FBAR: تطبيقات الدفع والحسابات المشتركة والعائلية وأعلى قيمة

أي الحسابات تُدرج في FBAR؟

يُدرج الحساب في FBAR عند تحقق شرطين: أن يكون حسابًا ماليًا واقعًا خارج الولايات المتحدة، وأن يكون لك مصلحة مالية فيه أو صلاحية توقيع عليه. وعندما يتجاوز مجموع أعلى قيم حساباتك 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة، تُدرج كل هذه الحسابات، لكل حساب أعلى قيمة خاصة به (تعليمات FinCEN). من يجب عليه التقديم وأساسيات الحد في الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.

لا يهم إن كان الحساب يدرّ دخلًا أو يخضع للضريبة أصلًا (صفحة FBAR لدى IRS). إذا كان حساب IRA أمريكي أو خطة ⁦401(a)⁩ أو ⁦403(a)⁩ أو ⁦403(b)⁩ أمريكية يحتفظ بحساب أجنبي، فلا تذكره أنت بصفتك مالكًا أو مشاركًا أو مستفيدًا؛ أما حساب التقاعد الذي تملكه في الخارج فلا يشمله هذا الاستثناء (⁦31 CFR 1010.350(g)(4)⁩). ولا تُذكر في FBAR أيضًا الحصص في صناديق التحوط وصناديق الأسهم الخاصة الأجنبية (وقد يلزم ذكرها في النموذج 8938؛ راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية)، ولا الحسابات لدى جهة مالية داخل قاعدة عسكرية أمريكية حتى لو كانت في الخارج (المنشور 5569).

تصبح الحالة غير بسيطة عندما يدخل فيها مال العائلة، أو يكون الحساب باسم شخص آخر، أو لديك 25 حسابًا أو أكثر، أو أغفلت تقارير FBAR السابقة بعض الحسابات. اجمع لكل حساب الاسم المسجل عليه ورقمه واسم الجهة وعنوانها ونوع الحساب وكل كشوف السنة. واحتفظ بتفاصيل كل حساب وأعلى قيمة له لمدة 5 سنوات (صفحة FBAR لدى IRS).

هل تُدرج تطبيقات الدفع والحسابات متعددة العملات في FBAR؟

رصيد تطبيق الدفع أو النقود الإلكترونية لدى مزوّد خارج الولايات المتحدة حساب يُرجَّح أن يُبلَّغ عنه، لكن FinCEN لم تصدر إرشادًا يسمّي هذه الخدمات. والجواب يأتي من التعريفات: الحساب المالي يشمل الحساب لدى «شخص يؤدي خدمات جهة مالية»، و«الحساب المالي الآخر» يشمل الحساب لدى شخص يعمل في قبول الودائع بصفة وكيل مالي (المنشور 5569; ⁦31 CFR 1010.350(c)(3)⁩).

مكان وجود الحساب هو الذي يحسم الأمر، لا جنسية المزوّد. وتذكر شروط حسابك وكشوفه اسم الشركة التي تحتفظ برصيدك ومكانها. الرصيد الذي يحتفظ به مكتب المزوّد في الولايات المتحدة ليس حسابًا أجنبيًا، أما الرصيد الذي يحتفظ به مكتب خارجها فقد يكون كذلك، حتى لو كان المزوّد شركة أمريكية. وهذا قراءة للتعريفات لا قاعدة منشورة. وإذا احتفظ مزوّد أمريكي بأرصدة بعملات أجنبية عبر شركاء في الخارج فالمكان غير واضح، وتحتاج الحالة إلى تقدير.

لا يوجد جواب رسمي عن اعتبار كل رصيد بعملة أو كل «حصّالة ادخار» حسابًا مستقلًا. يُقيَّم كل حساب على حدة، ويطلب النموذج رقم كل حساب أو أي تعيين آخر له. والقراءة العملية: الحصّالة أو رصيد العملة الذي له رقم حساب خاص (مثل رقم حساب مصرفي خاص به) يُدرج حسابًا مستقلًا، والأرصدة التي تشترك في رقم واحد حساب واحد. أما الحساب الأجنبي الذي لا يحتفظ إلا بعملة افتراضية فلا يُبلَّغ عنه بموجب القاعدة الحالية، وإن قالت FinCEN إنها تعتزم تغيير ذلك (المنشور 5569).

هل يُبلَّغ عن حساب TFSA أو ISA أو أي حساب ادخار معفى من الضريبة في FBAR؟

نعم، إذا كان لدى بنك أو وسيط أو صندوق خارج الولايات المتحدة. ويسمّي IRS حساب TFSA الكندي وحساب RRSP وحسابات التقاعد المكسيكية (AFORE) حسابات مالية أجنبية يجب الإبلاغ عنها (المنشور 5569). الميزة الضريبية في بلد الحساب لا تغيّر اختبار FBAR. وأي حساب ادخار أو استثمار في بلد آخر، مثل حساب ISA البريطاني أو PEA الفرنسي، يخضع للاختبار نفسه: المهم هو الحساب ومن يحتفظ به.

بوليصة التأمين أو الدفعة السنوية ذات القيمة النقدية، مثل التأمين على الحياة مدى الحياة، حساب مالي؛ ويبلّغ صاحب البوليصة عنها بقيمتها النقدية (⁦31 CFR 1010.350(c)(3)⁩; IRM 4.26.16.2.2). وقواعد أمريكية أخرى لهذه البوليصات في بوالص التأمين المشتراة في الخارج.

المعاشات التقاعدية وطريقة تقييمها في الإبلاغ عن المعاشات الأجنبية. وقد تحتاج الصناديق داخل حساب TFSA أو غيره إلى النموذج 8621؛ راجع تقديم نموذج PFIC، وللكنديين حسابات TFSA وFHSA للمواطنين الأمريكيين.

هل عدة شهادات إيداع أو ودائع لأجل حساب واحد أم عدة حسابات؟

الوديعة لأجل أو شهادة الإيداع حساب مصرفي قائم بذاته (ديباجة القاعدة النهائية; IRM 4.26.16.2.2). ولا يوجد إرشاد رسمي عن عدة ودائع تحت رقم عميل واحد. وحين يكون لكل وديعة رقم حساب أو تعيين خاص بها، فإن ذكر كل وديعة على حدة يوافق النموذج الذي يطلب رقم كل حساب وأعلى قيمة له.

عندما تكون لك مصلحة مالية في 25 حسابًا أو أكثر، يتغير النموذج. ضع علامة «نعم» في البند 14a، واكتب عدد الحسابات، وتجاوز الأجزاء الخاصة بكل حساب (الجزءان II وIII). ويبقى عليك الاحتفاظ بالتفاصيل كاملة وتقديمها إذا طلبتها FinCEN أو IRS (⁦31 CFR 1010.350(g)⁩; تعليمات FinCEN). والبند 14b للحالة نفسها (25 حسابًا أو أكثر) عندما تكون لك صلاحية توقيع فقط؛ وفيه تحدد مالك كل حساب في الجزء IV.

حساب FBAR مشترك مع زوج أو زوجة غير أمريكي: ماذا أذكر؟

تذكر القيمة الكاملة للحساب المشترك لا حصتك (المنشور 5569; IRM 4.26.16.2.3). حسابات زوجك أو زوجتك المنفصلة ليست حساباتك إلا إذا كنت مالكًا مسمّى فيها، أو كان الحساب محتفظًا به لأجلك، أو تستطيع التوقيع عليه؛ فلا تُنسب حسابات الأقارب إليك في FBAR (IRM 4.26.16.2.3). وتُذكر الحسابات المشتركة في الجزء III، حيث تكتب عدد الشركاء الآخرين في الملكية وبيانات الزوج أو الزوجة بصفته المالك المشترك الرئيسي؛ ويُقبل رقم تعريف ضريبي أجنبي في البند 25، وتُترك فارغة بيانات المالك المشترك التي لا تعرفها (تعليمات FinCEN).

الزوج أو الزوجة الذي ليس شخصًا أمريكيًا لا يقدّم FBAR خاصًا به. أما من ليس مواطنًا لكنه يحمل البطاقة الخضراء أو يستوفي اختبار الإقامة الفعلية، فهو مقيم أمريكي لأغراض FBAR ويقدّم تقريره الخاص، حتى لو كان يعيش في الخارج (⁦31 CFR 1010.350(b)⁩; IRM 4.26.16.2.1.2). واختيار ضريبة الدخل معاملةَ الزوج أو الزوجة غير المقيم كمقيم أمريكي لا يجعله شخصًا أمريكيًا لأغراض FBAR (IRM 4.26.16.2.1.2). وإذا كان الزوجان شخصين أمريكيين، يكفي FBAR واحد عنهما فقط إذا كانت كل حسابات الآخر الواجب الإبلاغ عنها مشتركة، وقُدّم التقرير في موعده، ووقّع الاثنان النموذج 114a. المزيد عن الزوج أو الزوجة غير المقيم في الزواج من غير مقيم.

هل تُحتسب حسابات أبنائي أو والديّ، بما في ذلك التوكيل الرسمي؟

يُحتسب حساب أحد أفراد العائلة عليك في ثلاث حالات: اسمك مسجل عليه، أو يُحتفظ به لأجلك، أو تستطيع أن تأمر الجهة بتحويل أمواله.

قاعدة التوكيل الرسمي مأخوذة من مثال لدى IRS: من لديه توكيل رسمي غير مستخدم على حسابات والديه في الخارج يجب عليه التقديم إذا كان التوكيل يمنحه صلاحية توقيع (المنشور 5569). أما الصلاحية على شراء الاستثمارات أو بيعها فقط، دون سحب المال، فليست صلاحية توقيع (IRM 4.26.16.2.4). اقرأ المستند وسجلات البنك لتعرف ما يسمح به فعلًا.

الابن أو الابنة الذي هو شخص أمريكي يقدّم FBAR الخاص به إذا تجاوز مجموع حساباته الحد، ويقدّمه أحد الوالدين أو الوصي ويوقّعه إذا تعذّر ذلك على الابن (تعليمات FinCEN). وعندما يحتفظ أحد الوالدين بحساب لأجل ابنه، قد تكون للابن أيضًا مصلحة مالية عبر الوالد بصفته وكيلًا؛ ولهذا يختبر كل شخص أمريكي مجموعه الخاص.

هل يُحتسب المال لدى كاتب العدل أو المحامي أو وكيل الضمان؟

قد يُحتسب. تكون لك مصلحة مالية في حساب أجنبي مالكه المسجل «وكيل أو ممثل اسمي أو محامٍ أو شخص يتصرف بصفة أخرى» نيابة عنك فيما يخص الحساب (تعليمات FinCEN; ⁦31 CFR 1010.350(e)(2)⁩). ومثال IRS أخٌ يحتفظ بحسابات في الخارج باسمه لكنه لا يستخدمها إلا بتعليمات مقدّم التقرير (المنشور 5569).

لا يوجد إرشاد رسمي يطبّق هذه القاعدة على حساب عملاء كاتب العدل أو المحامي، أو حساب ضمان مشترك، أو مال محتجز أثناء شراء عقار. وهل يتصرف الوكيل نيابة عنك فيما يخص الحساب يتوقف على الاتفاق وعلى من تحكم تعليماته المال. اجمع اتفاقية الضمان أو الإيداع وتفاصيل الحساب وتواريخ احتجاز المال، واعتبر هذه الحالة تحتاج إلى تقدير.

كيف أحسب أعلى قيمة للحساب في FBAR؟

أعلى قيمة هي تقدير معقول لأعلى قيمة بلغها النقد والأصول الأخرى في الحساب خلال السنة التقويمية. حدّدها بعملة الحساب نفسه، ثم حوّلها إلى الدولار الأمريكي، وقرّبها إلى أعلى دولار كامل (تعليمات FinCEN).

1. اجمع كل كشوف الحساب للسنة. يجوز استخدام الكشوف الصادرة كل ربع سنة على الأقل إذا كانت تعكس ذروة الحساب بشكل معقول (المنشور 5569).
2. خذ أعلى رصيد يظهر في أي كشف، لا رصيد نهاية السنة. وإذا لم تصدر للحساب كشوف دورية، فاستخدم أعلى قيمة بلغها في أي وقت من السنة (IRM 4.26.16.2.2.2).
3. إذا كنت تعرف رصيدًا أعلى بين الكشفين، مثل إيداع كبير خرج بعد وقت قصير، فقد لا تعكس الكشوف الذروة بشكل معقول؛ ففي هذه الحالة استخدم الرقم الأعلى.
4. حوّل بسعر آخر السنة (القسم التالي) وقرّب إلى أعلى.

إذا تعذّر تحديد القيمة، ضع علامة على «المبلغ غير معروف» في البند 15a. وتطلب التعليمات أيضًا ممن لديهم أقل من 25 حسابًا ولا يعرفون هل تجاوز مجموعهم الحد أن يذكروا كل حساب ويضعوا هذه العلامة (تعليمات FinCEN). اطلب الكشوف من الجهة قبل اللجوء إلى ذلك.

أي سعر صرف أستخدم، وماذا لو انتقل المال بين حساباتي؟

استخدم أسعار الصرف المعتمدة للتقارير من وزارة الخزانة الأمريكية (Treasury Reporting Rates of Exchange) لآخر يوم في السنة التقويمية، لكل الحسابات، مهما كان تاريخ الذروة. وإذا لم تنشر الوزارة سعرًا لعملة ما، فاستخدم سعرًا آخر يمكن التحقق منه واذكر مصدره (تعليمات FinCEN). وتذكر الوزارة كل سعر بوحدات العملة الأجنبية لكل دولار أمريكي، فاقسم المبلغ الأجنبي على السعر (أسعار الخزانة).

يُقيَّم كل حساب على حدة، ويجمع اختبار الحد هذه القيم القصوى المنفصلة (تعليمات FinCEN). ولذلك قد يظهر المال المنتقل بين حساباتك في أعلى قيمة لكل منها، وقد يكون المجموع أعلى من المال الذي امتلكته فعلًا.

ماذا عن الرصيد السالب، أو الحساب المفتوح أو المغلق خلال السنة؟

إذا كانت قيمة الحساب أقل من صفر، كالحساب المكشوف، فاكتب صفرًا أعلى قيمة له (تعليمات FinCEN). ويبقى الحساب مذكورًا إذا كان عليك التقديم.

الحساب المفتوح أو المغلق خلال السنة يُبلَّغ عنه لتلك السنة، لأن القاعدة تنطبق على كل سنة قامت فيها العلاقة بالحساب (⁦31 CFR 1010.350(a)⁩). وأعلى قيمة له هي أعلى قيمة بلغها أثناء فتحه. والكشوف هي السجل الرئيسي لهذه القيمة، فاحتفظ بنسخ منها قبل إغلاق الحساب.

مصرفي أم أوراق مالية أم آخر: أي نوع حساب أختار؟

يعرض البند 16 الخيارات مصرفي (Bank) أو أوراق مالية (Securities) أو آخر (Other)؛ وفي «آخر» أضف وصفًا قصيرًا (تعليمات FinCEN). اختر حسب ما تفعله الجهة بالحساب، وفق تعريفات اللائحة (⁦31 CFR 1010.350(c)⁩).

في الحساب المميز ضريبيًا، اختر حسب ما يحتفظ به ومن يديره: حساب TFSA من ودائع لدى بنك يُعدّ «مصرفي»، وحساب يحتفظ بأسهم لدى وسيط يُعدّ «أوراق مالية».

كيف أعدّل FBAR أغفل حسابًا أو ذكر حسابًا خاطئًا؟

قدّم FBAR جديدًا كاملًا لتلك السنة مع وضع علامة في خانة التعديل (Amend)، واكتب معرّف BSA للتقرير السابق (Prior Report BSA Identifier) الذي تصححه. وإذا كنت لا تعرف المعرّف فاكتب أربعة عشر صفرًا (تعليمات FinCEN). ويكرر التقرير المعدّل كل الحسابات، لا الحساب المصحح وحده (IRM 4.26.16.3.12). والحساب الذي سقط من FBAR مقدَّم لم يُبلَّغ عنه في موعده، فقد تُفرض غرامة مدنية تصل إلى 16,536 دولار عن التقصير غير المتعمد؛ وإذا وُجد سبب معقول وأظهر التقرير المعدّل الحساب بشكل صحيح فلا تُفرض غرامة (تعليمات FinCEN; المنشور 5569). دوّن سبب إغفال الحساب.

أُرسل المعرّف إليك بالبريد الإلكتروني أو عبر الرسائل الآمنة في نظام التقديم عند تقديمك. وإذا قدّمت بحلول موعد التمديد التلقائي دون معلومات كاملة، فتتوقع IRS أن تعدّل التقرير عند وصول المعلومات الناقصة (المنشور 5569). تحقق أيضًا هل ورد دخل الحساب في إقرارك الضريبي. وإذا كانت سنوات كاملة مفقودة، فاختيار الإجراء المناسب في الإجراءات المبسطة مقابل الإفصاح عن التأخر في التقارير الأجنبية.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ كل المبالغ بالدولار الأمريكي بسعر الخزانة لآخر السنة.

حساب دفع متعدد العملات في هولندا

مواطنة أمريكية تعيش في هولندا لديها ثلاثة حسابات. حساب دفع متعدد العملات لدى مزوّد موجود هناك يحتفظ بأرصدة باليورو والجنيه تحت رقم حساب واحد، وأعلى قيمة له 6,500 دولار. وحساب مصرفي محلي ذروته 5,000 دولار. وحصّالة ادخار لها رقم حساب خاص ذروتها 2,000 دولار.

باعتبار حساب الدفع حسابًا يجب الإبلاغ عنه، يبلغ مجموع القيم القصوى الثلاث 13,500 دولار، وهو أكثر من 10,000 دولار. فتقدّم FBAR وتذكر الحسابات الثلاثة، لكل منها أعلى قيمة خاصة به، رغم أن أي حساب منها لم يتجاوز 10,000 دولار.

حساب مشترك مع الوالدين وتوكيل رسمي

حاملة بطاقة خضراء في California شريكة في ملكية حساب في الخارج مع والديها، وذروته 30,000 دولار، فهي فوق الحد وتقدّم FBAR. تذكره في الجزء III بالقيمة الكاملة 30,000 دولار لا بثلثها. ولوالديها حساب منفصل أيضًا، ويتيح لها توكيلها الرسمي أن تأمر ذلك البنك بدفع المال، لكنها لم تستخدمه قط. تذكر ذلك الحساب في الجزء IV بصفة صلاحية توقيع، مع أعلى قيمة له.

FBAR معدّل عن حصّالة ادخار أُغفلت

أغفل FBAR الذي قدّمه شخص حصّالة ادخار. كان رصيدها 0 دولار في آخر السنة لكنه بلغ 200 دولار في مارس. فقدّم FBAR معدّلًا لتلك السنة مع وضع علامة التعديل، وذكر كل الحسابات من جديد، وأظهر الحصّالة بأعلى قيمة 200 دولار.

هل وضعك مختلف؟

• لست متأكدًا أن عليك التقديم أصلًا، أو تحتاج أيضًا إلى النموذج 8938: ابدأ بـ الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
• الحساب يخص شركتك، أو تستطيع التوقيع على حساب صاحب عمل: راجع FBAR لحسابات الشركات في الخارج.
• الحساب معاش أو خطة تقاعد: راجع الإبلاغ عن المعاشات الأجنبية.
• فاتتك تقارير FBAR لسنوات سابقة: قارن الطرق في الإجراءات المبسطة مقابل الإفصاح عن التأخر في التقارير الأجنبية واحصل على مساعدة في تقديم FBAR.
• تعيش في كندا وفاتتك تقارير FBAR أو نماذج TFSA: راجع نماذج FBAR أو TFSA الفائتة.
• مال عائلي، أو حساب كاتب عدل أو ضمان، أو حسابات وكشوف كثيرة تحتاج إلى فرز: هذه الحالات تعتمد على المستندات والتقدير؛ احصل على مساعدة في تقديم FBAR.