यह किसके लिए है
- विदेशी ब्रोकर, बैंक या एक्सचेंज पर खाते रखने वाले अमेरिकी हेज फंड, प्राइवेट फंड और ट्रेडिंग साझेदारियाँ
- ऑफ़शोर फंड या अन्य विदेशी कंपनियों के शेयर, या विदेशी साझेदारी में हिस्सेदारी रखने वाले अमेरिकी फंड
- फंड के विदेशी खातों में पैसा ले जा सकने वाले जनरल पार्टनर और मैनेजर
- पिछले वर्षों में ये फ़ॉर्म चूक गए फंड
यहाँ शामिल नहीं
- किसी प्रमुख व्यक्ति का निजी FBAR और Form 8938 विस्तार से
- किसी व्यक्ति की अपनी PFIC होल्डिंग
- Form 5471 के शेड्यूल और विदेशी कंपनी की आय पर कर
- ऑफ़शोर फ़ीडर फंड और ब्लॉकर कंपनियाँ
- विदेशी कर क्रेडिट और पूरा Schedule K-3
- राज्य रिटर्न
अमेरिकी फंड कौन-से विदेशी फ़ॉर्म फ़ाइल करता है?
अमेरिकी फंड खुद FBAR (विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट) और Forms 8621, 5471 और 8865 फ़ाइल करता है जब उनके परीक्षण पूरे हों, और Form 8938 तब जब एक व्यक्ति उसका ज़्यादातर मालिक हो। Form 926 फंड नहीं, उसके अमेरिकी साझेदार फ़ाइल करते हैं। अमेरिकी साझेदारी या LLC के रूप में बना फंड FBAR के लिए अमेरिकी व्यक्ति है (31 CFR 1010.350(b)(3)), और Forms 5471 और 8865 के लिए भी, जिनके निर्देश घरेलू साझेदारी का नाम लेते हैं।
| फ़ॉर्म | कब ज़रूरी है | कौन फ़ाइल करता है | कहाँ जाता है |
|---|---|---|---|
| FBAR (FinCEN Form 114) | कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय विदेशी खातों का कुल योग $10,000 से अधिक | फंड; हस्ताक्षर अधिकार वाला हर प्रमुख व्यक्ति जो अमेरिकी व्यक्ति है; फंड के 50% से अधिक का मालिक अमेरिकी साझेदार | FinCEN के पास ऑनलाइन फ़ाइल, कर रिटर्न के साथ नहीं |
| Form 8938 | एक व्यक्ति फंड के कम से कम 80% का मालिक है और फंड की आय या संपत्ति ज़्यादातर निष्क्रिय है | फंड | Form 1065 के साथ लगाया जाता है |
| Form 8621 | फंड के पास निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) के शेयर हैं, जैसे कोई ऑफ़शोर फंड | फंड, पहले अमेरिकी मालिक के रूप में; कुछ साझेदार भी | Form 1065 के साथ लगाया जाता है |
| Form 5471 | फंड किसी विदेशी कंपनी का 10% या अधिक हिस्सा प्राप्त करता है, किसी को नियंत्रित करता है, या किसी नियंत्रित विदेशी कंपनी (CFC) का 10% या अधिक का मालिक है | फंड | Form 1065 के साथ लगाया जाता है |
| Form 8865 | फंड किसी विदेशी साझेदारी को नियंत्रित करता है, अमेरिकी व्यक्तियों के नियंत्रण वाली किसी विदेशी साझेदारी में 10% हिस्सेदारी रखता है, उसमें संपत्ति का अंशदान करता है, या उसकी हिस्सेदारी 10% की सीमा पार करती है | फंड | Form 1065 के साथ लगाया जाता है |
| Form 926 | फंड किसी विदेशी कंपनी को उसके शेयरों के बदले कर-मुक्त विनिमय में नकद या अन्य संपत्ति हस्तांतरित करता है, जैसे धारा 351 हस्तांतरण | हर अमेरिकी साझेदार, अपने हिस्से के लिए | साझेदार के अपने रिटर्न के साथ लगाया जाता है |
अमेरिकी फंड का मामला कब कम सरल होता है: छूटे हुए वर्ष, फंड के नियंत्रण वाली विदेशी कंपनी, बिना चुनाव के रखे ऑफ़शोर फंड, या ऐसे साझेदार जिन्हें अपने फ़ॉर्म फ़ाइल करने के लिए फंड के आँकड़े चाहिए। इनमें से ज़्यादातर चूकों पर तय जुर्माना लगता है और वह कर वर्ष खुला रहता है। फंड के फ़ॉर्म फ़ाइल करना, साझेदारों को उनके फ़ॉर्म के आँकड़े देना और छूटे वर्ष पूरे करना हेज फंड कर सेवाओं का हिस्सा है।
क्या इकट्ठा करें:
- हर विदेशी ब्रोकर, एक्सचेंज, बैंक और कस्टडी का विवरण, हर खाते में वर्ष के सबसे ऊँचे बैलेंस के साथ
- हर खाते पर कौन निर्देश दे सकता है, इसकी सूची
- हर ऑफ़शोर फंड या विदेशी कंपनी के सब्सक्रिप्शन (फंड में पैसा लगाना) के कागज़, स्वामित्व प्रतिशत और खरीद-बिक्री की तारीखों के साथ
- कोई भी विदेशी साझेदारी समझौता और पूँजी व मुनाफ़े में फंड का हिस्सा
- विदेशी कंपनियों और साझेदारियों को भेजे गए पैसे के वायर रिकॉर्ड
- हर ऑफ़शोर फंड का PFIC सालाना सूचना विवरण, अगर वह देता है
क्या फंड साझेदारी अपना FBAR फ़ाइल करती है?
हाँ, जब कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय फंड के विदेशी वित्तीय खाते मिलाकर $10,000 से अधिक हों (FinCEN)। अमेरिकी फंड रिकॉर्ड पर मालिक है, इसलिए उसके नाम के हर खाते में उसका वित्तीय हित है।
- क्या गिना जाता है। बैंक खाता, विदेशी ब्रोकर के पास प्रतिभूति खाता, और कमोडिटी एक्सचेंज पर फ़्यूचर्स या ऑप्शन के लिए विदेशी ब्रोकर के पास खाता, सभी FBAR पर रिपोर्ट योग्य हैं (31 CFR 1010.350(c))। निर्णय खाते की जगह से होता है, उसमें क्या रखा है उससे नहीं: ब्रोकर के अमेरिकी कार्यालय का खाता विदेशी नहीं है, भले ही वह विदेशी शेयर खरीदे, जबकि अमेरिकी बैंक की विदेशी शाखा का खाता विदेशी है (FBAR पंक्ति निर्देश)।
- ऑफ़शोर फंड में हिस्सेदारी। FBAR नियम ऐसे विदेशी म्यूचुअल फंड या इसी तरह के पूल्ड फंड को गिनता है जिसके शेयर आम जनता के लिए उपलब्ध हों, नियमित शुद्ध परिसंपत्ति मूल्य और नियमित रिडेम्पशन के साथ। अन्य निवेश फंड के लिए FinCEN (अमेरिकी वित्तीय अपराध प्रवर्तन नेटवर्क) ने श्रेणी परिभाषित नहीं की; नियम उसे "reserved" बताता है (31 CFR 1010.350(c)(3)(iv))। इसलिए निजी ऑफ़शोर फंड में हिस्सेदारी रिपोर्ट योग्य है या नहीं, यह तय नहीं है।
- क्रिप्टो। Notice 2020-2 में FinCEN ने कहा कि केवल वर्चुअल करेंसी वाला विदेशी खाता FBAR पर रिपोर्ट योग्य नहीं है, जब तक उसमें अन्य रिपोर्ट योग्य संपत्ति भी न हो। उसने कहा कि वह नियम बदलने का इरादा रखता है (Notice 2020-2)।
- कब। FBAR कैलेंडर वर्ष के बाद 15 अप्रैल को देय है, 15 अक्टूबर तक स्वचालित विस्तार के साथ। यह FinCEN के पास इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल होता है, Form 1065 के साथ नहीं (IRS)।
फंड के मुनाफ़े या पूँजी के 50% से अधिक का मालिक अमेरिकी साझेदार भी फंड के विदेशी खातों में वित्तीय हित रखता है और उन्हें अपने FBAR पर रिपोर्ट करता है (31 CFR 1010.350(e)(2)(ii))। इसमें छोटे फंड का स्पॉन्सर या एक बड़ा निवेशक आ सकता है।
Form 8938। अमेरिकी फंड Form 1065 के साथ Form 8938 (विदेशी वित्तीय संपत्तियों का विवरण) भी फ़ाइल करता है अगर एक व्यक्ति, सीधे या परिवार या संस्थाओं के ज़रिए, वर्ष के अंतिम दिन उसकी पूँजी या मुनाफ़े का कम से कम 80% रखता है, और उसकी सकल आय या संपत्ति का कम से कम 50% निष्क्रिय है (26 CFR 1.6038D-6(b))। इसमें परिवार की ट्रेडिंग साझेदारी आ सकती है। सीमा है वर्ष के अंतिम दिन $50,000 से अधिक या किसी भी समय $75,000 से अधिक की विदेशी वित्तीय संपत्ति (Form 8938 के निर्देश)।
क्या हस्ताक्षर अधिकार वाले प्रमुख व्यक्ति अपने FBAR फ़ाइल करते हैं?
आम तौर पर हाँ, अगर वे अमेरिकी व्यक्ति हैं। जिस व्यक्ति के निर्देश पर वित्तीय संस्था पैसा भेजेगी, उसके पास हस्ताक्षर अधिकार है (31 CFR 1010.350(f)(1))। जनरल पार्टनर (GP) का अधिकारी या पोर्टफ़ोलियो मैनेजर, जो फंड के विदेशी ब्रोकर पर ट्रेड या वायर कर सकता है, आम तौर पर यह अधिकार रखता है। अगर वह व्यक्ति अमेरिकी नागरिक, ग्रीन कार्ड धारक या अन्य अमेरिकी निवासी है, तो उसे उन खातों के लिए अपना FBAR फ़ाइल करना पड़ सकता है, भले ही फंड में उसका कोई पैसा न हो (31 CFR 1010.350(a)-(b))।
FBAR नियम के अपवाद सीमित हैं (31 CFR 1010.350(f)(2))। वे उन कर्मचारियों पर लागू होते हैं जिनका खाते में कोई वित्तीय हित नहीं है और जो किसी विनियमित बैंक, SEC (अमेरिकी प्रतिभूति और विनिमय आयोग) या CFTC में पंजीकृत और जाँची गई वित्तीय संस्था, पंजीकृत निवेश कंपनी के सेवा प्रदाता, या सूचीबद्ध कंपनी में काम करते हैं, हर मामले में उस नियोक्ता या ग्राहक के अपने खातों के लिए। प्राइवेट फंड इनमें से कोई नहीं है। शब्दशः पढ़ें तो दूसरा अपवाद केवल संस्था के अपने खातों पर लागू है, और प्राइवेट फंड के खाते फंड के हैं, सलाहकार के नहीं। FinCEN ने इन अपवादों को बढ़ाने और स्पष्ट करने का प्रस्ताव रखा है पर वह नियम अंतिम नहीं किया, इसलिए वह कुछ फ़ाइल करने वालों की देय तिथि हर साल आगे बढ़ाता है (FinCEN)।
Notice FIN-2025-NTC3 (8 दिसंबर 2025) ने पिछले नोटिसों में शामिल समूहों के लिए, 2025 के दौरान रखे गए हस्ताक्षर अधिकार की फ़ाइलिंग 15 अप्रैल 2027 तक बढ़ा दी, जिनमें SEC में पंजीकृत निवेश सलाहकारों के कुछ ऐसे कर्मचारी और अधिकारी शामिल हैं जिनका खातों में कोई वित्तीय हित नहीं है (FinCEN)। यह केवल देय तिथि आगे करता है; यह SEC में पंजीकृत सलाहकारों के कर्मचारियों का नाम लेता है, exempt reporting या राज्य में पंजीकृत सलाहकारों का नहीं; और यह केवल 2025 के दौरान रखे अधिकार पर लागू है, इसलिए बाद के वर्षों के लिए नया नोटिस चाहिए।
किसी प्रमुख व्यक्ति का अपना FBAR और Form 8938 विदेशी खातों की रिपोर्टिंग में है।
ऑफ़शोर फंड के लिए Form 8621 फंड फ़ाइल करता है या साझेदार?
अमेरिकी फंड करता है। विदेशी फंड कंपनी आम तौर पर PFIC होती है, और Form 8621 (PFIC की सूचना रिटर्न) स्वामित्व की कड़ी में पहला अमेरिकी व्यक्ति फ़ाइल करता है (26 CFR 1.1298-1(b))। अमेरिकी फंड के मामले में वह फंड है। हर PFIC के लिए एक फ़ॉर्म फ़ाइल होता है, Form 1065 के साथ लगाकर (Form 8621 के निर्देश)। कोई भी विदेशी कंपनी PFIC है अगर उसकी सकल आय का कम से कम 75% निष्क्रिय है या उसकी संपत्ति का कम से कम 50% निष्क्रिय आय देता है (26 U.S.C. 1297(a)), इसलिए विदेशी म्यूचुअल फंड, एक्सचेंज-ट्रेडेड फंड और कुछ सूचीबद्ध कंपनियाँ भी PFIC हो सकती हैं।
अमेरिकी फंड ही योग्य चुनाव करने वाले फंड (QEF) का चुनाव भी करता है। PFIC शेयर रखने वाली घरेलू साझेदारी यह चुनाव खुद करती है, और यह केवल साझेदारी के पास रखे शेयरों पर लागू होता है (26 CFR 1.1295-1(d)(2))। चुनाव पहले लागू होने वाले वर्ष के फंड के रिटर्न के साथ, विस्तार सहित, देय है (26 CFR 1.1295-1(e))। फिर साझेदार QEF आय अपने K-1 के ज़रिए लेते हैं। चुनाव तभी काम करता है जब ऑफ़शोर फंड हर साल PFIC सालाना सूचना विवरण दे, इसलिए चुनाव से पहले यह मायने रखता है कि वह विवरण देगा या नहीं। देर से चुनाव केवल 26 CFR 1.1295-3 के तहत संभव है: आम तौर पर एक सुरक्षात्मक विवरण, इस उचित विश्वास पर कि कंपनी PFIC नहीं थी, जो उस वर्ष के रिटर्न के साथ उसकी विस्तारित देय तिथि तक लगाया गया हो, या IRS की सहमति।
फंड के ज़रिए रखे PFIC शेयरों के लिए साझेदार आम तौर पर Form 8621 फ़ाइल नहीं करता। साझेदार को तब फ़ाइल करना होगा जब वह (26 CFR 1.1298-1(b)(2)):
- कोई चुनाव न होने के कारण अतिरिक्त वितरण (excess distribution) पाने वाला माना जाए, या उसके लाभ पर अतिरिक्त वितरण की तरह कर लगे
- उसकी QEF या मार्क-टू-मार्केट आय शामिल हो और फंड ने उस PFIC के लिए समय पर Form 8621 फ़ाइल न किया हो
- बाँटी न गई QEF कमाई पर कर टालने के चुनाव की स्थिति रिपोर्ट करे, जो हर साझेदार खुद करता है
साझेदार द्वारा फंड के ज़रिए रखे PFIC शेयर उस $25,000 सीमा में नहीं गिने जाते, जो साझेदार के सीधे स्वामित्व वाले PFIC की छोटी होल्डिंग को छूट देती है (26 CFR 1.1298-1(c)(2)(ii))। वह सीमा अतिरिक्त वितरण या QEF चुनाव वाले PFIC को छूट नहीं देती।
धारा 475 के मार्क-टू-मार्केट चुनाव वाले ट्रेडिंग फंड के लिए, उस धारा के तहत मार्क-टू-मार्केट किए गए PFIC के लिए आम तौर पर कोई Form 8621 ज़रूरी नहीं, जब तक उस पर अतिरिक्त वितरण के नियम फिर भी लागू न हों (26 CFR 1.1298-1(c)(3))। किसी व्यक्ति के अपने PFIC अमेरिका के बाहर खरीदे गए फंड में हैं।
अमेरिकी फंड Form 5471 कब फ़ाइल करता है?
जब वह किसी विदेशी कंपनी में हिस्सा खरीदता है या उसे नियंत्रित करता है। अमेरिकी फंड Form 5471 (विदेशी कंपनी से जुड़े अमेरिकी व्यक्ति की सूचना रिटर्न) अपने Form 1065 के साथ रिटर्न की देय तिथि तक, विस्तार सहित, फ़ाइल करता है (Form 5471 के निर्देश)। जो श्रेणियाँ आम तौर पर फंड पर लागू होती हैं:
| श्रेणी | फंड के लिए ट्रिगर |
|---|---|
| 3 | वह ऐसे शेयर प्राप्त करता है जिनसे वोट या मूल्य में उसका हिस्सा 10% या अधिक हो जाए, एक साथ और 10% या अधिक प्राप्त करता है, या उस स्तर से नीचे बेचता है |
| 4 | वह विदेशी कंपनी को नियंत्रित करता है: अपने कर वर्ष में किसी भी समय वोट या मूल्य का 50% से अधिक |
| 5 | वह किसी नियंत्रित विदेशी कंपनी का 10% या अधिक का मालिक है (ऐसी कंपनी जिसमें हर एक कम से कम 10% रखने वाले अमेरिकी व्यक्ति मिलकर 50% से अधिक के मालिक हैं) |
ऑफ़शोर फंड कंपनी PFIC और नियंत्रित विदेशी कंपनी दोनों हो सकती है, इसलिए बड़ी हिस्सेदारी पर Forms 5471 और 8621 दोनों एक साथ आ सकते हैं।
विदेशी कंपनी वाली इस सूचना रिटर्न का जुर्माना हर विदेशी कंपनी के लिए हर वर्ष $10,000 है (Category 3 के लिए, हर छूटी खरीद या बिक्री रिपोर्ट पर), IRS नोटिस के बाद और अधिक। श्रेणियों का विवरण और शेड्यूल विदेशी कंपनियों के अमेरिकी मालिक में हैं। क्या मैनेजर के ऑफ़शोर मैनेजमेंट शेयरों से Form 5471 आता है, यह फंड निवेशकों के लिए ब्लॉकर कंपनियाँ में है।
अमेरिकी फंड Form 8865 कब फ़ाइल करता है?
जब उसकी किसी विदेशी साझेदारी में बड़ी हिस्सेदारी हो, या वह उसमें संपत्ति भेजे। अमेरिकी फंड Form 8865 (विदेशी साझेदारी से जुड़ी सूचना रिटर्न) अपने Form 1065 के साथ (Form 8865 के निर्देश) इस रूप में फ़ाइल करता है:
| श्रेणी | ट्रिगर |
|---|---|
| 1 | फंड विदेशी साझेदारी को नियंत्रित करता है: साझेदारी के वर्ष में किसी भी समय पूँजी, मुनाफ़े, या कटौतियों या हानियों का 50% से अधिक |
| 2 | फंड के पास 10% या उससे अधिक हिस्सेदारी है, जबकि हर एक कम से कम उतनी हिस्सेदारी रखने वाले अमेरिकी व्यक्ति मिलकर साझेदारी को नियंत्रित करते हैं, और कोई Category 1 फ़ाइल करने वाला नहीं है |
| 3 | फंड संपत्ति का अंशदान करता है और ठीक बाद उसके पास कम से कम 10% हिस्सेदारी है, या उस तारीख को ख़त्म होने वाले 12 महीनों में उसके अंशदान $100,000 से अधिक हैं |
| 4 | फंड की सीधी हिस्सेदारी 10% की सीमा ऊपर या नीचे पार करती है, या पिछली रिपोर्ट योग्य घटना के बाद उतनी बदलती है |
जब कोई घरेलू साझेदारी किसी विदेशी साझेदारी में अंशदान करती है, तो उसके साझेदारों को अपने हिस्से का अंशदान करने वाला माना जाता है। अगर अमेरिकी फंड Form 8865 फ़ाइल करके अंशदान पूरी तरह रिपोर्ट करता है, तो साझेदार मुक्त हो जाते हैं। स्वामित्व में परिवार और संस्थाओं के ज़रिए रखी हिस्सेदारी गिनी जाती है।
विदेशी साझेदारी वाली सूचना रिटर्न के जुर्माने नीचे की तालिका में हैं। रिपोर्ट न किए गए अंशदान पर हस्तांतरणकर्ता को ऐसे लाभ मानना पड़ता है जैसे संपत्ति बेच दी गई हो, और छूटी Category 4 रिपोर्ट पर $10,000 लगता है।
Form 926 साझेदारी फ़ाइल करती है या उसके साझेदार?
विदेशी कंपनी को हस्तांतरण की यह रिपोर्ट अमेरिकी साझेदार फ़ाइल करते हैं, फंड नहीं, और केवल कुछ हस्तांतरणों के लिए। जब कोई साझेदारी किसी विदेशी कंपनी को संपत्ति हस्तांतरित करती है, तो हर घरेलू साझेदार को अपने हिस्से का हस्तांतरण करने वाला माना जाता है (Form 926 के निर्देश)।
Form 926 उन कर-मुक्त विनिमयों के हस्तांतरणों पर लागू होता है जो 26 U.S.C. 6038B(a)(1)(A) में सूचीबद्ध हैं, सबसे अधिक धारा 351 हस्तांतरण। नकद के लिए इसका अर्थ आम तौर पर ऐसे निवेशकों द्वारा नए शेयरों का सब्सक्रिप्शन है जो ठीक बाद मिलकर कंपनी को नियंत्रित करते हैं (26 U.S.C. 351(a))। किसी दूसरे धारक से शेयर खरीदना Form 926 पर रिपोर्ट नहीं होता। मौजूदा ऑफ़शोर फंड में सब्सक्रिप्शन योग्य है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है।
साझेदार नकद हस्तांतरण में अपने हिस्से के लिए तभी फ़ाइल करता है जब इनमें से कोई एक परीक्षण पूरा हो (26 CFR 1.6038B-1(b)(3)):
- हस्तांतरण के ठीक बाद साझेदार, सीधे, परोक्ष रूप से या परिवार के सदस्यों और संबंधित संस्थाओं के ज़रिए, विदेशी कंपनी के वोट या मूल्य का कम से कम 10% रखता है
- हस्तांतरण की तारीख को ख़त्म होने वाले 12 महीनों में साझेदार और संबंधित व्यक्तियों द्वारा उस कंपनी को भेजी गई नकदी $100,000 से अधिक है
इस हस्तांतरण रिपोर्ट का जुर्माना हस्तांतरण के समय संपत्ति के मूल्य का 10% है, अधिकतम $100,000, जब तक चूक जानबूझकर न हो। अगर चूक उचित कारण से थी और जानबूझकर की गई लापरवाही नहीं थी, तो यह लागू नहीं होता। उस वर्ष का साझेदार का रिटर्न भी जानकारी देने के 3 वर्ष बाद तक निर्धारण के लिए खुला रहता है (26 U.S.C. 6501(c)(8))।
साझेदार फंड के आँकड़ों के बिना कोई भी परीक्षण लागू नहीं कर सकता। अमेरिकी फंड Form 926 की जानकारी Schedule K-3 पर रिपोर्ट करता है, ताकि हर साझेदार नकदी में अपना हिस्सा और कंपनी का विवरण देख सके।
साझेदारों के K-1 और K-3 पर क्या जाता है?
वह सब जो हर साझेदार को अपने फ़ॉर्म फ़ाइल करने के लिए चाहिए। यह जानकारी K-3 (अंतरराष्ट्रीय कर जानकारी का विवरण) के इन भागों और बॉक्स में आती है (K-2 और K-3 के निर्देश):
| मद | Schedule K-3 पर कहाँ |
|---|---|
| PFIC का विवरण और QEF या मार्क-टू-मार्केट रकम | Part VII |
| फंड द्वारा फ़ाइल किया गया Form 5471 | Part I, बॉक्स 8, Form 5471 के संबंधित भाग साथ लगाकर |
| फंड द्वारा फ़ाइल किया गया Form 8621 | Part I, बॉक्स 9, यह लिखते हुए कि फ़ॉर्म Schedule K-2 के साथ लगे हैं |
| विदेशी साझेदारी में अंशदान जो फंड के Form 8865 पर पूरी तरह रिपोर्ट नहीं हुआ | Part I, बॉक्स 12 |
| Form 926 की जानकारी | Part I, बॉक्स 13 |
| नियंत्रित विदेशी कंपनी की आय का समावेश | Part VI |
ये भाग और बॉक्स संख्याएँ नवीनतम प्रकाशित K-2 और K-3 निर्देशों से हैं और हर साल बदल सकती हैं। साझेदार K-3 कब और कैसे माँगते हैं, यह फंड के कर फ़ॉर्म समय पर भेजना में है।
जुर्माने क्या हैं, और अमेरिकी फंड छूटे फ़ॉर्म कैसे पूरे करता है?
इनमें से ज़्यादातर फ़ॉर्म पर हर छूटे फ़ॉर्म के लिए तय जुर्माना लगता है, और ज़्यादातर वर्ष को खुला भी रखते हैं। छूटे Form 5471, 8865, 926, 8621 या 8938 से जुड़े रिटर्न पर कोई भी कर लगाने का समय जानकारी फ़ाइल होने के 3 वर्ष बाद तक ख़त्म नहीं होता (26 U.S.C. 6501(c)(8))। उचित कारण होने पर यह विस्तार केवल चूक से जुड़ी मदों पर लागू होता है।
| फ़ॉर्म | फ़ाइल न करने का जुर्माना |
|---|---|
| FBAR, अनजाने में | हर छूटे FBAR पर $16,536 तक, हर खाते पर नहीं (IRM 4.26.16), 17 जनवरी 2025 को या उसके बाद लगाए गए जुर्मानों के लिए महँगाई के अनुसार समायोजित अधिकतम (31 CFR 1010.821) |
| FBAR, जानबूझकर | हर खाते पर $165,353 या बैलेंस का 50%, जो भी अधिक हो, तक |
| Form 5471 | हर विदेशी कंपनी पर हर वर्ष $10,000, साथ में IRS नोटिस के 90 दिनों के बाद हर 30 दिनों के लिए $10,000, अधिकतम $50,000 और |
| Form 8865 | हर विदेशी साझेदारी पर हर वर्ष $10,000 (Categories 1 और 2); अंशदान की गई संपत्ति का 10%, अधिकतम $100,000 |
| Form 926 | संपत्ति के मूल्य का 10%, अधिकतम $100,000, जब तक जानबूझकर न हो |
| Form 8938 | $10,000, IRS नोटिस के बाद और अधिक |
| Form 8621 | कोई तय जुर्माना नहीं, लेकिन फ़ाइल होने तक वर्ष खुला रहता है |
छूटे फ़ॉर्म कैसे पूरे करें, यह इस पर निर्भर है कि IRS ने संपर्क किया है या नहीं। जो अमेरिकी फंड जाँच या अन्वेषण में नहीं है, और जिससे छूटे फ़ॉर्म के बारे में संपर्क नहीं हुआ, वह IRS की देर से दी गई अंतरराष्ट्रीय सूचना रिटर्न की प्रक्रिया अपना सकता है। इसमें देर वाले फ़ॉर्म संशोधित रिटर्न के साथ लगाए जाते हैं, हर एक के साथ उचित कारण का विवरण; उस विवरण को पढ़े जाने से पहले जुर्माना लग सकता है। केंद्रीकृत साझेदारी ऑडिट व्यवस्था (BBA) के तहत फंड संशोधित Form 1065 फ़ाइल नहीं करता; वह इसके बजाय प्रशासनिक समायोजन अनुरोध (AAR) फ़ाइल करता है (Form 1065 के निर्देश), और यह प्रक्रिया नहीं बताती कि देर वाले फ़ॉर्म उसके साथ कैसे जाएँ। वह अनुरोध फ़ाइल किया गया व्यावसायिक रिटर्न सुधारना में है। FBAR का जुर्माना उल्लंघन करवाने वाले किसी भी व्यक्ति पर लग सकता है, केवल फंड पर नहीं (IRM 4.26.16)। देर वाले FBAR देरी के कारण के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल होते हैं (IRS)। साझेदारों के अपने देर वाले फ़ॉर्म छूटी विदेशी रिपोर्टिंग पूरी करना में बताए रास्तों से चलते हैं।
उदाहरण
अमेरिकी डॉलर में उदाहरण के आँकड़े। पाँच अमेरिकी साझेदारों वाली एक अमेरिकी फंड साझेदारी, जिसमें हर साझेदार के पास 20% है, $5,000,000 नकद लगाकर एक केमैन कंपनी का 12% लेती है और $4,000,000 हांगकांग के एक ब्रोकर के पास रखती है।
फंड के अपने फ़ॉर्म
- FBAR। ब्रोकर खाता सीमा से बहुत ऊपर है, इसलिए फंड FBAR फ़ाइल करता है। अमेरिकी व्यक्ति वाले दो मैनेजर, जो खाते से ट्रेड और वायर कर सकते हैं, हस्ताक्षर अधिकार रखते हैं और हर एक को अपना FBAR फ़ाइल करना पड़ सकता है, जब तक उन पर FinCEN का विस्तार लागू न हो।
- Form 5471। फंड ने एक विदेशी कंपनी का 12% प्राप्त किया, इसलिए वह उस वर्ष Category 3 फ़ाइल करने वाला है और अपने Form 1065 के साथ Form 5471 लगाता है।
- Form 8621। अगर केमैन कंपनी PFIC है, तो फंड Form 8621 फ़ाइल करता है और रिटर्न की देय तिथि तक तय करता है कि QEF चुनाव करे या नहीं।
साझेदारों का Form 926
नकदी में हर साझेदार का हिस्सा $1,000,000 है, जो 12 महीनों में $100,000 से बहुत अधिक है। अगर सब्सक्रिप्शन धारा 351 हस्तांतरण है, तो हर साझेदार Form 926 फ़ाइल करता है, भले ही फंड के ज़रिए हर एक के पास केमैन कंपनी का केवल 2.4% हो। फंड का K-3 हर साझेदार को हस्तांतरण में उसका हिस्सा बताता है।
छूटा हुआ वर्ष
फंड से हिस्सा खरीदने वाले वर्ष का Form 5471 छूट गया। जुर्माना $10,000 हो सकता है, और उस वर्ष के रिटर्न की निर्धारण अवधि फ़ॉर्म फ़ाइल होने के 3 वर्ष बाद तक खुली रहती है।
क्या आपका मामला अलग है?
- आप फंड का FBAR और विदेशी फ़ॉर्म फ़ाइल करवाना चाहते हैं, या छूटे वर्ष पूरे करवाने हैं: हेज फंड कर सेवाएँ।
- आप अपने विदेशी खातों वाले प्रमुख व्यक्ति हैं, या आपको Form 8938 चाहिए: विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
- आप निजी रूप से विदेशी फंड रखते हैं: अमेरिका के बाहर खरीदे गए फंड।
- आपको हस्ताक्षर अधिकार वाला अपना FBAR फ़ाइल करवाना है: FBAR फ़ाइलिंग।
- आपसे निजी रूप से पिछले वर्षों के विदेशी फ़ॉर्म छूट गए: छूटी विदेशी रिपोर्टिंग पूरी करना।
- फंड किसी विदेशी कंपनी का मालिक है या उसे नियंत्रित करता है और उसे Form 5471 के शेड्यूल चाहिए: विदेशी कंपनियों के अमेरिकी मालिक।
- फंड का ऑफ़शोर फ़ीडर, ब्लॉकर या किसी ऑफ़शोर वाहन में मैनेजमेंट शेयर हैं: फंड निवेशकों के लिए ब्लॉकर कंपनियाँ।
- साझेदार K-3 माँग रहे हैं, या K-1 देर से आ रहे हैं: फंड के कर फ़ॉर्म समय पर भेजना।
- फंड विदेशी एक्सचेंज पर क्रिप्टो ट्रेड करता है: क्रिप्टो फंड के कर रिटर्न।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| FBAR फ़ाइल करने की सीमा कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय सभी विदेशी वित्तीय खातों का कुल अधिकतम मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर FBAR ज़रूरी है | $10,000 | FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| किसी संस्था के खातों के लिए FBAR स्वामित्व का स्तर आपका उन विदेशी खातों में वित्तीय हित है, जो ऐसी कंपनी, साझेदारी या अन्य इकाई के हैं जिसके इस हिस्से से अधिक के आप सीधे या परोक्ष रूप से स्वामी हैं | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350, विदेशी वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| घरेलू साझेदारी या कंपनी के लिए Form 8938 की closely held (कुछ लोगों के स्वामित्व वाली) कसौटी कर वर्ष के अंतिम दिन किसी एक निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष, अप्रत्यक्ष या रचनात्मक रूप से रखा गया साझेदारी की पूँजी या लाभ (या कंपनी के वोट या मूल्य) का हिस्सा | 80% | eCFR: 26 CFR 1.6038D-6, निर्दिष्ट घरेलू संस्थाएँ जाँचा गया |
| अमेरिकी शेयरधारक के लिए विदेशी कंपनी के स्वामित्व की सीमा मतदान शक्ति या स्टॉक मूल्य; Form 5471 की Categories 2 और 3 में इस्तेमाल होने वाली बुनियादी स्टॉक सीमा भी | 10% | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8865: विदेशी साझेदारी में 10% हिस्सेदारी Categories 2, 3 और 4 के लिए इस्तेमाल होने वाला पूँजी, लाभ, या कटौतियों या हानियों का हिस्सा, रचनात्मक स्वामित्व सहित | 10% | IRS: Form 8865 के निर्देश जाँचा गया |
| FBAR फ़ाइल करने की अंतिम तिथि रिपोर्ट किए गए कैलेंडर वर्ष के बाद; स्वचालित विस्तार लागू होता है | 15 अप्रैल | IRS: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| FBAR के स्वतः विस्तार की अंतिम तिथि रिपोर्ट किए गए कैलेंडर वर्ष के बाद; विस्तार का अनुरोध करना ज़रूरी नहीं | 15 अक्टूबर | IRS: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| निष्क्रिय आय या निष्क्रिय परिसंपत्तियों का वह हिस्सा जो closely held घरेलू संस्था को निर्दिष्ट घरेलू संस्था बनाता है सकल आय का कम से कम इतना हिस्सा निष्क्रिय है, या परिसंपत्तियों का कम से कम इतना हिस्सा (तिमाही भारित औसत) निष्क्रिय आय पैदा करता है या उसके लिए रखा गया है | 50% | eCFR: 26 CFR 1.6038D-6, निर्दिष्ट घरेलू संस्थाएँ जाँचा गया |
| निर्दिष्ट घरेलू संस्था के लिए Form 8938 की सीमा, वर्षांत पर कर वर्ष के अंतिम दिन निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय परिसंपत्तियों का कुल मूल्य इससे अधिक होना चाहिए | $50,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश, Reporting Thresholds Applying to Specified Domestic Entities जाँचा गया |
| निर्दिष्ट घरेलू संस्था के लिए Form 8938 की सीमा, वर्ष में किसी भी समय कर वर्ष के दौरान किसी भी समय निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय परिसंपत्तियों का कुल मूल्य इससे अधिक होना चाहिए | $75,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश, Reporting Thresholds Applying to Specified Domestic Entities जाँचा गया |
| PFIC निष्क्रिय-आय परीक्षण विदेशी कंपनी की सकल आय का कम से कम इतना हिस्सा निष्क्रिय आय है | 75% | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| PFIC निष्क्रिय-संपत्ति परीक्षण विदेशी कंपनी की संपत्तियों का कम से कम इतना औसत प्रतिशत निष्क्रिय आय पैदा करता है या उसके लिए रखा जाता है | 50% | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8621 Part I की छोटी हिस्सेदारी की छूट कर वर्ष के अंतिम दिन सभी PFIC शेयरों का कुल मूल्य; केवल धारा 1291 के फ़ंड और केवल तब जब कोई अतिरिक्त वितरण या लाभ न हो | $25,000 | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी कंपनी पर नियंत्रण की सीमा Category 4 नियंत्रण या सामान्य CFC परीक्षण के लिए स्वामित्व मतदान शक्ति या मूल्य के इस हिस्से से अधिक होना चाहिए | 50% | US Code: धारा 957 जाँचा गया |
| आवश्यक Form 5471 की जानकारी फ़ाइल न करने का प्रारंभिक जुर्माना हर विदेशी कंपनी की प्रत्येक वार्षिक लेखा अवधि के लिए, धारा 6038(a) के तहत आवश्यक जानकारी पर | $10,000 | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8865 Category 1 के लिए विदेशी साझेदारी पर नियंत्रण की सीमा नियंत्रण का अर्थ है पूँजी, लाभ, या कटौतियों या हानियों के इस हिस्से से अधिक का स्वामित्व, रचनात्मक स्वामित्व सहित | 50% | IRS: Form 8865 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8865 Category 3 के अंशदान मूल्य की सीमा Category 3 तब लागू होती है जब हस्तांतरण की तिथि पर समाप्त होने वाले 12 महीनों में व्यक्ति या संबंधित व्यक्ति द्वारा योगदान की गई संपत्ति इस राशि से अधिक हो, भले ही हिस्सेदारी 10% से कम हो | $100,000 | IRS: Form 8865 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8865 पर Category 1 या 2 की जानकारी न देने का जुर्माना हर विदेशी साझेदारी पर हर कर वर्ष (धारा 6038); Category 4 की रिपोर्ट न करने पर भी यही राशि लागू होती है (धारा 6046A); IRS नोटिस के 90 दिन बाद और अधिक | $10,000 | IRS: Form 8865 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 926 के लिए ऑफ़शोर नकद सब्सक्रिप्शन (फंड में पैसा लगाना) की स्वामित्व सीमा नकद हस्तांतरण के तुरंत बाद प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष वोट या मूल्य; अमेरिकी हस्तांतरकर्ताओं में एंडोमेंट भी शामिल हैं। | 10% | IRS: Form 926 के निर्देश, Transfers of cash जाँचा गया |
| Form 926 के लिए ऑफ़शोर नकद हस्तांतरण की सीमा रिपोर्टिंग तब लागू होती है जब हस्तांतरण की तिथि पर समाप्त होने वाली अवधि में हस्तांतरित नकद इस राशि से अधिक हो, भले ही स्वामित्व सीमा से कम हो। | $100,000 | IRS: Form 926 के निर्देश, Transfers of cash जाँचा गया |
| Form 926 फ़ाइल न करने के जुर्माने की दर हस्तांतरण के समय संपत्ति के उचित बाज़ार मूल्य का (धारा 6038B); चूक उचित कारण से हुई हो और जानबूझकर लापरवाही न हो तो लागू नहीं होता | 10% | IRS: Form 926 के निर्देश, Penalties for Failure To File जाँचा गया |
| Form 926 फ़ाइल न करने के जुर्माने की अधिकतम सीमा अगर चूक जानबूझकर अनदेखी के कारण हुई हो तो लागू नहीं होता | $100,000 | IRS: Form 926 के निर्देश, Penalties for Failure To File जाँचा गया |
| FBAR में अनजाने में चूक पर अधिकतम जुर्माना प्रति उल्लंघन (Bittner v. United States के तहत प्रति रिपोर्ट); 17 जनवरी 2025 को या उसके बाद निर्धारित जुर्मानों के लिए; हर वर्ष महँगाई के अनुसार समायोजित | $16,536 कर वर्ष 2025 | eCFR: 31 CFR 1010.821, जुर्माना समायोजन और तालिका जाँचा गया |
| FBAR में जानबूझकर चूक पर तय अधिकतम जुर्माना जानबूझकर वाली अधिकतम सीमा इस राशि या खाते की शेष राशि के हिस्से में से जो अधिक हो; 17 जनवरी 2025 को या उसके बाद निर्धारित जुर्मानों के लिए | $165,353 कर वर्ष 2025 | eCFR: 31 CFR 1010.821, जुर्माना समायोजन और तालिका जाँचा गया |
| FBAR में जानबूझकर चूक पर शेष राशि का जुर्माना हिस्सा उल्लंघन के समय खाते की शेष राशि का हिस्सा, यदि वह निश्चित जानबूझकर वाली अधिकतम सीमा से अधिक हो | 50% | US Code: 31 U.S.C. 5321, दीवानी जुर्माने जाँचा गया |
| Form 5471 की जारी चूक का जुर्माना नोटिस की प्रतीक्षा अवधि के बाद हर अवधि या उसके हिस्से के लिए, प्रति सहायक कंपनी की वार्षिक लेखा अवधि | $10,000 | US Code: धारा 6038(b)(2) जाँचा गया |
| Form 5471 की जारी चूक के जुर्माने में वृद्धि की सीमा वार्षिक लेखा अवधि के लिए section 6038(b)(2) का अधिकतम अतिरिक्त जुर्माना; प्रारंभिक जुर्माना अलग है | $50,000 | US Code: धारा 6038(b)(2) जाँचा गया |
| विदेशी साझेदारी में बिना रिपोर्ट किए अंशदान का जुर्माना अंशदान के समय संपत्ति के उचित बाज़ार मूल्य का (धारा 6038B); हस्तांतरकर्ता लाभ भी ऐसे पहचानता है मानो संपत्ति बेची गई हो | 10% | IRS: Form 8865 के निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी साझेदारी में बिना रिपोर्ट किए अंशदान के जुर्माने की अधिकतम सीमा अगर चूक जानबूझकर अनदेखी के कारण हो तो लागू नहीं होता | $100,000 | IRS: Form 8865 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8938 फ़ाइल न करने का जुर्माना पूरा और सही Form 8938 समय पर फ़ाइल न करने पर; IRS नोटिस के 90 दिन बाद से चूक जारी रहने पर हर 30 दिन की अवधि के लिए यही राशि लागू होती है | $10,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- eCFR: 31 CFR 1010.350, विदेशी वित्तीय खातों की रिपोर्ट
- FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट
- FinCEN: Notice FIN-2025-NTC3, कुछ वित्तीय पेशेवरों के लिए FBAR फ़ाइल करने की आवश्यकता
- FinCEN: Notice 2020-2, वर्चुअल करेंसी के लिए FBAR फ़ाइल करने की आवश्यकता
- FinCEN: FBAR की पंक्ति-दर-पंक्ति फ़ाइलिंग निर्देश
- IRS: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट (FBAR)
- IRS: IRM 4.26.16, विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट (FBAR)
- eCFR: 31 CFR 1010.821, जुर्माना समायोजन और तालिका
- IRS: Form 8621 के निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.1295-1, योग्य चुनाव करने वाले फंड (QEF)
- eCFR: 26 CFR 1.1295-3, पिछली तारीख से QEF चुनाव
- eCFR: 26 CFR 1.1298-1, PFIC की सालाना रिपोर्टिंग
- IRS: Form 5471 के निर्देश
- IRS: Form 8865 के निर्देश
- IRS: Form 926 के निर्देश
- US Code: 26 U.S.C. 6038B, विदेशी व्यक्तियों को कुछ हस्तांतरणों की सूचना
- US Code: 26 U.S.C. 351, हस्तांतरणकर्ता के नियंत्रण वाली कंपनी को हस्तांतरण
- US Code: 26 U.S.C. 1297, निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी
- eCFR: 26 CFR 1.6038D-6, निर्दिष्ट घरेलू संस्थाएँ
- IRS: Form 8938 के निर्देश
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.6038B-1, विदेशी कंपनियों को हस्तांतरण की रिपोर्टिंग
- IRS: Schedules K-2 और K-3 (Form 1065) के लिए साझेदारी निर्देश
- US Code: 26 U.S.C. 6501(c)(8), विदेशी जानकारी रिपोर्ट न होने पर निर्धारण अवधि
- IRS: देर से दी गई अंतरराष्ट्रीय सूचना रिटर्न जमा करने की प्रक्रिया
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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