यह किसके लिए है
- विदेशी निवेशकों को शामिल करने वाले हेज, प्राइवेट इक्विटी, रियल एस्टेट और क्रेडिट फंड के मैनेजर
- अमेरिकी कर-मुक्त संस्थाओं, एंडोमेंट और IRA से पूँजी जुटाने वाले फंड
- सीधे निवेश, अमेरिकी ब्लॉकर और कंपनी के रूप में बने ऑफ़शोर फ़ीडर की तुलना करने वाले मैनेजर
यहाँ शामिल नहीं
- ऑफ़शोर देशों की स्थानीय फ़ाइलिंग, FATCA और CRS अनुपालन
- निवेशक के अपने देश के कर की गणना
- राज्य और स्थानीय कर की गणना
- संस्था बनाना, प्रतिभूति कानून और ऑफ़रिंग दस्तावेज़ों पर सलाह
ब्लॉकर कंपनी क्या है, और फंड को इसकी ज़रूरत कब होती है?
ब्लॉकर कंपनी (blocker corporation) निवेशक और फंड के बीच रखी गई कंपनी है, जो फंड की आय में निवेशक के हिस्से को कंपनी की आय और लाभांश में बदल देती है। साझेदारी की हिस्सेदारी कंपनी के पास रहती है; निवेशक के पास कंपनी के शेयर रहते हैं।
ब्लॉकर पर तब विचार करें जब साझेदारी की आय किसी विदेशी निवेशक को अमेरिकी व्यवसाय से जोड़ दे, या किसी कर-मुक्त निवेशक को असंबंधित व्यावसायिक कर योग्य आय (UBTI) दे। कंपनी के ज़रिए स्वामित्व आय के इस प्रवाह को बदल देता है, लेकिन कंपनी पर खुद कर देय हो सकता है (Publication 519; साझेदारी की UBTI का नियम)।
फ़ीडर फंड निवेशकों का पैसा इकट्ठा करके उसे मास्टर फंड में लगाता है। ऑफ़शोर फ़ीडर तभी ब्लॉकर का काम करता है जब अमेरिका उसे कंपनी मानता है। साझेदारी के रूप में बना फ़ीडर पास-थ्रू संस्था ही रहता है। कुछ विदेशी कंपनी रूप कोई दूसरा वर्गीकरण नहीं चुन सकते; पात्र संस्थाएँ डिफ़ॉल्ट नियमों का पालन करती हैं या कोई वर्गीकरण चुनती हैं (कंपनी रूप; वर्गीकरण नियम)।
जो फंड डीलर नहीं है और केवल अपनी प्रतिभूतियों की ट्रेडिंग करता है, उसे विदेशी निवेशकों के लिए आम तौर पर ब्लॉकर की ज़रूरत नहीं होती। फिर भी फंड का उधार कर-मुक्त निवेशकों के लिए UBTI बना सकता है; देखें नए हेज फंड का पहला कर वर्ष।
विदेशी निवेशकों के लिए फंड की कौन-सी आय प्रभावी रूप से जुड़ी आय (ECI) होती है?
विदेशी निवेशक पर अमेरिकी कर का जोखिम इस पर निर्भर है कि फंड असल में क्या करता है। परिचालन व्यवसाय की आय, ऋण देने (loan origination) और अमेरिकी रियल एस्टेट का विश्लेषण प्रतिभूति ट्रेडिंग से अलग करना होता है।
| फंड की गतिविधि | जवाब किससे बदलता है |
|---|---|
| फंड के अपने खाते के लिए प्रतिभूतियों की ट्रेडिंग | जो फंड डीलर नहीं है और केवल अपनी प्रतिभूतियों की ट्रेडिंग करता है, उसे आम तौर पर अमेरिकी व्यवसाय चलाने वाला नहीं माना जाता; देखें नए हेज फंड का पहला विदेशी निवेशक और Publication 519 |
| परिचालन साझेदारियों में हिस्सेदारी रखना | जब साझेदारी अमेरिकी व्यवसाय चलाती है, तो विदेशी साझेदार को भी अमेरिकी व्यवसाय में लगा माना जाता है (Publication 519) |
| ऋण देना (loan origination) | किसी एजेंट के ज़रिए अमेरिका में ऋण देने की गतिविधि से अमेरिकी व्यवसाय का जोखिम बन सकता है; तथ्यों की समीक्षा ज़रूरी है (ऋण देने पर IRS का ज्ञापन) |
| अमेरिकी रियल एस्टेट | अमेरिकी अचल संपत्ति हिस्सेदारियों पर लाभ को प्रभावी रूप से जुड़ी आय माना जाता है; किराये का कर व्यवहार गतिविधि और लागू चुनावों पर निर्भर करता है (Publication 519) |
फंड का कोई अमेरिकी व्यवसाय न हो, तब भी अमेरिकी लाभांश पर विथहोल्डिंग (भुगतान से कर काटकर सरकार को जमा करना) लग सकती है। प्रभावी रूप से जुड़ी आय (ECI) और अमेरिकी स्रोत की निष्क्रिय आय के फ़र्क के लिए देखें विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब लगता है।
विदेशी या कर-मुक्त निवेशकों के लिए अमेरिकी ब्लॉकर की लागत क्या है?
अमेरिकी ब्लॉकर आम तौर पर अपनी कर योग्य आय पर संघीय कंपनी कर चुकाता है, फिर विदेशी शेयरधारकों को लाभांश देते समय कर काट सकता है। साझेदारी की विथहोल्डिंग निवेशक के अपने कर में क्रेडिट होती है। सीधे निवेश करने वाली विदेशी कंपनी पर उसकी लाभांश समतुल्य राशि (dividend equivalent amount) पर 30% शाखा लाभ कर (branch profits tax) भी देय हो सकता है, जो संधि राहत के अधीन है (Form 1120-F के निर्देश)।
| मुद्दा | साझेदारी फंड में विदेशी निवेशक का सीधा निवेश | अमेरिकी C corporation ब्लॉकर के ज़रिए निवेश |
|---|---|---|
| अमेरिकी व्यावसायिक आय पर कर | निवेशक अपना अमेरिकी कर खुद गिनता है; साझेदारी आम तौर पर गैर-कंपनी विदेशी साझेदारों के लिए 37% या कंपनी रूप वाले विदेशी साझेदारों के लिए 21% विथहोल्डिंग करती है | ब्लॉकर आम तौर पर कर योग्य आय पर 21% चुकाता है |
| फंड में रोकी गई नकदी | वितरण के बिना भी ECI पर विथहोल्डिंग लग सकती है | शेयरधारक को वितरण न हो, तब भी कर योग्य आय पर कंपनी कर लगता है |
| लाभांश की परत | अमेरिकी लाभांश पर 30% लग सकता है, जो छूट या संधि राहत के अधीन है; कंपनी रूप वाले विदेशी साझेदारों पर शाखा लाभ कर भी देय हो सकता है | ब्लॉकर के विदेशी शेयरधारकों को दिए गए लाभांश पर आम तौर पर 30% लगता है, जो संधि राहत के अधीन है |
| निवेशक की फ़ाइलिंग | अमेरिकी व्यवसाय से जुड़ाव होने पर आम तौर पर Form 1040-NR या Form 1120-F फ़ाइल करना पड़ता है | शेयरधारक आम तौर पर फंड का अमेरिकी व्यवसाय नहीं चलाते; फिर भी अचल संपत्ति वाली कंपनी के शेयर बेचने पर अमेरिकी रिटर्न ज़रूरी हो सकता है |
| संस्था की फ़ाइलिंग | फंड Form 1065 फ़ाइल करता है; विदेशी साझेदारों की विथहोल्डिंग से अतिरिक्त रिपोर्टिंग जुड़ती है | ब्लॉकर Form 1120 और, लागू होने पर, Form 5472 फ़ाइल करता है; लाभांश पर विथहोल्डिंग से अतिरिक्त रिपोर्टिंग जुड़ती है |
| निकास | साझेदारी हिस्सेदारी पर लाभ ECI हो सकता है; हस्तांतरण पर विथहोल्डिंग आम तौर पर प्राप्त राशि का 10% होती है, अपवादों के अधीन | विदेशी निवेशक के शेयरों पर लाभ आम तौर पर अमेरिकी कर से बचता है, जो ECI, अचल संपत्ति और उपस्थिति के अपवादों के अधीन है; धारा 331 के तहत पूर्ण परिसमापन को शेयरों का विनिमय माना जाता है |
जो अनिवासी व्यक्ति कर वर्ष में कम से कम 183 दिन अमेरिका में मौजूद रहा हो, उस पर अमेरिकी स्रोत के पूँजीगत लाभ का कर देय हो सकता है (Publication 519)। किसी योग्य मूल कंपनी में परिसमापन पर इसके बजाय धारा 332 लागू होती है; सीमा पार के परिणामों की अलग से समीक्षा करें (धाराएँ 331 और 332)। निकास पर विथहोल्डिंग के लिए देखें विदेशी साझेदारों की विथहोल्डिंग।
अमेरिकी एंडोमेंट (विश्वविद्यालय या संस्था का निवेश कोष) या व्यक्तिगत सेवानिवृत्ति खाते (IRA) के लिए सीधा निवेश व्यवसायों या उधार से वित्तपोषित निवेशों से UBTI पैदा कर सकता है। अमेरिकी ब्लॉकर आम तौर पर 21% कंपनी कर चुकाता है; उसके सामान्य लाभांश आम तौर पर UBTI से बाहर रहते हैं, जो उधार से खरीदे गए शेयरों और दूसरे अपवादों के अधीन है (Publication 598)। तालिका में विदेशी शेयरधारकों वाली विथहोल्डिंग विदेशी निवेशकों पर लागू होती है।
आय पर रियायती दरें, दस्तावेज़ों के साथ दावा की गई कमी और कर संधियाँ विथहोल्डिंग बदल सकती हैं (साझेदारी के निर्देश; Publication 519)। केवल विथहोल्डिंग की नहीं, कुल कर की तुलना ब्लॉकर के कंपनी कर से करें (Form 1120 के निर्देश)।
जिस ब्लॉकर में कम से कम एक प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष 25% विदेशी शेयरधारक हो और रिपोर्ट योग्य संबंधित-पक्ष लेन-देन हों, वह आम तौर पर Form 5472 (विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी संस्था की सूचना रिटर्न) फ़ाइल करता है; शुरुआती जुर्माना $25,000 है। देखें विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग।
राज्य कर, संस्था बनाना, लेखांकन, एडमिनिस्ट्रेशन और वार्षिक रिटर्न से लागत बढ़ती है। आय, वितरण और निकास का मॉडल बनाएँ, और राज्य की लागत अलग से दिखाएँ। वकील के साथ मॉडलिंग और तालमेल वाले रिटर्न के लिए देखें हेज फंड कर और लेखांकन; Forms 8804, 8805, 8813 और 1042-S के लिए देखें विदेशी साझेदारों की विथहोल्डिंग।
फंड अमेरिकी ब्लॉकर रखे या ऑफ़शोर फ़ीडर?
अमेरिकी ब्लॉकर ट्रेडिंग लाभ सहित कर योग्य आय पर 21% चुकाता है। कंपनी रूप वाला ऑफ़शोर फ़ीडर आम तौर पर अमेरिकी व्यवसाय से बाहर के योग्य ट्रेडिंग लाभ पर अमेरिकी कर से बचता है, लेकिन ECI और कर योग्य अमेरिकी स्रोत की निष्क्रिय आय पर कर चुकाता है। यह उधार लेकर ट्रेड करने वाले फंड की UBTI को रोक सकता है, और उन लाभ पर अमेरिकी कंपनी कर भी नहीं लगता, जो निवेशक स्तर के अपवादों के अधीन है (Publication 519; Publication 598)।
| रास्ता | मुख्य अमेरिकी कर लागत या सीमा |
|---|---|
| अमेरिकी ब्लॉकर | ट्रेडिंग लाभ सहित कर योग्य आय पर कंपनी कर, और विदेशी शेयरधारकों के लाभांश पर संभावित विथहोल्डिंग |
| योग्य ट्रेडिंग गतिविधि वाला, कंपनी रूप का ऑफ़शोर फ़ीडर | केवल ट्रेडिंग होने पर अमेरिकी व्यवसाय कर से बचा जा सकता है, लेकिन कर योग्य अमेरिकी लाभांश पर विथहोल्डिंग फिर भी लगती है |
| ECI वाला, कंपनी रूप का ऑफ़शोर फ़ीडर | ECI पर 21% की दर से अमेरिकी कंपनी आयकर; ऑफ़शोर होने से यह खत्म नहीं होता (Form 1120-F के निर्देश) |
| अमेरिकी शाखा लाभ वाला ऑफ़शोर फ़ीडर | लाभांश समतुल्य राशि पर संभावित 30% शाखा लाभ कर, लागू संधि राहत के अधीन (शाखा लाभ कर का नियम) |
शाखा लाभ कर शेयरधारक को लाभांश दिए बिना भी कर की संभावित दूसरी परत जोड़ता है। इसका आधार, यानी लाभांश समतुल्य राशि, कर के हिसाब से मापी गई व्यावसायिक कमाई है, जिसे अमेरिकी व्यावसायिक संपत्तियों में से देनदारियाँ घटाकर बची राशि में हुए बदलाव के लिए समायोजित किया जाता है। मुनाफ़ा निवेशित रखने से कर घट सकता है; बाद में वह निवेश निकालने पर पहले का मुनाफ़ा कर योग्य हो सकता है (शाखा लाभ कर का नियम)।
रियल एस्टेट ब्लॉकर के शेयर अमेरिकी अचल संपत्ति हिस्सेदारी बने रह सकते हैं। इसके लिए पीछे की अवधि देखी जाती है: शेयरधारक की धारण अवधि या पाँच वर्ष, जो भी छोटी हो, अपवादों के अधीन। योग्य विदेशी पेंशन फंड और योग्य पूर्ण-स्वामित्व वाली संस्थाओं को आम तौर पर धारा 897 से छूट है (धारा 897(c) और (l))।
फंड की आय कब UBTI होती है, और फंड का कर्ज़ क्यों मायने रखता है?
जब कोई साझेदारी ऐसा व्यवसाय चलाती है जो कर-मुक्त निवेशक के छूट वाले उद्देश्य से असंबंधित है, तो उस निवेशक को UBTI मिल सकती है। साझेदारी नकदी अपने पास रखे, तब भी निवेशक अपना हिस्सा आय में शामिल करता है (26 CFR 1.512(c)-1)।
लाभांश, ब्याज और निवेश पर लाभ आम तौर पर UBTI से बाहर रहते हैं। उधार इस नतीजे को बदल सकता है: उधार से वित्तपोषित निवेशों की आय और लाभ असंबंधित उधार-वित्तपोषित आय बन सकते हैं (धाराएँ 512 और 514)।
एंडोमेंट या IRA ने खुद उधार न लिया हो, तब भी फंड स्तर का कर्ज़ मायने रखता है। IRS बताता है कि उधार लेने वाली प्रतिभूति साझेदारी में किसी कर-मुक्त ट्रस्ट का निवेश उधार से वित्तपोषित प्रतिभूतियों से UBTI पैदा कर सकता है (उधार से वित्तपोषित संपत्ति पर IRS मार्गदर्शन)।
देखें कि हर उधार से क्या खरीदा गया, कर्ज़ कब बना, और उससे जुड़ी संपत्तियाँ, आय और कटौतियाँ क्या हैं। गणना में आम तौर पर औसत अधिग्रहण कर्ज़ की तुलना औसत समायोजित आधार से की जाती है; बिक्री के लाभ के लिए कर्ज़ मापने के अलग नियम हैं। शॉर्ट सेल के लिए उधार लिया गया स्टॉक अपने आप में अधिग्रहण कर्ज़ नहीं है, और योग्य संस्थाओं के लिए रियल एस्टेट के सीमित अपवाद हैं (Publication 598)।
ब्लॉकर के सामान्य लाभांश आम तौर पर UBTI से बाहर रहते हैं; फंड की मूल व्यावसायिक आय कंपनी के शेयरों से होकर आगे नहीं जाती (Publication 598)। लेकिन जो कर-मुक्त निवेशक ब्लॉकर के शेयर खरीदने के लिए उधार लेता है, उसकी आय फिर भी उधार से वित्तपोषित हो सकती है; निवेशक की छूट वाली स्थिति और दूसरे वैधानिक अपवाद भी मायने रखते हैं (उधार से वित्तपोषित संपत्ति पर IRS मार्गदर्शन)।
मास्टर-फ़ीडर ढाँचे में हर संस्था अमेरिका में क्या फ़ाइल करती है?
मास्टर-फ़ीडर ढाँचे में फ़ाइलिंग हर संस्था के अमेरिकी कर वर्गीकरण, गतिविधि और साझेदारों पर निर्भर करती है। तालिका मानती है कि मास्टर फंड अमेरिकी साझेदारी है, ऑनशोर फ़ीडर अमेरिकी साझेदारी है और ऑफ़शोर फ़ीडर कंपनी रूप का है।
| संस्था | अमेरिका में फ़ाइलिंग और रिपोर्टिंग की भूमिका |
|---|---|
| मास्टर साझेदारी | फ़ीडर के Schedules K-1 के साथ Form 1065; लागू Schedules K-2 और K-3; ज़रूरत पड़ने पर विदेशी साझेदारों की विथहोल्डिंग की रिपोर्ट |
| साझेदारी रूप का ऑनशोर फ़ीडर | अपना Form 1065 और निवेशकों के K-1; लागू K-2 और K-3 जानकारी, जो मास्टर की जानकारी और फ़ीडर की अपनी मदों से बनती है |
| कंपनी रूप का ऑफ़शोर फ़ीडर | ज़रूरी होने पर Form 1120-F; जहाँ अमेरिकी व्यवसाय या ECI का जोखिम अनिश्चित हो, वहाँ सुरक्षात्मक Form 1120-F पर विचार करें; अमेरिकी व्यवसाय में लगे होने पर रिपोर्ट योग्य संबंधित-पक्ष लेन-देन के लिए Form 5472 लग सकता है, फ़ाइलिंग अपवादों के अधीन (Form 5472 के निर्देश) |
| ऑफ़शोर कंपनी के शेयर रखने वाला अमेरिकी GP या मैनेजर | शेयर लेन-देन, मतदान अधिकार, मूल्य और आरोपित स्वामित्व के आधार पर Form 5471 का अलग विश्लेषण |
एंडोमेंट सहित अमेरिकी निवेशक, ऑफ़शोर कंपनी में नकद सब्सक्रिप्शन (फंड में पैसा लगाना) के लिए अपने रिटर्न के साथ Form 926 फ़ाइल करते हैं, अगर उसके बाद उनके पास मतदान या मूल्य का कम से कम 10% हो, या वे हस्तांतरण की तारीख पर खत्म होने वाली 12 महीने में $100,000 से ज़्यादा हस्तांतरित करें (Form 926 के निर्देश)।
घरेलू साझेदारियाँ आम तौर पर तब Form 1065 फ़ाइल करती हैं जब उन्हें आय होती है या कटौती योग्य या क्रेडिट योग्य खर्च होते हैं (निर्देश)। मास्टर हर फ़ीडर के लागू K-3 पर स्रोत, प्रकृति और ECI की जानकारी देता है। साझेदारी फ़ीडर इसका उपयोग अपनी रिपोर्टिंग में करते हैं; कंपनी फ़ीडर इसका उपयोग कंपनी कर के विश्लेषण में करते हैं और शेयरधारकों को K-1 जारी नहीं करते। Part X विदेशी साझेदारों के लिए ECI और निष्क्रिय आय की जानकारी देता है (K-2 और K-3 के निर्देश)।
ऑफ़शोर फ़ीडर के अमेरिकी लाभांश पर विथहोल्डिंग कौन करता है?
अमेरिकी साझेदारी मास्टर आम तौर पर अपने विदेशी कंपनी फ़ीडर को आवंटित कर योग्य अमेरिकी लाभांश पर विथहोल्डिंग करता है। नकद भुगतान से पहले भी विथहोल्डिंग देय हो सकती है: अवितरित आय पर, साझेदार विवरण देने की तारीख और उसकी देय तिथि में से जो पहले आए, उस दिन विथहोल्डिंग करें (26 CFR 1.1441-5)।
अगर मास्टर विथहोल्डिंग नहीं करता, तो कर, ब्याज और लागू जुर्माने मास्टर पर देय होते हैं; कर केवल एक बार वसूला जाता है। जो ज़िम्मेदार GP या अधिकारी जानबूझकर कर नहीं काटता या जमा नहीं करता, उस पर व्यक्तिगत रूप से बकाया कर के बराबर जुर्माना लग सकता है (Publication 515; धारा 6672)। वसूली आम तौर पर निर्धारण के बाद 10 वर्ष तक चलती है, जो निलंबन और विस्तार के अधीन है (धारा 6502)।
क्या हर ऑफ़शोर फ़ीडर को सुरक्षात्मक Form 1120-F चाहिए?
नहीं। जिस कंपनी रूप वाले ऑफ़शोर फ़ीडर का कोई प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष अमेरिकी व्यवसाय नहीं है और जिसका पूरा अमेरिकी कर स्रोत पर कट चुका है, वह Form 1120-F के फ़ाइलिंग अपवाद के योग्य हो सकता है। जिस फ़ीडर की कर योग्य ECI पहले से पता है, उसे पूरा रिटर्न चाहिए; सुरक्षात्मक रिटर्न उसका विकल्प नहीं है (Form 1120-F के निर्देश)।
जिस फ़ीडर का अमेरिका में कोई कार्यालय नहीं है, उसकी फ़ाइलिंग देय तिथि आम तौर पर वर्ष के अंत के बाद छठे महीने का 15वाँ दिन है। अगर शुरू में जिस आय पर कर नहीं लगा, वह बाद में ECI बन जाए, तो सुरक्षात्मक रिटर्न कटौतियाँ और क्रेडिट बचा सकता है। यह अनिश्चित व्यावसायिक जोखिम या संधि छूट के लिए उपयुक्त है, अमेरिकी व्यवसाय होने पर भी। बचाव की यह अवधि आम तौर पर देय तिथि के 18 महीने बाद खत्म होती है; पहले अनिवार्य फ़ाइलिंग वर्ष को छोड़कर, पिछले वर्ष का रिटर्न फ़ाइल न होने पर IRS का नोटिस इसे पहले खत्म कर सकता है। देर से फ़ाइल करने पर कटौतियाँ और क्रेडिट छिन सकते हैं, हालांकि उचित और नेकनीयत चूक पर माफ़ी (waiver) मिल सकती है (26 CFR 1.882-4)। फ़ाइलिंग की प्रक्रिया के लिए देखें विदेशी कंपनी के अमेरिकी रिटर्न।
अगर मास्टर फंड अमेरिका से बाहर हो तो?
विदेशी मास्टर को साझेदारी मानने से पहले उसके वर्गीकरण की समीक्षा ज़रूरी है। कई सदस्यों वाली विदेशी पात्र संस्था, जिसका कम से कम एक सदस्य सीमित देयता वाला न हो, आम तौर पर डिफ़ॉल्ट रूप से साझेदारी होती है; अगर सभी सदस्यों की देयता सीमित है, तो डिफ़ॉल्ट रूप से वह कंपनी की तरह कर योग्य संघ (association) होती है। पात्र संस्थाएँ Form 8832 (संस्था के कर वर्गीकरण का चुनाव) से चुनाव करती हैं; सूचीबद्ध कंपनी रूप ऐसा नहीं कर सकते। सभी मौजूदा स्वामी या कोई अधिकृत अधिकारी, मैनेजर या सदस्य हस्ताक्षर करता है; पिछली तारीख से लागू या वर्गीकरण बदलने वाले चुनावों पर संबंधित पूर्व स्वामियों को भी हस्ताक्षर करने होंगे। प्रभावी तारीख आम तौर पर फ़ाइलिंग से 75 दिन पहले से लेकर 12 महीने बाद तक की अवधि में होती है। शर्तों वाली देर से राहत के लिए माँगी गई तारीख के 3 वर्ष और 75 दिन के भीतर फ़ाइल करना ज़रूरी है (वर्गीकरण नियम; Form 8832 के निर्देश)। बाद के बदलाव से माना गया कर योग्य परिसमापन या अंशदान हो सकता है; दोबारा बदलाव पर आम तौर पर 60 महीने तक रोक रहती है, कुछ अपवादों के साथ।
विदेशी साझेदारी पर Form 1065 का दायित्व अमेरिकी स्रोत की आय, ECI और उपलब्ध फ़ाइलिंग अपवादों पर निर्भर करता है (Form 1065 के निर्देश)। अमेरिकी स्वामियों पर Form 8865 (विदेशी साझेदारी से जुड़ी सूचना रिटर्न) के दायित्व भी हो सकते हैं; देखें विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी।
क्या मैनेजर के ऑफ़शोर मैनेजमेंट शेयरों से Form 5471 लागू होता है?
मतदान वाले मैनेजमेंट शेयरों का आर्थिक मूल्य कम हो, तब भी उनसे Form 5471 (विदेशी कंपनी से जुड़े अमेरिकी व्यक्ति की सूचना रिटर्न) लागू हो सकता है। संबंधित परीक्षणों में मतदान शक्ति भी शामिल है, इसलिए केवल निवेशकों की पूँजी का रजिस्टर देखना काफ़ी नहीं है।
| परीक्षण | अमेरिकी व्यक्ति के लिए संभावित परिणाम |
|---|---|
| मतदान या मूल्य के 10% तक पहुँचने वाला शेयर अधिग्रहण | Category 3 लेन-देन रिपोर्टिंग लागू हो सकती है |
| मतदान या मूल्य के 50% से ज़्यादा नियंत्रण | Category 4 वार्षिक रिपोर्टिंग लागू हो सकती है |
| नियंत्रित विदेशी कंपनी (CFC) में अमेरिकी शेयरधारक | Category 5 और चालू आय के नियमों का अलग विश्लेषण ज़रूरी है |
Form 5471 की श्रेणियाँ और अपवाद वास्तविक मतदान अधिकार, मूल्य, आरोपित स्वामित्व और शेयर लेन-देन पर लागू करें। ज़रूरी फ़ाइलिंग में चूक पर शुरुआती $10,000 जुर्माना लग सकता है। विदेशी जानकारी न देने पर संबंधित रिटर्न की निर्धारण अवधि जानकारी देने के कम से कम तीन साल बाद तक खुली रह सकती है; उचित कारण वाली चूक में यह संबंधित मदों तक सीमित रहती है (धारा 6501(c)(8))। रिपोर्टिंग और आय शामिल करने के नियमों के लिए देखें विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी।
क्या ऋण देने वाला क्रेडिट फंड अमेरिकी व्यवसाय चलाता है?
क्रेडिट फंड का ऋण देना (loan origination) अमेरिकी व्यवसाय बना सकता है; निवेश खरीदने और ऋण देने की अलग-अलग तथ्यात्मक समीक्षा ज़रूरी है। केवल ऑफ़शोर संस्था और अमेरिकी एजेंट होने से यह सवाल हल नहीं होता।
IRS का AM 2009-010 एक ऐसी विदेशी कंपनी का विश्लेषण करता है जिसके अमेरिकी एजेंट ने उधारकर्ता खोजे, शर्तें तय कीं और ऋण देने का काम किया। ज्ञापन इन तथ्यों में ECI का जोखिम बताता है, लेकिन साफ़ कहता है कि इसे मिसाल (precedent) के रूप में न इस्तेमाल किया जा सकता है, न उद्धृत किया जा सकता है (IRS ज्ञापन)।
जानकारी जुटाएँ: ऋण देने का काम कहाँ होता है, ऋण पर बातचीत और मंज़ूरी कौन देता है, मैनेजर और एजेंटों का अधिकार क्या है, गतिविधि कितनी बार होती है, और नए ऋण व सेकेंडरी बाज़ार से खरीद में क्या फ़र्क है। फ़ीडर का वर्गीकरण और रिटर्न की स्थिति चुनने से पहले वकील और अपने CPA से वास्तविक कामकाज की समीक्षा कराएँ।
क्या कनाडाई या चीनी निवेशकों को ब्लॉकर के लाभांश पर कम दर मिलती है?
जो पात्र संधि निवासी अमेरिकी ब्लॉकर के लाभांश के लाभकारी स्वामी हैं, उन्हें कम विथहोल्डिंग मिल सकती है: कनाडा-अमेरिका संधि आम तौर पर 15% की दर देती है, या कम से कम 10% मतदान शेयर रखने वाली योग्य कंपनी के लिए 5% (Article X)। पात्र कनाडाई पेंशन व्यवस्थाएँ और चैरिटी इसके बजाय Article XXI के तहत कर-मुक्त लाभांश पा सकती हैं, जो उसके व्यावसायिक आय और संबंधित व्यक्ति वाले अपवादों के अधीन है। अमेरिका-चीन संधि आम तौर पर योग्य व्यक्तिगत लाभकारी स्वामियों के लाभांश कर को 10% तक सीमित करती है। योग्य कंपनी लाभकारी स्वामियों को भी यही सीमा मिल सकती है, जो कंपनियों के लिए संधि के पात्रता नियमों के अधीन है (Article 9 और संधि प्रोटोकॉल)। निवास, लाभकारी स्वामित्व, लागू पात्रता शर्तें और दस्तावेज़ मायने रखते हैं; कंपनी रूप वाले ऑफ़शोर फ़ीडर को अपने शेयरधारकों का संधि निवास नहीं मिलता। ये लाभांश दरें अमेरिकी ब्लॉकर का कंपनी कर खत्म नहीं करतीं। संधि दावों के लिए देखें विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब लगता है।
क्या निवेशक बाद में तुरंत कर चुकाए बिना ब्लॉकर में जा सकते हैं?
फंड बाद में ब्लॉकर जोड़ सकता है, लेकिन मौजूदा साझेदारी हिस्सेदारी उसमें ले जाने पर कर लग सकता है। कंपनी बना देने भर से बढ़े मूल्य वाले निवेश का हस्तांतरण अपने आप कर-मुक्त नहीं हो जाता।
धारा 351 के योग्य विनिमय के लिए आम तौर पर स्टॉक के बदले संपत्ति का हस्तांतरण और तुरंत नियंत्रण ज़रूरी है: मतदान शक्ति का और गैर-मतदान स्टॉक की हर श्रेणी का कम से कम 80%। निवेश कंपनी को किया गया हस्तांतरण इस व्यवहार से बाहर हो सकता है (Publication 542)। समायोजित आधार से ज़्यादा ली गई देनदारियाँ लाभ पैदा कर सकती हैं, अपवादों के अधीन; मिली नकदी या दूसरी संपत्ति भी नतीजा बदल सकती है (Publication 544)।
मौजूदा हिस्सेदारी किसी विदेशी ब्लॉकर को हस्तांतरित करने वाले अमेरिकी व्यक्ति को धारा 367 की समीक्षा भी चाहिए: धारा 351 की शर्तें पूरी होने भर से लाभ की मान्यता नहीं रुकती। Form 926 रिपोर्टिंग लागू हो सकती है (विदेशी हस्तांतरण नियम; Form 926 के निर्देश)।
हस्तांतरण या रिडेम्पशन (फंड से अपना हिस्सा वापस लेना) पर सहमति से पहले बाज़ार मूल्य, कर आधार, आवंटित साझेदारी कर्ज़, बदले में मिलने वाला प्रतिफल, निवेशकों की सहमति और ब्लॉकर का स्थान देखें। विदेशी निवेशक के साझेदारी हिस्सेदारी के हस्तांतरण की विथहोल्डिंग समीक्षा भी ज़रूरी है; देखें विदेशी साझेदारों की विथहोल्डिंग। वकील और CPA से तुलना कराएँ: नया पैसा ब्लॉकर के ज़रिए लेना बेहतर है या मौजूदा हिस्सेदारी उसमें ले जाना।
IRA के K-1 पर क्या दिखना चाहिए, और Form 990-T कौन फ़ाइल करता है?
फंड UBTI की गणना के लिए ज़रूरी जानकारी Schedule K-1 के box 20, code V में देता है। जब IRA को UBTI आवंटित होती है, तो code AR में कस्टोडियन का नहीं, IRA का अपना EIN दिखता है (साझेदार के K-1 निर्देश; Form 1065 के निर्देश)।
जब IRA की असंबंधित व्यापार या व्यवसाय की सकल आय कम से कम $1,000 हो, तो IRA का ट्रस्टी या कस्टोडियन Form 990-T फ़ाइल करता है। सकल आय का परीक्षण हर फंड के K-1 पर अलग से नहीं, IRA के सभी निवेशों को मिलाकर लगाएँ। K-1 में शुद्ध हानि दिखे, तब भी कस्टोडियन को सकल आय का ब्योरा चाहिए हो सकता है। हर IRA अलग ट्रस्ट है और इस फ़ाइलिंग के लिए उसे अपना EIN चाहिए (Form 990-T के निर्देश)।
फंड को IRA की स्थिति और EIN दें, और कस्टोडियन को उसका K-1 और उधार से वित्तपोषित आय का ब्योरा भेजें। ट्रस्टी या कस्टोडियन IRA का कर वर्ष समाप्त होने के बाद 4थे महीने का 15वाँ दिन तक फ़ाइल करता है और IRA से भुगतान करता है। उस देय तिथि तक फ़ाइल किया गया Form 8868 फ़ाइलिंग के लिए 6 महीने का विस्तार देता है; भुगतान फिर भी देय रहता है (Form 990-T के निर्देश)। फंड का Form 1065, IRA के Form 990-T की जगह नहीं लेता, और खाताधारक IRA की UBTI अपने व्यक्तिगत Form 1040 पर रिपोर्ट नहीं करता।
ढाँचा चुनने से पहले मैनेजर को क्या जुटाना चाहिए?
वकील संस्थाएँ बनाए या CPA रिटर्न का मॉडल बनाए, उससे पहले निवेश गतिविधि, निवेशकों की स्थिति और कानूनी अधिकारों की जानकारी जुटाएँ:
- ऑफ़रिंग दस्तावेज़, साझेदारी समझौते और प्रस्तावित संस्था वर्गीकरण।
- निवेशकों का कर निवास, संस्था का प्रकार, छूट वाली स्थिति और विथहोल्डिंग दस्तावेज़।
- फंड के उधार, गिरवी (collateral), ऋण की रकम का उपयोग और उधार से वित्तपोषित संपत्तियों के रिकॉर्ड।
- स्रोत और प्रकार के हिसाब से आय, अपेक्षित वितरण और निकास की योजना।
- मैनेजमेंट शेयरों के मतदान अधिकार, शेयरधारक रजिस्टर और आरोपित स्वामित्व।
- अगर हिस्सेदारी स्थानांतरित होगी, तो मौजूदा निवेशों का कर आधार, बाज़ार मूल्य और आवंटित देनदारियाँ।
- IRA खातों के EIN, कस्टोडियन और Form 990-T की ज़िम्मेदारी।
उदाहरण
सभी राशियाँ उदाहरण के लिए अमेरिकी डॉलर में हैं। न्यूयॉर्क का एक प्रतिभूति फंड 10 विदेशी निवेशकों और दो अमेरिकी एंडोमेंट के लिए कंपनी रूप का केमैन फ़ीडर जोड़ता है। अमेरिकी साझेदारी मास्टर अपने खाते के लिए ट्रेडिंग जारी रखता है और फ़ीडर को US$100,000 के कर योग्य अमेरिकी लाभांश आवंटित करता है।
मान लें कि फ़ीडर के लिए कोई संधि राहत या दूसरी छूट उपलब्ध नहीं है। मास्टर उन लाभांश पर 30%, यानी US$30,000, की विथहोल्डिंग करता है। फ़ीडर के स्थान से यह कर खत्म नहीं होता। मास्टर अपना साझेदारी रिटर्न फ़ाइल करता है और फ़ीडर को लागू K-1, K-3 और विथहोल्डिंग की जानकारी देता है।
मैनेजर एक अमेरिकी कंपनी है, जिसके पास नाममात्र आर्थिक मूल्य वाले मैनेजमेंट शेयरों के ज़रिए फ़ीडर की पूरी वास्तविक मतदान शक्ति है। इस नियंत्रण से फ़ीडर नियंत्रित विदेशी कंपनी (CFC) बन जाता है, और मैनेजर के लिए Category 4 और Category 5 की Form 5471 रिपोर्टिंग आती है। जिस एंडोमेंट के पास फ़ीडर के मूल्य का कम से कम 10% है, वह भी कोई वोट न होने के बावजूद अपने Form 5471 और चालू आय के दायित्व जाँचता है। हर एंडोमेंट अपने नकद सब्सक्रिप्शन के लिए Form 926 अलग से जाँचता है। फ़ीडर का CPA सुरक्षात्मक Form 1120-F फ़ाइलिंग की समीक्षा करता है।
अगर एंडोमेंट इसके बजाय सीधे मास्टर में निवेश करें और मास्टर प्रतिभूतियाँ खरीदने के लिए उधार ले, तो उनका UBTI विश्लेषण बदल जाता है। विदेशी निवेशक का ट्रेडिंग विश्लेषण और कर-मुक्त निवेशक का कर्ज़ विश्लेषण अलग-अलग हैं।
तुलना के लिए मान लें कि एक अमेरिकी ब्लॉकर US$100,000 की कर योग्य आय कमाता है, उस पर केवल सामान्य संघीय कंपनी कर देय है, और वह बची पूरी कमाई ऐसे विदेशी शेयरधारक को बाँटता है जिसे कोई संधि राहत नहीं मिलती। US$21,000 कंपनी कर के बाद US$79,000 बचते हैं; US$23,700 लाभांश विथहोल्डिंग के बाद US$55,300 बचते हैं। राज्य कर, शुल्क और दूसरे कर समायोजन शामिल नहीं हैं। शेयर बिक्री या धारा 331 के पूर्ण परिसमापन से आम तौर पर लाभांश विथहोल्डिंग से बचा जा सकता है; ऊपर बताए निकास के अपवादों की समीक्षा फिर भी ज़रूरी है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आपके ट्रेडिंग फंड में अभी पहला विदेशी या कर-मुक्त निवेशक आया है: पहले कर वर्ष की मार्गदर्शिका से शुरू करें।
- आप अमेरिका से बाहर रहकर निवेश करते हैं और विथहोल्डिंग या अपना रिटर्न समझना चाहते हैं: देखें अमेरिकी फंड में विदेशी निवेशक।
- आपका अमेरिकी ब्लॉकर पहले से है: देखें विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग।
- आपके कंपनी रूप वाले ऑफ़शोर फ़ीडर की अमेरिकी आय है या अमेरिकी व्यवसाय का जोखिम अनिश्चित है: देखें विदेशी कंपनी के अमेरिकी रिटर्न।
- अमेरिकी निवेशकों के पास ऑफ़शोर फ़ीडर के शेयर हैं: देखें PFIC और Form 8621 और नियंत्रित विदेशी कंपनी के नियम। योग्य अमेरिकी शेयरधारकों के लिए CFC ओवरलैप नियम आम तौर पर PFIC व्यवहार की जगह ले लेता है (Form 8621 के निर्देश)।
- आपके कनाडाई निवेशक साझेदारी और LLC की तुलना कर रहे हैं: देखें अमेरिकी LLC में कनाडाई साझेदार।
- आप ढाँचा चुन रहे हैं, या आपके फंड में लीवरेज, ऋण देना, रियल एस्टेट, निवेशक हस्तांतरण या छूटी हुई फ़ाइलिंग है: हेज फंड कर कार्य के लिए संस्था चार्ट, निवेशक सूची, कर्ज़ के रिकॉर्ड और पिछले रिटर्न लाएँ; यह काम फ़ॉर्मेशन वकील और किसी भी IRA कस्टोडियन के साथ तालमेल में होगा।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| शाखा लाभ कर की दर विदेशी कंपनी की कर-बाद की अमेरिकी व्यावसायिक कमाई पर धारा 884(a) का कर, जो अमेरिकी व्यवसाय में दोबारा निवेश नहीं की गई (लाभांश-समतुल्य राशि); संधि इसे घटा या बदल सकती है। | 30% | IRS: Form 1120-F के निर्देश, Section III जाँचा गया |
| ग़ैर-कंपनी विदेशी साझेदारों पर धारा 1446 की विथहोल्डिंग दर section 1 के तहत सर्वोच्च दर, साझेदार को आवंटित प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय पर लागू; दस्तावेज़ों के साथ दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ जैसी तरजीही आय पर कम दर लागू हो सकती है। | 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश (01/2026) जाँचा गया |
| कंपनी वाले विदेशी साझेदारों पर धारा 1446 की विथहोल्डिंग दर section 11(b) के तहत सर्वोच्च दर, साझेदार को आवंटित प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय पर लागू। | 21% | IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश (01/2026) जाँचा गया |
| विदेशी व्यक्तियों को चुकाई अमेरिकी-स्रोत FDAP आय पर विथहोल्डिंग दर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी न होने वाली अमेरिकी-स्रोत FDAP आय की सकल राशि पर लागू; संधि इसे घटा सकती है। यह अमेरिका में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी स्वतंत्र ठेकेदारों को भुगतान की दर भी है। | 30% | IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय जाँचा गया |
| साझेदारी हित के हस्तांतरण पर धारा 1446(f) की विथहोल्डिंग दर आमतौर पर किसी विदेशी व्यक्ति द्वारा साझेदारी हित के कवर किए गए हस्तांतरण पर प्राप्त राशि पर लागू, जब तक कोई अपवाद लागू न हो | 10% | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| अनिवासी के अमेरिकी-स्रोत पूँजीगत लाभ के लिए अमेरिका में वार्षिक उपस्थिति की सीमा गैर-ECI अमेरिकी-स्रोत पूँजीगत लाभ के लिए कर वर्ष के दौरान अमेरिका में वास्तविक उपस्थिति; यह पर्याप्त उपस्थिति वाले निवास परीक्षण से अलग है और इस पर कर संधि की राहत लागू हो सकती है। | 183 दिन | IRS: Publication 519, Sales or Exchanges of Capital Assets जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | $25,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| अमेरिकी अचल संपत्ति रखने वाली कंपनी (US real property holding corporation) की जाँच के लिए अधिकतम लुकबैक अवधि शेयर अमेरिकी अचल संपत्ति हित (US real property interests) होते हैं, जब तक कि कंपनी विक्रेता की होल्डिंग अवधि या निपटान की तिथि पर समाप्त होने वाली पाँच वर्ष की अवधि, इनमें से जो छोटी हो, उसमें अमेरिकी अचल संपत्ति रखने वाली कंपनी (US real property holding corporation) न रही हो | पाँच वर्ष | IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग जाँचा गया |
| Form 926 के लिए ऑफ़शोर नकद सब्सक्रिप्शन (फंड में पैसा लगाना) की स्वामित्व सीमा नकद हस्तांतरण के तुरंत बाद प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष वोट या मूल्य; अमेरिकी हस्तांतरकर्ताओं में एंडोमेंट भी शामिल हैं। | 10% | IRS: Form 926 के निर्देश, Transfers of cash जाँचा गया |
| Form 926 के लिए नकद हस्तांतरण मापने की अवधि हस्तांतरण की तिथि को समाप्त होने वाली अवधि, मौजूदा हस्तांतरण सहित। | 12 महीने | IRS: Form 926 के निर्देश, Transfers of cash जाँचा गया |
| Form 926 के लिए ऑफ़शोर नकद हस्तांतरण की सीमा रिपोर्टिंग तब लागू होती है जब हस्तांतरण की तिथि पर समाप्त होने वाली अवधि में हस्तांतरित नकद इस राशि से अधिक हो, भले ही स्वामित्व सीमा से कम हो। | $100,000 | IRS: Form 926 के निर्देश, Transfers of cash जाँचा गया |
| ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने की वसूली की सामान्य अवधि आमतौर पर जुर्माने के निर्धारण से गिना जाता है; निलंबन और विस्तार लागू हो सकते हैं | 10 वर्ष | IRS: ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने की नियमावली जाँचा गया |
| अमेरिकी कार्यालय न होने पर Form 1120-F की फ़ाइलिंग तिथि अमेरिकी कार्यालय या व्यवसाय स्थल के बिना विदेशी कंपनी के लिए सामान्य फ़ाइलिंग तिथि | वर्ष के अंत के बाद छठे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1120-F के निर्देश जाँचा गया |
| कटौतियाँ और क्रेडिट सुरक्षित रखने के लिए Form 1120-F फ़ाइल करने की सामान्य अवधि रिटर्न की देय तिथि से मापा जाता है; अपवाद और IRS के पहले के नोटिस के नियम लागू हो सकते हैं | 18 महीने | IRS: विदेशी कंपनी की Form 1120-F फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ जाँचा गया |
| Form 8832 की पिछली तिथि से प्रभावी करने की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने से इतने समय पहले से प्रभावी नहीं हो सकता | 75 दिन | IRS: Form 8832 और उसके निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 की भविष्य की प्रभावी तिथि की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने के इतने समय बाद से अधिक देर से प्रभावी नहीं हो सकता | 12 महीने | IRS: Form 8832 और उसके निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 में देर से राहत फ़ाइल करने की अवधि अनुरोधित प्रभावी तिथि से इस अवधि के भीतर पूरा भरा राहत अनुरोध फ़ाइल करें | 3 वर्ष और 75 दिन | IRS: Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02 जाँचा गया |
| Form 8832 में दोबारा विकल्प चुनने पर रोक पिछले चुनाव के प्रभावी होने के बाद इस अवधि तक आगे वर्गीकरण बदलना आम तौर पर प्रतिबंधित है; स्थापना के दिन से प्रभावी पहला चुनाव अपवाद है | 60 महीने | IRS: Form 8832 निर्देश, lines 2a और 2b जाँचा गया |
| अमेरिकी शेयरधारक के लिए विदेशी कंपनी के स्वामित्व की सीमा मतदान शक्ति या स्टॉक मूल्य; Form 5471 की Categories 2 और 3 में इस्तेमाल होने वाली बुनियादी स्टॉक सीमा भी | 10% | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी कंपनी पर नियंत्रण की सीमा Category 4 नियंत्रण या सामान्य CFC परीक्षण के लिए स्वामित्व मतदान शक्ति या मूल्य के इस हिस्से से अधिक होना चाहिए | 50% | US Code: धारा 957 जाँचा गया |
| आवश्यक Form 5471 की जानकारी फ़ाइल न करने का प्रारंभिक जुर्माना हर विदेशी कंपनी की प्रत्येक वार्षिक लेखा अवधि के लिए, धारा 6038(a) के तहत आवश्यक जानकारी पर | $10,000 | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| छूटी हुई Form 5471 जानकारी दिए जाने के बाद निर्धारण की अवधि आवश्यक जानकारी दिए जाने के तीन साल बाद तक निर्धारण अवधि खुली रहती है; उचित कारण वाली चूक में इसे संबंधित मदों तक सीमित किया जा सकता है | तीन साल | US Code: धारा 6501(c)(8) जाँचा गया |
| अन्य सभी मामलों में Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(b): लाभांश पर दर, जब लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी नहीं है जिसके पास मतदान स्टॉक का कम से कम 10% हो, व्यक्ति सहित | 15% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| कम लाभांश दर के लिए Canada–US संधि में मतदान-स्टॉक स्वामित्व अनुच्छेद X(2)(a): लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी होनी चाहिए जिसके पास भुगतान करने वाली कंपनी के मतदान स्टॉक का कम से कम इतना हिस्सा हो | 10% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| मतदान स्टॉक का 10% या अधिक रखने वाली कंपनी के लिए Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(a): लाभकारी स्वामी वह कंपनी है जिसके पास भुगतान करने वाली कंपनी के मतदान स्टॉक का कम से कम 10% है | 5% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| व्यक्ति के लिए अमेरिका-चीन संधि में सामान्य लाभांश विथहोल्डिंग दर IRS Tax Treaty Table 1 में चीन के लिए सामान्य लाभांश कॉलम; संधि पात्रता और निवास की पुष्टि करना ज़रूरी है | 10% | IRS: कर संधि तालिका (Tax Treaty Table) 1 जाँचा गया |
| धारा 351 में नियंत्रण वाला शेयर हिस्सा विनिमय के ठीक बाद कुल मतदान शक्ति और हर अन्य वर्ग के कुल शेयरों की संख्या का कम से कम इतना हिस्सा | 80% | US Code: धारा 368(c) जाँचा गया |
| Form 990-T के लिए असंबंधित व्यवसाय की सकल आय की फ़ाइलिंग सीमा असंबंधित व्यापार या व्यवसाय की सकल आय; हर IRA ट्रस्ट पर अलग से लागू होती है और यह शुद्ध कर योग्य आय या देय कर की सीमा नहीं है | $1,000 | IRS: Form 990-T के निर्देश, Who Must File जाँचा गया |
| IRA के Form 990-T की फ़ाइलिंग देय तिथि पारंपरिक और Roth IRA, जिनमें SEP और SIMPLE भी शामिल हैं, की सामान्य फ़ाइलिंग तिथि; यह तिथि सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी पर पड़े तो अगला कार्य दिवस। | IRA का कर वर्ष समाप्त होने के बाद 4थे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 990-T के निर्देश, When To File जाँचा गया |
| Form 990-T फ़ाइल करने का स्वचालित विस्तार मूल फ़ाइलिंग देय तिथि तक Form 8868 पर अनुरोध करें; विस्तार से कर चुकाने का समय नहीं बढ़ता। | 6 महीने का | IRS: Form 8868 के निर्देश, Purpose of Form और Line 3c जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Publication 519, विदेशियों के लिए अमेरिकी कर गाइड
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- IRS: Form 1120-F के निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.884-1, शाखा लाभ कर
- IRS: Publication 598, असंबंधित व्यावसायिक आय पर कर
- eCFR: 26 CFR 1.512(c)-1, साझेदारी की आय
- IRS: उधार से वित्तपोषित संपत्ति से असंबंधित व्यावसायिक आय
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Schedules K-2 और K-3 (Form 1065) के निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.1441-5, साझेदारी की विथहोल्डिंग
- eCFR: 26 CFR 1.882-4, विदेशी कंपनी की कटौतियाँ और सुरक्षात्मक रिटर्न
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3, संस्था का वर्गीकरण
- IRS: Form 8832 के बारे में
- IRS: Form 5471 के निर्देश
- IRS: Chief Counsel ज्ञापन AM 2009-010
- Department of Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि, Article X
- IRS: अमेरिका-चीन आयकर संधि, Article 9
- IRS: Publication 542, कंपनियाँ
- IRS: Publication 544, संपत्तियों की बिक्री और अन्य निपटान
- eCFR: 26 CFR 1.367(a)-1, विदेशी कंपनियों को हस्तांतरण
- IRS: Form 926 के निर्देश
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065) के लिए साझेदार के निर्देश
- IRS: Form 990-T के निर्देश
- US Code: ट्रेडिंग की छूट, धारा 864
- US Code: UBTI, धारा 512
- US Code: उधार से वित्तपोषित आय, धारा 514
- US Code: अचल संपत्ति और पेंशन की छूट, धारा 897
- US Code: पूर्ण परिसमापन, धारा 331
- US Code: मूल कंपनी में परिसमापन, धारा 332
- US Code: ज़िम्मेदार व्यक्ति का जुर्माना, धारा 6672
- US Code: वसूली की अवधि, धारा 6502
- US Code: निर्धारण की अवधि, धारा 6501
- IRS: Publication 515, विथहोल्डिंग के दायित्व
- eCFR: कंपनी के रूप में वर्गीकरण
- IRS: Form 8832 और उसके निर्देश
- US Code: CFC आय और शेयरधारक परीक्षण, धारा 951
- US Code: नियंत्रित विदेशी कंपनियाँ, धारा 957
- US Code: CFC और PFIC का ओवरलैप, धारा 1297
- IRS: Form 8621 के निर्देश
- IRS: Form 8868 के निर्देश
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।