हेज फंड मैनेजर और GP के लिए NYC UBT: NYC-204 और UBT क्रेडिट

NYC UBT किस पर बनता है: मैनेजमेंट कंपनी, GP या फंड?

साझेदारी के रूप में चलने वाली मैनेजमेंट कंपनी की शुल्क आय आम तौर पर कर योग्य होती है; अपने खाते के लिए ट्रेडिंग करने वाला फंड पूरी निवेश छूट के लिए पात्र हो सकता है। GP का अलग विश्लेषण ज़रूरी है: फंड की छूट से GP को मिलने वाली हर तरह की आय का मामला अपने-आप तय नहीं हो जाता। NYC-204 के निर्देश, पृष्ठ 2–3।

योग्य संपत्ति में प्रतिभूतियाँ, डेरिवेटिव और ऐसी ही पोज़ीशन शामिल हैं, लेकिन डीलर पोज़ीशन और व्यवसाय के सामान्य क्रम में हासिल किया गया ऋण, जैसे व्यावसायिक उधार, शामिल नहीं है।

Administrative Code section 11-502(c)(2) अपने खाते के लिए निवेश गतिविधि को कवर करती है, और साथ ही किसी व्यापार या व्यवसाय के सामान्य क्रम से बाहर ऐसी संस्थाओं में हिस्सेदारी रखने को, जो खुद सिर्फ़ योग्य गतिविधियों में लगी हों। कानून का पाठ NYC Finance (न्यूयॉर्क शहर का वित्त विभाग) के एक रूलिंग में दिया गया है; रूलिंग का नतीजा उसके बताए तथ्यों से जुड़ा है।

GP के मामले में, ट्रेडिंग फंड के मुनाफ़े के इंसेंटिव आवंटन को सेवाओं के बदले दिए गए परफ़ॉर्मेंस शुल्क से अलग पहचानें। फंड में योग्य हिस्सेदारी आवंटन पर निवेश छूट का आधार बन सकती है। शुल्क व्यावसायिक आय है। निर्देश साझेदार के हिस्से का स्वरूप तब भी बनाए रखते हैं जब वह पूँजी के अनुपात से ज़्यादा हो, लेकिन गारंटीशुदा भुगतान और संघीय कर में गैर-साझेदार को किए गए माने जाने वाले भुगतान इसमें शामिल नहीं होते। छूट का दावा करने से पहले समझौते, K-1 और असल गतिविधियाँ जाँचें। NYC-204 के निर्देश, पृष्ठ 4–5।

धारा 11-502(c)(4) के तहत आंशिक छूट राजस्व परीक्षण नहीं, संपत्ति परीक्षण इस्तेमाल करती है। संस्था के औसत मासिक सकल संपत्ति मूल्य का कम से कम 90% हिस्सा योग्य संपत्ति, ऐसी संस्थाओं में हिस्सेदारी जिनका शहर में कोई अनिगमित व्यवसाय नहीं है, या निवेशक के रूप में रखी गई योग्य हिस्सेदारी होना ज़रूरी है। यह छूट योग्य निवेश गतिविधि को बचाती है, जबकि बाकी व्यावसायिक आय कर योग्य रहती है। NYC-WPE संलग्न करें। NYC-204 के निर्देश, पृष्ठ 2–3।

न्यूयॉर्क शहर में व्यवसाय करने वाली संस्था में हिस्सेदारी के लिए निवेशक वाले दो परीक्षणों में से कोई भी लागू हो सकता है। पहला: दूसरी संस्था मुख्य रूप से योग्य निवेश करती है, और आय, लाभ, कटौती, क्रेडिट और हानि की हर मद में आपका हिस्सा बाकी मदों में आपके हिस्से से काफ़ी अलग नहीं है। दूसरा: आप जनरल पार्टनर नहीं हैं और उसके रोज़मर्रा के व्यवसाय का प्रबंधन नहीं करते या उसमें भाग नहीं लेते। यह न मानें कि हर GP हिस्सेदारी इस परिभाषा में आती है। निर्देश यह भी कहते हैं कि दूसरे व्यवसाय की $25,000 या उससे कम सकल प्राप्तियों के बावजूद पूरी छूट की पात्रता बनी रहती है; यह शुल्क वाले व्यवसाय के लिए कोई आम छूट नहीं है।

नए मैनेजर के फ़ाइलिंग परीक्षणों के लिए देखें हेज फंड शुरू करना: पहला कर वर्ष। संस्था के बहीखाते, NYC-204 और IT-219 के साथ साझेदारों के न्यूयॉर्क रिटर्न के लिए देखें हेज फंड कर सेवाएँ।

जब लोग न्यूयॉर्क शहर के बाहर काम करते हैं, तो मैनेजमेंट आय का बँटवारा कैसे होता है?

शहर के अंदर और बाहर चलने वाले व्यवसाय के लिए NYC UBT आम तौर पर प्राप्तियों का एक ही अनुपात (receipts factor) इस्तेमाल करता है। सेवा से प्राप्तियाँ वहाँ मानी जाती हैं जहाँ सेवा की गई, इसलिए कर्मचारियों और साझेदारों के काम की जगह इससे ज़्यादा मायने रखती है कि ग्राहक कहाँ रहता है। NYC-204 के निर्देश, Schedule E।

यह अनुपात शहर की सकल आय को कुल सकल आय से भाग देकर निकलता है। कनेक्टिकट, न्यू जर्सी, फ़्लोरिडा या शहर के बाहर होम ऑफ़िस में हुए काम के लिए दर्ज करें कि शुल्क कमाने वाली सेवाएँ कहाँ हुईं। काम की जगह के रिकॉर्ड रखें, और एक ही काम (engagement) को बाँटने का ऐसा तरीका रखें जिसे साबित किया जा सके।

किसी विनियमित निवेश कंपनी (regulated investment company) से मिलने वाली प्रबंधन, प्रशासन या वितरण प्राप्तियों पर एक खास नियम लागू होता है, जो उसके शेयरधारकों के न्यूयॉर्क शहर में स्थायी निवास (domicile) पर आधारित है। यह नियम हर निजी ट्रेडिंग फंड पर लागू न करें, और यह न मानें कि निवेश सलाहकार के रूप में पंजीकरण से नियम बदल जाता है। पंजीकृत प्रतिभूति और कमोडिटी ब्रोकर और डीलर के लिए भी स्रोत तय करने के खास नियम हैं। NYC-204 के निर्देश, पृष्ठ 12–13।

अलग बँटवारा पद्धति के लिए रिटर्न से अलग एक लिखित अनुरोध ज़रूरी है। जब तक न्यूयॉर्क शहर का वित्त विभाग सहमति न दे, तय पद्धति इस्तेमाल करें और उसी हिसाब से भुगतान करें। न्यूयॉर्क शहर की किसी दूसरी साझेदारी से संस्था को मिला वितरण योग्य हिस्सा (distributive share) आम तौर पर उस साझेदारी के शहर वाले बँटवारे के अनुसार चलता है; उसकी प्राप्तियाँ पाने वाली संस्था के अपने अनुपात में नहीं मिलाई जातीं।

न्यूयॉर्क शहर के बाहर के कर नतीजों के लिए देखें दूसरे राज्यों में व्यावसायिक आयकर।

NYC UBT किन कटौतियों को वापस जोड़ता है या सीमित करता है?

NYC UBT संघीय साझेदारी जानकारी से शुरू होता है, लेकिन उसमें शहर के समायोजन करता है। साझेदारों का पारिश्रमिक और कटौती में लिए गए आयकर आधार बढ़ा सकते हैं; फिर शहर सक्रिय साझेदारों की सेवाओं के लिए एक सीमित भत्ता और एक विशिष्ट छूट देता है। NYC-204 के निर्देश, Schedules A और B।

सेवा भत्ता साझेदारों की निजी सेवाओं के उचित पारिश्रमिक के लिए है और निकासी चाहे जितनी हो, वेतन कटौती की जगह लेता है। सक्रिय रूप से सेवाएँ देने वाले साझेदारों को गिनें। अगर Schedule A line 12 में हानि है, तो भत्ता शून्य है। कई व्यवसाय मिलकर एक ही विशिष्ट छूट साझा करते हैं।

शहर आम तौर पर संघीय बोनस मूल्यह्रास की अनुमति नहीं देता; Liberty Zone और Resurgence Zone अपवाद हैं। Finance Memorandum 26-2 वार्षिक निर्देशों का पूरक है; 28 मई 2026 के बाद चुकाए गए अनुमानित कर में नए बदलाव दिखने चाहिए।

पुरानी हानियों को अलग करने के लिए शहर की हानि वाली schedule इस्तेमाल करें। सिर्फ़ संघीय K-1 पर हानि होने से शहर में हानि की कटौती साबित नहीं होती। NYC-204 के निर्देश, पृष्ठ 6।

हम NYC-204 फ़ाइल करें या NYC-204EZ, और भुगतान कब देय हैं?

जो साझेदारी न्यूयॉर्क शहर में पूरी तरह या आंशिक रूप से व्यवसाय चला रही है या उसका परिसमापन कर रही है, उसे आम तौर पर तब फ़ाइल करना होगा जब उसकी कुल सकल व्यावसायिक आय, चाहे कहीं भी कमाई गई हो, बेचे गए माल या की गई सेवाओं की लागत घटाने से पहले $95,000 से ज़्यादा हो। क्रेडिट से कर खत्म हो जाने पर भी फ़ाइल करना ज़रूरी हो सकता है। NYC-204 के निर्देश, पृष्ठ 2।

पूरी तरह छूट वाले ट्रेडिंग फंड को आम तौर पर फ़ाइल करने की ज़रूरत नहीं होती, भले ही उसकी निवेश प्राप्तियाँ बड़ी हों। छूट बताने के लिए वह NYC-204EZ फ़ाइल कर सकता है। सिर्फ़ आंशिक निवेश छूट का दावा करने वाली साझेदारी को NYC-WPE के साथ NYC-204 इस्तेमाल करना होगा। NYC-204EZ के निर्देश।

कई दूसरे मामलों में NYC-204EZ उपलब्ध नहीं है, जिनमें न्यूयॉर्क शहर के बाहर आय का बँटवारा, शुद्ध परिचालन घाटे (NOL) की कटौती, कोई भी निवेश आय या हानि, UBT paid credit, PTET को वापस जोड़ना या शहर के मूल्यह्रास और अलगाव (decoupling) वाले अन्य समायोजन शामिल हैं। Finance Memorandum 26-2। सक्रिय साझेदार भत्ते के बाद पूरे वर्ष की व्यावसायिक आय $90,000 से ज़्यादा नहीं होनी चाहिए; छोटी अवधियों की सीमाएँ कम हैं। फ़ॉर्म की सभी शर्तें जाँचें।

व्यक्ति के स्वामित्व वाली उपेक्षित LLC NYC-202 और IT-219 Part 2 इस्तेमाल करती है। उसका कैलेंडर-वर्ष रिटर्न और भुगतान 15 अप्रैल 2027 को देय हैं; नीचे दी गई साझेदारी वाली तारीखें उस पर लागू नहीं होतीं।

ऊपर दिखाए गए कैलेंडर कर वर्ष वाली साझेदारियों के लिए:

रिटर्न की तारीखें NYC-204 की तीसरे महीने वाली अंतिम तिथि के अनुसार हैं। NYC-5UB किस्तों की तारीखें और बाद में शुरू होने वालों के शेड्यूल प्रकाशित करता है। वित्त वर्ष वालों के लिए समायोजित तारीखें लागू होती हैं। 16 फ़रवरी 2027 तक वार्षिक रिटर्न फ़ाइल करके पूरा भुगतान करना जनवरी की किस्त या जनवरी में पहली बार देय घोषणा की जगह ले सकता है; इससे पहले छूटे अनुमानित भुगतान माफ़ नहीं होते।

संघीय या राज्य का विस्तार शहर के रिटर्न की तारीख नहीं बढ़ाता। अंतिम कर का कम से कम 90% चुकाएँ, पिछले भुगतान और क्रेडिट घटाकर, या पिछले वर्ष का पूरा कर, अगर वह वर्ष 12 महीने का था और वह तरीका अनुमत है। जिस साझेदारी की ठीक पहले के तीन साल में से किसी में भी शहर की कर योग्य आय $1,000,000 या उससे ज़्यादा रही हो, उसे चालू वर्ष वाला परीक्षण इस्तेमाल करना होगा। अपर्याप्त भुगतान पर विस्तार नहीं मिलता; बकाया राशि पर ब्याज लग सकता है। NYC-EXT के निर्देश।

व्यावसायिक कर क्रेडिट और UBT paid credit कैसे काम करते हैं?

व्यावसायिक कर क्रेडिट और UBT paid credit (चुकाए गए UBT का क्रेडिट) संस्था का UBT घटाते हैं; निवासी साझेदार का निजी क्रेडिट IT-219 है, जिसके बारे में आगे बताया गया है। पहला क्रेडिट गणना किए गए कर पर निर्भर करता है; दूसरा उस आय के लिए है जिस पर किसी दूसरी साझेदारी में पहले ही कर लग चुका है और जो पाने वाली संस्था के आधार में शामिल है। NYC-204 के निर्देश, पृष्ठ 7।

UBT के दायरे में आने वाली मैनेजमेंट कंपनी या GP UBT paid credit ले सकती है, जब उसे UBT चुकाने वाली किसी दूसरी साझेदारी से वितरण योग्य हिस्सा या गारंटीशुदा भुगतान मिले और वह उस आय को अपने आधार में शामिल करे। सिर्फ़ इसलिए यह लागू नहीं होता कि छूट वाला ट्रेडिंग फंड मुनाफ़ा वितरित करता है।

NYC-114.7 और वितरण करने वाली हर साझेदारी के लिए अलग Schedule B संलग्न करें। मूल NYC-204, Schedule C और पाने वाली संस्था का K-1 प्राप्त करें। अन्य सीमाओं के साथ, यह क्रेडिट उस अतिरिक्त कर तक सीमित है जो पाने वाली संस्था पर उस साझेदारी की आय शामिल करने से बनता है। बिना इस्तेमाल हुआ UBT paid credit, NYC-114.7 के नियमों और साझेदारी की निरंतरता वाली सीमाओं के अधीन, अधिकतम सात वर्ष तक आगे ले जाया जा सकता है। NYC-114.7 के निर्देश।

न्यूयॉर्क शहर का निवासी साझेदार IT-219 पर UBT क्रेडिट कैसे लेता है?

न्यूयॉर्क शहर का निवासी व्यक्ति, संपदा या ट्रस्ट साझेदार, साझेदारी के UBT में अपने पात्र हिस्से के लिए IT-219 क्रेडिट ले सकता है। प्रतिशत शहर की कर योग्य आय पर निर्भर करता है, और मिलने वाला क्रेडिट शहर के पात्र निजी आयकर से ज़्यादा नहीं हो सकता। अपने शहर के निजी रिटर्न की कर योग्य आय इस्तेमाल करें, जिसमें दूसरी कर योग्य आय भी शामिल है। अभी प्रकाशित IT-219 की line 9 पूरे साल के निवासियों के लिए IT-201 line 47 और वर्ष के कुछ भाग के निवासियों के लिए IT-360.1 line 47 इस्तेमाल करती है। बिना इस्तेमाल हुआ क्रेडिट न तो रिफ़ंड होता है और न आगे ले जाया जाता है। IT-219 के निर्देश।

ऊपरी चरणबद्ध कमी (phaseout) में 23% में से यह घटाया जाता है: (शहर की कर योग्य आय में से $1,000,000 घटाकर) $250,000 से भाग दें, फिर 8% से गुणा करें। 2026 का Local Law 133 1 जनवरी 2026 से लागू है। प्रकाशित 2025 IT-219 में यह बदलाव नहीं है; लागू कर वर्ष का फ़ॉर्म इस्तेमाल करें।

व्यक्तिगत साझेदार दावा इस क्रम में पूरा करें:

1. साझेदारी का NYC-204 और अपने हिस्से की जानकारी लें। IT-219 Part 1, NYC-204 line 23 और line 20 के जोड़ से शुरू होता है, फिर उस पर Schedule C, column I का आपका हिस्सा लगाता है; आवंटन मापने के लिए नकद वितरण इस्तेमाल न करें।
2. अगर साझेदारी आपके UBT हिस्से की गणना करके देती है, तो निर्देशों की अनुमति के अनुसार उसे Part 1 line 5 पर लिखें और साझेदारी का विवरण संलग्न करें।
3. कई साझेदारियों के लिए हर एक का अलग IT-219 Part 1 भरें। उनकी line 5 की राशियाँ मुख्य IT-219 पर जोड़ें और अतिरिक्त फ़ॉर्म भी जमा करें।
4. अपनी निवास स्थिति के लिए Part 4 भरें। अभी प्रकाशित फ़ॉर्म पर पूरे साल के निवासी IT-219 line 16 को IT-201-ATT line 8 पर ले जाते हैं; वर्ष के कुछ भाग के निवासी line 11 को IT-360.1 line 54 पर ले जाते हैं। IT-219, अतिरिक्त साझेदारी फ़ॉर्म और ज़रूरी विवरण अपने न्यूयॉर्क निजी रिटर्न के साथ जमा करें। line के हवाले लागू कर वर्ष के फ़ॉर्म से मिलाकर जाँचें।

निवासी संपदाएँ (estates) और ट्रस्ट IT-219 Schedule A इस्तेमाल करते हैं, सिर्फ़ वह हिस्सा क्लेम करते हैं जो लाभार्थियों को आवंटित नहीं हुआ, और line 11 को IT-205 line 22 पर ले जाते हैं, अपनी शहर कर सीमा के अधीन। पूरे साल शहर का अनिवासी यह निवासी क्रेडिट नहीं ले सकता।

ये कदम IT-219 और उसके निर्देशों के अनुसार हैं। NYC-204 line 20 जोड़ना तब मायने रखता है जब साझेदारी को खुद UBT paid credit मिला हो।

वर्ष के कुछ भाग का निवासी साझेदार निर्देशों में दी गई Part-year resident UBT allocation worksheet इस्तेमाल करता है, जो निवास के दिनों और लागू कर अवधि पर आधारित है। Worksheet A किसी दूसरे दावे के लिए है। संयुक्त शहर रिटर्न में संयुक्त शहर कर योग्य आय से प्रतिशत तय होता है; अलग-अलग निवास स्थिति वाले जीवनसाथियों को अलग दावे करने पड़ सकते हैं।

क्या NYC PTET हमारे साझेदारों की मदद कर सकता है, और इसे कौन इस्तेमाल कर सकता है?

न्यूयॉर्क शहर का पास-थ्रू संस्था कर (NYC PTET) पात्र साझेदारी को संघीय साझेदारी आय की गणना में संस्था-स्तर के कर भुगतान की कटौती लेने देता है, जबकि पात्र प्रत्यक्ष स्वामियों को शहर के निजी आयकर पर क्रेडिट मिलता है। इससे किसी स्वामी का कुल कर घटेगा या नहीं, यह उसकी परिस्थितियों पर निर्भर है। NYC PTET, UBT की जगह नहीं लेता, और संघीय कर में कटौती में लिया गया PTET, UBT की गणना में वापस जोड़ा जाता है। IRS Notice 2020-75, धारा 3.02। NYC PTET के नियम; NYC-204 के निर्देश।

पात्र साझेदारी के लिए न्यूयॉर्क राज्य PTET का चुनाव, राज्य में साझेदारी रिटर्न फ़ाइल करने की बाध्यता और कम से कम एक ऐसा साझेदार ज़रूरी है जो शहर का करदाता हो; सार्वजनिक रूप से कारोबार होने वाली साझेदारियाँ बाहर हैं। शहर और राज्य के चुनाव संबंधित वर्ष के 1 जनवरी से 15 मार्च तक के दौरान एक साथ ऑनलाइन किए जाते हैं, सप्ताहांत और छुट्टियों के हिसाब से समायोजित। दिखाए गए कर वर्ष के लिए अंतिम तिथि 16 मार्च 2026 थी। चुनाव पर ऐसे अधिकृत व्यक्ति को इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर करना होगा जो साझेदारी को बाध्य कर सके और उसके रिटर्न पर हस्ताक्षर कर सके। कर पेशेवर ग्राहकों की ओर से चुनाव नहीं कर सकते; अंतिम तिथि के बाद यह चुनाव वापस नहीं लिया जा सकता। NYC PTET चुनाव के नियम।

Tax Law की धारा 873(c) के तहत, शहर के क्रेडिट के पात्र साझेदारों पर बकाया NYC PTET में उनका हिस्सा देय होता है। राज्य या शहर PTET क्रेडिट के पात्र साझेदारों पर पूरा बकाया कर देय हो सकता है, अगर वे जनरल, मैनेजिंग या नियंत्रक साझेदार हैं, 50% से ज़्यादा के स्वामी हैं, उन पर अनुपालन की ज़िम्मेदारी है या उन्होंने चुनाव किया था। निर्धारण आम तौर पर रिटर्न फ़ाइल होने से तीन साल तक हो सकता है, कुछ कानूनी अपवादों के साथ, जैसे रिटर्न न होना या धोखाधड़ी; यह निर्धारित कर्ज़ से छुटकारा नहीं है। Tax Law की धाराएँ 873(a) और 683।

शहर का क्रेडिट सिर्फ़ वे पात्र प्रत्यक्ष साझेदार ले सकते हैं जो शहर के निवासी व्यक्ति, ट्रस्ट या संपदाएँ हैं और शहर के निजी आयकर के तहत कर योग्य हैं। कंपनी या साझेदारी के रूप में साझेदार इसे नहीं ले सकता, और ऊपरी स्तर की साझेदारी इसे अपने स्वामियों तक नहीं पहुँचा सकती। उपेक्षित संस्था (disregarded entity) के मामले में उसके कर स्वामी को देखा जाता है। शहर PTET के लिए, जगह बदलने वाला साझेदार निवासी माना जाता है अगर वह कम से कम वर्ष का आधा भाग निवासी रहा हो; यह IT-219 के निवास-दिवस वाली वर्कशीट से अलग है। NYC PTET की गणना।

शहर का PTET क्रेडिट IT-653 के ज़रिए लिया जाता है और इससे रिफ़ंड मिल सकता है; स्वामी लिया गया क्रेडिट अपनी आय में भी जोड़ते हैं। NYC PTET क्रेडिट के नियम। चुनाव के बड़े फ़ैसले के लिए देखें राज्य PTET चुनाव की मार्गदर्शिका।

अगर NYC-204 देर से फ़ाइल हुआ या कभी फ़ाइल नहीं हुआ तो क्या होगा?

शहर में देर से फ़ाइल करने और देर से भुगतान करने पर अलग-अलग जुर्माने लग सकते हैं, साथ में ब्याज भी। जहाँ शहर में फ़ाइल करने की बाध्यता है, वहाँ संघीय साझेदारी रिटर्न से वह पूरी नहीं होती; छूटे शहर रिटर्न, भुगतान और प्रभावित साझेदार क्रेडिट का मिलान करें। NYC-204 के निर्देश, पृष्ठ 2 और 7।

फ़ाइलिंग और भुगतान के सामान्य जुर्माने मिलाकर किसी एक महीने के लिए 5% से ज़्यादा नहीं हो सकते, 60 दिन से ज़्यादा देरी पर न्यूनतम जुर्माने के अधीन। उचित कारण मायने रख सकता है; राहत माँग रहे हों तो स्पष्टीकरण संलग्न करें। अनुमानित कर के कम भुगतान की गणना NYC-221 पर अलग से होती है।

बकाया UBT के लिए कानूनी ढाँचा मायने रखता है। LLP देयता सुरक्षा के बिना न्यूयॉर्क के सामान्य साझेदार Partnership Law की धारा 26(a) के तहत साझेदारी के कर्ज़ों के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार हैं। LLC Law की धारा 609(a) के तहत LLC सदस्य आम तौर पर सिर्फ़ अपनी सदस्यता के कारण ज़िम्मेदार नहीं होते; NYC PTET के अलग देयता नियम ऊपर बताए गए हैं।

संघीय या राज्य कर आधार में बदलाव की रिपोर्ट अंतिम निर्धारण या छूट-पत्र (waiver) पर हस्ताक्षर के 90 दिन के भीतर संशोधित NYC-204 पर करें। संशोधित संघीय या राज्य रिटर्न, अंतिम संघीय साझेदारी समायोजन और प्रशासनिक समायोजन अनुरोध (AAR) से भी यही रिपोर्टिंग अवधि शुरू होती है। साझेदार संस्था अपनी निचले स्तर की साझेदारी के बदलावों की रिपोर्ट इसी अवधि में करती है; पृष्ठ 1 पर Federal/State Partnership Change बॉक्स पर निशान लगाएँ और ज़रूरी दस्तावेज़ संलग्न करें। पुरानी वैकल्पिक समायोजन कार्रवाइयों की अंतिम तिथि 4 मई 2026 थी। NYC-204 के निर्देश, पृष्ठ 1 और 4–5; देखें फ़ाइल किए गए व्यावसायिक रिटर्न में सुधार।

2025 के ऐसे संशोधित रिटर्न जो सिर्फ़ शहर के इन नए अलगाव (decoupling) समायोजनों की रिपोर्ट करते हैं, उनके लिए Finance Memorandum 26-2 ब्याज और जुर्माने में राहत देता है; condition code AB इस्तेमाल करें। वैध विस्तार के तहत फ़ाइल होने वाले जो रिटर्न ये समायोजन दिखाते हैं, वे code OB और ज़रूरी वर्कशीट इस्तेमाल करते हैं।

Forms 1065 और K-1, पिछले NYC रिटर्न, भुगतान, नोटिस, समझौते, काम की जगहें और निवास की तारीखें इकट्ठा करें। साझेदार क्रेडिट लेने से पहले हर संस्था की स्थिति तय करें। कई छूटे वर्षों के लिए फ़ाइल न किए गए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना देखें; संघीय जुर्माने देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने में बताए गए हैं।

अगर हम S corporation में बदल जाएँ तो क्या बदलेगा?

S corporation के रूप में कर लगने वाली मैनेजमेंट कंपनी आम तौर पर NYC Finance के नियमों के तहत UBT से हटकर शहर के GCT (सामान्य कंपनी कर) में आ जाती है; पूरे नतीजों की तुलना फंड मैनेजमेंट कंपनी: LLC या S corporation में करें।

अगर हम दफ़्तर शहर से बाहर ले जाएँ तो UBT कब बंद होता है?

अगर शहर के गतिविधि और बँटवारे के नियमों के तहत न्यूयॉर्क शहर में व्यावसायिक काम जारी है, तो सिर्फ़ दफ़्तर बदलने से UBT खत्म नहीं होता; व्यवसाय और साझेदार के जाने की समीक्षा अलग-अलग फ़्लोरिडा या टेक्सास जाने वाला फंड मैनेजर में करें।

उदाहरण

सिर्फ़ उदाहरण के लिए। सभी राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं। पूरे वर्ष चलने वाली एक साझेदारी मैनेजमेंट कंपनी में दो सक्रिय साझेदार बराबर हिस्से के हैं, और सारा काम न्यूयॉर्क शहर में होता है। हर साझेदार कम से कम $10,000 मूल्य की सेवाएँ देता है। साझेदारों के भुगतान और शहर के भत्ते से पहले शुल्क से मुनाफ़ा, शहर के अन्य समायोजनों के बाद, $2,400,000 है। कोई हानि या अन्य क्रेडिट नहीं है।

एक साझेदार पूरे साल न्यूयॉर्क शहर का निवासी है। अन्य आय और निजी कटौतियों सहित उसकी शहर की कर योग्य आय $1,300,000 है, और उसके पास क्रेडिट इस्तेमाल करने लायक पर्याप्त पात्र शहर निजी आयकर है। इस मार्गदर्शिका के कर वर्ष के कानून के तहत IT-219 प्रतिशत 15% है, जिससे $47,500 के हिस्से पर $7,125 का क्रेडिट बनता है। पात्र शहर कर कम होता तो मिलने वाला क्रेडिट भी कम होता और बिना इस्तेमाल हुई राशि खत्म हो जाती।

दूसरा साझेदार, जो पूरे साल शहर का अनिवासी है, सिर्फ़ इसलिए यह निवासी क्रेडिट नहीं ले सकता कि मैनेजमेंट कंपनी ने UBT चुकाया। कंपनी का UBT और हर साझेदार की निवास स्थिति अलग-अलग सवाल हैं।

आपकी स्थिति अलग है?

• आप कई संस्थाएँ चलाते हैं, GP छूट का दावा करते हैं या आपके साझेदार IT-219 क्रेडिट लेते हैं: NYC-204 और IT-219 के साथ साझेदारों के न्यूयॉर्क रिटर्न के लिए हेज फंड कर सेवाएँ इस्तेमाल करें। संस्थाओं के समझौते, Forms 1065 और K-1, पिछले NYC-204, काम की जगह के रिकॉर्ड और साझेदारों के निवास की तारीखें साथ लाएँ।
• आपके शहर के रिटर्न छूटे हैं या पिछले वर्षों की छूट अनिश्चित है: संस्था के सुधार और प्रभावित साझेदार दावों का तालमेल हेज फंड कर सेवाएँ और फ़ाइल न किए गए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना के ज़रिए करें।
• आप PTET पर फ़ैसला कर रहे हैं: अंतिम तिथि और वापस न लिए जा सकने वाले चुनाव के कारण पहले से समीक्षा ज़रूरी है; देखें PTET चुनाव की मार्गदर्शिका।
• कर्मचारी न्यूयॉर्क शहर या न्यूयॉर्क राज्य के बाहर काम करते हैं: देखें दूसरे राज्य में कर्मचारी।
• आप फंड शुरू कर रहे हैं: देखें हेज फंड शुरू करना: पहला कर वर्ष।
• आप मैनेजमेंट कंपनी की कर स्थिति बदल रहे हैं: देखें फंड मैनेजमेंट कंपनी के लिए LLC या S corporation।
• आप या आपका व्यवसाय न्यूयॉर्क छोड़ रहे हैं: देखें फ़्लोरिडा या टेक्सास जाने वाला फंड मैनेजर।