LLC của vợ chồng hoặc gia đình bị đánh thuế thế nào

LLC do hai vợ chồng sở hữu là hợp danh hay pháp nhân bị bỏ qua về thuế?

LLC trong nước Hoa Kỳ có hai thành viên thường là hợp danh về thuế thu nhập liên bang, trừ khi LLC bầu chọn đánh thuế như công ty. Ngoại lệ quan trọng là LLC do vợ chồng sở hữu toàn bộ như tài sản chung: IRS chấp nhận cả cách đánh thuế theo hợp danh lẫn theo pháp nhân bị bỏ qua về thuế khi đáp ứng các điều kiện trong Revenue Procedure 2002-69 (IRS: Publication 541; Revenue Procedure 2002-69).

Thành viên hợp pháp của LLC và tính chất của tài sản quan trọng hơn bản thân tư cách vợ chồng. Người vợ/chồng làm việc trong doanh nghiệp không nhất thiết là thành viên LLC; phần sở hữu LLC cũng có thể là tài sản riêng thay vì tài sản chung. Hãy kiểm tra thỏa thuận hoạt động (operating agreement), hồ sơ sở hữu và luật tài sản của tiểu bang trước khi chọn một dòng trong bảng (IRS: Publication 555; IRS: Cặp vợ chồng kinh doanh). Về các quy tắc phân loại chung, xem LLC bị đánh thuế thế nào.

LLC của cặp vợ chồng có thể nộp một Schedule C thay vì Form 1065 không?

Có, nếu LLC đáp ứng các điều kiện về tài sản chung và vợ chồng khai LLC là bị bỏ qua về thuế thu nhập liên bang. IRS cho biết họ có thể nộp một Schedule C, ghi một người là chủ doanh nghiệp một chủ; hoạt động cho thuê thường dùng Schedule E thay thế (IRS: Publication 541; IRS: Hướng dẫn Schedule E).

LLC phải do vợ chồng sở hữu toàn bộ như tài sản chung, không ai khác được là chủ sở hữu theo quy định thuế liên bang, và LLC không được coi là công ty. Nộp một Schedule C không tạo ra qualified joint venture. Hai cách này có điều kiện đủ tiêu chuẩn khác nhau và cách khai thuế tự kinh doanh khác nhau (Revenue Procedure 2002-69; IRS: Bầu chọn dành cho cặp vợ chồng).

Nếu trước đây vợ chồng đã nộp Form 1065 cho cùng một LLC đủ điều kiện, việc chuyển sang một Schedule C là thay đổi cách khai mà IRS coi là một lần chuyển đổi. Hãy rà soát thay đổi này trước khi nộp, đặc biệt nếu LLC có tài sản hoặc có nợ (IRS: Publication 541).

Những tiểu bang tài sản chung nào cho phép áp dụng ngoại lệ LLC của vợ chồng?

Trong Publication 555, IRS liệt kê Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington và Wisconsin là các tiểu bang tài sản chung. Quy tắc này cũng có thể áp dụng theo luật tài sản chung của nước ngoài hoặc lãnh thổ phụ thuộc Hoa Kỳ. Trong mọi trường hợp, chính LLC phải được sở hữu như tài sản chung thì mới dùng được quy tắc pháp nhân do vợ chồng sở hữu (IRS: Publication 555; Revenue Procedure 2002-69).

Nơi cư trú theo luật (domicile) là nơi ở lâu dài mà bạn có ý định quay về, có thể khác với nơi ở tạm thời. Phần sở hữu có trước khi kết hôn, nhận làm quà tặng riêng, hoặc trở thành tài sản riêng theo một thỏa thuận hợp lệ có thể không đáp ứng quy tắc, kể cả khi cặp vợ chồng sống ở một tiểu bang trong danh sách. Việc đổi nơi cư trú theo luật hoặc đổi tính chất tài sản của phần sở hữu LLC có thể làm thay đổi điều kiện. Ấn phẩm của IRS không đề cập các lựa chọn tài sản chung tùy chọn theo luật của Alaska, Tennessee hoặc South Dakota; những trường hợp này cần được xem xét riêng (IRS: Publication 555).

Qualified joint venture là gì, và vì sao LLC không dùng được?

Qualified joint venture cho phép vợ chồng trực tiếp đồng sở hữu và điều hành một doanh nghiệp bầu chọn không bị đánh thuế như hợp danh. Quy chế này không áp dụng khi họ điều hành doanh nghiệp dưới tên một LLC hoặc pháp nhân khác theo luật tiểu bang (IRS: Bầu chọn dành cho cặp vợ chồng).

Vợ chồng phải là chủ sở hữu duy nhất, nộp tờ khai chung, cả hai đều tham gia thực chất (materially participate), và bầu chọn bằng cách chia mọi khoản thu nhập, lãi, lỗ, khoản khấu trừ và tín thuế theo phần sở hữu của mỗi người. Mỗi người phải đáp ứng một tiêu chí tham gia thực chất dựa trên công việc của chính mình; công việc của người kia không được tính cho bầu chọn này (IRS: hướng dẫn Schedule C). Cả hai vợ chồng thực hiện bầu chọn trên Form 1040 chung có chữ ký của năm đó (IRS: Form 1040). Với doanh nghiệp không phải cho thuê, mỗi người nộp một Schedule C hoặc Schedule F riêng và, khi bắt buộc, Schedule SE; hoạt động cho thuê đủ điều kiện dùng Schedule E như giải thích bên dưới. Form 1040 theo năm dương lịch thường đến hạn vào ngày 15 tháng 4 sau khi kết thúc năm, và có thể xin gia hạn (IRS: Bầu chọn dành cho cặp vợ chồng; IRS: hướng dẫn Form 1040). Bầu chọn chỉ có thể bị hủy với sự cho phép của IRS, nhưng nếu trong một năm vợ chồng không đáp ứng các yêu cầu, họ phải bầu chọn lại cho một năm đủ điều kiện sau đó (IRS: Bầu chọn dành cho cặp vợ chồng; 26 U.S.C. 761(f)).

Quy tắc LLC tài sản chung là một quy tắc riêng: quy tắc này có thể cho phép dùng một schedule của chủ sở hữu dù có LLC. Việc chuyển đổi giữa cách đánh thuế đó và Form 1065 được coi là một lần chuyển đổi, còn việc bầu chọn qualified joint venture cho một hợp danh trước đó đã bị đánh thuế sẽ chấm dứt hợp danh đó về thuế liên bang vào cuối năm thuế liền trước (IRS: Publication 541; IRS: Bầu chọn dành cho cặp vợ chồng).

Vợ chồng có thể bầu chọn qualified joint venture cho bất động sản cho thuê không?

Vợ chồng trực tiếp đồng sở hữu và điều hành hoạt động kinh doanh bất động sản cho thuê có thể đủ điều kiện, nhưng bất động sản cho thuê do LLC của họ nắm giữ thì không thể bầu chọn. Chỉ cùng sở hữu tài sản mà không phải là hoạt động kinh doanh thì không đủ điều kiện và thường không tự tạo ra hợp danh (IRS: Hướng dẫn Schedule E; IRS: Publication 541).

Với hoạt động cho thuê đủ điều kiện, mỗi người phải tham gia thực chất bằng công việc của chính mình, và hai vợ chồng phải nộp tờ khai chung. Họ đánh dấu ô qualified joint venture ở Part I, dòng 2 của Schedule E và khai phần của từng người thành các mục bất động sản riêng ở dòng 1. Thu nhập cho thuê thường vẫn nằm ngoài thuế tự kinh doanh, và bầu chọn này không làm thay đổi quy tắc lỗ thụ động. Xem thuế bất động sản cho thuê để biết quy tắc về thu nhập và khoản khấu trừ, hoặc nhà cho thuê trong LLC để quyết định về quyền sở hữu (IRS: biểu mẫu Schedule E; IRS: Hướng dẫn Schedule E; IRS: hướng dẫn Schedule C).

Vợ chồng chia thu nhập và thuế tự kinh doanh như thế nào?

Cách khai thuế quyết định thu nhập của ai được tính cho thuế tự kinh doanh. Tờ khai thuế thu nhập chung không biến thu nhập kinh doanh của một người thành thu nhập An sinh Xã hội cho cả hai (IRS: Publication 555; IRS: Bầu chọn dành cho cặp vợ chồng).

Với vợ chồng nộp tờ khai riêng ở tiểu bang có tài sản chung, thuế thu nhập có thể yêu cầu phân bổ thu nhập chung, ngay cả khi thuế tự kinh doanh thuộc về người điều hành doanh nghiệp. Hãy tách riêng phần phân bổ thuế thu nhập khỏi Schedule SE (IRS: Publication 555). Cách phân bổ của hợp danh và cơ chế K-1 được giải thích trong hợp danh bị đánh thuế thế nào.

Có gì thay đổi khi tôi thêm vợ/chồng vào LLC một thành viên?

Thêm vợ/chồng làm chủ sở hữu thực sự có thể biến LLC bị bỏ qua về thuế thành hợp danh về thuế thu nhập liên bang. Nếu khi đó toàn bộ LLC thuộc về vợ chồng như tài sản chung và đáp ứng các điều kiện của IRS, cách đánh thuế như pháp nhân bị bỏ qua vẫn có thể được áp dụng. Chỉ riêng việc kết hôn, giúp đỡ công việc kinh doanh hoặc nộp tờ khai thuế chung không chứng minh rằng quyền sở hữu hợp pháp đã thay đổi (IRS: Publication 541; IRS: Cặp vợ chồng kinh doanh).

Nếu cách đánh thuế như hợp danh bắt đầu trong năm, hãy khai hoạt động trước đó trên schedule tương ứng của chủ sở hữu ban đầu và hoạt động sau đó trên Form 1065, kèm K-1 cho từng người vợ/chồng. Việc chuyển nhượng có thể có các hệ quả thuế khác (IRS: Publication 3402).

Trước khi sửa thỏa thuận hoạt động, hãy ghi lại ngày hiệu lực, phần sở hữu được chuyển, phần đó là tài sản chung hay tài sản riêng, cùng tài sản và nợ của LLC. Nếu cách đánh thuế như hợp danh bắt đầu, hãy kiểm tra xem doanh nghiệp có cần Mã số định danh người sử dụng lao động (EIN) mới hay không: IRS cho biết chủ doanh nghiệp một chủ lập hợp danh thường cần, còn một số thay đổi của LLC thì không. Đừng mặc định rằng mã số cũ vẫn dùng được (IRS: Khi nào cần EIN mới).

Chúng tôi đã nộp một Schedule C cho LLC do cả hai cùng sở hữu. Như vậy có vấn đề không?

Có thể có. Một Schedule C phù hợp với LLC tài sản chung đủ điều kiện khai như pháp nhân bị bỏ qua về thuế, nhưng thường không thay thế được Form 1065 đối với LLC do hai vợ chồng sở hữu ngoài quy tắc đó. LLC không thể dùng bầu chọn qualified joint venture để biện minh cho cách nộp này (IRS: Publication 541; IRS: Bầu chọn dành cho cặp vợ chồng).

Hãy đối chiếu quyền sở hữu và tính chất tài sản của LLC trong từng năm bị ảnh hưởng với những gì đã nộp. Nếu Form 1065 là bắt buộc, hợp danh và tờ khai cá nhân của hai vợ chồng có thể cần được điều chỉnh. Hãy kiểm tra ai đã tham gia và thu nhập tự kinh doanh của từng người đã được khai thế nào; chỉ một Schedule C thì chưa giải quyết được việc ghi nhận An sinh Xã hội. Hãy gom thỏa thuận hoạt động và các bản sửa đổi, tiểu bang nơi cư trú theo luật, các tờ khai và K-1 trước đây, thư EIN, và hồ sơ cho thấy thời điểm quyền sở hữu thay đổi. Nếu trước đây bỏ sót tờ khai hợp danh hoặc nhận thông báo của IRS, nên rà soát chuẩn bị thuế; hướng dẫn về tiền phạt nộp trễ riêng giải thích cách xin giảm phạt (IRS: hướng dẫn Schedule SE).

LLC có con hoặc cha mẹ là thành viên bị đánh thuế thế nào?

LLC có con hoặc cha mẹ là chủ sở hữu bổ sung thực sự thường nộp tờ khai như hợp danh, trừ khi đã bầu chọn đánh thuế như công ty. Quy tắc tài sản chung chỉ dành cho vợ chồng và bầu chọn qualified joint venture không còn áp dụng; quan hệ họ hàng không biến LLC nhiều thành viên thành một người nộp thuế (IRS: Publication 541).

Tặng cho người nhà một phần hợp danh không tự động chuyển thu nhập kinh doanh sang người đó. Nếu người thân nhận phần vốn được tặng trong một hợp danh mà vốn tạo ra thu nhập đáng kể, các quy tắc phân bổ đặc biệt yêu cầu trả thù lao hợp lý cho công việc của người tặng và giới hạn khoản lợi nhuận mà người nhận được hưởng từ phần vốn được tặng. Một số giao dịch mua giữa vợ chồng, tổ tiên và con cháu được coi là quà tặng theo các quy tắc này. Phần chia của một đứa trẻ nếu là thu nhập không do lao động mà có cũng có thể chịu quy tắc thuế dành cho một số trẻ em (IRS: Publication 541; IRS: Hướng dẫn Form 8615). Nếu con làm việc cho doanh nghiệp thay vì sở hữu, xem thuê con làm việc.

Ví dụ

Số tiền minh họa bằng đô la Hoa Kỳ. Một cặp vợ chồng không ở các tiểu bang tài sản chung nêu trên cùng sở hữu một LLC cung cấp dịch vụ. LLC thu $120.000 và có $40.000 chi phí kinh doanh, còn lại $80.000 trước các khoản thuế ở cấp thành viên hợp danh. Giả sử hai người sở hữu phần bằng nhau, chia kết quả đều và không bầu chọn đánh thuế như công ty.

LLC thường nộp Form 1065 và phát hành Schedule K-1 ghi $40.000 thu nhập kinh doanh cho mỗi người. Mỗi người khai phần của mình trên tờ khai chung và xác định thuế tự kinh doanh riêng. Khi hoạt động qua LLC đó, họ không thể thay Form 1065 bằng một Schedule C, hay bằng hai Schedule C theo bầu chọn qualified joint venture (IRS: Publication 541).

Nếu chính cặp vợ chồng đó trực tiếp đồng sở hữu và điều hành doanh nghiệp mà không có LLC, nộp tờ khai chung và cả hai đều tham gia thực chất, họ có thể bầu chọn qualified joint venture. Với cùng cách chia minh họa, mỗi người sẽ khai $40.000 trên một Schedule C riêng và nộp Schedule SE riêng nếu bắt buộc (IRS: Bầu chọn dành cho cặp vợ chồng).

Tình huống của bạn khác?

• LLC của bạn đã bầu chọn đánh thuế như công ty hoặc bạn đang cân nhắc S corporation: xem bầu chọn S corporation.
• Bạn cần chi tiết cách nộp Form 1065 và K-1 của thành viên hợp danh: xem hợp danh bị đánh thuế thế nào.
• Vợ/chồng của bạn là người không cư trú về thuế Hoa Kỳ: xem kết hôn với người không cư trú; thành viên LLC là người nước ngoài cũng có thể làm phát sinh khấu trừ tại nguồn đối với thành viên hợp danh nước ngoài.
• Hai vợ chồng đã ly thân hoặc ly hôn, quyền sở hữu thay đổi giữa năm, hoặc các tờ khai trước đây dùng sai cách phân loại: hãy nhờ rà soát chuẩn bị thuế kèm thỏa thuận, ngày chuyển nhượng, các tờ khai trước và thư EIN.
• LLC sở hữu bất động sản cho thuê: xem nhà cho thuê trong LLC và thuế bất động sản cho thuê.
• Bạn muốn trả tiền cho người nhà hoặc rút tiền ra khỏi LLC: xem thuê con làm việc hoặc tự trả lương cho mình.