FBAR: पेमेंट ऐप, संयुक्त और पारिवारिक खाते, अधिकतम मूल्य

FBAR में कौन-से खाते जाते हैं?

कोई खाता आपके FBAR में तब जाता है जब दो बातें सही हों: वह अमेरिका के बाहर स्थित वित्तीय खाता है, और उसमें आपका वित्तीय हित है या उस पर आपका हस्ताक्षर का अधिकार है। जब आपके खातों के अधिकतम मूल्य साल में किसी भी समय मिलाकर $10,000 से ज़्यादा हो जाएँ, तो ऐसा हर खाता सूचीबद्ध होता है, हर एक के अपने अधिकतम मूल्य के साथ (FinCEN के निर्देश)। किसे फ़ाइल करना है और सीमा की बुनियादी बातें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग में हैं।

खाते पर आय होती है या उस पर कोई कर लगता है, इससे फ़र्क नहीं पड़ता (IRS का FBAR पृष्ठ)। अगर कोई अमेरिकी IRA या अमेरिकी 401(a), 403(a) या 403(b) योजना विदेशी खाता रखती है, तो आप मालिक, भागीदार या लाभार्थी के रूप में उसे नहीं बताते; विदेश में आपका अपना सेवानिवृत्ति खाता इस अपवाद में नहीं आता (31 CFR 1010.350(g)(4))। FBAR में ये भी नहीं बताए जाते: विदेशी hedge fund और private equity fund में हिस्सेदारी (ये Form 8938 पर फिर भी आ सकती हैं; विदेशी खातों की रिपोर्टिंग देखें), और अमेरिकी सैन्य ठिकाने पर किसी वित्तीय संस्था का खाता, भले ही वह ठिकाना विदेश में हो (Publication 5569)।

मामला तब सरल नहीं है जब पारिवारिक पैसा शामिल हो, जब खाता किसी और के नाम पर हो, जब आपके पास 25 या ज़्यादा खाते हों, या जब पिछले FBAR में कुछ खाते छूट गए हों। हर खाते के लिए उस पर लिखा नाम, खाता संख्या, संस्था का नाम और पता, खाते का प्रकार और साल भर के सारे विवरण इकट्ठा करें। हर खाते का ब्योरा और अधिकतम मूल्य 5 वर्ष तक रखें (IRS का FBAR पृष्ठ)।

क्या पेमेंट ऐप और बहु-मुद्रा खाते FBAR में जाते हैं?

अमेरिका के बाहर किसी प्रदाता के पास रखा पेमेंट ऐप या e-money बैलेंस संभवतः रिपोर्ट करने योग्य खाता है, लेकिन FinCEN ने इन सेवाओं का नाम लेकर कोई मार्गदर्शन जारी नहीं किया है। जवाब परिभाषाओं से आता है: वित्तीय खाते में "वित्तीय संस्था की सेवाएँ देने वाले व्यक्ति" के पास रखा खाता शामिल है, और "अन्य वित्तीय खाते" में वित्तीय एजेंसी के रूप में जमा स्वीकार करने का कारोबार करने वाले व्यक्ति के पास का खाता शामिल है (Publication 5569; 31 CFR 1010.350(c)(3))।

खाता कहाँ स्थित है, इससे तय होता है, प्रदाता की राष्ट्रीयता से नहीं। आपके खाते की शर्तें और विवरण बताते हैं कि आपका बैलेंस कौन-सी कंपनी और कहाँ रखती है। प्रदाता के अमेरिकी कार्यालय में रखा बैलेंस विदेशी खाता नहीं है; अमेरिका के बाहर के कार्यालय में रखा बैलेंस हो सकता है, भले ही प्रदाता अमेरिकी कंपनी हो। यह परिभाषाओं की व्याख्या है, प्रकाशित नियम नहीं। जहाँ अमेरिकी प्रदाता विदेश में पार्टनरों के ज़रिए विदेशी-मुद्रा बैलेंस रखता है, वहाँ स्थान साफ़ नहीं है; इस स्थिति में विवेक चाहिए।

हर मुद्रा का बैलेंस या बचत pot अलग खाता है या नहीं, इसका कोई आधिकारिक जवाब नहीं है। हर खाते का मूल्य अलग से लिया जाता है, और फ़ॉर्म हर खाते की संख्या या दूसरा पदनाम माँगता है। एक व्यावहारिक व्याख्या: जिस pot या मुद्रा बैलेंस की अपनी खाता संख्या हो (जैसे अपनी बैंक खाता संख्या), उसे अलग खाता गिनकर सूचीबद्ध करें; जो बैलेंस एक ही संख्या साझा करते हैं, वे एक खाता हैं। केवल वर्चुअल करेंसी रखने वाला विदेशी खाता मौजूदा नियम के तहत रिपोर्ट करने योग्य नहीं है, हालाँकि FinCEN ने कहा है कि वह इसे बदलने की योजना बना रहा है (Publication 5569)।

क्या TFSA, ISA या कोई दूसरा कर-मुक्त बचत खाता FBAR में बताया जाता है?

हाँ, अगर वह अमेरिका के बाहर किसी बैंक, ब्रोकर या फ़ंड के पास रखा है। IRS कनाडा के TFSA और RRSP और मेक्सिको के सेवानिवृत्ति खातों (AFORE) को रिपोर्ट करने योग्य विदेशी वित्तीय खाते बताता है (Publication 5569)। अपने देश में कर की छूट होने से FBAR की कसौटी नहीं बदलती। कहीं और की बचत या निवेश योजना, जैसे ब्रिटेन का ISA या फ़्रांस का PEA, भी उसी तरह परखी जाती है: मायने यह रखता है कि खाता क्या है और उसे कौन रखता है।

नकद मूल्य वाली बीमा या annuity पॉलिसी, जैसे whole life insurance, वित्तीय खाता है; पॉलिसीधारक उसे उसके नकद मूल्य पर बताता है (31 CFR 1010.350(c)(3); IRM 4.26.16.2.2)। इन पॉलिसियों के लिए अमेरिका के दूसरे नियम विदेश में खरीदी बीमा पॉलिसियाँ में हैं।

पेंशन और उनका मूल्यांकन कैसे करें, यह विदेशी पेंशन की रिपोर्टिंग में बताया गया है। TFSA या किसी दूसरे खाते के अंदर के फ़ंड के लिए Form 8621 लग सकता है; PFIC फ़ॉर्म फ़ाइल करना देखें, और कनाडा के लोगों के लिए अमेरिकी नागरिकों के लिए TFSA और FHSA।

क्या कई CD या time deposit एक खाता हैं या कई?

Time deposit या certificate of deposit अपने आप में बैंक खाता है (अंतिम नियम की प्रस्तावना; IRM 4.26.16.2.2)। एक ग्राहक संख्या के तहत कई जमाओं पर कोई आधिकारिक मार्गदर्शन नहीं है। जहाँ हर जमा की अपनी खाता संख्या या दूसरा पदनाम है, वहाँ हर एक को अलग सूचीबद्ध करना फ़ॉर्म से मेल खाता है, जो हर खाते की संख्या और अधिकतम मूल्य माँगता है।

जिन खातों में आपका वित्तीय हित है, उनमें 25 या ज़्यादा होने पर फ़ॉर्म बदल जाता है। Item 14a पर "Yes" चुनें, खातों की संख्या लिखें, और खाता-दर-खाता भाग (Parts II और III) छोड़ दें। फिर भी पूरा ब्योरा रखना होगा और FinCEN या IRS के माँगने पर देना होगा (31 CFR 1010.350(g); FinCEN के निर्देश)। Item 14b उस स्थिति का संस्करण है जिसमें 25 या ज़्यादा खातों पर केवल आपका हस्ताक्षर का अधिकार है; वहाँ भी आप Part IV में हर खाते के मालिक को पहचानते हैं।

गैर-अमेरिकी जीवनसाथी के साथ FBAR संयुक्त खाता: मैं क्या बताऊँ?

आप संयुक्त खाते का पूरा मूल्य बताते हैं, अपना हिस्सा नहीं (Publication 5569; IRM 4.26.16.2.3)। आपके जीवनसाथी के अलग खाते आपके नहीं हैं, जब तक कि आप नामित मालिक न हों, खाता आपके लिए न रखा गया हो, या आप उस पर हस्ताक्षर न कर सकते हों; FBAR पर पारिवारिक आरोपण लागू नहीं होता (IRM 4.26.16.2.3)। संयुक्त खाते Part III में जाते हैं, जहाँ आप अन्य संयुक्त मालिकों की संख्या और अपने जीवनसाथी का ब्योरा मुख्य संयुक्त मालिक के रूप में लिखते हैं; item 25 पर विदेशी कर संख्या स्वीकार है, और जिन संयुक्त-मालिक मदों की आपको जानकारी नहीं है उन्हें खाली छोड़ा जाता है (FinCEN के निर्देश)।

जो जीवनसाथी अमेरिकी व्यक्ति (US person) नहीं है, उसका अपना कोई FBAR नहीं होता। जो जीवनसाथी नागरिक नहीं है पर ग्रीन कार्ड रखता है, या पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण पूरा करता है, वह FBAR के लिए अमेरिकी निवासी है और विदेश में रहते हुए भी अपनी रिपोर्ट फ़ाइल करता है (31 CFR 1010.350(b); IRM 4.26.16.2.1.2)। अनिवासी जीवनसाथी को अमेरिकी निवासी मानने का आयकर चुनाव उस जीवनसाथी को FBAR के लिए अमेरिकी व्यक्ति नहीं बनाता (IRM 4.26.16.2.1.2)। जब दोनों जीवनसाथी अमेरिकी व्यक्ति हों, तो एक FBAR दोनों को तभी कवर कर सकता है जब दूसरे जीवनसाथी के सारे रिपोर्ट करने योग्य खाते संयुक्त हों, FBAR समय पर फ़ाइल हो, और दोनों Form 114a पर हस्ताक्षर करें। अनिवासी जीवनसाथी पर अधिक जानकारी अनिवासी से विवाहित में है।

क्या मेरे बच्चों या माता-पिता के खाते गिने जाते हैं, power of attorney सहित?

किसी परिवार के सदस्य का खाता आपके लिए तीन स्थितियों में गिना जाता है: उस पर आपका नाम है, वह आपके लिए रखा गया है, या आप संस्था को उसका पैसा हिलाने का निर्देश दे सकते हैं।

Power of attorney का नियम IRS के एक उदाहरण से आता है: जिस व्यक्ति के पास माता-पिता के विदेशी खातों पर बिना इस्तेमाल किया power of attorney है, उसे फ़ाइल करना होगा अगर वह हस्ताक्षर का अधिकार देता है (Publication 5569)। केवल निवेश खरीदने या बेचने का अधिकार, पैसा निकालने की शक्ति के बिना, हस्ताक्षर का अधिकार नहीं है (IRM 4.26.16.2.4)। दस्तावेज़ और बैंक के रिकॉर्ड पढ़कर देखें कि वह असल में क्या इजाज़त देता है।

अमेरिकी व्यक्ति बच्चा अपना FBAR खुद फ़ाइल करता है अगर उसका अपना कुल योग सीमा पार कर जाए; जब बच्चा ऐसा नहीं कर सकता, तो माता-पिता या अभिभावक उसे फ़ाइल करते और उस पर हस्ताक्षर करते हैं (FinCEN के निर्देश)। जहाँ माता-पिता बच्चे के लिए खाता रखते हैं, वहाँ एजेंट के रूप में माता-पिता के ज़रिए बच्चे का भी वित्तीय हित हो सकता है, इसलिए हर अमेरिकी व्यक्ति अपना कुल योग खुद परखता है।

क्या notary, वकील या escrow एजेंट के पास रखा पैसा गिना जाता है?

यह गिना जा सकता है। आपका वित्तीय हित उस विदेशी खाते में होता है जिसका रिकॉर्ड-मालिक खाते के संबंध में आपकी ओर से "एजेंट, nominee, वकील या किसी और हैसियत से काम करने वाला व्यक्ति" है (FinCEN के निर्देश; 31 CFR 1010.350(e)(2))। IRS का उदाहरण एक भाई का है जो विदेश में खाते अपने नाम पर रखता है पर उन्हें केवल फ़ाइल करने वाले के निर्देश पर इस्तेमाल करता है (Publication 5569)।

किसी notary या वकील के क्लाइंट खाते, साझा escrow खाते, या संपत्ति खरीदने के दौरान रखे पैसे पर यह नियम लागू करने वाला कोई आधिकारिक मार्गदर्शन नहीं है। एजेंट खाते के संबंध में आपकी ओर से काम कर रहा है या नहीं, यह समझौते पर और इस पर निर्भर करता है कि पैसे पर किसके निर्देश चलते हैं। Escrow या जमा समझौता, खाते का ब्योरा और जिन तारीखों में पैसा रखा गया था वे इकट्ठा करें, और इसे ऐसा मामला मानें जिसमें विवेक चाहिए।

FBAR का अधिकतम खाता मूल्य कैसे निकालें?

अधिकतम मूल्य कैलेंडर वर्ष के दौरान खाते में नकद और दूसरी संपत्तियों के सबसे ऊँचे मूल्य का एक उचित अनुमान है। इसे खाते की अपनी मुद्रा में निकालें, अमेरिकी डॉलर में बदलें, और अगले पूरे डॉलर तक ऊपर पूर्णांकित करें (FinCEN के निर्देश)।

1. साल भर के हर विवरण इकट्ठा करें। कम से कम तिमाही जारी होने वाले विवरण इस्तेमाल किए जा सकते हैं अगर वे खाते के शिखर को ठीक से दर्शाते हों (Publication 5569)।
2. किसी भी विवरण में दिखा सबसे ऊँचा बैलेंस लें, साल के आखिर का बैलेंस नहीं। अगर खाते के कोई नियमित विवरण नहीं थे, तो साल में किसी भी समय का सबसे ऊँचा मूल्य लें (IRM 4.26.16.2.2.2)।
3. अगर आप विवरणों के बीच के किसी ऊँचे बैलेंस के बारे में जानते हैं, जैसे कोई बड़ी जमा जो जल्दी निकल गई, तो हो सकता है विवरण शिखर को ठीक से न दर्शाएँ; तब ऊँचा आँकड़ा इस्तेमाल करें।
4. साल के आखिरी दिन की दर पर बदलें (अगला खंड) और ऊपर पूर्णांकित करें।

अगर मूल्य तय नहीं हो सकता, तो item 15a पर "amount unknown" चुनें। निर्देश यह भी कहते हैं कि 25 से कम खातों वाले जो फ़ाइल करने वाले नहीं बता पाते कि उनका कुल योग सीमा पार कर गया या नहीं, वे हर खाता सूचीबद्ध करें और वह बॉक्स चुनें (FinCEN के निर्देश)। इस पर भरोसा करने से पहले संस्था से विवरण माँगें।

मैं कौन-सी विनिमय दर इस्तेमाल करूँ, और अगर पैसा मेरे खातों के बीच गया हो तो?

हर खाते के लिए कैलेंडर वर्ष के आखिरी दिन की Treasury Reporting Rates of Exchange इस्तेमाल करें, शिखर की तारीख चाहे जो हो। अगर Treasury किसी मुद्रा की दर प्रकाशित नहीं करता, तो कोई दूसरी सत्यापन योग्य दर इस्तेमाल करें और उसका स्रोत बताएँ (FinCEN के निर्देश)। Treasury हर दर को प्रति अमेरिकी डॉलर विदेशी मुद्रा की इकाइयों में बताता है, इसलिए विदेशी राशि को दर से भाग दें (Treasury की दरें)।

हर खाते का मूल्य अलग से लिया जाता है, और सीमा की जाँच उन अलग-अलग अधिकतम मूल्यों को जोड़कर होती है (FinCEN के निर्देश)। इसलिए जो पैसा आपके खातों के बीच गया, वह हर खाते के अधिकतम मूल्य में दिख सकता है, और कुल योग उस रकम से ज़्यादा हो सकता है जो आपके पास कभी रही।

नकारात्मक बैलेंस, या साल के दौरान खुले या बंद हुए खाते का क्या?

अगर किसी खाते का मूल्य शून्य से नीचे निकलता है, जैसे overdraft वाला खाता, तो उसके अधिकतम मूल्य के रूप में शून्य लिखें (FinCEN के निर्देश)। अगर आपको फ़ाइल करना है, तो वह फिर भी सूचीबद्ध होता है।

साल के दौरान खुला या बंद हुआ खाता उस साल के लिए बताया जाता है, क्योंकि नियम हर उस साल पर लागू होता है जिसमें संबंध रहा (31 CFR 1010.350(a))। उसका अधिकतम मूल्य खुले रहने के दौरान का सबसे ऊँचा मूल्य है। उस मूल्य का मुख्य रिकॉर्ड विवरण हैं, इसलिए खाता बंद होने से पहले उनकी प्रतियाँ रखें।

Bank, Securities या अन्य: मैं कौन-सा खाता प्रकार चुनूँ?

Item 16 में Bank, Securities या Other का विकल्प है; Other के लिए एक छोटा विवरण जोड़ें (FinCEN के निर्देश)। चुनाव इस आधार पर करें कि संस्था खाते के साथ क्या करती है, नियम की परिभाषाओं के अनुसार (31 CFR 1010.350(c))।

कर-लाभ वाले खाते के लिए चुनाव इस पर करें कि वह क्या रखता है और उसे कौन रखता है: बैंक में जमाओं वाला TFSA Bank है; ब्रोकर के पास शेयर रखने वाला Securities।

जिस FBAR में कोई खाता छूट गया या गलत लिखा गया, उसे कैसे संशोधित करें?

उस साल के लिए नया, पूरा FBAR Amend बॉक्स चुनकर फ़ाइल करें, और जिस रिपोर्ट को ठीक कर रहे हैं उसका Prior Report BSA Identifier लिखें। अगर पहचानकर्ता मालूम नहीं, तो चौदह शून्य लिखें (FinCEN के निर्देश)। संशोधित रिपोर्ट हर खाते को दोहराती है, केवल सुधारे गए खाते को नहीं (IRM 4.26.16.3.12)। फ़ाइल हुए FBAR से छूटा खाता समय पर रिपोर्ट नहीं हुआ, इसलिए दीवानी जुर्माना संभव है, गैर-जानबूझकर चूक के लिए $16,536 तक; जहाँ उचित कारण था और संशोधित रिपोर्ट खाते को ठीक से दिखाती है, वहाँ कोई जुर्माना नहीं लगता (FinCEN के निर्देश; Publication 5569)। खाता क्यों छूटा, इसका एक नोट रखें।

पहचानकर्ता आपके फ़ाइल करते समय ईमेल से या फ़ाइलिंग प्रणाली के सुरक्षित संदेशों से भेजा गया था। अगर आपने पूरी जानकारी के बिना स्वचालित विस्तार की तारीख तक फ़ाइल किया, तो IRS उम्मीद करता है कि छूटी जानकारी मिलने पर आप संशोधन करेंगे (Publication 5569)। जाँचें कि खाते की आय आपके कर रिटर्न में भी थी या नहीं। अगर पूरे साल छूटे हैं, तो प्रक्रिया कैसे चुनें, यह सरलीकृत बनाम देर से विदेशी रिपोर्टिंग में बताया गया है।

उदाहरण

ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं; सभी राशियाँ Treasury की साल के आखिरी दिन की दर पर अमेरिकी डॉलर में हैं।

नीदरलैंड में बहु-मुद्रा पेमेंट खाता

नीदरलैंड में रहने वाली एक अमेरिकी नागरिक के तीन खाते हैं। वहीं स्थित प्रदाता के पास एक बहु-मुद्रा पेमेंट खाता एक खाता संख्या के तहत यूरो और पाउंड बैलेंस रखता है; उसका सबसे ऊँचा मूल्य $6,500 है। एक स्थानीय बैंक खाते का शिखर $5,000 है। अपनी खाता संख्या वाले एक बचत pot का शिखर $2,000 है।

पेमेंट खाते को रिपोर्ट करने योग्य मानने पर, तीनों अधिकतम मूल्य जुड़कर $13,500 होते हैं, जो $10,000 से ज़्यादा है। वह फ़ाइल करती है और तीनों खाते सूचीबद्ध करती है, हर एक अपने अधिकतम मूल्य के साथ, भले ही कोई भी अकेला खाता $10,000 पार नहीं करता।

माता-पिता के साथ संयुक्त खाता और power of attorney

कैलिफ़ोर्निया में रहने वाली एक ग्रीन कार्ड धारक अपने माता-पिता के साथ विदेश के एक खाते की संयुक्त मालिक है, जिसका शिखर $30,000 है, इसलिए वह सीमा से ऊपर है और फ़ाइल करती है। वह उसे Part III में पूरे $30,000 पर लिखती है, एक-तिहाई पर नहीं। उसके माता-पिता का एक अलग खाता भी है, और उसका power of attorney उसे उस बैंक को पैसा निकालने का निर्देश देने देता है। उसने इसे कभी इस्तेमाल नहीं किया। वह उस खाते को Part IV में हस्ताक्षर के अधिकार के रूप में, उसके अधिकतम मूल्य के साथ लिखती है।

छूटे बचत pot के लिए संशोधित FBAR

एक फ़ाइल करने वाले के FBAR में एक बचत pot छूट गया। उसमें साल के आखिर में $0 था लेकिन मार्च में $200 था। वह उस साल के लिए Amend बॉक्स चुनकर संशोधित FBAR फ़ाइल करता है, हर खाता फिर सूचीबद्ध करता है, और pot को $200 के अधिकतम मूल्य के साथ दिखाता है।

आपके मामले में अलग है?

• आपको पक्का नहीं है कि फ़ाइल करना भी ज़रूरी है या नहीं, या Form 8938 भी चाहिए: विदेशी खातों की रिपोर्टिंग से शुरू करें।
• खाता आपकी कंपनी का है, या आप नियोक्ता के खाते पर हस्ताक्षर कर सकते हैं: विदेश में कंपनी के खातों के लिए FBAR देखें।
• खाता पेंशन या सेवानिवृत्ति योजना है: विदेशी पेंशन की रिपोर्टिंग देखें।
• आपके पिछले सालों के FBAR छूट गए: सरलीकृत बनाम देर से विदेशी रिपोर्टिंग में रास्तों की तुलना करें और FBAR फ़ाइलिंग सहायता लें।
• आप कनाडा में रहते हैं और FBAR या TFSA फ़ॉर्म छूट गए: छूटे FBAR या TFSA फ़ॉर्म देखें।
• पारिवारिक पैसा, notary या escrow खाता, या छाँटने के लिए कई खाते और विवरण: ये दस्तावेज़ों और विवेक पर निर्भर करते हैं; FBAR फ़ाइलिंग सहायता लें।