Dành cho ai
- Công dân Hoa Kỳ cư trú tại Canada có nhận cổ tức, tiền lãi hoặc lãi đầu tư
- Người có thẻ xanh sống tại Canada vẫn là người cư trú về thuế của Hoa Kỳ; các ưu đãi theo hiệp định chỉ dành cho công dân cần được xem xét riêng
Không đề cập ở đây
- Cách tính từng bước trên Form 1116 hoặc điều kiện được nộp biểu mẫu này
- Quy tắc chi tiết về tài khoản đã đăng ký, quỹ nước ngoài hoặc việc bán khoản đầu tư
- Thuế tiểu bang của Hoa Kỳ và cách tính thuế riêng của từng tỉnh bang
Tôi nộp thuế ở Canada nhiều hơn, vậy tại sao tờ khai Hoa Kỳ vẫn cho thấy phải nộp thuế?
Công dân Hoa Kỳ sống tại Canada vẫn chịu thuế Hoa Kỳ trên thu nhập toàn cầu. Thuế thu nhập liên bang và cấp tỉnh bang của Canada làm giảm thuế thu nhập thông thường của Hoa Kỳ thông qua tín thuế nước ngoài. Số thuế còn nợ xuất hiện khi thuế Hoa Kỳ trên một nhóm thu nhập (category) cao hơn khoản thuế Canada mà Hoa Kỳ chấp nhận cấp tín thuế cho nhóm đó. Việc so sánh được thực hiện theo từng nhóm thu nhập, không so với tổng số thuế Canada bạn đã nộp. IRS Publication 597, hướng dẫn Form 1116, phần thuế nước ngoài đủ điều kiện hưởng tín thuế.
Khoản khấu trừ hoặc khoản nộp tạm tính bị thiếu là một nguyên nhân riêng. Những nguyên nhân sau thường giải thích số thuế còn nợ trên các khoản đầu tư:
| Nguyên nhân tạo ra chênh lệch | Vì sao thuế Canada có thể không xóa hết khoản này |
|---|---|
| Cổ tức có nguồn từ Hoa Kỳ | Hiệp định giữ lại cho Hoa Kỳ một khoản thuế tính theo thuế suất hiệp định; thuế Canada chỉ có thể bù phần thuế Hoa Kỳ vượt trên mức đó |
| Thu nhập đầu tư thuộc một nhóm tín thuế khác | Thuế Canada được phân bổ cho tiền lương không thể chuyển sang các khoản đầu tư một cách đơn giản |
| Thuế Canada thấp hơn thuế Hoa Kỳ trên cùng khoản thu nhập | Tín thuế dừng ở mức thuế Canada thực sự đã nộp. Tín thuế cổ tức của Canada và việc chỉ tính một phần lãi vốn vào thu nhập chịu thuế có thể làm số thuế này thấp hơn mức thuế suất của bạn gợi ý |
| Thuế thu nhập đầu tư ròng (NIIT) | Một loại thuế riêng của Hoa Kỳ mà tín thuế nước ngoài không thể làm giảm |
| Thu nhập trong TFSA | Canada nói chung không đánh thuế thu nhập trên khoản sinh lời, nên không có thuế để cấp tín thuế |
| Quỹ tương hỗ hoặc ETF của Canada | IRS có thể coi các quỹ này là công ty đầu tư nước ngoài thụ động (PFIC), bị đánh thuế theo quy tắc riêng: xem Quỹ mua ngoài Hoa Kỳ |
| Lãi, chi phí hoặc tỷ giá khác nhau giữa hai tờ khai | Hai tờ khai có thể cho thấy thu nhập khác nhau từ cùng một giao dịch bán: xem Bán khoản đầu tư khi là người Hoa Kỳ sống ở Canada |
Quy tắc đánh thuế thu nhập toàn cầu cũng áp dụng cho người có thẻ xanh vẫn là người cư trú về thuế của Hoa Kỳ. Các quy tắc tín thuế đặc biệt của hiệp định tại Điều XXIV(4)–(6) chỉ áp dụng khi công dân Hoa Kỳ là người cư trú của Canada, nên việc thay đổi nơi cư trú sẽ thay đổi kết quả, và người có thẻ xanh cần được kiểm tra riêng. IRS Publication 597.
Vì sao Hoa Kỳ không cấp tín thuế cho toàn bộ thuế Canada trên cổ tức và tiền lãi từ Hoa Kỳ của tôi?
Với cổ tức từ Hoa Kỳ, Hoa Kỳ giữ lại một mức thuế được bảo vệ và Canada chỉ cấp tín thuế cho đúng mức đó. Sau đó Hoa Kỳ cấp tín thuế cho phần thuế Canada vượt trên mức này, nhưng chỉ tối đa bằng phần thuế Hoa Kỳ tăng thêm trên khoản cổ tức. Vì vậy, phần thuế Hoa Kỳ đến mức được bảo vệ không được bù bằng thuế Canada, kể cả khi số thuế Canada của bạn cao hơn. Điều XXIV(4)–(6).
Mức được bảo vệ là số thuế mà Hoa Kỳ có thể thu đối với một người cư trú Canada không phải công dân Hoa Kỳ, và quy tắc này chỉ áp dụng khi luật Canada cho phép bạn khấu trừ thuế nước ngoài vượt mức thuế suất hiệp định. Để Hoa Kỳ có thể cấp tín thuế cho phần còn lại, hiệp định coi một phần cổ tức như thể có nguồn từ Canada (chuyển nguồn thu nhập, re-sourcing), nhưng chỉ với phần thu nhập cần thiết cho khoản tín thuế bổ sung; việc sống ở Canada không làm mọi khoản thanh toán đầu tư từ Hoa Kỳ trở thành thu nhập có nguồn nước ngoài. Điều XXIV(5)–(6), Publication 514, hiệp định thuế.
Cổ tức và tiền lãi có điểm xuất phát khác nhau:
| Loại thu nhập | Điểm xuất phát theo hiệp định đối với người cư trú Canada không phải công dân Hoa Kỳ |
|---|---|
| Cổ tức đầu tư danh mục thông thường từ một công ty Hoa Kỳ | Thuế của nước nguồn (Hoa Kỳ) nói chung bị giới hạn ở mức 15% trên tổng số cổ tức theo Điều X |
| Tiền lãi thông thường có nguồn từ Hoa Kỳ | Điều XI chỉ cho phép Canada đánh thuế khoản này, ngoài một số ngoại lệ hẹp như một số khoản lãi phụ thuộc điều kiện (contingent interest) |
Với tiền lãi thông thường có nguồn từ Hoa Kỳ, hiệp định không để lại mức thuế Hoa Kỳ được bảo vệ: Hoa Kỳ cấp tín thuế cho thuế Canada trên khoản tiền lãi đó để trừ vào thuế Hoa Kỳ trên chính khoản tiền lãi ấy, trong giới hạn tín thuế. Vì vậy, số thuế còn nợ liên quan đến tiền lãi thường đến từ việc thuế Canada thấp hơn thuế Hoa Kỳ trên khoản đó, từ chênh lệch về nhóm thu nhập hoặc thời điểm, hoặc từ thuế thu nhập đầu tư ròng (NIIT), chứ không phải từ quy tắc cổ tức ở trên. Điều XXIV(3), (4) và (6), Publication 514, hiệp định thuế.
Đây là các quy tắc phân bổ quyền đánh thuế theo hiệp định, không phải mức trần cho thuế cuối cùng của công dân Hoa Kỳ: điều khoản bảo lưu (saving clause) giữ nguyên việc đánh thuế theo quốc tịch. Điều X và Điều XI, IRS Publication 597. Phần của Canada được trình bày trong Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.
Ví dụ
Chỉ mang tính minh họa. Mọi số tiền đều bằng đô la Hoa Kỳ, kể cả thuế Canada đã quy đổi. Giả sử một công dân Hoa Kỳ cư trú tại Canada nhận US$10.000 cổ tức thông thường từ các công ty Hoa Kỳ. Thuế thu nhập thông thường của Hoa Kỳ được phân bổ cho khoản này, trước khi trừ tín thuế nước ngoài, là US$2.000; thuế Canada, trước khi trừ tín thuế nước ngoài của Canada, là US$3.000. Bỏ qua thu nhập khác, các khoản khấu trừ, các khoản chuyển năm, thuế thu nhập đầu tư ròng (NIIT) và các khoản đã nộp trước.
| Bước | Cách tính | Kết quả |
|---|---|---|
| Xác định mức thuế của nước nguồn theo hiệp định | US$10.000 × 15% | US$1.500 |
| Áp dụng khoản tín thuế Canada được giả định là có sẵn | US$3.000 − US$1.500 | Còn lại US$1.500 thuế Canada |
| Xác định thuế Hoa Kỳ vượt trên mức thuế được bảo vệ của nước nguồn | US$2.000 − US$1.500 | US$500 |
| Áp dụng tín thuế bổ sung của Hoa Kỳ theo hiệp định | Số nhỏ hơn giữa US$1.500 thuế Canada còn lại và US$500 hạn mức của Hoa Kỳ | Tín thuế Hoa Kỳ US$500 |
| Xác định thuế thu nhập thông thường của Hoa Kỳ sau khoản tín thuế đó | US$2.000 − US$500 | Còn lại US$1.500 thuế Hoa Kỳ |
Việc chuyển nguồn thu nhập theo hiệp định (re-sourcing) cho phép khoản tín thuế bổ sung US$500; mức thuế US$1.500 của nước nguồn vẫn phải nộp cho Hoa Kỳ. Tổng thuế thu nhập thông thường của cả hai nước là US$3.000, chia đều chỉ vì các con số giả định này. Thuế Canada trước khi trừ tín thuế cao hơn, nhưng US$1.500 vẫn phải nộp cho IRS.
Trình tự đơn giản hóa này dựa theo Điều XXIV(5)–(6) và bảng tính tín thuế bổ sung trong Publication 514. Tiền lãi thông thường theo một quy tắc khác, đã mô tả ở trên.
Vì sao thuế Canada trên tiền lương hoặc thu nhập kinh doanh không thể bù cho các khoản đầu tư của tôi?
Hoa Kỳ tính tín thuế riêng cho tiền lương và cho thu nhập đầu tư, nên phần thuế Canada nộp thêm trên tiền lương của bạn không thể dùng để bù thuế Hoa Kỳ trên các khoản đầu tư. IRS gọi các nhóm này là category (nhóm thu nhập). Tiền lương thường thuộc nhóm thông thường (general category); cổ tức thông thường, tiền lãi và lãi đầu tư thường thuộc nhóm thụ động (passive category). Thu nhập kinh doanh chủ động có thể thuộc một nhóm khác tùy cách doanh nghiệp hoạt động. hướng dẫn Form 1116, phần các nhóm thu nhập.
Có một ngoại lệ: nếu thuế nước ngoài trên một khoản thu nhập đầu tư cao hơn mức thuế Hoa Kỳ cao nhất có thể áp lên khoản đó, IRS gọi đó là thu nhập bị đánh thuế cao (high-taxed income) và chuyển khoản này ra khỏi nhóm thụ động. Với công dân Hoa Kỳ cư trú tại Canada, cổ tức được chuyển nguồn theo Điều XXIV vẫn nằm trong nhóm thụ động, không chuyển sang nhóm hiệp định riêng dùng cho các trường hợp chuyển nguồn khác (26 CFR 1.904-4(k)(1)(iv)(A)). Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ giải thích cách xác định nhóm của từng khoản. Hướng dẫn Form 1116, phần thu nhập nhóm thụ động và một số thu nhập được chuyển nguồn theo hiệp định.
Vì sao IRS vẫn tính thuế thu nhập đầu tư ròng (NIIT) sau khi tôi đã dùng tín thuế?
Tín thuế nước ngoài chỉ làm giảm thuế thu nhập thông thường của Hoa Kỳ. Thuế thu nhập đầu tư ròng (NIIT) là một loại thuế riêng nằm ở phần khác của Internal Revenue Code, nên tín thuế nước ngoài không thể làm giảm khoản này. 26 CFR 1.1411-1(e), hỏi đáp của IRS về NIIT, câu hỏi 17.
NIIT áp dụng ở mức 3,8% trên số nhỏ hơn giữa thu nhập đầu tư ròng, như tiền lãi, cổ tức và lãi vốn, và phần thu nhập tổng điều chỉnh có điều chỉnh (modified adjusted gross income) vượt ngưỡng theo tình trạng nộp tờ khai. Vì vậy, một giao dịch bán lớn có thể để lại khoản thuế này ngay cả khi tín thuế đã xóa hết thuế thu nhập thông thường của Hoa Kỳ. IRS: Thuế thu nhập đầu tư ròng.
Thu nhập tổng điều chỉnh có điều chỉnh (modified adjusted gross income) nói chung cộng lại phần thu nhập lao động ở nước ngoài đã được loại trừ, nên tiền lương bạn loại trừ vẫn được tính vào ngưỡng. IRS: hỏi đáp về NIIT, câu hỏi 4.
| Tình trạng nộp tờ khai Hoa Kỳ | Ngưỡng thu nhập tổng điều chỉnh có điều chỉnh, tính bằng đô la Hoa Kỳ |
|---|---|
| Độc thân hoặc chủ hộ | US$200.000 |
| Vợ chồng khai chung | US$250.000 |
| Vợ chồng khai riêng | US$125.000 |
| Vợ/chồng còn sống đủ điều kiện (qualifying surviving spouse) | US$250.000 |
Vợ/chồng không phải công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh có thể làm thay đổi tình trạng nộp tờ khai của bạn, và do đó thay đổi ngưỡng của bạn; xem Người Hoa Kỳ sống tại Canada. Nếu bạn khấu trừ thuế thu nhập nước ngoài (Schedule A) thay vì dùng làm tín thuế, nói chung bạn khấu trừ toàn bộ thuế thu nhập nước ngoài của năm đó và không xin tín thuế, và một phần hoặc toàn bộ khoản khấu trừ có thể làm giảm thu nhập đầu tư ròng. Publication 514, phần chọn dùng tín thuế hoặc khoản khấu trừ, IRS: hỏi đáp về NIIT, câu hỏi 17.
Trong vụ Estate of Bruyea v. United States, No. 2025-1563 (Fed. Cir., ngày 31 tháng 8 năm 2026), Federal Circuit (tòa phúc thẩm liên bang) đã phán quyết rằng cả Internal Revenue Code lẫn Điều XXIV của hiệp định Canada–Hoa Kỳ đều không cho phép dùng tín thuế nước ngoài để trừ vào thuế thu nhập đầu tư ròng (NIIT). Tòa đã đảo ngược một bản án có lợi cho một công dân Hoa Kỳ sống tại Canada, người đã nộp thuế Canada trên việc bán bất động sản tại Canada. Các tòa án xem xét những yêu cầu tương tự theo các hiệp định khác cũng đã đi đến cùng kết quả. Có thể xin xét xử lại (rehearing) trong vòng 45 ngày kể từ ngày có bản án khi Hoa Kỳ là một bên trong vụ kiện (Federal Circuit Clerk), và xin Tòa án Tối cao xem xét trong vòng 90 ngày kể từ ngày có bản án hoặc kể từ khi đơn xin xét xử lại bị bác (Federal Circuit Clerk). Một trong hai bước này vẫn có thể làm thay đổi kết quả.
Tờ khai dùng tín thuế theo hiệp định để trừ vào loại thuế này đi ngược lại phán quyết đó. IRS yêu cầu khai báo trên Form 8833, nộp cùng tờ khai, đối với khoản tín thuế theo hiệp định mà Internal Revenue Code không cho phép, và mức phạt nếu không khai báo là US$1.000 cho mỗi lần vi phạm, nên lập trường này cần được xem xét riêng trước khi nộp tờ khai. Publication 514, hiệp định thuế, 26 U.S.C. 6712.
TFSA của tôi tăng trưởng miễn thuế ở Canada, vậy tại sao IRS vẫn có thể đánh thuế?
Vì Hoa Kỳ không có khoản miễn thuế tương ứng. Canada nói chung không đánh thuế tiền lãi, cổ tức hay lãi vốn trong TFSA (CRA: TFSA là gì). Công dân Hoa Kỳ bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu bất kể nước kia làm gì (26 CFR 1.1-1(b)), điều khoản bảo lưu (saving clause) của hiệp định giữ nguyên quy tắc đó (IRS Publication 597), và việc hoãn thuế của hiệp định đối với các kế hoạch của Canada chỉ áp dụng cho những kế hoạch được vận hành riêng để cung cấp lương hưu hoặc phúc lợi cho nhân viên (Điều XVIII(7)). Vì vậy, thu nhập bên trong TFSA nói chung chịu thuế trên tờ khai Hoa Kỳ ngay khi phát sinh, và không có thuế Canada để cấp tín thuế.
Tiền lãi, cổ tức và khoản lãi được trả hoặc thực hiện bên trong tài khoản nói chung là thu nhập; phần giá trị tăng lên mà bạn chưa thực hiện nói chung thì không, trừ khi áp dụng một chế độ đặc biệt như quy tắc về công ty đầu tư nước ngoài thụ động (PFIC). Việc TFSA có đồng thời là quỹ tín thác nước ngoài hay không vẫn chưa ngã ngũ. Về vấn đề đó, cũng như về RRSP, RESP và các tài khoản đã đăng ký khác, xem Tài khoản đã đăng ký tại Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
Tín thuế cổ tức hoặc quy tắc lãi vốn của Canada có làm giảm số thuế có thể dùng để cấp tín thuế không?
Có. Các khoản giảm thuế của Canada có thể làm giảm số thuế Canada thực tế trên một khoản đầu tư, ngay cả khi thuế suất Canada nói chung của bạn trông có vẻ cao. Tín thuế của Hoa Kỳ bắt đầu từ số thuế đủ điều kiện thực tế đã nộp hoặc đã phát sinh sau các khoản giảm áp dụng, chứ không phải số thuế mà Canada sẽ thu nếu không có các khoản tín thuế của mình. Hướng dẫn Form 1116, phần thuế nước ngoài không đủ điều kiện hưởng tín thuế.
| Loại thu nhập | Cách Canada giảm thuế | Ý nghĩa đối với tín thuế của Hoa Kỳ |
|---|---|---|
| Cổ tức từ các công ty Canada chịu thuế | Tín thuế cổ tức làm giảm thuế thu nhập cá nhân của Canada | Chỉ phần thuế Canada còn lại sau khi trừ tín thuế mới được tính |
| Cổ tức từ các công ty nước ngoài, kể cả công ty Hoa Kỳ | Không có tín thuế cổ tức của Canada | Quy tắc hiệp định giới hạn tín thuế của Canada đối với cổ tức Hoa Kỳ |
| Lãi vốn | Chỉ 50% khoản lãi được tính vào thu nhập chịu thuế | Hoa Kỳ đánh thuế toàn bộ khoản lãi theo quy tắc riêng, nên thuế Canada trên khoản lãi đó có thể thấp hơn thuế Hoa Kỳ |
Khi thuế Canada trên thu nhập đầu tư của bạn thấp hơn thuế Hoa Kỳ trên cùng khoản đó, tín thuế của Hoa Kỳ dừng ở mức thuế Canada và phần chênh lệch vẫn phải nộp cho IRS, dù thuế suất biên của Canada trông có cao đến đâu. CRA: Tín thuế cổ tức liên bang, Income Tax Act, section 38.
Thuế Canada chưa dùng hết có thể chuyển sang các năm thuế khác của Hoa Kỳ không?
Thuế nước ngoài đủ điều kiện vượt quá giới hạn tín thuế của Hoa Kỳ nói chung có thể chuyển ngược về các năm trước trong 1 năm và sau đó chuyển tiếp sang các năm sau trong 10 năm, trong cùng nhóm thu nhập và trong phạm vi hạn mức tín thuế còn lại của năm tiếp nhận. Thời hạn này không kéo dài chỉ vì bạn chưa dùng được tín thuế. Việc chọn khoản khấu trừ, hoặc lựa chọn xin tín thuế mà không nộp Form 1116, cũng có thể hạn chế việc dùng khoản chuyển năm. Hướng dẫn Form 1116, line 10, Publication 514, chuyển ngược và chuyển tiếp.
Năm thuế Hoa Kỳ nào dùng được thuế Canada phụ thuộc vào việc bạn xin tín thuế nước ngoài theo thời điểm đã nộp hay theo thời điểm phát sinh (accrued), nên thuế Canada của một năm có thể rơi vào một năm thuế Hoa Kỳ khác. Người nộp tờ khai theo phương pháp tiền mặt (cash method) có thể chọn phương pháp phát sinh bằng cách đánh dấu "Accrued" trong Part II của Form 1116 trên tờ khai gốc nộp đúng hạn; lựa chọn này áp dụng cho mọi khoản thuế nước ngoài và ràng buộc các năm sau. Publication 514, tín thuế cho thuế đã nộp hoặc phát sinh. Việc Canada hoàn thuế hoặc ấn định lại sau này có thể buộc phải thay đổi tờ khai Hoa Kỳ; xem Điều chỉnh tờ khai sau khi nước kia thay đổi tờ khai của bạn.
Khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài hoặc khoản khấu trừ có giải quyết được vấn đề này không?
Khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài không loại trừ cổ tức thông thường, tiền lãi hay lãi đầu tư. Khấu trừ thuế nước ngoài làm thay đổi thu nhập chịu thuế chứ không giảm trực tiếp số thuế như tín thuế. Thuế thu nhập Canada được phân bổ cho phần thu nhập đã loại trừ cũng không thể được cấp tín thuế hoặc khấu trừ. Publication 54, Publication 514.
Cách chọn giữa khoản loại trừ, tín thuế và khoản khấu trừ được trình bày trong Người Hoa Kỳ sống tại Canada và Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ.
Từ nay tôi có thể làm gì?
Dự tính cả hai tờ khai trước một giao dịch bán lớn sẽ cho thấy kết quả về tín thuế và NIIT. NIIT được tính theo từng năm, nên năm ghi nhận khoản lãi có thể quyết định việc bạn có vượt ngưỡng hay không. Bản dự tính cần có giá mua và ngày mua, giá bán dự kiến, thu nhập khác của bạn bằng cả hai loại tiền, và các khoản chuyển năm nếu có.
Khi xuất hiện số thuế còn nợ:
- Tìm nguyên nhân. Đối chiếu với một dòng trong bảng ở đầu trang.
- Kiểm tra tín thuế. Xem tín thuế có bị giới hạn bởi nhóm thu nhập, mức trần theo hiệp định hay khoản chuyển năm không.
- Ước tính NIIT. Hãy tính khoản này khi thu nhập của bạn vượt ngưỡng.
- So sánh nghĩa vụ thuế với các khoản đã nộp. Đối chiếu tổng nghĩa vụ thuế Hoa Kỳ với thuế đã khấu trừ và các khoản nộp tạm tính; nộp tạm tính không đủ có thể bị phạt. IRS: Thuế thu nhập đầu tư ròng.
Khi nào người chuẩn bị thuế xuyên biên giới nên tính cả hai tờ khai cùng lúc?
Tín thuế của một nước làm thay đổi số thuế có thể dùng để cấp tín thuế ở nước kia. Thu nhập đầu tư có nguồn từ Hoa Kỳ, một giao dịch bán lớn, các khoản chuyển năm sắp hết hạn, tài khoản đã đăng ký hoặc lập trường khai thuế theo hiệp định là những lý do để tính cả hai tờ khai cùng lúc trước khi nộp tờ khai hoặc thực hiện giao dịch.
Hãy mang theo cả hai tờ khai đầy đủ và bảng tính tín thuế, các chứng từ Canada và thông báo ấn định thuế (notice of assessment), bản sao kê đầu tư tại Hoa Kỳ, bằng chứng đã nộp thuế, bảng kê các khoản chuyển năm, và mọi thư của IRS hoặc CRA. Đối với tín thuế nước ngoài, CRA liệt kê các biên lai chính thức của thuế nước ngoài đã nộp và, với thuế Hoa Kỳ, tờ khai Hoa Kỳ cùng bản sao tài khoản thuế (transcript) của Hoa Kỳ là các tài liệu hỗ trợ (CRA: Tín thuế nước ngoài liên bang). Danh sách kiểm tra đầy đủ, cùng việc nên nộp tờ khai nào trước để các khoản tín thuế khớp nhau, có trong Khi nào bạn cần kế toán viên xuyên biên giới.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Cổ tức có nguồn từ Hoa Kỳ, giao dịch bán lớn, tín thuế sắp hết hạn, hoặc lập trường khai thuế dựa vào tín thuế theo hiệp định để trừ thuế thu nhập đầu tư ròng: xem dịch vụ chuẩn bị tờ khai thuế xuyên biên giới.
- Thư của IRS đề nghị tính thêm thuế trên các khoản đầu tư của bạn: xem Trả lời thư của IRS khi sống ở Canada. Thư CP2000 ghi thời hạn trả lời riêng của nó; thông báo thiếu thuế (notice of deficiency) cho bạn 90 ngày để nộp đơn lên Tax Court, hoặc 150 ngày nếu thông báo được gửi đến địa chỉ ngoài Hoa Kỳ (26 U.S.C. 6213).
- Bạn có thẻ xanh, hoặc không chắc mình có còn là người cư trú về thuế của Hoa Kỳ hay không: xem Nộp thuế Hoa Kỳ khi sống ở nước ngoài.
- Bạn có TFSA, RRSP, RESP hoặc tài khoản đã đăng ký khác: xem Tài khoản đã đăng ký tại Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
- Lãi khác nhau trên hai tờ khai: xem Bán khoản đầu tư khi là người Hoa Kỳ sống ở Canada.
- Quỹ tương hỗ hoặc ETF của Canada: xem Quỹ mua ngoài Hoa Kỳ.
- Thiếu các tờ khai Hoa Kỳ của những năm trước: xem Nộp bù tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ sót.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Mức khấu trừ cổ tức theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ, các trường hợp còn lại Article X(2)(b): mức thuế đối với cổ tức khi chủ sở hữu hưởng lợi không phải là công ty nắm giữ ít nhất 10% cổ phiếu có quyền biểu quyết, bao gồm cá nhân | 15% | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ (bản hợp nhất) Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Thuế suất trên mức thấp hơn giữa thu nhập đầu tư ròng và thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi vượt ngưỡng theo tình trạng nộp tờ khai | 3,8% | IRS: Thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax), người độc thân hoặc chủ hộ Thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi (MAGI); không điều chỉnh theo lạm phát | US$200.000 | IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax), vợ chồng nộp tờ khai chung Thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi (MAGI); không điều chỉnh theo lạm phát | US$250.000 | IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax), vợ chồng nộp tờ khai riêng Thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi (MAGI); không điều chỉnh theo lạm phát | US$125.000 | IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax), vợ/chồng còn sống đủ điều kiện (qualifying surviving spouse) Bảng của IRS gọi tình trạng nộp tờ khai này là qualifying widow(er) with dependent child (người góa bụa đủ điều kiện có con phụ thuộc) | US$250.000 | IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp đơn xin xét xử lại tại Federal Circuit (tòa phúc thẩm liên bang) khi Hoa Kỳ là một bên trong vụ án Tính từ ngày bản án được ghi nhận (entry of judgment); 30 ngày khi Hoa Kỳ không phải là một bên trong vụ án (Fed. Cir. R. 40(f)). Đối với bản án ngày 31 tháng 8 năm 2026 trong vụ Estate of Bruyea v. United States, No. 2025-1563, 45 ngày kết thúc vào ngày 15 tháng 10 năm 2026. | 45 ngày | Federal Circuit Clerk's Office: Nộp đơn xin xét xử lại hoặc xét xử lại toàn thể (Petition for Rehearing or Rehearing En Banc) Đã kiểm tra |
| Thời hạn xin Tòa án Tối cao xem xét lại bản án của Federal Circuit Tính từ ngày bản án được ghi nhận (entry of judgment), hoặc từ ngày đơn xin xét xử lại nộp đúng hạn bị bác; việc ban hành bản án có hiệu lực thi hành (mandate) không làm bắt đầu lại thời hạn này (Supreme Court Rule 13). Một thẩm phán (Justice) có thể gia hạn thêm tối đa 60 ngày vì lý do chính đáng. | 90 ngày | Federal Circuit Clerk's Office: Nộp đơn xin Tòa án Tối cao xem xét lại (Petition for a Writ of Certiorari) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt khi không khai báo cách khai thuế theo hiệp định (treaty-based return position) (cá nhân) Cho mỗi lần không đáp ứng yêu cầu khai báo theo section 6114 (Form 8833); $10.000 đối với C corporation (công ty chịu thuế thu nhập riêng); Bộ trưởng Bộ Tài chính Hoa Kỳ (Secretary) có thể miễn khoản phạt này khi có lý do chính đáng và thiện chí. Pub. 514 cho biết tín thuế hạn chế do chuyển đổi nguồn thu nhập (limited re-sourcing credit) theo hiệp định với Canada không cần Form 8833. | US$1.000 | GovInfo: 26 U.S.C. 6712, Không khai báo cách khai thuế theo hiệp định (treaty-based return positions) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tính vào thu nhập chịu thuế thông thường của lãi vốn Quy tắc thông thường theo Income Tax Act section 38(a); có ngoại lệ | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 38 Đã kiểm tra |
| Thời gian chuyển tín thuế nước ngoài về năm trước theo quy định chung Thuế nước ngoài chưa dùng đủ điều kiện được chuyển về năm trước trước tiên; áp dụng giới hạn riêng cho từng nhóm thu nhập. Không áp dụng cho thuế thuộc nhóm section 951A. | 1 năm | IRS: Publication 514, Chuyển về năm trước và chuyển sang năm sau (Carryback and Carryover) Đã kiểm tra |
| Thời gian chuyển tín thuế nước ngoài sang năm sau theo quy định chung Sau khi chuyển về năm trước, thuế nước ngoài chưa dùng đủ điều kiện được chuyển sang các năm sau trong cùng nhóm thu nhập áp dụng và theo giới hạn tín thuế. Không áp dụng cho thuế thuộc nhóm section 951A. | 10 năm | IRS: Publication 514, Chuyển về năm trước và chuyển sang năm sau (Carryback and Carryover) Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp đơn khởi kiện lên Tax Court sau thông báo thiếu thuế (notice of deficiency) Tính từ ngày gửi thông báo thiếu thuế (notice of deficiency); nếu ngày cuối rơi vào thứ Bảy, Chủ nhật hoặc ngày nghỉ lễ theo luật của District of Columbia thì không tính là ngày cuối; đơn khởi kiện nộp chậm nhất vào ngày cuối muộn hơn được ghi trong thông báo cũng được coi là đúng hạn. | 90 ngày | GovInfo: 26 U.S.C. 6213, Các hạn chế áp dụng đối với khoản thiếu thuế; đơn khởi kiện lên Tax Court Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp đơn khởi kiện lên Tax Court khi thông báo thiếu thuế được gửi đến địa chỉ ngoài Hoa Kỳ Áp dụng nếu thông báo thiếu thuế (notice of deficiency) được gửi cho một người ở ngoài Hoa Kỳ; sổ tay nội bộ của IRS (IRM) cho biết việc có áp dụng cho thông báo gửi đến địa chỉ trong nước của người nộp thuế đang ở nước ngoài hay không sẽ được xem xét theo từng trường hợp. | 150 ngày | GovInfo: 26 U.S.C. 6213, Các hạn chế áp dụng đối với khoản thiếu thuế; đơn khởi kiện lên Tax Court Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Publication 597, Hiệp định thuế thu nhập Hoa Kỳ–Canada
- Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ
- IRS: Hướng dẫn Form 1116
- IRS: Publication 514, Tín thuế nước ngoài cho cá nhân
- IRS: Thuế thu nhập đầu tư ròng
- IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập đầu tư ròng
- eCFR: 26 CFR 1.1411-1, đoạn (e)
- eCFR: 26 CFR 1.1-1, đoạn (b)
- eCFR: 26 CFR 1.904-4, đoạn (k)
- Federal Circuit: Estate of Bruyea v. United States, No. 2025-1563
- Federal Circuit Clerk: nộp đơn xin xét xử lại (petition for rehearing)
- Federal Circuit Clerk: nộp đơn yêu cầu Tòa án Tối cao xem xét (petition for a writ of certiorari)
- GovInfo: 26 U.S.C. 6712, không khai báo lập trường khai thuế theo hiệp định
- GovInfo: 26 U.S.C. 6213, nộp đơn lên Tax Court
- CRA: Tín thuế cổ tức liên bang
- Justice Canada: Income Tax Act, section 38
- CRA: TFSA là gì
- IRS: Publication 54, Hướng dẫn thuế dành cho công dân Hoa Kỳ và người nước ngoài cư trú đang ở nước ngoài
- CRA: Tín thuế nước ngoài liên bang
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.