यह किसके लिए है
- वे C corporation जिन्होंने वेंचर ऋण लिया और ऋणदाता को वारंट दिए
- वे स्टार्टअप जो निवेशकों या ऑडिट के लिए ऋण, वारंट, शुल्क और ब्याज दर्ज कर रहे हैं
- वे कंपनियाँ जो वेंचर ऋण समय से पहले चुका रही हैं या पुनर्वित्त कर रही हैं
यहाँ शामिल नहीं
- SAFEs और कर्ज़ के नोट पर ब्याज
- ऋण और वारंट पर ऋणदाता का अपना कर व्यवहार
- ब्याज कटौती पर राज्य के कर नियम
- कोवेनेंट रिपोर्टिंग और निवेशकों का मासिक पैकेज
वारंट वाले वेंचर डेट पर कंपनी के लिए कर कैसे लगता है?
कंपनी वह लागत घटाती है जो ऋण से उसे असल में पड़ती है, ऋण की पूरी अवधि में बाँटकर। ऋणदाता जो नकद देता है, उसका एक हिस्सा वारंट की कीमत है, इसलिए ऋण उस रकम से कम पर शुरू होता है जो कंपनी को लौटानी है। यह अंतर जारी करते समय का डिस्काउंट (OID) है, जिसे कंपनी अवधि में ब्याज की तरह घटाती है (26 U.S.C. 163(e); Reg. 1.163-7)। वारंट जारी करना, और ऋणदाता का बाद में उन्हें इस्तेमाल करना, कंपनी की आय नहीं है (26 U.S.C. 1032)।
| सौदे का हिस्सा | कंपनी के लिए कर व्यवहार |
|---|---|
| निर्धारित ब्याज, जो कम से कम साल में एक बार तय या योग्य परिवर्तनीय दर पर चुकाया जाता है | कंपनी की लेखा पद्धति के अनुसार, जमा होने या चुकाने पर घटाया जाता है |
| वारंट को दिया गया मूल्य | OID बनाता है, जिसे अवधि में constant yield के आधार पर घटाया जाता है |
| अंतिम-अवधि या अंतिम भुगतान का शुल्क | चुकाई जाने वाली रकम का हिस्सा है, इसलिए OID में जुड़ता है |
| क्लोज़िंग पर ऋणदाता को दिए शुल्क | जारी कीमत घटाते हैं (OID बढ़ता है), या ऋण जारी करने की लागत के रूप में बाँटे जाते हैं |
| ऋण के लिए कंपनी के अपने कानूनी और प्लेसमेंट खर्च | ऋण जारी करने की लागत, जो OID की तरह अवधि में बाँटी जाती है |
| नकद चुकाने के बजाय मूलधन में जोड़ा गया ब्याज | योग्य निर्धारित ब्याज नहीं है, इसलिए OID का हिस्सा है |
| वारंट जारी करना, इस्तेमाल करना या बिना इस्तेमाल के खत्म होने देना | कोई लाभ, हानि या आय नहीं |
मामला सीधा नहीं होता जब: वारंट का ऐसा मूल्यांकन हो जिस पर कंपनी और ऋणदाता सहमत न हों, बहीखाते में वारंट देनदारी के रूप में दर्ज हों, अवधि पाँच साल से ज़्यादा हो, शुल्क केवल बिक्री या किसी अन्य शर्त पर देय हो (आकस्मिक भुगतान ऋण के नियम लागू हो सकते हैं), घाटे के साल में व्यावसायिक ब्याज सीमा आड़े आए, ऋण समय से पहले चुकाया या पुनर्वित्त किया जाए, या ऋणदाता विदेशी हो।
क्या इकट्ठा करें: ऋण और सिक्योरिटी समझौता, वारंट समझौता, हर शुल्क का चालान और क्लोज़िंग पर पैसे का प्रवाह, वारंट का मूल्यांकन, और ऋण की भुगतान समय-सारिणी।
ऋण और वारंट को क्यों बाँटा जाता है, और कीमत कैसे बँटती है?
कर कानून साथ जारी हुए ऋण और वारंट को एक investment unit मानता है और कीमत को उनके बीच बाँटता है। पूरी यूनिट के लिए ऋणदाता जो रकम देता है, वह ऋण और वारंट के बीच उनके सापेक्ष उचित बाज़ार मूल्य के अनुसार बँटती है (26 U.S.C. 1273(c)(2); Reg. 1.1273-2(h))। ऋण को मिला हिस्सा उसकी जारी कीमत (issue price) है।
कंपनी का बँटवारा ऋणदाता पर तब तक बाध्यकारी है जब तक ऋणदाता अपने रिटर्न पर अलग बँटवारा घोषित न करे (Reg. 1.1273-2(h)(2))। कंपनी को यह जानकारी उचित तरीके से ऋणदाता को देनी होती है (Reg. 1.1275-2(e))। क्लोज़िंग के समय वारंट का लिखित मूल्यांकन इस बँटवारे का आधार बनता है।
बहीखाते का बँटवारा कर के बँटवारे से अलग हो सकता है। लेखा नियम देनदारी वाले वारंट का मूल्य पहले तय कर सकते हैं और बाकी ऋण को दे सकते हैं, जबकि कर का नियम सापेक्ष उचित बाज़ार मूल्य इस्तेमाल करता है। दोनों आँकड़े अलग-अलग रखें।
वारंट वाले ऋण पर OID क्या है, और उसे कैसे घटाया जाता है?
OID ऋण की maturity पर निर्धारित मोचन कीमत (stated redemption price at maturity) और उसकी जारी कीमत का अंतर है (26 U.S.C. 1273(a))। निर्धारित मोचन कीमत में ऋण के हर अनिवार्य भुगतान आते हैं, सिवाय योग्य निर्धारित ब्याज के: वह ब्याज जो बिना शर्त कम से कम साल में एक बार एक तय दर पर नकद चुकाया जाता है (Reg. 1.1273-1(b) और (c))। किसी सूचकांक से जुड़ी परिवर्तनीय दर भी परिवर्तनीय दर के नियमों के तहत योग्य हो सकती है (Reg. 1.1275-5)। IRS की OID मार्गदर्शिका OID को ब्याज का एक रूप कहती है।
कंपनी हर साल OID को constant yield method से घटाती है: ऋण की maturity तक की प्रतिफल दर उसके बढ़ते शेष पर लगती है, इसलिए अवधि के साथ सालाना OID कटौती बढ़ती है (Reg. 1.163-7(a))। कटौती अंतिम भुगतान का इंतज़ार नहीं करती।
OID de minimis तब होता है जब वह निर्धारित मोचन कीमत गुणा पूरे साल की अवधि के 0.25% से कम हो (26 U.S.C. 1273(a)(3))। कंपनी फिर भी इसे घटाती है, पर maturity पर, सीधी रेखा में, या निर्धारित ब्याज के अनुपात में घटाने का विकल्प चुन सकती है; यह पहले साल के रिटर्न में रिपोर्ट करने के तरीके से तय होता है (Reg. 1.163-7(b))। कोई भी मान लेने के बजाय, शुल्क और लागत समेत कुल OID पर यह जाँच चलाएँ।
पाँच साल से लंबी अवधि के लिए उच्च-प्रतिफल दायित्व (high yield obligation) के नियम भी जाँचें, जो कंपनी की OID कटौती का कुछ हिस्सा टाल या रोक सकते हैं (26 U.S.C. 163(e)(5) और (i))।
शुरुआती शुल्क, कानूनी खर्च और अंतिम-अवधि के शुल्क पर क्या नियम है?
इनमें से कोई भी एक साथ पूरा नहीं घटाया जाता, जब तक कुल OID de minimis न हो। हर एक ऋण की अवधि में बाँटा जाता है, तीन में से किसी एक तरीके से।
| खर्च | नियम | नतीजा |
|---|---|---|
| अंतिम-अवधि या अंतिम भुगतान का शुल्क | निर्धारित मोचन कीमत का हिस्सा (Reg. 1.1273-1(b)) | OID में जुड़ता है |
| ऋणदाता को दिया गया शुल्क, ऋणदाता की सेवाओं के अलावा | ऋण की जारी कीमत घटाता है (Reg. 1.1273-2(g)(2)) | OID में जुड़ता है |
| कमिटमेंट या प्रोसेसिंग शुल्क, ऋण पाने के लिए कंपनी के कानूनी और ब्रोकर खर्च | ऋण लेने में मदद करने वाली लागत का पूँजीकरण होता है (Reg. 1.263(a)-5) और उसे जारी कीमत घटाने वाला माना जाता है (Reg. 1.446-5) | कंपनी के लिए OID में जुड़ता है |
वारंट में मदद करने वाली लागत का भी उसी नियम के तहत पूँजीकरण होता है, पर वह ऋण जारी करने की लागत नहीं है, इसलिए ऋण की अवधि में नहीं घटाई जाती। जब एक ही कानूनी बिल ऋण और वारंट दोनों का हो, तो बँटवारा अपने रिटर्न तैयार करने वाले के साथ तय करने का मामला है।
क्या वेंचर डेट का ब्याज धारा 163(j) और Form 8990 से सीमित होता है?
हो सकता है। निर्धारित ब्याज, OID और पुनर्खरीद प्रीमियम सब व्यावसायिक ब्याज सीमा के लिए ब्याज गिने जाते हैं (Reg. 1.163(j)-1(b)(22))। उस सूची में कंपनी की अपनी ऋण जारी करने की लागत का नाम नहीं है; उनके व्यवहार की पुष्टि अपने रिटर्न तैयार करने वाले से करें। सालाना कटौती व्यावसायिक ब्याज आय और समायोजित कर योग्य आय के 30% तक सीमित है, और अधिक रकम अगले सालों में आगे ले जाई जाती है (Form 8990 के निर्देश)।
छोटा व्यवसाय करदाता (small business taxpayer) इस सीमा के अधीन नहीं होता और आम तौर पर Form 8990 नहीं भरता। इस पृष्ठ के कर वर्ष में शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, इसका मतलब है पिछले 3 कर वर्षों की औसत सालाना सकल प्राप्तियाँ $32,000,000 या उससे कम, और tax shelter न होना (Form 8990 के निर्देश)। संबंधित कंपनियों की प्राप्तियाँ जोड़ी जा सकती हैं। बिना आय वाले स्टार्टअप की सकल प्राप्तियाँ बहुत कम या शून्य होती हैं; तेज़ी से बढ़ती कंपनी को हर साल जाँच करनी चाहिए।
सीमा के ऊपर, घाटे का साल मायने रखता है: समायोजित कर योग्य आय कम या शून्य हो सकती है, इसलिए ज़्यादातर ब्याज आगे ले जाया जा सकता है। 2024 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, समायोजित कर योग्य आय फिर से मूल्यह्रास और परिशोधन से पहले निकाली जाती है, जिससे हार्डवेयर पर निर्भर कंपनियों को मदद मिलती है (Form 8990 के निर्देश)।
क्या वारंट जारी या इस्तेमाल होने पर कंपनी की आय होती है?
नहीं। कंपनी को अपने ही शेयर खरीदने के ऑप्शन के खत्म होने या अर्जित करने पर कोई लाभ या हानि नहीं होती, और अपने शेयरों के बदले पैसा पाने पर भी नहीं (26 U.S.C. 1032(a))। इसमें वारंट जारी करना, नकद में या net exercise से इस्तेमाल, और बिना इस्तेमाल के खत्म हुए वारंट शामिल हैं।
वारंट इस्तेमाल होने से ऋण की OID समय-सारिणी नहीं बदलती। बँटवारा तब तय हो गया था जब यूनिट जारी हुई थी।
अगर बहीखाता वारंट को देनदारी के रूप में रखता है और हर अवधि में उचित मूल्य का बदलाव दर्ज करता है, तो उन लाभ और हानि का कर पर कोई असर नहीं होता। वे Form 1120 के Schedule M-1 या M-3 पर बहीखाते और कर के बीच का अंतर हैं।
वेंचर डेट की जर्नल एंट्री: ऋण, वारंट और शुल्क हर महीने बहीखाते में कैसे दर्ज करें?
बहीखाता ऋण को वारंट के मूल्य और लागत घटाकर दर्ज करता है, फिर ब्याज खर्च के ज़रिए उसे पूरी रकम तक बढ़ाता है। वारंट इक्विटी में रहेंगे या देनदारी में, यह उनकी शर्तों पर निर्भर करता है; वह वर्गीकरण, और डिस्काउंट बाँटने की पद्धति, अपने ऑडिटर के साथ तय करने की बातें हैं।
| कब | एंट्री |
|---|---|
| क्लोज़िंग | प्राप्त नकद और डिस्काउंट या जारी करने की लागत डेबिट करें; ऋण को पूरी रकम पर क्रेडिट करें; वारंट (इक्विटी या देनदारी) को उसके बाँटे गए मूल्य पर क्रेडिट करें |
| हर महीने | निर्धारित ब्याज के लिए ब्याज खर्च डेबिट करें, नकद या उपार्जित ब्याज क्रेडिट करें |
| हर महीने | अवधि के वारंट मूल्य, शुल्क और किसी भी अंतिम-अवधि के शुल्क के हिस्से के लिए ब्याज खर्च डेबिट करें, ऋण का डिस्काउंट क्रेडिट करें |
| हर रिपोर्टिंग तारीख, केवल देनदारी वाले वारंट के लिए | उचित मूल्य का बदलाव अन्य आय या खर्च में दर्ज करें |
| इस्तेमाल | वारंट का शेष और कोई भी इस्तेमाल की कीमत शेयर और paid-in capital में ले जाएँ |
जारी कीमत, OID और सालाना कटौती की अलग कर समय-सारिणी रखें; बहीखाते की डिस्काउंट समय-सारिणी अक्सर अलग होती है। कोवेनेंट रिपोर्टिंग और बोर्ड पैकेज के लिए देखें निवेशकों और बोर्ड के लिए मासिक वित्तीय विवरण।
क्या ऋणदाता को Form 1099-INT या 1099-OID भेजना होता है?
केवल तब जब ऋणदाता छूट प्राप्त प्राप्तकर्ता न हो। कंपनी, कर-मुक्त संगठन और कुछ डीलर छूट प्राप्त हैं, इसलिए उनके लिए कोई फ़ॉर्म नहीं भरा जाता (Form 1099-INT और 1099-OID के निर्देश)। फंड साझेदारी या LLC के रूप में बना ऋणदाता डिफ़ॉल्ट रूप से उस सूची में नहीं है, इसलिए क्लोज़िंग पर Form W-9 लें और उसका वर्गीकरण पढ़ें।
छूट न पाने वाले ऋणदाता के लिए, कंपनी registered form में जारी ऋण के $10 या उससे ज़्यादा के ब्याज पर Form 1099-INT भरती है, और Form 1099-OID तब भरती है जब उस धारक के लिए साल का OID $10 या उससे ज़्यादा हो। निर्धारित ब्याज और OID दोनों एक ही Form 1099-OID पर जा सकते हैं (निर्देश)। व्यापार या व्यवसाय के दौरान चुकाए गए अन्य ब्याज की सीमा ज़्यादा है; मौजूदा निर्देश देखें। ऋण registered form में है या नहीं, यह समझौते पर निर्भर करता है, आम तौर पर इस पर कि वह ऋणदाताओं का रजिस्टर रखता है या नहीं। विदेशी ऋणदाता की रिपोर्ट इसकी जगह Form 1042-S पर होती है, और उसे दिए ब्याज और OID पर 30% विथहोल्डिंग लगती है, जब तक उसके Form W-8 पर दर्ज कोई छूट लागू न हो। जिस ऋणदाता के पास 10% या उससे ज़्यादा मतदान शक्ति हो, उसके लिए पोर्टफ़ोलियो ब्याज की छूट नहीं चलती, जिसमें उसके वारंट को स्वामित्व वाले शेयर गिना जाता है (26 U.S.C. 871(h)(3))। कंपनी जो विथहोल्डिंग चूक जाती है, वह कर उसे खुद चुकाना पड़ता है (26 U.S.C. 1461); देखें स्टार्टअप फ़ंडिंग राउंड में विदेशी निवेशक।
अगर ऋण समय से पहले चुकाया या पुनर्वित्त किया जाए तो?
समय से पहले चुकाने पर कंपनी आम तौर पर उसी साल बिना बाँटी लागत घटा सकती है जिसमें वह ऋण चुकाती है। जब कंपनी अपना ऋण समायोजित जारी कीमत (adjusted issue price) (जारी कीमत और पहले घटाया गया OID जोड़कर, मूलधन और निर्धारित ब्याज के अलावा अन्य भुगतान घटाकर) से ज़्यादा पर वापस खरीदती है, तो अधिक रकम, जिसे पुनर्खरीद प्रीमियम (repurchase premium) कहते हैं, उसी साल ब्याज की तरह घटाई जाती है (Reg. 1.163-7(c))। बचा हुआ वारंट मूल्य, शुल्क और कोई भी पूर्व-भुगतान जुर्माना वहीं आते हैं।
नए ऋणदाता से पुनर्वित्त पुराने ऋण के लिए उसी तरह चलता है, और नए ऋण की लागत की अपनी समय-सारिणी शुरू होती है। मौजूदा ऋण में संशोधन अलग है: महत्वपूर्ण संशोधन (significant modification) को पुराने ऋण की नए ऋण से अदला-बदली माना जाता है (Reg. 1.1001-3)। ऋण-के-बदले-ऋण की अदला-बदली में, जहाँ कोई ऋण सार्वजनिक रूप से ट्रेड नहीं होता, पुनर्खरीद प्रीमियम एक साथ घटाने के बजाय नए ऋण की अवधि में बाँटा जाता है (Reg. 1.163-7(c))। दर, अवधि या भुगतान बदलने वाले संशोधन पर हस्ताक्षर से पहले सलाह लें।
उदाहरण
गोल, केवल समझाने के लिए अमेरिकी डॉलर के आँकड़े। हर ऋण केवल-ब्याज वाला है, जिसमें ब्याज तय दर पर चुकाया जाता है और मूलधन अंत में देय है।
वारंट वाला $5,000,000 का टर्म लोन
एक स्टार्टअप चार साल के लिए 10% पर $5,000,000 उधार लेता है और ऋणदाता को $150,000 मूल्य के वारंट देता है। अकेले ऋण का मूल्य $4,850,000 है, इसलिए सापेक्ष मूल्य के बँटवारे से ऋण की जारी कीमत $4,850,000 और OID $150,000 बनता है। de minimis की रेखा $50,000 है (0.25% × $5,000,000 × 4), इसलिए OID de minimis नहीं है।
| साल | निर्धारित ब्याज | घटाया गया OID (constant yield) |
|---|---|---|
| 1 | $500,000 | लगभग $31,900 |
| 2 | $500,000 | लगभग $35,400 |
| 3 | $500,000 | लगभग $39,200 |
| 4 | $500,000 | लगभग $43,500 |
कंपनी की सकल प्राप्तियाँ छोटे व्यवसाय की सीमा से कम हैं और वह tax shelter नहीं है, इसलिए व्यावसायिक ब्याज सीमा लागू नहीं होती।
$50,000 का अंतिम-अवधि शुल्क
वही ऋण, साथ में maturity पर देय $50,000 का शुल्क। निर्धारित मोचन कीमत $5,050,000 हो जाती है, इसलिए OID $200,000 है ($150,000 वारंट और $50,000 शुल्क)। कंपनी शुल्क को चारों सालों में OID समय-सारिणी से घटाती है, चौथे साल में नहीं जब वह उसे चुकाती है।
ऋणदाता Series B पर वारंट इस्तेमाल करता है
तीसरे साल में ऋणदाता वारंट इस्तेमाल करता है, $500,000 मूल्य के प्रेफ़र्ड शेयर खरीदने के लिए $150,000 चुकाता है। कंपनी शेयर जारी करती है और नकद को इक्विटी में दर्ज करती है। उसे कोई लाभ या आय नहीं होती, और उसकी OID समय-सारिणी वैसी ही चलती रहती है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आपने टर्म लोन नहीं, SAFEs या कर्ज़ के नोट से पैसा जुटाया है: देखें SAFEs और शेयरों में बदलने वाले कर्ज़ के नोट।
- ब्याज, OID और अन्य कटौतियों से घाटा बनता है: देखें स्टार्टअप के लिए शुद्ध परिचालन हानि।
- निवेशक पूछते हैं कि ऋण का नकद QSBS को प्रभावित करता है या नहीं: देखें QSBS की सकल संपत्ति की शर्त।
- नोट बिना चुकाए maturity पर पहुँच गए और उन्हें बढ़ाया या शेयरों में बदला जा रहा है: देखें maturity के बाद के कर्ज़ के नोट।
- ऋणदाता आपके मासिक बहीखाते से कोवेनेंट की रिपोर्ट लेता है: देखें निवेशकों और बोर्ड के लिए मासिक वित्तीय विवरण।
- वारंट देनदारी के रूप में दर्ज हैं, अवधि पाँच साल से ज़्यादा है, आप समय से पहले चुका रहे हैं, या प्राप्तियाँ ब्याज-सीमा की दहलीज़ के पास हैं: इनके लिए दस्तावेज़ों से कर समय-सारिणी बनानी होती है; लें स्टार्टअप कर और लेखा में मदद।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| De minimis (मामूली) OID का गुणांक कर्ज़ में de minimis (मामूली) OID तब होता है जब OID परिपक्वता पर बताई गई भुगतान कीमत के इस हिस्से गुणा परिपक्वता तक के पूरे वर्षों से कम हो (Reg. 1.1273-1(d)(2))। तब जारी करने वाला सारे बताए गए ब्याज को qualified stated interest मानता है (Reg. 1.163-7(b)(1))। किस्तों वाले दायित्वों के लिए विशेष नियम हैं। | 0.25% | eCFR: 26 CFR 1.1273-1(d) जाँचा गया |
| धारा 163(j) की कटौती सीमा में समायोजित कर योग्य आय का घटक व्यावसायिक ब्याज आय और डीलर की बिक्री के लिए रखी इन्वेंटरी के ऋण का ब्याज भी घटक हैं। अपवाद और कटौती के अन्य प्रतिबंध लागू हो सकते हैं। | 30% कर वर्ष 2026 | IRS: व्यावसायिक ब्याज की सीमा पर सवाल और जवाब जाँचा गया |
| कंपनियों और साझेदारियों के लिए नकद पद्धति की सकल प्राप्तियों की शर्त 2026 में शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, चालू वर्ष से पहले के 3 कर वर्षों की औसत वार्षिक सकल प्राप्तियाँ (धारा 448(c)); एकत्रीकरण के नियम लागू होते हैं। यह us.inventory.small-business-gross-receipts-limit जैसा ही आँकड़ा है, जिसे नकद पद्धति के नियम के लिए अलग रखा गया है। | $32,000,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32, section 4.30 (Internal Revenue Bulletin 2025-45) जाँचा गया |
| पंजीकृत नोटों के ब्याज के लिए Form 1099-INT की रिपोर्टिंग सीमा पंजीकृत रूप में जारी या जनता को पेश किए जाने वाले प्रकार के कर्ज़ पर ब्याज; छूट प्राप्त प्राप्तकर्ताओं में कंपनियाँ शामिल हैं। अन्य व्यापार या व्यवसाय के ब्याज की सीमा अलग है। | $10 | IRS: Forms 1099-INT और 1099-OID के निर्देश जाँचा गया |
| प्रति धारक Form 1099-OID की रिपोर्टिंग सीमा किसी धारक के लिए वर्ष में OID के दैनिक हिस्सों का कुल योग; OID के साथ जारी पंजीकृत या bearer रूप वाले कर्ज़ के जारीकर्ता। छूट प्राप्त प्राप्तकर्ताओं में कंपनियाँ शामिल हैं। | $10 | IRS: Forms 1099-INT और 1099-OID के निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी व्यक्तियों को चुकाई अमेरिकी-स्रोत FDAP आय पर विथहोल्डिंग दर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी न होने वाली अमेरिकी-स्रोत FDAP आय की सकल राशि पर लागू; संधि इसे घटा सकती है। यह अमेरिका में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी स्वतंत्र ठेकेदारों को भुगतान की दर भी है। | 30% | IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय जाँचा गया |
| वह मतदान स्वामित्व, जो कंपनी ऋण के लिए portfolio-interest छूट को रोकता है विदेशी ऋणदाता के पास कंपनी की कुल संयुक्त मतदान शक्ति का कम से कम इतना हिस्सा है | 10% | IRS: Publication 515 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- US Code: 26 U.S.C. 1273, OID और investment units का निर्धारण
- US Code: 26 U.S.C. 163, ब्याज कटौती, OID और उच्च-प्रतिफल दायित्व
- US Code: 26 U.S.C. 1032, कंपनी के अपने शेयर और ऑप्शन पर कोई लाभ नहीं
- eCFR: 26 CFR 1.1273-2, जारी कीमत, ऋण शुल्क और investment units
- eCFR: 26 CFR 1.1273-1, निर्धारित मोचन कीमत, योग्य निर्धारित ब्याज, de minimis OID
- eCFR: 26 CFR 1.163-7, जारीकर्ता की OID कटौती और पुनर्खरीद प्रीमियम
- eCFR: 26 CFR 1.446-5, ऋण जारी करने की लागत
- eCFR: 26 CFR 1.263(a)-5, ऋण लेने या शेयर जारी करने में मदद करने वाली लागत
- eCFR: 26 CFR 1.1275-5, परिवर्तनीय दर वाले ऋण दस्तावेज़
- eCFR: 26 CFR 1.1275-2, धारकों को जारीकर्ता का खुलासा
- eCFR: 26 CFR 1.1275-4, आकस्मिक भुगतान वाले ऋण-साधन
- US Code: 26 U.S.C. 871(h), पोर्टफ़ोलियो ब्याज और 10 प्रतिशत शेयरधारक
- US Code: 26 U.S.C. 1461, काटे गए कर की देयता
- eCFR: 26 CFR 1.1001-3, ऋण दस्तावेज़ों में संशोधन
- eCFR: 26 CFR 1.163(j)-1, व्यावसायिक ब्याज सीमा के लिए ब्याज की परिभाषा
- IRS: Form 8990 के निर्देश (दिसंबर 2025)
- IRS: Forms 1099-INT और 1099-OID के निर्देश
- IRS: Publication 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।