لمن هذا الدليل
- مواطنون أمريكيون مقيمون في كندا يتلقون توزيعات أرباح أو فوائد أو مكاسب استثمارية
- حاملو البطاقة الخضراء في كندا الذين يظلون مقيمين ضريبيًا في الولايات المتحدة؛ أما الإعفاء الذي تمنحه الاتفاقية بسبب الجنسية فيحتاج إلى مراجعة منفصلة
غير مشمول هنا
- حسابات النموذج 1116 خطوة بخطوة أو أهلية التقديم
- قواعد تفصيلية للحسابات المسجلة أو الصناديق الأجنبية أو بيع الاستثمارات
- ضريبة الولايات الأمريكية وحسابات الضريبة الخاصة بكل مقاطعة
أدفع ضريبة أكبر في كندا: لماذا ما زال إقراري الأمريكي يُظهر ضريبة مستحقة؟
يظل المواطن الأمريكي الذي يعيش في كندا خاضعًا للضريبة الأمريكية على دخله العالمي. وتخفّض ضريبة الدخل الكندية الفيدرالية وضريبة المقاطعة ضريبة الدخل الأمريكية العادية عبر الائتمان الضريبي الأجنبي. ويظهر رصيد مستحق عندما تزيد الضريبة الأمريكية على فئة من الدخل على الضريبة الكندية التي تقبلها الولايات المتحدة ائتمانًا مقابلها. وتجري المقارنة فئةً فئةً، لا مقابل إجمالي فاتورتك الضريبية الكندية. IRS: المنشور 597، تعليمات النموذج 1116 (نموذج الائتمان الضريبي الأجنبي)، الضرائب الأجنبية المؤهلة للائتمان.
ونقص الاستقطاع أو الدفعات التقديرية سبب منفصل. وفي ما يلي الأسباب التي تفسّر عادةً رصيدًا مستحقًا على الاستثمارات:
| ما الذي أنتج الفرق؟ | لماذا قد لا تُلغيه الضريبة الكندية |
|---|---|
| توزيعات الأرباح ذات المصدر الأمريكي | تحمي الاتفاقية مبلغًا من الضريبة الأمريكية بسعر الاتفاقية؛ ولا يمكن للضريبة الكندية أن تقابل إلا الضريبة الأمريكية الزائدة عليه |
| دخل استثماري في فئة ائتمان مختلفة | الضريبة الكندية المنسوبة إلى الأجور لا يمكن نقلها ببساطة إلى الاستثمارات |
| ضريبة كندية أقل من الضريبة الأمريكية على الدخل نفسه | يتوقف الائتمان عند الضريبة الكندية المدفوعة فعلًا. وقد يجعلها ائتمان توزيعات الأرباح في كندا وإدراج جزء فقط من المكسب الرأسمالي أقل مما يوحي به معدلك |
| ضريبة دخل الاستثمار الصافي | ضريبة أمريكية منفصلة لا يستطيع الائتمان الضريبي الأجنبي تخفيضها |
| دخل TFSA | لا تفرض كندا عادةً ضريبة دخل على الأرباح، فلا توجد ضريبة يمكن احتسابها ائتمانًا |
| الصناديق المشتركة أو صناديق ETF الكندية | قد تعاملها IRS كشركات استثمار أجنبية سلبية (PFIC) وتفرض عليها الضريبة وفق قواعد منفصلة: راجع الصناديق المشتراة خارج الولايات المتحدة |
| مكاسب أو تكاليف أو أسعار صرف تختلف بين الإقرارين | قد يُظهر الإقراران دخلًا مختلفًا عن عملية البيع نفسها: راجع بيع الاستثمارات للأمريكي المقيم في كندا |
تنطبق قاعدة الدخل العالمي أيضًا على حامل البطاقة الخضراء الذي يظل مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة. أما قواعد الائتمان الخاصة في المادة XXIV(4)–(6) من الاتفاقية فتنطبق فقط ما دام المواطن الأمريكي مقيمًا في كندا، ولذلك يغيّر تغيّر الإقامة النتيجة، ويحتاج حامل البطاقة الخضراء إلى فحص منفصل. IRS: المنشور 597.
لماذا لا تحتسب الولايات المتحدة كل الضريبة الكندية على توزيعات أرباحي وفوائدي الأمريكية ائتمانًا؟
في توزيع الأرباح الأمريكي، تحتفظ الولايات المتحدة بمبلغ محمي من الضريبة، وتحتسب كندا ائتمانًا عن هذا المبلغ فقط. ثم تحتسب الولايات المتحدة ائتمانًا عن الضريبة الكندية التي تزيد عليه، لكن فقط بقدر الضريبة الأمريكية الإضافية على التوزيع. ولذلك لا تُعوَّض الضريبة الأمريكية حتى المبلغ المحمي بالضريبة الكندية، حتى لو كانت فاتورتك الكندية أعلى. المادة XXIV(4)–(6).
المبلغ المحمي هو ما كان يحق للولايات المتحدة فرضه على مقيم في كندا ليس مواطنًا أمريكيًا، وتنطبق القاعدة فقط ما دام القانون الكندي يتيح لك خصم الضريبة الأجنبية التي تزيد على سعر الاتفاقية. ولتمكين الولايات المتحدة من احتساب الباقي ائتمانًا، تعامل الاتفاقية جزءًا من توزيع الأرباح كما لو كان مصدره كندا (إعادة تحديد المصدر، re-sourcing)، لكن فقط بقدر الدخل اللازم للائتمان الإضافي؛ فالعيش في كندا لا يجعل كل دفعة استثمار أمريكية ذات مصدر أجنبي. المادة XXIV(5)–(6)، المنشور 514، الاتفاقيات الضريبية.
لتوزيعات الأرباح والفوائد نقطتا انطلاق مختلفتان:
| الدخل | نقطة الانطلاق في الاتفاقية لمقيم في كندا ليس مواطنًا أمريكيًا |
|---|---|
| توزيعات أرباح محفظة عادية من شركة أمريكية | تُحدَّد ضريبة بلد المصدر الأمريكية عادةً بحد أقصى 15% من إجمالي توزيع الأرباح بموجب المادة X |
| فوائد عادية ذات مصدر أمريكي | تتيح المادة XI لكندا وحدها فرض الضريبة عليها، عدا استثناءات ضيقة مثل بعض الفوائد المشروطة (contingent interest) |
في الفوائد العادية ذات المصدر الأمريكي لا تترك الاتفاقية مبلغًا أمريكيًا محميًا: فالولايات المتحدة تحتسب الضريبة الكندية على تلك الفوائد ائتمانًا مقابل ضريبتها هي على الفوائد نفسها، ضمن حد الائتمان. ولذلك يعود الرصيد المرتبط بالفوائد عادةً إلى ضريبة كندية أقل من الضريبة الأمريكية عليها، أو إلى عدم تطابق في الفئة أو التوقيت، أو إلى ضريبة دخل الاستثمار الصافي، لا إلى قاعدة توزيعات الأرباح المذكورة أعلاه. المادة XXIV(3) و(4) و(6)، المنشور 514، الاتفاقيات الضريبية.
هذه قواعد توزيع بين البلدين بموجب الاتفاقية، وليست سقفًا لضريبة المواطن الأمريكي النهائية: فبند الحفظ (saving clause) يُبقي فرض الضريبة على أساس الجنسية. المادتان X وXI، IRS: المنشور 597. ويتناول الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي الجانب الكندي.
مثال
للتوضيح فقط. جميع المبالغ بالدولار الأمريكي، بما فيها الضريبة الكندية بعد تحويلها. افترض أن مواطنًا أمريكيًا مقيمًا في كندا يتلقى 10,000 دولار أمريكي من توزيعات أرباح عادية لشركة أمريكية. وضريبة الدخل الأمريكية العادية المنسوبة قبل الائتمانات الأجنبية 2,000 دولار أمريكي؛ والضريبة الكندية قبل ائتمانها الأجنبي 3,000 دولار أمريكي. تجاهل الدخل الآخر والخصومات والمبالغ المرحّلة وضريبة دخل الاستثمار الصافي والدفعات المسبقة.
| الخطوة | الحساب | النتيجة |
|---|---|---|
| حدّد مبلغ بلد المصدر بموجب الاتفاقية | US$10,000 × 15% | US$1,500 |
| طبّق الائتمان المتاح المفترض في كندا | US$3,000 − US$1,500 | تبقى ضريبة كندية قدرها US$1,500 |
| حدّد الضريبة الأمريكية التي تزيد على مبلغ بلد المصدر المحمي | US$2,000 − US$1,500 | US$500 |
| طبّق الائتمان الأمريكي الإضافي بموجب الاتفاقية | الأقل بين US$1,500 (الضريبة الكندية المتبقية) وUS$500 (الحيز الأمريكي المتاح) | ائتمان أمريكي قدره US$500 |
| حدّد ضريبة الدخل الأمريكية العادية بعد ذلك الائتمان | US$2,000 − US$500 | تبقى ضريبة أمريكية قدرها US$1,500 |
إعادة تحديد المصدر بموجب الاتفاقية تتيح الائتمان الأمريكي الإضافي البالغ 500 دولار أمريكي؛ ويبقى مبلغ بلد المصدر البالغ 1,500 دولار أمريكي مستحقًا للولايات المتحدة. وإجمالي الضريبة العادية 3,000 دولار أمريكي، موزعًا بالتساوي بسبب الأرقام المفترضة فقط. وكانت الضريبة الكندية قبل الائتمان أعلى، ومع ذلك يبقى 1,500 دولار أمريكي مستحقًا لـ IRS.
يتبع هذا التسلسل المبسّط المادة XXIV(5)–(6) وورقة عمل الائتمان الإضافي في المنشور 514. أما الفوائد العادية فتخضع لقاعدة مختلفة، مذكورة أعلاه.
لماذا لا تغطي الضريبة الكندية على الأجور أو دخل النشاط التجاري استثماراتي؟
تحسب الولايات المتحدة الائتمان بصورة منفصلة للأجور ولدخل الاستثمار، فلا يمكن استخدام الضريبة الكندية الزائدة على راتبك مقابل الضريبة الأمريكية على استثماراتك. وتسمّي IRS هذه المجموعات «فئات» (categories). وتقع الأجور عادةً في الفئة العامة (general)؛ وتقع توزيعات الأرباح العادية والفوائد والمكاسب الاستثمارية عادةً في الفئة السلبية (passive). وقد يتطلب دخل النشاط التجاري الفعلي فئة مختلفة بحسب طريقة عمل النشاط. تعليمات النموذج 1116، فئات الدخل.
هناك استثناء واحد: إذا كانت الضريبة الأجنبية على بند من دخل الاستثمار تزيد على أعلى ضريبة أمريكية يمكن فرضها عليه، فإن IRS تسميه دخلًا مرتفع الضريبة (high-taxed income) وتنقله خارج الفئة السلبية. وبالنسبة إلى المواطن الأمريكي المقيم في كندا، تبقى توزيعات الأرباح المعاد تحديد مصدرها بموجب المادة XXIV في الفئة السلبية، لا في فئة الاتفاقية المنفصلة المستخدمة لإعادة تحديد المصدر الأخرى (26 CFR 1.904-4(k)(1)(iv)(A)). ويشرح الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي كيف تُحدَّد فئة كل بند. تعليمات النموذج 1116، دخل الفئة السلبية وبعض الدخل الذي أُعيد تحديد مصدره بموجب الاتفاقية.
لماذا تفرض IRS ضريبة دخل الاستثمار الصافي بعد احتساب الائتمان؟
الائتمانات الضريبية الأجنبية لا تخفض إلا ضريبة الدخل الأمريكية العادية. أما ضريبة دخل الاستثمار الصافي (NIIT) فهي ضريبة منفصلة بموجب جزء مختلف من قانون الإيرادات الداخلية، ولذلك لا يستطيع الائتمان الضريبي الأجنبي تخفيضها. 26 CFR 1.1411-1(e)، IRS: أسئلة وأجوبة عن NIIT، السؤال 17.
تُفرض NIIT بنسبة 3.8% على المبلغ الأصغر من: صافي دخل الاستثمار، مثل الفوائد وتوزيعات الأرباح والمكاسب الرأسمالية، أو مقدار إجمالي الدخل المعدّل المحوَّر (MAGI) الزائد على حد وضع التقديم. ولذلك قد تبقى هذه الضريبة مستحقة بعد بيع كبير حتى لو ألغت الائتمانات ضريبة الدخل الأمريكية العادية. IRS: ضريبة دخل الاستثمار الصافي.
يضيف إجمالي الدخل المعدّل المحوَّر عادةً الدخل المكتسب من الخارج المستثنى، ولذلك تُحتسب الأجور التي تستثنيها ضمن الحد. IRS: أسئلة وأجوبة عن NIIT، السؤال 4.
| وضع التقديم الأمريكي | حد إجمالي الدخل المعدّل المحوَّر، بالدولار الأمريكي |
|---|---|
| أعزب أو معيل أسرة (Single أو Head of household) | 200,000 دولار |
| متزوج يقدّم إقرارًا مشتركًا (Married filing jointly) | 250,000 دولار |
| متزوج يقدّم إقرارًا منفصلًا (Married filing separately) | 125,000 دولار |
| الزوج أو الزوجة الباقي على قيد الحياة (Qualifying surviving spouse) | 250,000 دولار |
قد يغيّر الزوج أو الزوجة الذي ليس مواطنًا أمريكيًا ولا حاملًا للبطاقة الخضراء وضع التقديم لديك، وبالتالي حدّك؛ راجع الأمريكيون المقيمون في كندا. وإذا خصمت ضريبة الدخل الأجنبية (Schedule A) بدلًا من احتسابها ائتمانًا، فإنك تخصم عادةً كل ضرائب الدخل الأجنبية لتلك السنة ولا تطالب بأي ائتمان، وقد يخفض الخصم كله أو بعضه صافي دخل الاستثمار. المنشور 514، اختيار الائتمان أو الخصم، IRS: أسئلة وأجوبة عن NIIT، السؤال 17.
في قضية Estate of Bruyea v. United States, No. 2025-1563 (Fed. Cir. Aug. 31, 2026)، قضت محكمة الاستئناف للدائرة الفيدرالية بأن قانون الإيرادات الداخلية والمادة XXIV من الاتفاقية مع كندا لا يسمحان بائتمان ضريبي أجنبي مقابل ضريبة دخل الاستثمار الصافي. ونقضت حكمًا صدر لصالح مواطن أمريكي في كندا كان قد دفع ضريبة كندية على بيع عقار هناك. وتوصلت محاكم نظرت في دعاوى مماثلة بموجب اتفاقيات أخرى إلى النتيجة نفسها. ويمكن طلب إعادة النظر خلال 45 يومًا من صدور الحكم حين تكون الولايات المتحدة طرفًا (أمانة محكمة الدائرة الفيدرالية)، وطلب مراجعة المحكمة العليا خلال 90 يومًا من صدور الحكم أو من رفض طلب إعادة النظر (أمانة محكمة الدائرة الفيدرالية). ويمكن لأي منهما أن يغيّر النتيجة.
الإقرار الذي يطالب بائتمان قائم على الاتفاقية مقابل هذه الضريبة يخالف هذا الحكم. وتشترط IRS الإفصاح مع الإقرار، في النموذج 8833 (الإفصاح عن موقف ضريبي مبني على الاتفاقية)، عن أي ائتمان قائم على الاتفاقية لا يسمح به القانون، وغرامة عدم الإفصاح 1,000 دولار عن كل مخالفة، ولذلك يحتاج هذا الموقف إلى مراجعة منفصلة قبل التقديم. المنشور 514، الاتفاقيات الضريبية، 26 U.S.C. 6712.
حساب TFSA ينمو معفى من الضريبة في كندا: لماذا يمكن أن تفرض IRS ضريبة عليه؟
لأن الولايات المتحدة ليس لديها إعفاء مماثل. فكندا لا تفرض عادةً ضريبة على فوائد TFSA أو توزيعات أرباحه أو مكاسبه الرأسمالية (وكالة الإيرادات الكندية (CRA): ما هو حساب TFSA). ويخضع المواطن الأمريكي للضريبة على دخله العالمي أيًّا كان ما يفعله البلد الآخر (26 CFR 1.1-1(b))، ويحافظ بند الحفظ في الاتفاقية على هذه القاعدة (IRS: المنشور 597)، ولا يشمل تأجيلها للخطط الكندية إلا الخطط التي تُدار حصريًا لتقديم معاشات تقاعدية أو مزايا للموظفين (المادة XVIII(7)). ولذلك يخضع الدخل داخل حساب TFSA عادةً للضريبة في الإقرار الأمريكي عند اكتسابه، دون ضريبة كندية يمكن احتسابها ائتمانًا.
تُعد الفوائد وتوزيعات الأرباح والمكاسب المدفوعة أو المحققة داخل الحساب دخلًا عادةً؛ أما ارتفاع القيمة غير المحقق فلا يُعد دخلًا عادةً، ما لم ينطبق نظام خاص مثل قواعد شركات PFIC. وكون TFSA صندوقًا استئمانيًا أجنبيًا أيضًا مسألة غير محسومة. وللاطلاع على ذلك وعلى حسابات RRSP وRESP والحسابات المسجلة الأخرى، راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.
هل يمكن لائتمان توزيعات الأرباح الكندي أو قاعدة المكاسب الرأسمالية أن يخفضا الضريبة المتاحة للاحتساب ائتمانًا؟
نعم. فقد يخفض التخفيف الضريبي الكندي الضريبة الكندية الفعلية على الاستثمار، حتى لو بدا معدلك الضريبي الكندي الإجمالي مرتفعًا. ويبدأ الائتمان الأمريكي من الضريبة المؤهلة المدفوعة أو المستحقة فعلًا بعد التخفيضات المنطبقة، لا من الضريبة التي كانت كندا ستفرضها دون ائتماناتها. تعليمات النموذج 1116، الضرائب الأجنبية غير المؤهلة للائتمان.
| الدخل | كيف تخفض كندا ضريبتها | ماذا يعني ذلك للائتمان الأمريكي |
|---|---|---|
| توزيعات أرباح من شركات كندية خاضعة للضريبة | ائتمان ضريبة توزيعات الأرباح يخفض الضريبة الشخصية الكندية | لا يُحتسب إلا ما بقي من الضريبة الكندية بعد الائتمان |
| توزيعات أرباح من شركات أجنبية، ومنها الأمريكية | لا يوجد ائتمان كندي لضريبة توزيعات الأرباح | تضع قواعد الاتفاقية سقفًا لائتمان كندا عن توزيعات الأرباح الأمريكية |
| المكاسب الرأسمالية | لا يُدرج في الدخل الخاضع للضريبة إلا 50% من المكسب | تفرض الولايات المتحدة الضريبة على المكسب كله وفق قواعدها، ولذلك قد تكون الضريبة الكندية عليه أقل من الضريبة الأمريكية |
حين تكون الضريبة الكندية على دخلك الاستثماري أقل من الضريبة الأمريكية عليه، يتوقف الائتمان الأمريكي عند المبلغ الكندي ويبقى الفرق مستحقًا لـ IRS، مهما بدا معدلك الكندي الهامشي مرتفعًا. CRA: ائتمان ضريبة توزيعات الأرباح الفيدرالي، قانون ضريبة الدخل، المادة 38.
هل يمكن ترحيل الضريبة الكندية غير المستخدمة إلى سنوات ضريبية أمريكية أخرى؟
يمكن عادةً ترحيل الضريبة الأجنبية المؤهلة التي تزيد على حد الائتمان الأمريكي إلى الوراء لمدة 1 سنة ثم إلى الأمام لمدة 10 سنوات، ضمن فئة الدخل نفسها وفي حدود المتاح من الائتمان في السنة المستقبِلة. ولا تمتد المدة لمجرد أنك لا تستطيع استخدام الائتمان. كما قد يقيّد اختيار الخصم، أو اختيار المطالبة بالائتمان دون النموذج 1116، استخدام المبالغ المرحّلة. تعليمات النموذج 1116، السطر 10، المنشور 514، الترحيل إلى سنة سابقة أو لاحقة.
تتوقف السنة الأمريكية التي يمكنها استخدام الضريبة الكندية على ما إذا كنت تطالب بالضريبة الأجنبية عند دفعها أو عند استحقاقها، ولذلك قد تقع الضريبة الكندية الخاصة بسنة ما في سنة أمريكية مختلفة. ويمكن لمن يقدّم إقراره على الأساس النقدي أن يختار أساس الاستحقاق بوضع علامة على «Accrued» في الجزء II من النموذج 1116 في إقرار أصلي قُدّم في موعده؛ ويشمل الاختيار كل الضرائب الأجنبية ويلزم السنوات اللاحقة. المنشور 514، الائتمان عن الضرائب المدفوعة أو المستحقة. وقد يتطلب استرداد كندي لاحق أو إعادة تقدير كندية تعديلًا في الإقرار الأمريكي؛ راجع تعديل إقرارك بعد أن يغيّر البلد الآخر إقرارك.
هل يحل استثناء الدخل المكتسب من الخارج أو الخصم هذه المشكلة؟
لا يستثني استثناء الدخل المكتسب من الخارج توزيعات الأرباح العادية ولا الفوائد ولا المكاسب الاستثمارية. وخصم الضريبة الأجنبية يغيّر الدخل الخاضع للضريبة ولا يوفر التخفيض المباشر نفسه للضريبة الذي يوفره الائتمان. ولا يمكن احتساب ضريبة الدخل الكندية المنسوبة إلى الأرباح المستثناة ائتمانًا أو خصمها أيضًا. المنشور 54، المنشور 514.
تجد المفاضلة بين الاستثناء والائتمان والخصم في الأمريكيون المقيمون في كندا والدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.
ماذا يمكنني أن أفعل مستقبلًا؟
إجراء حساب تقديري للإقرارين قبل بيع كبير يُظهر نتيجة الائتمان ونتيجة NIIT. وتُحتسب NIIT سنة بسنة، ولذلك قد تغيّر السنة التي يُعترف فيها بالمكسب ما إذا كان الحد قد تم تجاوزه. ويحتاج الحساب التقديري إلى تكلفة الشراء وتاريخه، وسعر البيع المتوقع، ودخلك الآخر بالعملتين، وأي مبالغ مرحّلة.
بعد ظهور رصيد مستحق:
- حدّد السبب. طابقه مع صف في الجدول الموجود في أعلى الصفحة.
- افحص الائتمان. تحقق مما إذا كان قد تقيّد بالفئة أو بسقف الاتفاقية أو بمبلغ مرحّل.
- قدّر NIIT. أدرجها عندما يزيد دخلك على الحد.
- قارن المستحق بالمدفوعات. قابل إجمالي الالتزام الضريبي الأمريكي بالاستقطاع والدفعات التقديرية؛ وقد تؤدي الدفعات التقديرية غير الكافية إلى غرامة. IRS: ضريبة دخل الاستثمار الصافي.
متى ينبغي أن يحسب معدّ الإقرارات عبر الحدود الإقرارين معًا؟
ائتمان أحد البلدين يغيّر الضريبة المتاحة لائتمان البلد الآخر. ودخل الاستثمار ذو المصدر الأمريكي، أو البيع الكبير، أو المبالغ المرحّلة التي توشك على الانتهاء، أو الحسابات المسجلة، أو موقف التقديم القائم على الاتفاقية، كلها أسباب لحساب الإقرارين معًا قبل التقديم أو إجراء الصفقة.
أحضر الإقرارين كاملين وأوراق عمل الائتمان، والكشوف الكندية وإشعارات التقدير، وكشوف حسابات الاستثمار الأمريكية، وإثبات الضريبة المدفوعة، وجداول المبالغ المرحّلة، وأي خطاب من IRS أو CRA. وتذكر CRA، لأجل ائتمانها الضريبي الأجنبي، الإيصالات الرسمية للضريبة الأجنبية المدفوعة، وبالنسبة إلى الضريبة الأمريكية الإقرار الأمريكي وكشف حساب IRS (account transcript)، مستندات داعمة (CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي الفيدرالي). وتجد القائمة الكاملة، وأي إقرار يُقدَّم أولًا حتى تتطابق الائتمانات، في متى تحتاج إلى محاسب للضرائب عبر الحدود.
هل وضعك مختلف؟
- توزيعات أرباح ذات مصدر أمريكي، أو بيع كبير، أو ائتمانات توشك على الانتهاء، أو موقف في الإقرار يعتمد على ائتمان قائم على الاتفاقية مقابل ضريبة دخل الاستثمار الصافي: راجع إعداد الإقرارات الضريبية عبر الحدود.
- خطاب من IRS يقترح ضريبة إضافية على استثماراتك: راجع الرد على خطاب IRS أثناء العيش في كندا. ويذكر خطاب CP2000 موعد الرد الخاص به؛ ويمنح إشعار العجز الضريبي (notice of deficiency) مهلة 90 يومًا لرفع دعوى أمام المحكمة الضريبية الأمريكية، أو 150 يومًا إذا كان موجّهًا إلى عنوان خارج الولايات المتحدة (26 U.S.C. 6213).
- بطاقة خضراء، أو شك في أنك ما زلت مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة: راجع تقديم الضرائب الأمريكية أثناء العيش في الخارج.
- حساب TFSA أو RRSP أو RESP أو حساب مسجل آخر: راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.
- مكاسب مختلفة في الإقرارين: راجع بيع الاستثمارات للأمريكي المقيم في كندا.
- صناديق مشتركة أو صناديق ETF كندية: راجع الصناديق المشتراة خارج الولايات المتحدة.
- إقرارات أمريكية سابقة لم تُقدَّم: راجع تدارك الإقرارات الأمريكية الفائتة.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| معدل استقطاع توزيعات الأرباح في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، في جميع الحالات الأخرى المادة X(2)(b): معدل توزيعات الأرباح عندما لا يكون المالك المستفيد شركة تملك 10% من الأسهم ذات حق التصويت، بما في ذلك الفرد | 15% | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (النص الموحد) تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل الاستثمار الصافي المعدل على المبلغ الأقل من صافي دخل الاستثمار أو الدخل الإجمالي المعدَّل الذي يزيد عن حد حالة التقديم | 3.8% | IRS: ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد ضريبة دخل الاستثمار الصافي، غير متزوج أو رب أسرة الدخل الإجمالي المعدل (MAGI)؛ وغير مرتبط بالتضخم | 200,000 دولار | IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد ضريبة دخل الاستثمار الصافي، متزوجان يقدمان إقراراً مشتركاً الدخل الإجمالي المعدل (MAGI)؛ وغير مرتبط بالتضخم | 250,000 دولار | IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد ضريبة دخل الاستثمار الصافي، متزوج يقدم إقراراً منفصلاً الدخل الإجمالي المعدل (MAGI)؛ وغير مرتبط بالتضخم | 125,000 دولار | IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد ضريبة دخل الاستثمار الصافي، الزوج الباقي على قيد الحياة المؤهل يسمي جدول IRS هذه الحالة الضريبية الأرمل أو الأرملة المؤهل مع طفل معال | 250,000 دولار | IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| مدة تقديم التماس إعادة النظر أمام الدائرة الفيدرالية (Federal Circuit) عندما تكون الولايات المتحدة طرفًا تُحسب من تاريخ صدور الحكم؛ وتكون 30 يومًا عندما لا تكون الولايات المتحدة طرفًا (Fed. Cir. R. 40(f)). وفي الحكم الصادر في 31 أغسطس 2026 في قضية Estate of Bruyea v. United States، رقم 2025-1563، تنتهي مدة الـ45 يومًا في 15 أكتوبر 2026. | 45 يومًا | مكتب كاتب محكمة الدائرة الفيدرالية (Federal Circuit): تقديم التماس إعادة النظر أو إعادة النظر أمام الهيئة الكاملة (en banc) تم التحقق |
| مدة التماس مراجعة المحكمة العليا لحكم صادر عن الدائرة الفيدرالية (Federal Circuit) تُحسب من تاريخ صدور الحكم، أو من رفض التماس إعادة النظر المقدَّم في موعده؛ ولا يعيد صدور الأمر بتنفيذ الحكم (mandate) احتسابها (القاعدة 13 من قواعد المحكمة العليا). ويجوز لأحد القضاة تمديدها حتى 60 يومًا لسبب وجيه. | 90 يومًا | مكتب كاتب محكمة الدائرة الفيدرالية (Federal Circuit): تقديم التماس لإصدار أمر الإحالة (Writ of Certiorari) تم التحقق |
| غرامة عدم الإفصاح عن موقف في الإقرار مبني على الاتفاقية (فرد) عن كل إخفاق في استيفاء شرط الإفصاح بموجب المادة 6114 (النموذج 8833)؛ و10,000 دولار لشركة C؛ ويجوز لوزير الخزانة التنازل عنها لسبب معقول وبحسن نية. ويذكر المنشور 514 أن الائتمان المحدود لإعادة تحديد المصدر (re-sourcing) بموجب الاتفاقية مع كندا لا يتطلب النموذج 8833. | 1,000 دولار | GovInfo: 26 U.S.C. 6712، عدم الإفصاح عن مواقف الإقرار المبنية على الاتفاقية تم التحقق |
| النسبة العامة لإدراج المكسب الرأسمالي الخاضع للضريبة القاعدة العامة بموجب المادة 38(a) من قانون ضريبة الدخل؛ وتنطبق استثناءات | 50% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 38 تم التحقق |
| مدة الترحيل العامة إلى السنوات السابقة للائتمان الضريبي الأجنبي تُرحَّل الضرائب الأجنبية المؤهلة غير المستخدمة أولًا إلى السنوات السابقة؛ وتنطبق حدود منفصلة لكل فئة دخل. ولا ينطبق ذلك على ضرائب فئة المادة 951A. | 1 سنة | IRS: المنشور 514، الترحيل إلى السنوات السابقة والتالية تم التحقق |
| مدة الترحيل العامة إلى السنوات التالية للائتمان الضريبي الأجنبي بعد الترحيل إلى السنوات السابقة، تُرحَّل الضرائب الأجنبية المؤهلة غير المستخدمة إلى السنوات التالية ضمن فئة الدخل المعنية وحد الائتمان المطبق. ولا ينطبق ذلك على ضرائب فئة المادة 951A. | 10 سنوات | IRS: المنشور 514، الترحيل إلى السنوات السابقة والتالية تم التحقق |
| مدة تقديم الالتماس إلى المحكمة الضريبية الأمريكية بعد إشعار العجز الضريبي تُحسب من تاريخ إرسال إشعار العجز الضريبي بالبريد، ولا يُحتسب يوم السبت أو الأحد أو عطلة رسمية في مقاطعة كولومبيا يومًا أخيرًا؛ ويُعدّ الالتماس المقدَّم بحلول آخر موعد لاحق محدد في الإشعار مقدَّمًا في موعده أيضًا. | 90 يومًا | GovInfo: 26 U.S.C. 6213، القيود المنطبقة على العجز الضريبي؛ الالتماس إلى المحكمة الضريبية تم التحقق |
| مدة تقديم الالتماس إلى المحكمة الضريبية الأمريكية عندما يكون إشعار العجز الضريبي موجّهًا إلى عنوان خارج الولايات المتحدة ينطبق إذا كان إشعار العجز الضريبي (notice of deficiency) موجّهًا إلى شخص خارج الولايات المتحدة؛ ويذكر دليل IRS أن انطباقه على إشعار مرسَل إلى عنوان داخل البلاد لدافع ضرائب مقيم في الخارج يُراجَع في كل حالة على حدة. | 150 يومًا | GovInfo: 26 U.S.C. 6213، القيود المنطبقة على العجز الضريبي؛ الالتماس إلى المحكمة الضريبية تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: المنشور 597، اتفاقية ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة وكندا
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة
- IRS: تعليمات النموذج 1116
- IRS: المنشور 514، الائتمان الضريبي الأجنبي للأفراد
- IRS: ضريبة دخل الاستثمار الصافي
- IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي
- eCFR: 26 CFR 1.1411-1، البند (e)
- eCFR: 26 CFR 1.1-1، البند (b)
- eCFR: 26 CFR 1.904-4، البند (k)
- محكمة الاستئناف للدائرة الفيدرالية: Estate of Bruyea v. United States, No. 2025-1563
- أمانة محكمة الدائرة الفيدرالية: تقديم طلب إعادة النظر في الحكم
- أمانة محكمة الدائرة الفيدرالية: تقديم التماس المراجعة أمام المحكمة العليا (writ of certiorari)
- GovInfo: 26 U.S.C. 6712، عدم الإفصاح عن مواقف الإقرار القائمة على الاتفاقية
- GovInfo: 26 U.S.C. 6213، رفع الدعوى أمام المحكمة الضريبية
- CRA: ائتمان ضريبة توزيعات الأرباح الفيدرالي
- Justice Canada: قانون ضريبة الدخل، المادة 38
- CRA: ما هو حساب TFSA
- IRS: المنشور 54، دليل الضرائب للمواطنين الأمريكيين والأجانب المقيمين في الخارج
- CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي الفيدرالي
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.