का अनुसरण करता है। सामान्य ब्याज पर अलग नियम लागू होता है, जो ऊपर बताया गया है।

वेतन या व्यवसाय की आय पर चुकाया कनाडाई कर मेरे निवेश को क्यों नहीं ढक सकता?

अमेरिका क्रेडिट की गणना वेतन और निवेश आय के लिए अलग-अलग करता है, इसलिए आपके वेतन पर लगा अतिरिक्त कनाडाई कर निवेश पर अमेरिकी कर के विरुद्ध इस्तेमाल नहीं हो सकता। IRS इन अलग खानों को श्रेणियाँ (categories) कहता है। वेतन आम तौर पर सामान्य श्रेणी (general category) में आता है; सामान्य लाभांश, ब्याज और निवेश पर लाभ आम तौर पर निष्क्रिय श्रेणी (passive category) में। सक्रिय व्यावसायिक आय के लिए, व्यवसाय कैसे चलता है इस पर निर्भर करते हुए, दूसरी श्रेणी ज़रूरी हो सकती है। Form 1116 के निर्देश, आय की श्रेणियाँ।

एक अपवाद: अगर निवेश आय की किसी मद पर विदेशी कर उस पर लग सकने वाले सर्वोच्च अमेरिकी कर से ज़्यादा है, तो IRS उसे उच्च-कर वाली आय (high-taxed income) कहता है और निष्क्रिय श्रेणी से बाहर कर देता है। कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक के लिए अनुच्छेद XXIV के तहत re-sourced लाभांश निष्क्रिय श्रेणी में ही रहते हैं, उस अलग संधि श्रेणी में नहीं जो अन्य re-sourcing के लिए इस्तेमाल होती है (26 CFR 1.904-4(k)(1)(iv)(A))। हर मद की श्रेणी कैसे तय होती है, यह अमेरिकी रिटर्न पर विदेशी आय में बताया गया है। Form 1116 के निर्देश, निष्क्रिय श्रेणी की आय और संधि से re-sourced कुछ आय।

क्रेडिट के बाद भी IRS शुद्ध निवेश आय कर क्यों लगाता है?

विदेशी कर क्रेडिट केवल नियमित अमेरिकी आयकर घटाते हैं। शुद्ध निवेश आय कर (NIIT) Internal Revenue Code के एक अलग भाग के तहत अलग कर है, इसलिए विदेशी कर क्रेडिट उसे घटा नहीं सकता। 26 CFR 1.1411-1(e), IRS NIIT प्रश्न और उत्तर, प्रश्न 17।

NIIT 3.8% की दर से लगता है, उस रकम पर जो इनमें से कम हो: शुद्ध निवेश आय, जैसे ब्याज, लाभांश और पूँजीगत लाभ, या फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा से ऊपर की संशोधित समायोजित सकल आय (modified adjusted gross income)। इसलिए बड़ी बिक्री पर, क्रेडिट नियमित अमेरिकी आयकर को खत्म भी कर दें, तब भी यह कर बाकी रह सकता है। IRS: शुद्ध निवेश आय कर।

संशोधित समायोजित सकल आय में आम तौर पर बाहर रखी गई विदेश में अर्जित आय वापस जुड़ जाती है, इसलिए जिस वेतन को आप बाहर रखते हैं, वह भी सीमा की गिनती में आता है। IRS: NIIT प्रश्न और उत्तर, प्रश्न 4।

ऐसा जीवनसाथी जो अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक नहीं है, आपकी फ़ाइलिंग स्थिति और इस तरह आपकी सीमा बदल सकता है; देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी। अगर आप विदेशी आयकर का क्रेडिट लेने के बजाय उसे कटौती (Schedule A) के रूप में लेते हैं, तो आप आम तौर पर उस साल के सभी विदेशी आयकर की कटौती लेते हैं और कोई क्रेडिट नहीं लेते, और कटौती का कुछ या पूरा हिस्सा शुद्ध निवेश आय को घटा सकता है। Publication 514, क्रेडिट या कटौती चुनना, IRS: NIIT प्रश्न और उत्तर, प्रश्न 17।

Estate of Bruyea v. United States, No. 2025-1563 (Fed. Cir. Aug. 31, 2026) में Federal Circuit (अमेरिका की संघीय अपील अदालत) ने माना कि न तो Internal Revenue Code और न ही कनाडा संधि का अनुच्छेद XXIV शुद्ध निवेश आय कर के विरुद्ध विदेशी कर क्रेडिट की अनुमति देता है। उसने उस अमेरिकी नागरिक के पक्ष में दिया गया फ़ैसला पलट दिया, जो कनाडा में रहता है और जिसने वहाँ अचल संपत्ति की बिक्री पर कनाडाई कर चुकाया था। दूसरी संधियों के तहत मिलते-जुलते दावों पर विचार करने वाली अदालतें भी इसी नतीजे पर पहुँची हैं। जब अमेरिका पक्षकार हो, तो फ़ैसले से 45 दिन के भीतर पुनः सुनवाई माँगी जा सकती है (Federal Circuit Clerk), और फ़ैसले या पुनः सुनवाई के इनकार से 90 दिन के भीतर Supreme Court की समीक्षा (Federal Circuit Clerk)। दोनों में से कोई भी नतीजा बदल सकता है।

जो रिटर्न इस कर के विरुद्ध संधि-आधारित क्रेडिट लेता है, वह इस फ़ैसले के विपरीत जाता है। जिस संधि-आधारित क्रेडिट की Code अनुमति नहीं देता, उसे IRS रिटर्न के साथ Form 8833 पर बताना (प्रकटीकरण) ज़रूरी मानता है, और न बताने पर जुर्माना हर चूक पर US$1,000 है, इसलिए फ़ाइल करने से पहले इस स्थिति की अलग समीक्षा चाहिए। Publication 514, कर संधियाँ, 26 U.S.C. 6712।

मेरा TFSA कनाडा में कर-मुक्त बढ़ता है: फिर IRS उस पर कर क्यों लगा सकता है?

क्योंकि अमेरिका में इसकी कोई समान छूट नहीं है। कनाडा आम तौर पर TFSA के ब्याज, लाभांश या पूँजीगत लाभ पर कर नहीं लगाता (CRA: TFSA क्या है)। अमेरिकी नागरिक पर वैश्विक आय का कर लगता है, चाहे दूसरा देश कुछ भी करे (26 CFR 1.1-1(b)); संधि का सेविंग क्लॉज़ (saving clause) यह नियम बनाए रखता है (IRS Publication 597), और कनाडाई योजनाओं के लिए उसका कर-स्थगन केवल उन योजनाओं पर लागू होता है जो पूरी तरह पेंशन या कर्मचारी लाभ देने के लिए चलती हैं (अनुच्छेद XVIII(7))। इसलिए TFSA के भीतर की आय पर आम तौर पर अमेरिकी रिटर्न में कमाई के साथ ही कर लगता है, और क्रेडिट लेने को कनाडा का कोई कर नहीं होता।

खाते के भीतर मिला या वसूल हुआ ब्याज, लाभांश और लाभ आम तौर पर आय माना जाता है; मूल्य में ऐसी बढ़ोतरी जो वसूल नहीं हुई, आम तौर पर आय नहीं मानी जाती, जब तक PFIC के नियमों जैसी कोई विशेष व्यवस्था लागू न हो। TFSA विदेशी ट्रस्ट भी है या नहीं, यह तय नहीं है। इसके लिए, और RRSP, RESP तथा अन्य पंजीकृत खातों के लिए, देखें अमेरिकी रिटर्न पर कनाडा के पंजीकृत खाते।

क्या कनाडा का लाभांश क्रेडिट या पूँजीगत लाभ का नियम क्रेडिट के योग्य कर घटा सकता है?

हाँ। कनाडा की राहत निवेश पर वास्तविक कनाडाई कर घटा सकती है, भले ही आपकी कुल कनाडाई कर दर ऊँची दिखे। अमेरिकी क्रेडिट उस योग्य कर से शुरू होता है जो लागू कटौतियों के बाद सचमुच चुकाया या उपार्जित हुआ हो, उस कर से नहीं जो कनाडा अपने क्रेडिट के बिना लगाता। Form 1116 के निर्देश, क्रेडिट के योग्य न होने वाले विदेशी कर।

जहाँ आपकी निवेश आय पर कनाडाई कर उस पर अमेरिकी कर से कम है, वहाँ अमेरिकी क्रेडिट कनाडाई रकम पर रुक जाता है और अंतर IRS को देय रहता है, आपकी कनाडाई सीमांत दर कितनी भी ऊँची दिखे। CRA: संघीय लाभांश कर क्रेडिट, Income Tax Act, धारा 38।

क्या बिना इस्तेमाल हुआ कनाडाई कर अमेरिका के दूसरे कर वर्षों में ले जाया जा सकता है?

अमेरिकी क्रेडिट सीमा से ऊपर का योग्य विदेशी कर आम तौर पर 1 वर्ष पीछे और फिर 10 वर्ष आगे ले जाया जा सकता है, उसी आय श्रेणी में और प्राप्त करने वाले साल की क्रेडिट गुंजाइश के भीतर। क्रेडिट इस्तेमाल न कर पाने से यह अवधि नहीं बढ़ती। कटौती चुनना, या Form 1116 के बिना क्रेडिट का दावा करने का विकल्प, भी आगे ले जाई गई रकम के इस्तेमाल को सीमित कर सकता है। Form 1116 के निर्देश, Line 10, Publication 514, पीछे और आगे ले जाना।

अमेरिका का कौन-सा साल कनाडाई कर का इस्तेमाल कर सकता है, यह इस पर निर्भर है कि आप विदेशी कर का दावा चुकाने के समय करते हैं या उपार्जित होने के समय, इसलिए एक साल का कनाडाई कर अमेरिका के किसी दूसरे साल में पड़ सकता है। नकद-पद्धति से फ़ाइल करने वाला व्यक्ति समय पर फ़ाइल किए गए मूल रिटर्न में Form 1116 के Part II में "Accrued" पर निशान लगाकर उपार्जन-पद्धति चुन सकता है; यह चुनाव सभी विदेशी करों पर लागू होता है और बाद के वर्षों के लिए बाध्यकारी रहता है। Publication 514, चुकाए या उपार्जित करों का क्रेडिट। कनाडा का बाद का रिफ़ंड या पुनर्निर्धारण अमेरिकी रिटर्न में बदलाव की माँग कर सकता है; देखें दूसरा देश आपका रिटर्न बदले तो अपना रिटर्न संशोधित करना।

क्या विदेश में अर्जित आय की छूट या कटौती इसे ठीक कर देगी?

विदेश में अर्जित आय की छूट सामान्य लाभांश, ब्याज या निवेश पर लाभ को बाहर नहीं करती। विदेशी कर की कटौती लेने से कर योग्य आय बदलती है; यह क्रेडिट की तरह सीधी कर-कटौती नहीं देती। बाहर रखी गई कमाई के हिस्से का कनाडाई आयकर न क्रेडिट के लिए और न कटौती के लिए गिना जा सकता है। Publication 54, Publication 514।

छूट, क्रेडिट और कटौती में से चुनने की जानकारी कनाडा में रहने वाले अमेरिकी और अमेरिकी रिटर्न पर विदेशी आय में है।

आगे के लिए क्या किया जा सकता है?

बड़ी बिक्री से पहले दोनों रिटर्न का अनुमान क्रेडिट और NIIT का नतीजा दिखा देता है। NIIT साल-दर-साल निकाला जाता है, इसलिए जिस साल लाभ को आय माना जाता है, वह तय कर सकता है कि सीमा पार होती है या नहीं। अनुमान के लिए खरीद की लागत और तारीख, बिक्री का अपेक्षित दाम, दोनों मुद्राओं में आपकी अन्य आय, और कोई भी आगे ले जाई गई रकम चाहिए।

बकाया दिखने के बाद:

1. कारण खोजें। इसे ऊपर की तालिका की किसी पंक्ति से मिलाएँ।
2. क्रेडिट जाँचें। देखें कि वह श्रेणी, संधि की सीमा या आगे ले जाई गई रकम से सीमित हुआ या नहीं।
3. NIIT का अनुमान लगाएँ। आपकी आय सीमा से ऊपर हो तो इसे शामिल करें।
4. कर देनदारी और भुगतानों की तुलना करें। कुल अमेरिकी देनदारी की तुलना विथहोल्डिंग और अनुमानित भुगतानों से करें; अनुमानित भुगतान कम पड़ें तो जुर्माना लग सकता है। IRS: शुद्ध निवेश आय कर।

कब सीमा-पार कर तैयारकर्ता को दोनों रिटर्न एक साथ तैयार करने चाहिए?

एक देश का क्रेडिट दूसरे देश के क्रेडिट के लिए उपलब्ध कर को बदल देता है। अमेरिकी-स्रोत की निवेश आय, बड़ी बिक्री, खत्म होने वाली आगे ले जाई गई रकमें, पंजीकृत खाते या संधि-आधारित स्थिति, ये सब फ़ाइल करने या लेन-देन करने से पहले दोनों रिटर्न की गणना एक साथ करने के कारण हैं।

दोनों पूरे रिटर्न और क्रेडिट वर्कशीट, कनाडा की पर्चियाँ और निर्धारण सूचनाएँ (Notices of Assessment), अमेरिकी निवेश विवरण, चुकाए कर का सबूत, आगे ले जाई गई रकमों की सूचियाँ, और IRS या CRA का कोई भी पत्र साथ लाएँ। अपने विदेशी कर क्रेडिट के लिए CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) सहायक दस्तावेज़ों के रूप में चुकाए विदेशी कर की आधिकारिक रसीदें, और अमेरिकी कर के लिए अमेरिकी रिटर्न और अमेरिकी कर खाते का ट्रांसक्रिप्ट बताती है (CRA: संघीय विदेशी कर क्रेडिट)। पूरी चेकलिस्ट, और क्रेडिट मेल खाएँ इसके लिए कौन-सा रिटर्न पहले फ़ाइल करें, यह जब आपको सीमा-पार लेखाकार की ज़रूरत हो में है।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• अमेरिकी-स्रोत के लाभांश, बड़ी बिक्री, खत्म होते क्रेडिट, या ऐसी रिटर्न स्थिति जो शुद्ध निवेश आय कर के विरुद्ध संधि क्रेडिट पर टिकी हो: देखें सीमा-पार कर तैयारी।
• आपके निवेश पर और कर प्रस्तावित करने वाला IRS का पत्र: देखें कनाडा में रहते हुए IRS के पत्र का जवाब देना। CP2000 में जवाब की अपनी तारीख लिखी होती है; कमी की सूचना (notice of deficiency) कर अदालत (Tax Court) में याचिका के लिए 90 दिन देती है, या 150 दिन, अगर वह अमेरिका के बाहर के पते पर भेजी गई हो (26 U.S.C. 6213)।
• ग्रीन कार्ड, या इस बारे में संदेह कि आप अब भी अमेरिका के कर निवासी हैं या नहीं: देखें विदेश में रहते हुए अमेरिकी कर रिटर्न।
• TFSA, RRSP, RESP या कोई और पंजीकृत खाता: देखें अमेरिकी रिटर्न पर कनाडा के पंजीकृत खाते।
• दोनों रिटर्न पर अलग-अलग लाभ: देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी के रूप में निवेश बेचना।
• कनाडा के म्यूचुअल फ़ंड या ETF: देखें अमेरिका के बाहर खरीदे गए फ़ंड।
• पिछले अमेरिकी रिटर्न छूट गए हैं: देखें छूटे अमेरिकी कर रिटर्न कैसे भरें।