Cómo tributa una LLC de cónyuges o de familiares

¿Una LLC de dos cónyuges es una sociedad de personas o una entidad ignorada?

Una LLC constituida en EE. UU. con dos miembros generalmente es una sociedad de personas para el impuesto federal sobre la renta, salvo que elija el tratamiento de corporación. La excepción importante es una LLC que pertenece por completo a los cónyuges como bienes gananciales: el IRS acepta el tratamiento de sociedad de personas o de entidad ignorada cuando se cumplen las condiciones del Revenue Procedure 2002-69 (IRS: Publication 541; Revenue Procedure 2002-69).

Importan más los miembros legales de la LLC y el carácter de la propiedad que el matrimonio por sí solo. Un cónyuge que trabaja en un negocio no es necesariamente miembro de la LLC; además, una participación en una LLC puede ser un bien propio y no un bien ganancial. Revise el acuerdo operativo, los registros de propiedad y las leyes de propiedad de su estado antes de elegir una fila (IRS: Publication 555; IRS: matrimonios con negocios). Para las reglas generales de clasificación, consulte cómo tributan las LLC.

¿La LLC de un matrimonio puede presentar un solo Schedule C en lugar del Form 1065?

Sí, si la LLC cumple las condiciones de bienes gananciales y los cónyuges la declaran como entidad ignorada para el impuesto federal sobre la renta. El IRS indica que pueden presentar un solo Schedule C que indique a un cónyuge como propietario único; una actividad de alquiler generalmente usaría en cambio el Schedule E (IRS: Publication 541; IRS: instrucciones del Schedule E).

La LLC debe pertenecer por completo a los cónyuges como bienes gananciales, ninguna otra persona puede ser dueña para efectos del impuesto federal y la LLC no debe tratarse como corporación. Presentar un solo Schedule C no crea una empresa conjunta calificada. Las dos vías tienen requisitos distintos y una forma distinta de declarar el trabajo independiente (Revenue Procedure 2002-69; IRS: elección para matrimonios).

Si los cónyuges presentaron antes el Form 1065 por la misma LLC calificada, pasar a un solo Schedule C es un cambio de posición de declaración que el IRS trata como una conversión. Revise el cambio antes de presentar, sobre todo si la LLC tiene activos o deudas (IRS: Publication 541).

¿Qué estados de bienes gananciales permiten la excepción de la LLC de cónyuges?

En la Publication 555, el IRS enumera como estados de bienes gananciales a Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin. La regla también puede aplicarse según las leyes de bienes gananciales de un país extranjero o de una posesión de EE. UU. En todos los casos, la LLC misma debe pertenecer como bien ganancial para usar la regla de la entidad de cónyuges (IRS: Publication 555; Revenue Procedure 2002-69).

El domicilio es el hogar permanente al que usted piensa regresar, que puede ser distinto de una residencia temporal. Una participación adquirida antes del matrimonio, recibida como donación a nombre de uno solo de los cónyuges o convertida en bien propio por un acuerdo válido puede no cumplir la regla, aunque la pareja viva en un estado de la lista. Un cambio de domicilio o del carácter de la participación en la LLC puede cambiar la elegibilidad. La publicación del IRS no trata las elecciones opcionales de bienes gananciales según las leyes de Alaska, Tennessee o Dakota del Sur; esos arreglos requieren una revisión aparte (IRS: Publication 555).

¿Qué es una empresa conjunta calificada y por qué una LLC no puede usarla?

Una empresa conjunta calificada (qualified joint venture) permite que los cónyuges que son dueños directos de un negocio y lo operan juntos elijan no ser tratados como sociedad de personas. No se aplica cuando operan el negocio con el nombre de una LLC o de otra entidad creada por ley estatal (IRS: elección para matrimonios).

Los cónyuges deben ser los únicos dueños, presentar una declaración conjunta, participar ambos de forma sustancial y hacer la elección dividiendo cada partida de ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos según su participación. Cada cónyuge debe cumplir una prueba de participación sustancial con su propio trabajo; el trabajo del otro cónyuge no cuenta para esta elección (IRS: instrucciones del Schedule C). Ambos cónyuges hacen la elección en el Form 1040 conjunto firmado de ese año (IRS: Form 1040). Para un negocio que no es de alquiler, cada uno presenta un Schedule C o Schedule F aparte y, cuando se requiere, el Schedule SE; un alquiler que califique usa el Schedule E, como se explica más abajo. El Form 1040 de un año calendario generalmente vence el 15 de abril posterior al cierre del año, y se puede pedir una prórroga (IRS: elección para matrimonios; IRS: instrucciones del Form 1040). La elección solo se puede revocar con permiso del IRS, pero si los cónyuges no cumplen sus requisitos en un año, deben volver a elegir para un año posterior que califique (IRS: elección para matrimonios; 26 U.S.C. 761(f)).

La regla de la LLC de bienes gananciales es distinta: puede permitir un solo anexo del dueño aunque exista una LLC. Cambiar entre ese tratamiento y el Form 1065 se trata como una conversión, mientras que hacer la elección de empresa conjunta calificada para una sociedad de personas que antes tributaba como tal pone fin a esa sociedad para el impuesto federal al cierre del año fiscal anterior (IRS: Publication 541; IRS: elección para matrimonios).

¿Pueden los cónyuges elegir el estatus de empresa conjunta calificada para una propiedad en alquiler?

Los cónyuges que son dueños directos de un negocio de bienes raíces en alquiler y lo operan juntos pueden calificar, pero un alquiler que tienen a través de su LLC no puede hacer esta elección. Ser simplemente dueños conjuntos de una propiedad que no es un negocio no califica y, por lo general, no crea por sí solo una sociedad de personas (IRS: instrucciones del Schedule E; IRS: Publication 541).

Para un negocio de alquiler elegible, cada cónyuge debe participar de forma sustancial con su propio trabajo, y deben presentar una declaración conjunta. Marcan la casilla de empresa conjunta calificada en la Part I, línea 2 del Schedule E y declaran su parte respectiva como partidas separadas en la línea 1. Los ingresos de alquiler generalmente siguen fuera del impuesto por trabajo independiente, y la elección no cambia las reglas de pérdidas pasivas. Consulte impuestos de una propiedad en alquiler para conocer las reglas de ingresos y deducciones, o propiedad en alquiler en una LLC para decidir quién será el dueño (IRS: formulario del Schedule E; IRS: instrucciones del Schedule E; IRS: instrucciones del Schedule C).

¿Cómo reparten los cónyuges los ingresos y el impuesto por trabajo independiente?

El método de declaración determina qué ingresos cuentan para el impuesto por trabajo independiente. Una declaración conjunta del impuesto sobre la renta no convierte los ingresos del negocio de un cónyuge en ingresos del Seguro Social para ambos (IRS: Publication 555; IRS: elección para matrimonios).

Para los cónyuges que presentan declaraciones separadas en un estado de bienes gananciales, el impuesto sobre la renta puede exigir repartir los ingresos gananciales aunque el impuesto por trabajo independiente corresponda al cónyuge que opera el negocio. Mantenga separado el reparto del impuesto sobre la renta y el Schedule SE (IRS: Publication 555). El reparto de la sociedad de personas y el funcionamiento del K-1 se explican en cómo tributan las sociedades de personas.

¿Qué cambia si incorporo a mi cónyuge a una LLC de un solo miembro?

Incorporar a un cónyuge como dueño real puede convertir una LLC ignorada en una sociedad de personas para el impuesto federal sobre la renta. Si entonces toda la LLC pertenece a los cónyuges como bienes gananciales y cumple las condiciones del IRS, puede seguir disponible el tratamiento de entidad ignorada. El matrimonio por sí solo, ayudar en el negocio o compartir una declaración conjunta no demuestran que haya cambiado la propiedad legal (IRS: Publication 541; IRS: matrimonios con negocios).

Si el tratamiento de sociedad de personas comienza durante el año, declare la actividad anterior en el schedule que corresponda al dueño original y la posterior en el Form 1065, con un K-1 para cada cónyuge. La transferencia puede tener otros efectos fiscales (IRS: Publication 3402).

Antes de cambiar el acuerdo operativo, anote la fecha de vigencia, la participación transferida, si esa participación es un bien ganancial o un bien propio, y los activos y las deudas de la LLC. Si empieza el tratamiento de sociedad de personas, verifique si el negocio necesita un nuevo número de identificación del empleador: el IRS indica que un propietario único que forma una sociedad de personas generalmente sí lo necesita, mientras que algunos cambios de una LLC no. No dé por hecho que el número anterior se mantiene (IRS: cuándo obtener un nuevo EIN).

Presentamos un solo Schedule C por una LLC de la que somos dueños los dos. ¿Es un problema?

Puede serlo. Un solo Schedule C corresponde a una LLC elegible de bienes gananciales declarada como entidad ignorada, pero generalmente no reemplaza al Form 1065 en una LLC de dos cónyuges fuera de esa regla. Una LLC no puede usar la elección de empresa conjunta calificada para justificar la presentación (IRS: Publication 541; IRS: elección para matrimonios).

Compare la propiedad de la LLC y el carácter de sus bienes en cada año afectado con lo que se presentó. Si se requería el Form 1065, es posible que haya que corregir la declaración de la sociedad de personas y las declaraciones individuales de los cónyuges. Verifique quién participó y cómo se declararon los ingresos por trabajo independiente de cada cónyuge; un solo Schedule C no resuelve por sí solo el crédito del Seguro Social. Reúna el acuerdo operativo y sus enmiendas, el estado de domicilio, las declaraciones y los K-1 anteriores, las cartas del EIN y los registros que muestren cuándo cambió la propiedad. Una declaración de sociedad de personas omitida en el pasado o una notificación del IRS justifican una revisión de preparación de declaraciones fiscales; la guía sobre multas por presentación tardía explica cómo pedir la exención de multas (IRS: instrucciones del Schedule SE).

¿Cómo tributa una LLC con hijos o padres como miembros?

Una LLC con un hijo o un padre como dueño adicional genuino generalmente presenta como sociedad de personas, salvo que haya elegido el tratamiento de corporación. La regla de bienes gananciales para cónyuges únicos y la elección de empresa conjunta calificada ya no se aplican; el parentesco no convierte una LLC con varios miembros en un solo contribuyente (IRS: Publication 541).

Darle a un familiar una participación en una sociedad de personas no traslada automáticamente los ingresos del negocio a esa persona. Si un pariente recibe como regalo una participación de capital en una sociedad de personas donde el capital es un factor importante en la generación de ingresos, reglas especiales de asignación exigen un pago razonable por el trabajo de quien hace el regalo y limitan el rendimiento del receptor sobre el capital donado. Ciertas compras entre cónyuges, ascendientes y descendientes cuentan como regalos bajo estas reglas. La parte de un hijo que sea ingreso no derivado del trabajo también puede estar sujeta a las reglas tributarias para ciertos menores (IRS: Publication 541; IRS: instrucciones del Form 8615). Si el hijo trabaja para el negocio en lugar de ser dueño, consulte cómo contratar a sus hijos.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares estadounidenses. Un matrimonio que vive fuera de los estados de bienes gananciales de la lista es dueño conjunto de una LLC que presta servicios. La LLC cobra $120,000 y tiene $40,000 de gastos del negocio, con lo que quedan $80,000 antes de cualquier partida fiscal a nivel de socio. Suponga que tienen participaciones iguales, reparten el resultado por igual y no han hecho ninguna elección de corporación.

La LLC generalmente presenta el Form 1065 y emite un Schedule K-1 que muestra $40,000 de ingresos del negocio para cada cónyuge. Cada uno declara su parte en la declaración conjunta y determina por separado el impuesto por trabajo independiente que corresponda. Mientras operen a través de esa LLC, no pueden reemplazar el Form 1065 con un solo Schedule C, ni con dos Schedules C bajo la elección de empresa conjunta calificada (IRS: Publication 541).

Si la misma pareja, en cambio, fuera dueña directa del negocio y lo operara sin una LLC, presentara una declaración conjunta y ambos participaran de forma sustancial, podrían elegir el tratamiento de empresa conjunta calificada. Con el mismo reparto ilustrativo, cada uno declararía $40,000 en un Schedule C aparte y completaría un Schedule SE aparte si se requiere (IRS: elección para matrimonios).

¿Su caso es distinto?

• Su LLC eligió tributar como corporación o usted considera una corporación S: consulte elección de corporación S.
• Usted necesita los detalles del Form 1065 y de la presentación de los K-1 de los socios: consulte cómo tributan las sociedades de personas.
• Su cónyuge es no residente para efectos fiscales de EE. UU.: consulte casado con un no residente; un miembro extranjero de la LLC también puede generar retención a socios extranjeros.
• Los cónyuges se separaron o se divorciaron, la propiedad cambió a mitad de año o declaraciones anteriores usaron una clasificación equivocada: pida una revisión de preparación de declaraciones fiscales con el acuerdo, las fechas de transferencia, las declaraciones anteriores y las cartas del EIN.
• La LLC tiene una propiedad en alquiler: consulte propiedad en alquiler en una LLC e impuestos de una propiedad en alquiler.
• Usted quiere pagar a familiares o sacar dinero de la LLC: consulte cómo contratar a sus hijos o cómo pagarse a sí mismo.