यह किसके लिए है
- जुटाया नकद Treasury bills, बैंक जमा या मनी मार्केट फ़ंड में रखने वाले अमेरिकी C corporation स्टार्टअप
- पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर और QSBS की संपत्ति-कसौटियाँ जाँचने वाले संस्थापक और फ़ाइनेंस प्रमुख
यहाँ शामिल नहीं
- निवेश या नकद प्रबंधन के उत्पाद चुनना
- किसी एक धारक के शेयर QSBS के लिए योग्य हैं या नहीं
- भविष्य की आय के विरुद्ध शुद्ध परिचालन हानि का इस्तेमाल
क्या स्टार्टअप के Treasury खाते से कर बनता है, या QSBS चला जाता है?
स्टार्टअप के जुटाए नकद पर ब्याज कंपनी की कर योग्य आय है, जिस पर संघीय कंपनी दर 21% लगती है। पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर 20% तभी जुड़ता है जब कंपनी की ज़्यादातर आय निष्क्रिय (passive) हो, कंपनी कुछ ही लोगों के हाथ में हो, और खर्च के बाद उसकी आय सकारात्मक बचे। QSBS में कानून कंपनी की संपत्ति जाँचता है, ब्याज की आय नहीं: नकद जब तक कार्यशील पूँजी है, ठीक है; कंपनी के दो साल की होने पर इसकी एक सीमा लग जाती है।
मामला तब आसान नहीं रहता जब:
- कर योग्य आय सकारात्मक हो जाए जबकि राजस्व अब भी लगभग शून्य है, जैसे इसलिए कि कुछ खर्च कई सालों में बाँटकर काटने पड़ते हैं;
- कुछ संस्थापक, उनके परिवार, या कुछ ही लोगों तक पहुँचने वाले फ़ंड शेयरों के आधे से ज़्यादा मूल्य के मालिक हों;
- कंपनी दो साल से पुरानी हो और उसकी बैलेंस शीट में ज़्यादातर नकद हो;
- नकद Treasury bills या बैंक जमा में नहीं, बल्कि फ़ंड के शेयरों में रखा हो।
साल का ब्याज और फ़ंड स्टेटमेंट, ऑप्शन धारकों और फ़ंड मालिकों वाली हिस्सेदारी तालिका (cap table), अमेरिकी और विदेशी रिसर्च खर्च को अलग दिखाने वाला खर्च-विवरण, पिछले साल का रिटर्न, और तिमाही-अंत की बैलेंस शीट जुटा लें।
क्या जुटाए नकद पर ब्याज कंपनी के लिए कर योग्य है?
हाँ। C corporation कर योग्य ब्याज, अमेरिकी बॉन्ड के ब्याज समेत, Form 1120 की लाइन 5 पर दिखाती है (Form 1120 के निर्देश)। जुटाई गई रकम आय नहीं है; कारण के लिए देखें SAFE और शेयरों में बदलने वाले कर्ज़ के नोट। केवल उस रकम की कमाई आय है।
Treasury bill पर मिलने वाला डिस्काउंट ब्याज है (Publication 550)। एक्रूअल पद्धति (accrual method) वाली कंपनी बिल अपने पास रखने के हर दिन का डिस्काउंट आय में जोड़ती है, सिर्फ़ परिपक्वता पर नहीं (26 U.S.C. 1281)। मनी मार्केट फ़ंड से मिली रकम आम तौर पर ब्याज नहीं, लाभांश के रूप में रिपोर्ट होती है (Publication 550); उन पर कंपनी की प्राप्त-लाभांश कटौती (dividends-received deduction) उतनी ही रकम तक सीमित है जितनी फ़ंड योग्य बताकर रिपोर्ट करता है (Form 1120 के निर्देश)।
पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर क्या है, और स्टार्टअप पर यह कब लग सकता है?
पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर (personal holding company tax) कुछ ही लोगों के हाथ में रहने वाली कंपनी की बिना बाँटी गई आय पर लगने वाला अतिरिक्त 20% कर है, जब उस आय का ज़्यादातर हिस्सा निष्क्रिय हो (26 U.S.C. 541)। कंपनी पर्सनल होल्डिंग कंपनी तभी बनती है जब वह दोनों कसौटियाँ पूरी करे (26 U.S.C. 542):
| शर्त | क्या चाहिए |
|---|---|
| आय-कसौटी | समायोजित सामान्य कुल आय का कम से कम 60% पर्सनल होल्डिंग कंपनी की आय हो |
| स्वामित्व-कसौटी | साल के आखिरी आधे हिस्से में किसी भी समय, पाँच या कम व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से शेयरों के मूल्य का 50% से अधिक रखते हों |
ब्याज और लाभांश पर्सनल होल्डिंग कंपनी की आय हैं (26 U.S.C. 543)। इसलिए बिना राजस्व वाला स्टार्टअप, जिसकी एकमात्र आय ब्याज है, आय-कसौटी पूरी कर लेता है: उसकी पूरी आय पर्सनल होल्डिंग कंपनी की आय है। पूँजीगत लाभ इस नाप से बाहर रखे जाते हैं। आय-कसौटी कुल आय के मिश्रण पर टिकी है, मुनाफ़े पर नहीं, इसलिए एक ग्राहक का अनुबंध इसे दूसरी तरफ़ झुका सकता है।
बाहर रखा जाने वाला ब्याज सीमित है: प्राइमरी-मार्केट डीलर का वह ब्याज जो वह ग्राहकों को बेचने के लिए रखे अमेरिकी बॉन्ड पर कमाता है, और सरकारी अधिग्रहण के मुआवज़े, अदालती फ़ैसलों और कर रिफ़ंड पर ब्याज (Schedule PH instructions)। स्टार्टअप के Treasury bill का ब्याज बाहर नहीं है।
क्या संस्थापक और वेंचर फ़ंड स्वामित्व-कसौटी पूरी करते हैं?
स्वामित्व-कसौटी शेयरों को उनके पीछे के व्यक्तियों तक खोजती है, इसलिए स्टार्टअप फ़ंडिंग राउंड के बाद भी इसे पूरा कर सकता है। किसी कंपनी, साझेदारी, एस्टेट या ट्रस्ट के पास रखे शेयर उसके मालिकों के अनुपात में उनके माने जाते हैं; कोई व्यक्ति उसे भी अपना मानता है जो उसके पति या पत्नी, भाई-बहन, पूर्वज, सीधे वंशज और साझेदार के पास है; और ऑप्शन तब शेयर गिने जाते हैं जब इससे कंपनी पर्सनल होल्डिंग कंपनी बनती हो (26 U.S.C. 544)। शेयरों में बदलने वाली प्रतिभूतियाँ भी इसी तरह गिनी जा सकती हैं।
कसौटी मूल्य देखती है, वोट नहीं, और साधारण व प्रेफ़र्ड, दोनों शेयर गिने जाते हैं (26 U.S.C. 542)। कुछ पेंशन ट्रस्ट और निजी फ़ाउंडेशन एक व्यक्ति गिने जाते हैं (Schedule PH instructions)। अगर दो या तीन संस्थापक और उनके परिवार मूल्य के आधे से ज़्यादा के मालिक हैं, तो कसौटी बिना आगे देखे पूरी हो जाती है। अगर बहुमत फ़ंड के पास है, तो साझेदार वाला नियम मायने रखता है: फ़ंड के साझेदारों तक खोजे गए शेयर उन्हीं के माने जाते हैं, और हर अकेला साझेदार वह भी अपना मानता है जो बाकी साझेदारों के पास है, इसलिए एक व्यक्ति फ़ंड की पूरी हिस्सेदारी का मालिक गिना जा सकता है (26 U.S.C. 544(a)(2), (a)(5))। कुछ फ़ंड कसौटी पूरी कर सकते हैं, भले ही कोई एक व्यक्ति ज़्यादा न रखता हो। जाँचने के लिए हर फ़ंड के पीछे देखना पड़ता है।
घाटे वाले साल का मतलब आम तौर पर कोई कर नहीं क्यों है, और कब नहीं है?
कर सिर्फ़ बिना बाँटी गई पर्सनल होल्डिंग कंपनी की आय पर लगता है, जो साल की कर योग्य आय से शुरू होती है। अगर चालू खर्च ब्याज से ज़्यादा हैं, तो कर लगाने को कुछ नहीं बचता, भले ही दोनों कसौटियाँ पूरी हों (26 U.S.C. 545)।
जोखिम तब आता है जब राजस्व छोटा होने पर भी कर योग्य आय सकारात्मक हो जाए:
- जिन खर्चों को पूँजी में जोड़ना पड़ता है। अमेरिका के बाहर हुआ रिसर्च अब भी धारा 174 के तहत 15 साल में परिशोधित होता है, इसलिए विदेश में डेवलपर रखने वाला स्टार्टअप पहले साल उस वेतन का सिर्फ़ छोटा हिस्सा काट पाता है। 31 दिसंबर 2024 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, अमेरिकी रिसर्च खर्च धारा 174A के तहत उसी साल कटते हैं जिसमें चुकाए या देय हुए (Public Law 119-21, section 70302)। देखें अमेरिका में हुए सॉफ़्टवेयर विकास की कटौती और विदेश में हुआ विकास।
- पुराने घाटे। कर का आधार शुद्ध परिचालन हानि की कटौती से पहले की कर योग्य आय से शुरू होता है। सिर्फ़ ठीक पिछले साल का घाटा इसे घटाता है; पुराने आगे ले जाए गए घाटे नहीं (26 U.S.C. 545; Schedule PH instructions)। जिस कंपनी के आगे ले जाए गए घाटे उसका ज़्यादातर सामान्य कर मिटा देते हैं, उस पर भी यह कर लग सकता है। आगे ले जाए गए घाटे आम तौर पर कैसे चलते हैं, यह स्टार्टअप के लिए शुद्ध परिचालन हानि में है।
- क्रेडिट। कारोबारी क्रेडिट, जैसे रिसर्च क्रेडिट, इसे नहीं घटाते, क्योंकि पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर सामान्य कर देनदारी का हिस्सा नहीं है (26 U.S.C. 26)।
आधार साल के संघीय आयकर और चुकाए गए लाभांश से घटता है, लेकिन प्राप्त-लाभांश कटौती से नहीं (26 U.S.C. 545(b); Schedule PH instructions)।
पर्सनल होल्डिंग कंपनी क्या भरती है: Schedule PH और लाभांश?
पर्सनल होल्डिंग कंपनी Form 1120 के Item A का बॉक्स 2 चुनती है, Schedule PH लगाती है, और कर को Schedule J की लाइन 8 पर ले जाती है (Form 1120 के निर्देश)। Schedule PH का वर्कशीट आय-कसौटी चलाता है; अगर नतीजा 60% से कम है, तो कंपनी यह शेड्यूल नहीं भरती (Schedule PH instructions)। दोनों कसौटियाँ पूरी करने वाली कंपनी घाटे वाले साल में भी, जब कर शून्य हो, Schedule PH भरती है। अगर पर्सनल होल्डिंग कंपनी इसे छोड़ दे, तो IRS के पास रिटर्न भरने के बाद छह साल तक कर निर्धारित करने का समय रहता है (26 U.S.C. 6501(f))।
लाभांश आधार घटाने का तरीका हैं, और हर रास्ते की अपनी सीमाएँ हैं:
| रास्ता | सीमा |
|---|---|
| साल के दौरान दिए गए लाभांश | हर श्रेणी के भीतर अनुपात में होने चाहिए और श्रेणियों के बीच की तरजीह का पालन करना चाहिए (26 U.S.C. 562(c)) |
| वर्षांत के बाद चौथे महीने के 15वें दिन तक दिए गए लाभांश, अगर रिटर्न में इसका चुनाव किया गया हो | साल के दौरान दिए लाभांश के 20% तक सीमित (26 U.S.C. 563) |
| सहमति से माने गए लाभांश (consent dividends) | शेयरधारक रिटर्न के साथ भरी सहमति में मान लेते हैं कि उन पर ऐसे कर लगे जैसे लाभांश दिया गया हो; सिर्फ़ कुछ श्रेणी के शेयर योग्य हैं (26 U.S.C. 565) |
| कमी की भरपाई वाले लाभांश (deficiency dividends) | अदालत के अंतिम फ़ैसले या IRS से समझौते के बाद कर तय होने के 90 दिनों के भीतर दिए जाते हैं; ब्याज और जुर्माने फिर भी लगते हैं (26 U.S.C. 547) |
वर्षांत के बाद वाला रास्ता साल के दौरान दिए लाभांश पर टिका है, इसलिए जिस स्टार्टअप ने कोई लाभांश नहीं दिया, वह इसे अकेले इस्तेमाल नहीं कर सकता। निवेशकों के पैसे से लाभांश देने के असर कंपनी के चार्टर, निवेशकों और शेयरधारकों के कर पर भी पड़ते हैं, इसलिए यह फ़ैसला वर्षांत से पहले लेना होता है, रिटर्न में नहीं।
क्या नकद या Treasury bills रखने से QSBS की सक्रिय कारोबार कसौटी टूटती है?
नहीं, अपने आप में नहीं। कंपनी की संपत्तियों के मूल्य का कम से कम 80% किसी सक्रिय पात्र कारोबार में इस्तेमाल होना चाहिए (26 U.S.C. 1202(e))। जो संपत्तियाँ उचित रूप से ज़रूरी कार्यशील पूँजी के रूप में रखी हैं, या निवेश के लिए रखी हैं और जिनके दो साल के भीतर रिसर्च में या कार्यशील पूँजी बढ़ाने में इस्तेमाल होने की उचित उम्मीद है, वे कारोबार में इस्तेमाल मानी जाती हैं (26 U.S.C. 1202(e)(6))।
ब्याज की आय खुद कसौटी में नहीं गिरती, क्योंकि कसौटी संपत्तियों को देखती है। मायने यह रखता है कि नकद को कारोबार पर खर्च करने की योजना से जोड़ा गया है या नहीं। बजट, बोर्ड से मंज़ूर योजना और उससे मेल खाता खर्च, यही रिकॉर्ड इसे दिखाते हैं। निवेशकों को कंपनी का बयान स्टार्टअप के लिए QSBS गाइड में है; किसी धारक के अपने शेयर योग्य हैं या नहीं, यह संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS में है।
कंपनी के दो साल की होने पर क्या बदलता है?
कंपनी को कम से कम दो साल हो जाने के बाद उसकी संपत्तियों का 50% से ज़्यादा हिस्सा कार्यशील पूँजी के नियम से सक्रिय नहीं गिना जा सकता (26 U.S.C. 1202(e)(6))। जिस कंपनी की बैलेंस शीट का ज़्यादातर हिस्सा नकद है, वह तब 80% से नीचे रह सकती है, जब तक उसकी बाकी संपत्तियाँ कारोबार में इस्तेमाल न हो रही हों।
कसौटी हर धारक की धारण अवधि के लगभग पूरे समय पूरी होनी चाहिए (26 U.S.C. 1202(c)(2))। दूसरी सालगिरह के बाद आया बड़ा राउंड नकद को सीमा से ऊपर धकेल सकता है; तिमाही-अंत की बैलेंस शीट दिखाती हैं कि कंपनी कहाँ खड़ी थी।
क्या QSBS के लिए मनी मार्केट फ़ंड के शेयर दूसरी कंपनियों के शेयर गिने जाते हैं?
यह तय नहीं है। जिस भी अवधि में कंपनी की शुद्ध संपत्तियों के 10% से ज़्यादा ऐसी कंपनियों के शेयर या प्रतिभूतियाँ हैं जो उसकी सब्सिडियरी नहीं हैं, उस अवधि में वह सक्रिय कारोबार कसौटी में फ़ेल हो जाती है; पर जो संपत्तियाँ कार्यशील पूँजी के नियम पर खरी उतरती हैं, उन्हें इससे अलग रखा गया है (26 U.S.C. 1202(e)(5)(B))।
मनी मार्केट फ़ंड आम तौर पर एक रेगुलेटेड इन्वेस्टमेंट कंपनी (regulated investment company) होता है, जिस पर कंपनी की तरह कर लगता है, इसलिए उसके शेयर किसी दूसरी कंपनी के शेयर हो सकते हैं। कानून यह नहीं बताता कि दो साल की कार्यशील पूँजी सीमा के ऊपर रखे फ़ंड शेयर उस छूट के भीतर रहते हैं या नहीं। Treasury bills अमेरिकी सरकार की प्रतिभूतियाँ हैं, किसी कंपनी के शेयर नहीं, इसलिए यह खास सीमा उन तक नहीं पहुँचती। जहाँ दूसरे साल के बाद फ़ंड के शेयर बैलेंस शीट का बड़ा हिस्सा हों, वहाँ QSBS पर भरोसा करने से पहले लिखित राय लें।
क्या जुटाया हुआ नकद QSBS की कुल संपत्ति सीमा में गिना जाता है?
हाँ। कुल संपत्ति (aggregate gross assets) नकद जमा बाकी संपत्ति का समायोजित आधार है, और कसौटी में शेयर जारी करते समय मिला पैसा भी शामिल है (26 U.S.C. 1202(d))। सीमा 4 जुलाई 2025 के बाद जारी शेयरों के लिए $75,000,000 और उससे पहले के शेयरों के लिए $50,000,000 है (Public Law 119-21, धारा 70431)।
Treasury bills अपने आधार पर गिने जाते हैं, और खाते में रखा ब्याज नकद बढ़ाता है। सीमा पार करने का असर उस बिंदु पर या उसके बाद जारी शेयरों पर पड़ता है; पहले जारी शेयर अपनी जारी होने की तारीख पर परखे जाते हैं।
क्या राज्य कंपनी की कमाई Treasury ब्याज पर कर लगाते हैं?
यह राज्य कर के प्रकार पर निर्भर करता है। राज्य अमेरिकी बॉन्ड के ब्याज पर कर नहीं लगा सकते, सिवाय कंपनियों पर भेदभाव-रहित फ़्रैंचाइज़ कर या ऐसे ही गैर-संपत्ति कर के ज़रिए (31 U.S.C. 3124)। राज्य का कंपनी कर किस प्रकार का है, यह हर राज्य का कानून तय करता है।
California दोनों स्थितियाँ दिखाता है। California में कारोबार करने वाली कंपनी पर वहाँ का फ़्रैंचाइज़ कर लगता है और वह सरकारी बॉन्ड का पूरा ब्याज आय में जोड़ती है; जिसकी California में आय है पर जो वहाँ कारोबार नहीं करती, वह इसके बदले कंपनी आयकर चुकाती है और संघीय बॉन्ड का ब्याज बाहर रखती है (Form 100 booklet)। फ़ंड के लाभांश में ब्याज वाला व्यवहार बना रहता है या नहीं, यह राज्य का अलग नियम है। कंपनी को किन राज्यों में रिटर्न भरना है, यह दूसरे राज्यों में कारोबार की आय पर कर में है।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने भर के हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं। हर उदाहरण कैलेंडर-वर्ष वाली C corporation मानता है।
Series A का नकद Treasury bills में, अब भी घाटे में
एक स्टार्टअप का $8,000,000 का Series A Treasury bills में रखा है और उस पर $350,000 ब्याज कमाता है। वह अमेरिकी वेतन, किराये और सॉफ़्टवेयर पर $3,000,000 खर्च करता है, जो सब कटने योग्य हैं। ब्याज ही उसकी एकमात्र आय है, इसलिए वह आय-कसौटी पूरी करता है, और दो संस्थापक मूल्य के आधे से ज़्यादा के मालिक हैं। कर योग्य आय लगभग $2,650,000 का घाटा है, इसलिए बिना बाँटी गई पर्सनल होल्डिंग कंपनी की आय शून्य है और कोई पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर नहीं है। फिर भी वह Schedule PH लगाता है, जिसमें कोई कर नहीं दिखता।
विदेश में डेवलपर, तीन साल का हिसाब
एक स्टार्टअप की एकमात्र आय हर साल $200,000 का ब्याज है; दो संस्थापक मूल्य के आधे से ज़्यादा के मालिक हैं। उसके डेवलपर विदेश में काम करते हैं, इसलिए उनका वेतन 15 साल में परिशोधित होता है।
- वर्ष 1: खर्च ब्याज से ज़्यादा हैं; $300,000 की शुद्ध परिचालन हानि। कोई कर नहीं।
- वर्ष 2: घाटे की कटौती से पहले कर योग्य आय $80,000 है। घाटे की कटौती 80% पर सीमित है, यानी $64,000, जिससे $16,000 बचते हैं, जिन पर 21% से कर $3,360 बनता है। Schedule PH के लिए, वर्ष 1 का $300,000 का घाटा पिछले साल का घाटा है, इसलिए आधार शून्य है।
- वर्ष 3: वही $80,000 और वही $3,360 का सामान्य कर। वर्ष 2 में कोई घाटा नहीं था, इसलिए $80,000 में से $3,360 घटाकर $76,640 बचता है। 20% पर पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर लगभग $15,330 बनता है, जो सामान्य कर से चार गुना से भी ज़्यादा है।
तीन साल पुरानी कंपनी, 70% संपत्ति नकद में
तीन साल पहले बनी एक कंपनी की $20,000,000 की संपत्ति है: संचालन योजना के लिए अलग रखे $14,000,000 के Treasury bills और कारोबार में इस्तेमाल हो रहे $6,000,000 के उपकरण व दूसरी संपत्तियाँ। कार्यशील पूँजी का नियम सिर्फ़ $10,000,000 (50%) गिन सकता है। सक्रिय संपत्तियाँ $16,000,000 हैं, ठीक 80%। अगर नकद संपत्तियों का 75% हो जाता, तो सक्रिय संपत्तियाँ 75% रहतीं और कसौटी फ़ेल हो जाती।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आपकी आय सकारात्मक है और लगभग पूरी ब्याज की है: रिटर्न भरने से पहले कंपनी कर में मदद के साथ स्वामित्व-कसौटी और Schedule PH जाँच लें।
- निवेशक कंपनी का QSBS बयान चाहते हैं: देखें स्टार्टअप के लिए QSBS गाइड और कंपनी कर में मदद लें।
- आप जानना चाहते हैं कि आपके अपने शेयर योग्य हैं या नहीं: देखें संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS।
- आप पुराने घाटों को आय के विरुद्ध इस्तेमाल कर रहे हैं: देखें स्टार्टअप के लिए शुद्ध परिचालन हानि।
- आपको चिंता है कि कोई राज्य आपके QSBS लाभ पर कर लगाएगा: देखें QSBS लाभ पर राज्य का कर।
- राजस्व शुरू होने के बाद आप मुनाफ़ा कंपनी में रखना चाहते हैं: देखें C corporation पर कर कैसे लगता है।
- यह आपका बिना राजस्व वाला पहला रिटर्न है: देखें बिना राजस्व वाले स्टार्टअप का पहला कंपनी रिटर्न।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| Personal holding company कर की दर अवितरित personal holding company आय पर दर (Schedule PH, पंक्ति 26) | 20% | IRS: Instructions for Schedule PH (Form 1120) जाँचा गया |
| Personal holding company आय परीक्षण कंपनी इनकम टेस्ट तब पूरा करती है, जब कर वर्ष की उसकी समायोजित सामान्य सकल आय का कम से कम इतना हिस्सा personal holding company आय हो, 26 U.S.C. 542(a)(1) | 60% | US Code: 26 U.S.C. 542 जाँचा गया |
| Personal holding company शेयर स्वामित्व परीक्षण कर वर्ष की आख़िरी छमाही में किसी भी समय पाँच या उससे कम व्यक्तियों के सीधे या परोक्ष स्वामित्व वाले बकाया शेयरों के मूल्य का हिस्सा, 26 U.S.C. 542(a)(2) | 50% से अधिक | US Code: 26 U.S.C. 542 जाँचा गया |
| वर्ष-अंत के बाद चुकाए गए personal holding company लाभांश की सीमा वर्ष-अंत के बाद चौथे महीने की 15 तारीख़ तक चुकाए गए और वर्ष में चुकाए गए माने जाने का चुनाव किए गए लाभांश केवल वर्ष में चुकाए गए लाभांश के इस हिस्से तक गिने जाते हैं (और बिना बाँटे personal holding company आय से ज़्यादा नहीं), 26 U.S.C. 563(b) | 20% | US Code: 26 U.S.C. 563 जाँचा गया |
| QSBS में सक्रिय-व्यवसाय संपत्ति के उपयोग की शर्त जारी करने वाली कंपनी की संपत्तियों का कम से कम इतना हिस्सा (मूल्य के अनुसार) लगभग पूरी धारण अवधि में सक्रिय योग्य व्यवसायों में उपयोग होना चाहिए | 80% | Internal Revenue Code: Section 1202(e) जाँचा गया |
| दो साल बाद QSBS की कार्यशील-पूँजी संपत्ति की सीमा जब कोई कंपनी कम से कम दो साल से मौजूद हो, तब धारा 1202(e)(6) के कार्यशील पूँजी नियम के तहत उसकी संपत्ति का इससे अधिक हिस्सा सक्रिय-व्यवसाय संपत्ति नहीं माना जा सकता | 50% | Internal Revenue Code: Section 1202(e)(6) जाँचा गया |
| गैर-सहायक कंपनियों के शेयरों या प्रतिभूतियों पर QSBS की सीमा कोई कंपनी उस हर अवधि के लिए सक्रिय व्यवसाय की शर्त (active business test) में विफल होती है, जिसमें देनदारियों से अधिक संपत्ति के मूल्य का इस हिस्से से अधिक भाग उन कंपनियों के शेयर या प्रतिभूतियाँ हों जो उसकी सहायक कंपनियाँ नहीं हैं (कार्यशील पूँजी वाली संपत्ति को छोड़कर) | 10% | US Code: 26 U.S.C. 1202(e)(5)(B) जाँचा गया |
| 4 जुलाई 2025 के बाद जारी स्टॉक के लिए QSBS जारीकर्ता की सकल-संपत्ति सीमा शेयर जारी करने से पहले और ठीक बाद की कुल सकल संपत्ति; 2026 के बाद मुद्रास्फीति के अनुसार समायोजित | $75,000,000 कर वर्ष 2026 | Internal Revenue Code: Section 1202(d) जाँचा गया |
| 4 जुलाई 2025 को या उससे पहले जारी स्टॉक के लिए QSBS जारीकर्ता की सकल-संपत्ति सीमा जारी करने से पहले और ठीक बाद की पुरानी कुल सकल-संपत्ति सीमा | $50,000,000 | IRS: Schedule D (Form 1040) के निर्देश, योग्य छोटे व्यवसाय का स्टॉक जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- US Code: 26 U.S.C. 541 (पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर)
- US Code: 26 U.S.C. 542 (पर्सनल होल्डिंग कंपनी की कसौटियाँ)
- US Code: 26 U.S.C. 543 (पर्सनल होल्डिंग कंपनी की आय)
- US Code: 26 U.S.C. 544 (शेयर स्वामित्व के नियम)
- US Code: 26 U.S.C. 545 (बिना बाँटी गई पर्सनल होल्डिंग कंपनी की आय)
- US Code: 26 U.S.C. 547 (कमी की भरपाई वाले लाभांश)
- US Code: 26 U.S.C. 562 (तरजीही लाभांश)
- US Code: 26 U.S.C. 563 (वर्षांत के बाद दिए गए लाभांश)
- US Code: 26 U.S.C. 565 (सहमति से माने गए लाभांश)
- US Code: 26 U.S.C. 26 (सामान्य कर देनदारी)
- US Code: 26 U.S.C. 6501 (कर निर्धारण की समय-सीमा)
- US Code: 26 U.S.C. 1281 (अल्पकालिक बॉन्ड पर डिस्काउंट)
- US Code: 26 U.S.C. 1202 (पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर)
- Public Law 119-21 (sections 70302 और 70431)
- US Code: 31 U.S.C. 3124 (संघीय बॉन्ड पर राज्य कर)
- IRS: Instructions for Schedule PH (Form 1120)
- IRS: Instructions for Form 1120 (2025)
- IRS: Publication 550, Investment Income and Expenses
- California Franchise Tax Board: Form 100 booklet (2025)
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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