FBAR: Zahlungs-Apps, gemeinsame Konten, Höchstwert

Welche Konten gehören in die FBAR?

Ein Konto gehört in Ihre FBAR, wenn zwei Dinge zutreffen: Es ist ein Finanzkonto außerhalb der USA, und Sie haben daran ein wirtschaftliches Interesse (Financial Interest) oder eine Zeichnungsberechtigung (Signature Authority). Sobald die Höchstwerte Ihrer Konten im Jahr zu irgendeinem Zeitpunkt zusammen mehr als $10.000 betragen, wird jedes dieser Konten mit seinem eigenen Höchstwert aufgeführt (Anleitung von FinCEN). Wer einreichen muss und die Grundlagen der Schwelle stehen unter Meldung ausländischer Konten.

Ob das Konto Erträge bringt oder überhaupt besteuert wird, spielt keine Rolle (FBAR-Seite des IRS). Hält eine US-IRA oder ein US-Plan nach 401(a), 403(a) oder 403(b) ein ausländisches Konto, melden Sie es als Inhaber, Teilnehmer oder Begünstigter nicht; ein Altersvorsorgekonto, das Sie im Ausland halten, fällt nicht unter diese Ausnahme (31 CFR 1010.350(g)(4)). Ebenfalls nicht in der FBAR zu melden sind Beteiligungen an ausländischen Hedgefonds und Private-Equity-Fonds (sie können aber in Form 8938 gehören; lesen Sie Meldung ausländischer Konten) und Konten bei einem Finanzinstitut auf einem US-Militärstützpunkt, auch im Ausland (Publication 5569).

Ein Fall ist nicht einfach, wenn Familiengeld im Spiel ist, wenn ein Konto auf den Namen einer anderen Person läuft, wenn Sie 25 oder mehr Konten haben oder wenn frühere FBARs Konten ausgelassen haben. Legen Sie zu jedem Konto den Namen darauf, die Kontonummer, Name und Adresse des Instituts, die Art und alle Auszüge des Jahres bereit. Bewahren Sie die Angaben und den Höchstwert jedes Kontos 5 Jahre auf (FBAR-Seite des IRS).

Gehören Zahlungs-Apps und Mehrwährungskonten in die FBAR?

Ein Guthaben in einer Zahlungs-App oder ein E-Geld-Guthaben bei einem Anbieter außerhalb der USA ist wahrscheinlich ein meldepflichtiges Konto, doch FinCEN hat keine Vorgaben veröffentlicht, die diese Dienste nennen. Die Antwort ergibt sich aus den Definitionen: Ein Finanzkonto umfasst ein Konto bei „einer Person, die die Leistungen eines Finanzinstituts erbringt“, und „sonstiges Finanzkonto“ umfasst ein Konto bei einer Person, die gewerblich Einlagen als Finanzvermittler annimmt (Publication 5569; 31 CFR 1010.350(c)(3)).

Entscheidend ist, wo das Konto liegt, nicht die Nationalität des Anbieters. Ihre Kontobedingungen und Auszüge nennen das Unternehmen, das Ihr Guthaben hält, und den Ort. Ein Guthaben, das die US-Niederlassung eines Anbieters führt, ist kein ausländisches Konto; eines, das eine Niederlassung außerhalb der USA führt, kann eines sein, auch wenn der Anbieter ein US-Unternehmen ist. Das ist eine Auslegung der Definitionen, keine veröffentlichte Regel. Hält ein US-Anbieter Guthaben in Fremdwährung über Partner im Ausland, ist der Ort unklar; dieser Fall verlangt Urteilsvermögen.

Ob jedes Währungsguthaben oder jeder Sparbehälter (Savings Pot) ein eigenes Konto ist, ist nicht amtlich geklärt. Jedes Konto wird gesondert bewertet, und das Formular verlangt die Nummer oder sonstige Bezeichnung jedes Kontos. Eine praktische Lesart: Ein Behälter oder Währungsguthaben mit eigener Kontonummer (etwa eigener Bankkontonummer) wird als eigenes Konto aufgeführt; Guthaben, die sich eine Nummer teilen, sind ein Konto. Ein ausländisches Konto, das nur virtuelle Währung hält, ist nach der geltenden Regel nicht meldepflichtig, doch FinCEN hat angekündigt, dies ändern zu wollen (Publication 5569).

Wird ein TFSA, ISA oder anderes steuerfreies Sparkonto in der FBAR gemeldet?

Ja, wenn es bei einer Bank, einem Broker oder einem Fonds außerhalb der USA geführt wird. Der IRS nennt den kanadischen TFSA und RRSP sowie die mexikanischen Altersvorsorgekonten (AFORE) als meldepflichtige ausländische Finanzkonten (Publication 5569). Eine Steuervergünstigung im Heimatland ändert den FBAR-Test nicht. Eine Spar- oder Anlagehülle anderswo, etwa ein britischer ISA oder ein französischer PEA, wird genauso geprüft: Es kommt auf das Konto und darauf an, wer es führt.

Eine Versicherungs- oder Rentenpolice mit Rückkaufswert, etwa eine Kapitallebensversicherung, ist ein Finanzkonto; der Versicherungsnehmer meldet sie mit ihrem Rückkaufswert (31 CFR 1010.350(c)(3); IRM 4.26.16.2.2). Weitere US-Regeln für solche Policen stehen unter im Ausland abgeschlossene Versicherungspolicen.

Renten und ihre Bewertung behandelt Meldung ausländischer Renten. Fonds in einem TFSA oder anderen Konto können Form 8621 erfordern; lesen Sie Einreichung der PFIC-Formulare und, für Kanadier, TFSA und FHSA für US-Staatsbürger.

Sind mehrere Festgelder oder Termineinlagen ein Konto oder viele?

Ein Festgeld oder eine Termineinlage (Certificate of Deposit) ist für sich ein Bankkonto (Präambel der endgültigen Regelung; IRM 4.26.16.2.2). Keine amtliche Vorgabe behandelt mehrere Einlagen unter einer Kundennummer. Hat jede Einlage eine eigene Kontonummer oder sonstige Bezeichnung, entspricht es dem Formular, jede einzeln aufzuführen, denn es fragt nach Nummer und Höchstwert jedes Kontos.

Bei 25 oder mehr Konten, an denen Sie ein wirtschaftliches Interesse haben, ändert sich das Formular. Kreuzen Sie in Punkt 14a „Yes“ an, tragen Sie die Zahl der Konten ein und überspringen Sie die kontoweisen Teile (Parts II und III). Sie müssen die vollständigen Angaben trotzdem aufbewahren und vorlegen, wenn FinCEN oder der IRS danach fragt (31 CFR 1010.350(g); Anleitung von FinCEN). Punkt 14b ist die Fassung für 25 oder mehr Konten, bei denen Sie nur zeichnungsberechtigt sind; dort geben Sie in Part IV weiterhin den Inhaber jedes Kontos an.

FBAR und gemeinsames Konto mit einem Ehepartner, der keine US-Person ist: Was melde ich?

Bei einem gemeinsamen Konto melden Sie den vollen Wert, nicht Ihren Anteil (Publication 5569; IRM 4.26.16.2.3). Die eigenen Konten Ihres Ehepartners sind nicht Ihre, es sei denn, Sie sind genannter Inhaber, das Konto wird für Sie gehalten, oder Sie können darauf zeichnen; eine Zurechnung nach Familienangehörigen gibt es bei der FBAR nicht (IRM 4.26.16.2.3). Gemeinsame Konten gehören in Part III, wo Sie die Zahl der weiteren gemeinsamen Inhaber und die Angaben Ihres Ehepartners als Hauptinhaber eintragen; in Punkt 25 wird eine ausländische Steuernummer akzeptiert, und Angaben zu gemeinsamen Inhabern, die Sie nicht kennen, bleiben leer (Anleitung von FinCEN).

Ein Ehepartner, der keine US-Person ist, hat keine eigene FBAR. Ein Ehepartner, der kein Staatsbürger ist, aber eine Green Card hat oder den Substantial-Presence-Test erfüllt, ist für die FBAR in den USA ansässig und reicht seine eigene Meldung ein, auch wenn er im Ausland lebt (31 CFR 1010.350(b); IRM 4.26.16.2.1.2). Eine einkommensteuerliche Wahl, einen nicht ansässigen Ehepartner als in den USA ansässig zu behandeln, macht diesen Ehepartner für die FBAR nicht zur US-Person (IRM 4.26.16.2.1.2). Sind beide Ehepartner US-Personen, kann eine FBAR beide abdecken, nur wenn alle meldepflichtigen Konten des anderen Ehepartners gemeinsame Konten sind, die FBAR fristgerecht eingereicht wird und beide Form 114a unterschreiben. Mehr zu einem nicht ansässigen Ehepartner steht unter verheiratet mit einem Nichtansässigen.

Zählen die Konten meiner Kinder oder Eltern, auch bei einer Vollmacht?

Das Konto eines Familienmitglieds zählt für Sie in drei Fällen: Ihr Name steht darauf, es wird für Sie gehalten, oder Sie können das Institut anweisen, sein Geld zu bewegen.

Die Regel zur Vollmacht stammt aus einem Beispiel des IRS: Wer eine ungenutzte Vollmacht über Konten der Eltern im Ausland hat, muss einreichen, wenn sie eine Zeichnungsberechtigung gibt (Publication 5569). Eine Befugnis nur zum Kauf oder Verkauf von Anlagen, ohne Recht, Geld zu entnehmen, ist keine Zeichnungsberechtigung (IRM 4.26.16.2.4). Lesen Sie das Dokument und die Unterlagen der Bank, um zu sehen, was die Vollmacht tatsächlich erlaubt.

Ein Kind, das US-Person ist, reicht seine eigene FBAR ein, wenn seine eigene Summe die Schwelle überschreitet; ein Elternteil oder Vormund reicht sie ein und unterschreibt sie, wenn das Kind es nicht kann (Anleitung von FinCEN). Hält ein Elternteil ein Konto für ein Kind, kann das Kind außerdem ein wirtschaftliches Interesse über den Elternteil als Vertreter haben; jede US-Person prüft daher ihre eigene Summe.

Zählt Geld, das ein Notar, Rechtsanwalt oder Treuhänder (Escrow Agent) hält?

Es kann zählen. Sie haben ein wirtschaftliches Interesse an einem ausländischen Konto, dessen eingetragener Inhaber „ein Vertreter, Treuhänder (Nominee), Rechtsanwalt oder eine in anderer Eigenschaft handelnde Person“ in Ihrem Namen in Bezug auf das Konto ist (Anleitung von FinCEN; 31 CFR 1010.350(e)(2)). Das Beispiel des IRS ist ein Bruder, der Konten im Ausland auf seinen Namen führt, sie aber nur nach den Anweisungen des Meldepflichtigen nutzt (Publication 5569).

Keine amtliche Vorgabe wendet diese Regel auf das Mandantenkonto eines Notars oder Rechtsanwalts, ein gemeinsames Treuhandkonto (Escrow-Konto) oder Geld während eines Immobilienkaufs an. Ob der Vertreter in Ihrem Namen in Bezug auf das Konto handelt, hängt von der Vereinbarung ab und davon, wessen Anweisungen über das Geld entscheiden. Legen Sie die Treuhand- oder Hinterlegungsvereinbarung, die Kontoangaben und die Daten bereit, an denen Geld gehalten wurde, und behandeln Sie dies als Fall, der Urteilsvermögen verlangt.

Wie berechne ich den FBAR-Höchstwert eines Kontos?

Der Höchstwert ist eine angemessene Annäherung an den höchsten Wert von Bargeld und anderen Vermögenswerten auf dem Konto während des Kalenderjahres. Ermitteln Sie ihn in der Währung des Kontos, rechnen Sie ihn in US-Dollar um und runden Sie auf den nächsten vollen Dollar auf (Anleitung von FinCEN).

1. Sammeln Sie alle Auszüge des Jahres. Auszüge, die mindestens vierteljährlich ausgestellt werden, dürfen verwendet werden, wenn sie den Höchststand des Kontos angemessen wiedergeben (Publication 5569).
2. Nehmen Sie den höchsten Kontostand, der auf einem Auszug steht, nicht den Stand am Jahresende. Gab es für ein Konto keine regelmäßigen Auszüge, verwenden Sie den höchsten Wert zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr (IRM 4.26.16.2.2.2).
3. Wissen Sie von einem höheren Stand zwischen den Auszügen, etwa von einer großen Einzahlung, die kurz darauf wieder abging, geben die Auszüge den Höchststand möglicherweise nicht angemessen wieder; verwenden Sie dann den höheren Betrag.
4. Rechnen Sie mit dem Jahresendkurs um (nächster Abschnitt) und runden Sie auf.

Lässt sich der Wert nicht bestimmen, kreuzen Sie in Punkt 15a „amount unknown“ an. Die Anleitung weist außerdem Meldepflichtige mit weniger als 25 Konten, die nicht sagen können, ob ihre Summe die Schwelle überschritten hat, an, jedes Konto aufzuführen und dieses Feld anzukreuzen (Anleitung von FinCEN). Fordern Sie beim Institut Auszüge an, bevor Sie sich darauf verlassen.

Welchen Wechselkurs verwende ich, und was, wenn Geld zwischen meinen Konten bewegt wurde?

Verwenden Sie für jedes Konto die Treasury Reporting Rates of Exchange für den letzten Tag des Kalenderjahres, unabhängig vom Datum des Höchststands. Veröffentlicht das Finanzministerium für eine Währung keinen Kurs, verwenden Sie einen anderen überprüfbaren Kurs und geben Sie seine Quelle an (Anleitung von FinCEN). Das Finanzministerium gibt jeden Kurs als Einheiten Fremdwährung je US-Dollar an; teilen Sie daher den Betrag in Fremdwährung durch den Kurs (Kurse des Finanzministeriums).

Jedes Konto wird für sich bewertet, und der Schwellentest addiert diese getrennten Höchstwerte (Anleitung von FinCEN). Geld, das zwischen Ihren Konten bewegt wurde, kann daher im Höchstwert jedes Kontos erscheinen, und die Summe kann höher sein als das Geld, das Sie je besaßen.

Was gilt bei einem negativen Kontostand oder einem Konto, das im Jahr eröffnet oder geschlossen wurde?

Ergibt sich für ein Konto ein Wert unter null, etwa bei einem überzogenen Konto, tragen Sie null als Höchstwert ein (Anleitung von FinCEN). Es wird trotzdem aufgeführt, wenn Sie einreichen müssen.

Ein Konto, das im Jahr eröffnet oder geschlossen wurde, wird für dieses Jahr gemeldet, weil die Regel für jedes Jahr gilt, in dem die Beziehung bestand (31 CFR 1010.350(a)). Sein Höchstwert ist der höchste Wert, solange es offen war. Auszüge sind der wichtigste Nachweis dieses Werts; bewahren Sie daher Kopien auf, bevor ein Konto geschlossen wird.

Bank, Wertpapiere oder Sonstiges: Welche Kontoart wähle ich?

Punkt 16 bietet Bank, Securities (Wertpapiere) oder Other (Sonstiges); bei Other fügen Sie eine kurze Beschreibung hinzu (Anleitung von FinCEN). Wählen Sie danach, was das Institut mit dem Konto tut, gemäß den Definitionen der Verordnung (31 CFR 1010.350(c)).

Wählen Sie bei einem steuerbegünstigten Konto danach, was es hält und wer es führt: Ein TFSA mit Einlagen bei einer Bank ist Bank; einer mit Aktien bei einem Broker ist Securities.

Wie berichtige ich eine FBAR, in der ein Konto fehlte oder ein falsches aufgeführt war?

Reichen Sie für dieses Jahr eine neue, vollständige FBAR mit angekreuztem Feld Amend ein und tragen Sie den Prior Report BSA Identifier der zu berichtigenden Meldung ein. Kennen Sie den Identifier nicht, tragen Sie vierzehn Nullen ein (Anleitung von FinCEN). Die berichtigte Meldung wiederholt jedes Konto, nicht nur das korrigierte (IRM 4.26.16.3.12). Ein Konto, das in einer eingereichten FBAR fehlte, wurde nicht fristgerecht gemeldet; daher ist ein zivilrechtlicher Zuschlag möglich, bis zu $16.536 bei nicht vorsätzlichem Versäumnis; liegt ein triftiger Grund vor und weist die berichtigte Meldung das Konto ordnungsgemäß aus, wird kein Zuschlag festgesetzt (Anleitung von FinCEN; Publication 5569). Notieren Sie, warum das Konto übersehen wurde.

Der Identifier wurde bei der Einreichung per E-Mail oder über die sicheren Nachrichten des Einreichungssystems verschickt. Wenn Sie zum Termin der automatischen Verlängerung ohne vollständige Angaben eingereicht haben, erwartet der IRS eine Berichtigung, sobald die fehlenden Angaben vorliegen (Publication 5569). Prüfen Sie, ob die Erträge des Kontos auch in Ihrer Steuererklärung standen. Fehlen ganze Jahre, steht die Wahl eines Verfahrens unter Streamlined oder Delinquent bei ausländischen Meldungen.

Beispiel

Die Beispiele sind Illustrationen; alle Beträge in US-Dollar zum Jahresendkurs des Finanzministeriums.

Ein Mehrwährungs-Zahlungskonto in den Niederlanden

Eine US-Staatsbürgerin, die in den Niederlanden lebt, hat drei Konten. Ein Mehrwährungs-Zahlungskonto bei einem Anbieter vor Ort hält Euro- und Pfund-Guthaben unter einer Kontonummer; sein Höchstwert beträgt $6.500. Ein Bankkonto vor Ort erreicht höchstens $5.000. Ein Sparbehälter mit eigener Kontonummer erreicht höchstens $2.000.

Behandelt sie das Zahlungskonto als meldepflichtig, ergeben die drei Höchstwerte zusammen $13.500, mehr als $10.000. Sie reicht ein und führt alle drei Konten mit jeweils eigenem Höchstwert auf, obwohl kein einzelnes Konto $10.000 überschritten hat.

Gemeinsames Konto mit den Eltern und eine Vollmacht

Eine Green-Card-Inhaberin in Kalifornien ist gemeinsam mit ihren Eltern Inhaberin eines Kontos im Ausland, das höchstens $30.000 erreicht; sie liegt also über der Schwelle und reicht ein. Sie führt es in Part III mit dem vollen Wert von $30.000 auf, nicht mit einem Drittel. Ihre Eltern haben außerdem ein getrenntes Konto, und ihre Vollmacht erlaubt ihr, diese Bank anzuweisen, Geld auszuzahlen. Sie hat sie nie genutzt. Sie führt dieses Konto in Part IV als Zeichnungsberechtigung mit seinem Höchstwert auf.

Eine berichtigte FBAR für einen übersehenen Sparbehälter

In der FBAR eines Meldepflichtigen fehlte ein Sparbehälter. Er hielt am Jahresende $0, im März aber $200. Er reicht für dieses Jahr eine berichtigte FBAR mit angekreuztem Feld Amend ein, führt alle Konten erneut auf und weist den Behälter mit einem Höchstwert von $200 aus.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie sind nicht sicher, ob Sie überhaupt einreichen müssen, oder ob Sie auch Form 8938 brauchen: beginnen Sie mit Meldung ausländischer Konten.
• Das Konto gehört Ihrer Gesellschaft, oder Sie können auf dem Konto eines Arbeitgebers zeichnen: lesen Sie FBAR für Firmenkonten im Ausland.
• Das Konto ist eine Rente oder ein Altersvorsorgeplan: lesen Sie Meldung ausländischer Renten.
• Sie haben FBARs für frühere Jahre versäumt: vergleichen Sie die Wege unter Streamlined oder Delinquent bei ausländischen Meldungen und holen Sie sich Hilfe bei der FBAR.
• Sie leben in Kanada und haben FBARs oder TFSA-Formulare versäumt: lesen Sie versäumte FBAR- oder TFSA-Formulare.
• Familiengeld, ein Notar- oder Treuhandkonto oder viele Konten und Auszüge zu sortieren: Das hängt von Unterlagen und Urteilsvermögen ab; holen Sie sich Hilfe bei der FBAR.