미국 세금 신고서에 해외 소득 신고하기

미국에 살고 있다면 돈이 해외에 남아 있어도 해외 소득을 신고해야 하나요?

네. 세법상 미국 시민권자나 거주자라면 미국 세금 신고서는 일반적으로 전 세계 소득을 대상으로 합니다. 대금을 해외 계좌에 그대로 두어도 신고 대상에서 빠지지 않습니다. 기준은 돈이 어디에 있느냐가 아니라 과세 대상 소득을 받았느냐입니다(IRS: 미국 거주자 과세, Form 1040 작성 안내).

미국 소득 명세서가 오지 않더라도 해외 급여, 과세 대상 연금, 이자, 배당금은 신고 대상에 넣어야 합니다. 조세조약에 따라 특정 소득이 면제되거나 과세하는 나라가 달라질 수 있습니다. 해당 연도 중에 미국 거주자가 되었다면 날짜가 중요하므로 미국 세법상 거주자가 되는 첫해를 참고하세요.

해외 소득은 Form 1040의 어느 칸에 적나요?

해외 소득은 달러로 환산한 뒤 같은 종류의 미국 소득과 같은 곳에 신고합니다. 해외에서 원천징수된 세금은 별도의 세액공제 또는 소득공제 문제이므로 총소득에서 그냥 빼면 안 됩니다(Form 1040 작성 안내, Publication 514).

해외 고용주가 지급한 급여라도 미국에서 일했다면 일반적으로 미국 원천 소득입니다. 해외에서 일했다면 일반적으로 해외 원천 소득입니다. 두 곳에서 일했다면 급여를 나누며, 보통 근무일수를 기준으로 합니다. 해외에서 원천징수된 사실만으로 미국 내 근무 소득이 해외 원천 소득이 되지는 않으며, 일반적인 Form 1116 한도 아래에서 쓸 수 있는 세액공제가 생기지도 않습니다. 해외에서 환급받을 수 있는지, 조세조약상 감면이 있는지도 확인하세요(IRS: 개인 용역 소득의 원천, Publication 514).

해외 임대료와 부동산 매각에는 별도 규칙이 있습니다. 해외 부동산을 참고하세요. 해외 펀드는 미국 밖에서 산 펀드를 참고하세요.

해외 소득과 해외에서 낸 세금은 미국 달러로 어떻게 환산하나요?

신고서에는 미국 달러로 적습니다. 소득과 비용은 IRS가 일반적으로 각 항목을 받은 날, 지급한 날 또는 발생한 날의 환율을 쓰도록 합니다. 소득이 연중 고르게 들어왔고 환율이 비교적 안정적이었다면 연평균 환율을 쓸 수 있습니다. 일회성 지급은 거래일 환율을 씁니다(IRS: 외화와 환율, IRS: 환율 적용 사례).

해외에서 낸 세금에는 별도 규칙이 있습니다. 세금을 납부한 시점에 세액공제를 받는다면 납부일 또는 원천징수일의 환율을 씁니다. 세금을 발생 시점에 공제받겠다고 선택한다면 기한 내 제출하는 원본 신고서의 Form 1116 Part II에서 "Accrued"에 체크합니다. 이 선택은 이후 연도에도 이어집니다. 일반적으로 해당 과세연도의 평균 환율을 쓰지만, 그 연도가 끝난 뒤 2년이 지나 낸 세금은 납부일 환율을 씁니다. 기능통화가 아닌 외화로 발생한 세금은 신고 기한(연장 기간 포함)까지 신고서에 진술서를 첨부해 납부일 환율을 쓰겠다고 선택할 수도 있으며, 이 선택도 이후 연도에 이어집니다(Form 1116 작성 안내). 환산할 때마다 외화 금액, 납부일, 적용한 환율, 출처를 보관하세요.

해외 연금이나 해외 사회보장 급여도 미국에서 과세되나요?

해외 연금 수령액은 미국에서 전부 또는 일부가 과세될 수 있습니다. 과세되는 부분은 일반적으로 수령액과 해당 연금 제도에 불입한 금액에 따라 정해집니다. 해외 사회보장 급여는 조세조약이 면제하거나 다른 규칙을 정하지 않는 한 일반적으로 해외 연금 또는 연금 수령액과 같이 취급합니다(IRS: 해외 연금 수령액).

지급 유형, 미국 시민권 여부와 거주 지위, 조세조약의 연금·사회보장·세이빙 조항(saving clause)을 확인하세요. 공무 수행에 따른 연금은 조세조약에 별도 규칙이 있을 수 있습니다. "사회보험"처럼 외국에서 쓰는 명칭만 보고 미국 Social Security와 같은 급여라고 단정하지 마세요. 연금 명세서, 불입 기록, 지급 제도를 밝혀 주는 법령 또는 급여 통지서를 보관하세요.

일부 해외 연금 제도는 해외 신탁에 해당해 Form 3520과 Form 3520-A도 필요할 수 있습니다. 예외도 있습니다(IRS: 해외 연금 수령액).

CPP, OAS, 미국 Social Security는 캐나다에 사는 미국인을 참고하세요. RRSP나 RRIF 인출은 미국 신고서의 캐나다 등록 계좌를 참고하세요.

부모님이 영주권자이고 중국 연금으로 생활합니다. 세금 신고를 해야 하나요?

미국에 사는 영주권자는 일반적으로 미국 거주자로 과세됩니다. 다만 신고 여부는 연금의 종류, 다른 소득, 신고 유형, 별도의 신고 의무 기준에 따라 달라집니다. 미국–중국 조세조약에 따르면 중국 정부, 지방 정부 또는 지방 당국이 사회보장 제도나 공공복지 계획에 따라 지급하는 연금과 그 밖의 급여는 중국에서만 과세됩니다. 세이빙 조항은 미국 시민권자가 아닌 미국 거주자에게 이 규칙을 그대로 유지합니다(미국–중국 조세조약 Article 17(2) 및 Protocol paragraph 2, IRS: 미국 거주자 과세).

먼저 급여 통지서에서 지급 기관과 제도를 확인하세요. 고용주 연금이나 공무 연금은 조세조약의 다른 조항에 해당할 수 있습니다. 미국 시민권자는 Article 17(2)의 거주자 예외를 쓸 수 없습니다. 그다음 다른 소득을 확인하고 최신 Form 1040 신고 의무 기준을 살펴보세요. 요건을 갖춘 이 급여가 부모님의 유일한 소득이라면 연방 신고서가 필요 없을 수 있습니다. 연금이나 사회보장 급여에 대한 이 조세조약 적용만으로는 일반적으로 Form 8833이 필요하지 않지만, 다른 조약 적용 주장이 있다면 필요할 수 있습니다(Form 8833 작성 안내). 해외 계좌 신고는 별도로 확인해야 합니다. 해외 계좌 신고를 참고하세요.

수령인이 중국인이라는 이유만으로 중국과의 조세조약이 홍콩 연금까지 포괄하지는 않습니다(IRS: 중국 조세조약 적용 지역 안내). 홍콩 강제 적립금(Mandatory Provident Fund) 지급액을 미국 연금 및 신탁 규칙으로 어떻게 분류할지는 검토가 필요합니다. 국경 간 세무를 참고하세요.

외국납부세액공제는 어떻게 작동하고, 무엇이 한도가 되나요?

요건을 갖춘 해외 소득세가 미국도 과세하는 같은 소득에 부과되었다면, 외국납부세액공제로 미국의 일반 소득세를 줄일 수 있습니다. Form 1116은 일반적으로 공제액을 각 별도 범주의 과세 대상 해외 원천 소득에 해당하는 미국 세금으로 제한합니다. 해외에서 낸 세금이 같은 금액만큼 자동으로 환급되지는 않습니다(IRS: 외국납부세액공제, Form 1116 작성 안내).

해외 세금이 나중에 환급되거나 조정되면 미국 세액공제도 바로잡아야 할 수 있습니다. 발생 기준으로 공제받은 세금도 해당 연도 말부터 24개월이 지나도록 내지 않았다면 다시 계산해야 합니다. 해외 신고서와 부과 내역, 원천징수 증명서, 납부일, 환급 통지서, 이전 연도 Form 1116을 보관하세요(Form 1116 작성 안내).

Form 1116 없이 세액공제를 받을 수 있나요?

가능합니다. 단, 이 선택의 요건을 모두 충족해야 합니다. 해외 원천 총소득이 모두 이 선택에서 말하는 수동적 소득(고세율 수동적 소득과 일부 수출 금융 이자 포함)이어야 하고, 모든 소득과 관련 해외 세금이 적격 지급자 명세서에 나와 있어야 하며, 공제 가능한 해외 세금 총액이 $300 이하(부부 합산 신고는 $600 이하)여야 합니다(Form 1116 작성 안내). 적격 명세서에는 Form 1099-DIV, Form 1099-INT, 일부 Schedule K-1과 K-3, 소득과 세금을 함께 보고하는 이와 유사한 대체 명세서가 포함됩니다. 지급 기록만으로는 이 요건을 충족하지 못하며, 해외 원천 급여가 있어도 이 선택은 쓸 수 없습니다.

공제 가능한 해외 세금 총액과 일반 세금 중 적은 금액을 Schedule 3 Part I의 line 1에 적습니다. 이 선택을 하면 그 선택 연도로 오거나 그 연도에서 넘어가는 해외 세금 이월도 막히므로, 사용하기 전에 이전 연도와 앞으로 예상되는 해외 세금을 확인하세요(Form 1116 작성 안내).

해외 세금은 세액공제와 소득공제 중 무엇으로 처리하는 게 좋나요?

쓸 수 있는 세액공제는 보통 연방 세금을 더 크게 줄여 줍니다. 미국의 일반 소득세를 금액 그대로 직접 줄이기 때문입니다. Schedule A의 항목별 공제는 항목별 공제를 선택한 경우에만 과세소득을 줄입니다. 세액공제 한도에 걸리거나 쓸 수 없다면 전체 신고서에서 두 방법을 비교하세요(IRS: 외국납부세액공제, Publication 514).

이 선택은 일반적으로 해당 연도의 공제 대상 해외 소득세 전체에 적용됩니다. 같은 연도에 공제 대상 해외 소득세 하나는 세액공제로 받고 다른 하나는 소득공제로 처리할 수는 없습니다. 소득공제를 선택한 연도는 다른 연도의 쓰지 못한 세액공제를 쓰는 방식에도 영향을 줄 수 있습니다(Form 1116 작성 안내).

조세조약은 무엇을 바꾸고, Form 8833은 언제 필요한가요?

조세조약은 소득을 면제하거나, 해외 원천징수를 제한하거나, 소득의 원천을 바꾸거나, 이중과세에 관한 특별 규칙을 둘 수 있습니다. 다만 세이빙 조항 때문에 미국이 자국 시민권자나 거주자에게 그래도 과세할 수 있습니다. 소득을 신고에서 빼거나 세액공제를 받기 전에 해당 지급 항목의 조항과 세이빙 조항의 예외를 읽어 보세요(IRS: 소득세 조세조약, IRS: 해외 연금 수령액).

Form 8833은 일반적으로 미국 세금을 바꾸는 조세조약 적용을 알리는 서식이지만, IRS는 개인의 연금, 연금 수령액, 사회보장 관련 조약 적용 다수에 대해 신고를 면제합니다. 일부 조약상 거주자 주장이나 조약에만 근거한 외국납부세액공제 같은 다른 적용은 여전히 필요할 수 있습니다. 해당 적용 사항을 개별적으로 검토하세요. 모든 조약 적용에 Form 8833이 필요하다거나 모두 면제된다고 단정하면 안 됩니다(IRS: 조세조약 혜택 신청, Form 8833).

외국납부세액공제로 순투자소득세를 줄일 수 있나요?

아니요. 같은 투자 소득에 해외 세금을 냈더라도, 외국납부세액공제는 별도로 부과되는 3.8% 순투자소득세(net investment income tax)를 줄이지 못합니다(26 CFR 1.1411-1(e), IRS: 순투자소득세). 해외에서 받은 이자와 배당금은 이 세금이 적용될 때 순투자소득에 포함될 수 있습니다.

거주 주에서도 해외 세금에 대한 공제를 받을 수 있나요?

거주 주의 자체 규칙을 확인하세요. 연방 외국납부세액공제가 주 세금 결과를 정하지는 않습니다. 캘리포니아 주의 타 주 세금 공제는 외국에 낸 세금을 제외합니다. 뉴욕 주는 요건을 갖춘 소득에 대해 캐나다 주(州)에 낸 소득세에 한해 제한적인 거주자 세액공제를 두며, Form IT-112-C를 씁니다. 캐나다 연방 세금은 이 서식에서 인정되지 않습니다(캘리포니아 Schedule S 작성 안내, 뉴욕 Form IT-112-C 작성 안내).

이 두 사례를 다른 주에 그대로 적용하지 마세요. 뉴욕 주는 해당 주(州)에서 하는 사업과 관련되지 않은 무형자산의 이자와 배당금을 일반적으로 제외합니다. 캐나다 주 세액공제는 연방 세액공제와도 연계되므로 연방과 주 세금 계산서를 모두 준비하세요(뉴욕 Form IT-112-C 작성 안내).

예시

미국 달러로 든 설명용 예시입니다. 미국 거주자가 해외 은행에서 이자 $10,000를 받고, 그 이자에 대해 공제 대상 해외 소득세 $1,500를 냈다고 가정합니다. 잔액이 해외 계좌에 남아 있어도 이 소득은 Form 1040에 이자로 신고합니다. 이 $10,000가 수동적 범주의 과세 대상 해외 원천 소득이고, 총 과세소득이 $100,000이며, 한도 계산에 쓰는 미국 일반 세금이 $12,000라고 가정합니다. 설명용 한도는 $12,000 × ($10,000 ÷ $100,000) = $1,200입니다. 올해 공제액은 한도와 해외 세금 $1,500 중 적은 금액인 $1,200입니다. 쓰지 못한 $300는 소급 또는 이월 대상이 될 수 있습니다(IRS: 공제액 계산 방법). 순투자소득세가 적용되더라도 외국납부세액공제는 그 별도 세금을 줄이지 못합니다. 실제 한도는 소득공제와 다른 해외 소득을 포함한 신고서 전체에 따라 달라집니다.

상황이 다르신가요?

• 올해 미국 거주자가 되었습니다. 거주 시작일에 따라 신고서에 포함되는 소득이 달라집니다. 미국 세법상 거주자가 되는 첫해를 참고하세요.
• 해외에 살면서 그곳에서 급여를 받았습니다. 해외 근로소득 제외(foreign earned income exclusion)에는 별도 요건이 있습니다. 해외 거주 중 신고를 참고하세요.
• 해외 주택을 임대했거나 팔았습니다. 해외 부동산을 참고하세요.
• 해외 가족에게 돈을 증여받았거나 상속받았습니다. 해외에서 받은 증여와 상속을 참고하세요.
• 해외 펀드를 보유하고 있거나 해외에 회사가 있습니다. 미국 밖에서 산 펀드 또는 해외 회사를 소유한 미국인을 참고하세요.
• 해외 계좌가 있습니다. 해외 계좌 신고를 참고하세요.
• 캐나다 사회보장 급여를 받거나 등록 계좌에서 인출합니다. 캐나다에 사는 미국인 또는 미국 신고서의 캐나다 등록 계좌를 참고하세요.
• 연금 유형, 조세조약 적용, 세액공제 이월액이 불분명합니다. 급여 통지서, 해외 세금 신고서, 세금 납부 영수증, 이전 연도 미국 신고서를 모아 국경 간 세무 검토를 받아 보세요.