Por qué aún puede deber al IRS tras pagar impuestos en Canadá

Pago más impuestos en Canadá: ¿por qué mi declaración de EE. UU. aún muestra impuesto por pagar?

Un ciudadano de EE. UU. que vive en Canadá sigue sujeto al impuesto de EE. UU. sobre sus ingresos mundiales. El impuesto federal y provincial canadiense sobre la renta reduce el impuesto regular de EE. UU. sobre la renta mediante un crédito por impuestos extranjeros. Aparece un saldo cuando el impuesto de EE. UU. sobre una categoría de ingresos es mayor que el impuesto canadiense que EE. UU. acredita contra ella. La comparación se hace categoría por categoría, no contra el total de su factura canadiense. IRS Publication 597, instrucciones del Form 1116, impuestos extranjeros elegibles para un crédito.

Una diferencia en las retenciones o en los pagos de impuestos estimados es una causa aparte. Estas son las causas que suelen explicar un saldo sobre inversiones:

La regla de ingresos mundiales también se aplica a un titular de green card que sigue siendo residente fiscal de EE. UU. Las reglas especiales de crédito del tratado, en el artículo XXIV(4)–(6), se aplican solo mientras un ciudadano de EE. UU. es residente de Canadá; por eso un cambio de residencia cambia el resultado, y un titular de green card necesita una revisión aparte. IRS Publication 597.

¿Por qué EE. UU. no acredita todo el impuesto canadiense sobre mis dividendos e intereses de EE. UU.?

En un dividendo de EE. UU., EE. UU. conserva un monto protegido de impuesto y Canadá acredita solo ese monto. Luego EE. UU. acredita el impuesto canadiense que excede ese monto, pero solo hasta el impuesto adicional de EE. UU. sobre el dividendo. Por eso el impuesto de EE. UU. hasta el monto protegido no se compensa con impuesto canadiense, aunque su factura canadiense sea mayor. Artículo XXIV(4)–(6).

El monto protegido es lo que EE. UU. podría cobrar a un residente de Canadá que no fuera ciudadano de EE. UU., y la regla se aplica solo mientras la ley canadiense permita deducir el impuesto extranjero que exceda la tasa del tratado. Para que EE. UU. acredite el resto, el tratado trata una parte del dividendo como si proviniera de Canadá (cambio de fuente, o «re-sourcing»), pero solo el ingreso necesario para el crédito adicional; vivir en Canadá no hace que todo pago de inversiones de EE. UU. sea de fuente extranjera. Artículo XXIV(5)–(6), Publication 514, tratados tributarios.

Los dividendos y los intereses tienen puntos de partida distintos:

Para los intereses ordinarios de fuente de EE. UU., el tratado no deja ningún monto protegido de EE. UU.: EE. UU. acredita el impuesto canadiense sobre esos intereses contra su propio impuesto sobre los mismos intereses, dentro del límite del crédito. Por eso un saldo vinculado con intereses suele venir de un impuesto canadiense menor que el de EE. UU. sobre ellos, de un desajuste de categoría o de momento, o del NIIT, no de la regla de dividendos descrita arriba. Artículo XXIV(3), (4) y (6), Publication 514, tratados tributarios.

Estas son reglas de reparto del tratado, no un tope al impuesto final de un ciudadano de EE. UU.: la cláusula de salvaguarda (saving clause) preserva la tributación por ciudadanía. Artículos X y XI, IRS Publication 597. El lado canadiense se explica en Ingresos extranjeros en una declaración canadiense.

Ejemplo

Solo con fines ilustrativos. Todos los montos están en dólares de EE. UU., incluido el impuesto canadiense convertido. Suponga que un ciudadano de EE. UU. residente de Canadá recibe US$10,000 de dividendos ordinarios de corporaciones de EE. UU. El impuesto regular de EE. UU. asignado antes de los créditos extranjeros es de US$2,000; el impuesto canadiense antes de su crédito extranjero es de US$3,000. Ignore otros ingresos, deducciones, arrastres, el NIIT y los pagos previos.

El cambio de fuente por el tratado permite el crédito adicional de US$500; los US$1,500 del país de origen siguen pagaderos a EE. UU. El impuesto regular combinado es de US$3,000, repartido en partes iguales solo por los números supuestos. El impuesto de Canadá antes del crédito era mayor, y aun así quedan US$1,500 por pagar al IRS.

Esta secuencia simplificada sigue el artículo XXIV(5)–(6) y la hoja de trabajo del crédito adicional de la Publication 514. Los intereses ordinarios siguen una regla distinta, descrita arriba.

¿Por qué el impuesto canadiense sobre salarios o ingresos de un negocio no cubre mis inversiones?

EE. UU. calcula el crédito por separado para los salarios y para los ingresos de inversión, así que el impuesto canadiense adicional sobre su sueldo no puede usarse contra el impuesto de EE. UU. sobre sus inversiones. El IRS llama categorías a estos grupos. Los salarios suelen caer en la categoría general; los dividendos ordinarios, los intereses y las ganancias de inversión suelen caer en la categoría pasiva. Los ingresos de un negocio activo pueden requerir otra categoría según cómo opere el negocio. instrucciones del Form 1116, categorías de ingresos.

Una excepción: si el impuesto extranjero sobre un ingreso de inversión es mayor que el impuesto más alto de EE. UU. que puede imponerse sobre él, el IRS lo llama ingreso con impuesto alto (high-taxed income) y lo saca de la categoría pasiva. Para un ciudadano de EE. UU. residente de Canadá, los dividendos con cambio de fuente según el artículo XXIV permanecen en la categoría pasiva, no en la categoría separada del tratado que se usa para otros cambios de fuente (26 CFR 1.904-4(k)(1)(iv)(A)). Ingresos extranjeros en una declaración de EE. UU. explica cómo se fija la categoría de cada ingreso. Instrucciones del Form 1116, ingresos de la categoría pasiva y ciertos ingresos con cambio de fuente por tratado.

¿Por qué el IRS cobra el impuesto sobre los ingresos netos de inversión después de mi crédito?

Los créditos por impuestos extranjeros reducen solo el impuesto regular de EE. UU. sobre la renta. El impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT) es un impuesto aparte, de otra parte del Internal Revenue Code, así que un crédito por impuestos extranjeros no puede reducirlo. 26 CFR 1.1411-1(e), IRS: preguntas y respuestas sobre el NIIT, pregunta 17.

El impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT) se aplica con una tasa de 3.8% a la menor de estas dos cifras: el ingreso neto de inversión (por ejemplo, intereses, dividendos y ganancias de capital) o el ingreso bruto ajustado modificado que excede el umbral de su estado civil para efectos de la declaración. Por eso una venta grande puede dejar este impuesto aunque los créditos eliminen el impuesto regular de EE. UU. sobre la renta. IRS: impuesto sobre los ingresos netos de inversión.

El ingreso bruto ajustado modificado generalmente suma de nuevo los ingresos del trabajo en el extranjero excluidos, así que los salarios que usted excluye igual cuentan para el umbral. IRS: preguntas y respuestas sobre el NIIT, pregunta 4.

Un cónyuge que no es ciudadano de EE. UU. ni titular de green card puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración y, con él, su umbral; vea Estadounidenses que viven en Canadá. Si usted deduce el impuesto extranjero sobre la renta (Schedule A) en vez de acreditarlo, por lo general deduce todos los impuestos extranjeros sobre la renta de ese año y no reclama ningún crédito, y una parte o la totalidad de la deducción puede reducir el ingreso neto de inversión. Publication 514, cómo elegir entre crédito o deducción, IRS: preguntas y respuestas sobre el NIIT, pregunta 17.

En Estate of Bruyea v. United States, No. 2025-1563 (Fed. Cir. Aug. 31, 2026), el Federal Circuit resolvió que ni el Internal Revenue Code ni el artículo XXIV del tratado con Canadá permiten un crédito por impuestos extranjeros contra el NIIT. Revocó una sentencia a favor de un ciudadano de EE. UU. en Canadá que había pagado impuesto canadiense por la venta de un inmueble allí. Tribunales que han examinado reclamos comparables bajo otros tratados llegaron al mismo resultado. Se puede pedir una reconsideración (rehearing) dentro de 45 días desde la sentencia cuando EE. UU. es parte (Federal Circuit Clerk), y la revisión de la Corte Suprema dentro de 90 días desde la sentencia o desde la denegación de la reconsideración (Federal Circuit Clerk). Cualquiera de las dos podría todavía cambiar el resultado.

Una declaración que toma un crédito basado en el tratado contra este impuesto va en contra de esa decisión. El IRS exige que un crédito basado en un tratado que el Internal Revenue Code no permite se divulgue en el Form 8833 junto con la declaración, y la multa por no divulgarlo es de US$1,000 por cada incumplimiento, así que la posición requiere una revisión aparte antes de presentar. Publication 514, tratados tributarios, 26 U.S.C. 6712.

Mi TFSA crece libre de impuestos en Canadá: ¿por qué puede gravarla el IRS?

Porque EE. UU. no tiene una exención equivalente. Canadá generalmente no grava los intereses, dividendos ni ganancias de capital de una TFSA, la cuenta de ahorros libre de impuestos de Canadá (CRA: qué es una TFSA). Un ciudadano de EE. UU. tributa sobre sus ingresos mundiales sin importar lo que haga el otro país (26 CFR 1.1-1(b)), la cláusula de salvaguarda del tratado mantiene esa regla (IRS Publication 597), y su diferimiento para los planes canadienses cubre solo los planes que se operan exclusivamente para ofrecer pensiones o beneficios a empleados (artículo XVIII(7)). Por eso los ingresos dentro de una TFSA generalmente son gravables en la declaración de EE. UU. a medida que se obtienen, sin impuesto canadiense que acreditar.

Los intereses, dividendos y ganancias pagados o realizados dentro de la cuenta generalmente son ingresos; un aumento de valor que no se ha realizado generalmente no lo es, salvo que se aplique un régimen especial como las reglas de la compañía de inversión extranjera pasiva (PFIC). Todavía no está resuelto si una TFSA es además un fideicomiso extranjero. Para eso, y para los RRSP (planes registrados de ahorro para la jubilación), los RESP (planes registrados de ahorro para la educación) y otras cuentas registradas, vea cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU..

¿Pueden el crédito canadiense por dividendos o la regla de ganancias de capital reducir el impuesto disponible para acreditar?

Sí. Los alivios fiscales de Canadá pueden reducir el impuesto canadiense real sobre una inversión, aunque su tasa canadiense global parezca alta. El crédito de EE. UU. parte del impuesto que califica realmente pagado o devengado después de las reducciones aplicables, no del impuesto que Canadá habría cobrado sin sus créditos. Instrucciones del Form 1116, impuestos extranjeros no elegibles para un crédito.

Cuando el impuesto canadiense sobre sus ingresos de inversión es menor que el impuesto de EE. UU. sobre ellos, el crédito de EE. UU. llega solo hasta el monto canadiense y la diferencia sigue pagadera al IRS, por alta que parezca su tasa marginal canadiense. CRA: crédito federal por dividendos, Income Tax Act, sección 38.

¿Puede el impuesto canadiense no usado trasladarse a otros años fiscales de EE. UU.?

El impuesto extranjero elegible que excede el límite del crédito de EE. UU. generalmente puede arrastrarse a años anteriores por un plazo de 1 año y luego a años futuros por un plazo de 10 años, dentro de la misma categoría de ingresos y del margen de crédito del año que lo recibe. El plazo no se extiende solo porque usted no pueda usar el crédito. Elegir una deducción, o la elección de reclamar un crédito sin el Form 1116, también puede restringir el uso del arrastre. Instrucciones del Form 1116, línea 10, Publication 514, arrastre a años anteriores y a años futuros.

El año fiscal de EE. UU. que puede usar el impuesto canadiense depende de si usted reclama el impuesto extranjero cuando se paga o cuando se devenga, de modo que el impuesto canadiense de un año puede caer en otro año de EE. UU. Quien declara con el método de efectivo puede elegir el método de acumulación marcando "Accrued" en la Parte II del Form 1116 en una declaración original presentada a tiempo; la elección abarca todos los impuestos extranjeros y obliga en los años siguientes. Publication 514, crédito por impuestos pagados o devengados. Un reembolso o una nueva determinación posterior de Canadá puede exigir un cambio en la declaración de EE. UU.; vea cómo enmendar su declaración cuando el otro país cambia la suya.

¿La exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero o una deducción resolverían esto?

La exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero no excluye los dividendos ordinarios, los intereses ni las ganancias de inversión. Deducir el impuesto extranjero cambia el ingreso gravable en lugar de dar la misma reducción directa del impuesto que un crédito. El impuesto canadiense sobre la renta asignado a ingresos excluidos no puede acreditarse ni deducirse. Publication 54, Publication 514.

La elección entre la exclusión, un crédito y una deducción se explica en Estadounidenses que viven en Canadá y Ingresos extranjeros en una declaración de EE. UU..

¿Qué puedo hacer de aquí en adelante?

Una proyección de ambas declaraciones antes de una venta grande muestra el resultado del crédito y del NIIT. El NIIT se calcula año por año, así que el año en que se reconoce una ganancia puede cambiar si se supera el umbral. Una proyección necesita el costo y la fecha de compra, el precio de venta esperado, sus demás ingresos en ambas monedas y cualquier arrastre.

Cuando aparece un saldo:

1. Encuentre la causa. Relaciónela con una fila de la tabla del inicio.
2. Revise el crédito. Vea si lo limitó la categoría, el tope del tratado o un arrastre.
3. Estime el NIIT. Inclúyalo cuando su ingreso supere el umbral.
4. Compare la obligación con los pagos. Compare la obligación total en EE. UU. con las retenciones y los pagos estimados; los pagos estimados insuficientes pueden generar una multa. IRS: impuesto sobre los ingresos netos de inversión.

¿Cuándo debe un preparador transfronterizo calcular ambas declaraciones juntas?

El crédito de un país cambia el impuesto disponible para el crédito del otro país. Los ingresos de inversión de fuente de EE. UU., una venta grande, arrastres por vencer, cuentas registradas o una posición basada en el tratado son motivos para calcular ambas declaraciones juntas antes de presentar o de hacer la operación.

Lleve ambas declaraciones completas y las hojas de trabajo de los créditos, los comprobantes canadienses y los avisos de determinación, los estados de inversiones de EE. UU., la prueba del impuesto pagado, los detalles de arrastres y cualquier carta del IRS o de la CRA. Para su crédito por impuestos extranjeros, la CRA enumera como documentos de respaldo los recibos oficiales del impuesto extranjero pagado y, para el impuesto de EE. UU., la declaración de EE. UU. y la transcripción de la cuenta de impuestos de EE. UU. (CRA: crédito federal por impuestos extranjeros). La lista completa, y cuál declaración presentar primero para que los créditos coincidan, están en cuándo necesita un contador transfronterizo.

¿Su caso es distinto?

• Dividendos de fuente de EE. UU., una venta grande, créditos por vencer o una posición en la declaración que depende de un crédito del tratado contra el impuesto sobre los ingresos netos de inversión: vea preparación de impuestos transfronterizos.
• Una carta del IRS que propone más impuesto sobre sus inversiones: vea cómo responder una carta del IRS mientras vive en Canadá. El aviso CP2000 indica su propia fecha de respuesta; un aviso de deficiencia (notice of deficiency) da 90 días para presentar una petición ante el Tax Court, o 150 días si está dirigido a una dirección fuera de EE. UU. (26 U.S.C. 6213).
• Una green card, o dudas sobre si todavía es residente fiscal de EE. UU.: vea cómo presentar impuestos de EE. UU. viviendo en el extranjero.
• Una TFSA (cuenta de ahorros libre de impuestos), un RRSP (plan registrado de ahorro para la jubilación), un RESP (plan registrado de ahorro para la educación) u otra cuenta registrada: vea cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU..
• Ganancias distintas en las dos declaraciones: vea cómo vender inversiones siendo estadounidense en Canadá.
• Fondos mutuos o ETF canadienses: vea fondos comprados fuera de EE. UU..
• Declaraciones anteriores de EE. UU. sin presentar: vea cómo ponerse al día con declaraciones de EE. UU. omitidas.