العمل عن بُعد من الخارج لصاحب عمل أمريكي: ⁦W-2⁩ وFICA والنموذج 673

العمل عن بُعد من الخارج لشركة أمريكية: أي دولة تفرض الضريبة على راتب ⁦W-2⁩؟

يمكن للولايات المتحدة ولدولة العمل كلتيهما فرض الضريبة. فالولايات المتحدة تفرض الضريبة على الدخل العالمي للمواطن الأمريكي أو حامل البطاقة الخضراء أينما عاش (المنشور 54)، وقد تفرض دولة الإقامة الضريبة على الراتب نفسه وفق قانونها. وغالبًا تُخفَّف ضريبة الدخل المزدوجة في الإقرار الأمريكي عبر استثناء الدخل المكتسب من الخارج (حتى 132,900 دولار) أو الائتمان الضريبي الأجنبي. أما الضمان الاجتماعي فضريبة منفصلة بقواعد منفصلة: يواصل صاحب العمل الأمريكي استقطاع الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيين في الخارج ما لم تنقل اتفاقية تنسيق تغطيتك إلى دولة أخرى.

اتفاقية التنسيق (totalization agreement) اتفاق بين الولايات المتحدة ودولة أخرى يحدد نظام الضمان الاجتماعي الذي يغطيك، وشهادة التغطية هي الوثيقة التي تثبت ذلك (IRS).

تصبح الحالة غير بسيطة إذا كان قسم الرواتب لا يعرف أين تعمل، أو قسمت السنة بين دولتين، أو لا تربط دولة الإقامة اتفاقية بالولايات المتحدة، أو كنت تحمل بطاقة خضراء لا جنسية، أو كانت إقرارات سابقة مفقودة. اجمع نماذج ⁦W-2⁩ وكشوف الرواتب وتقويمًا يبيّن أين عملت كل يوم وأي إقرارات أو تقديرات ضريبية أجنبية وأي شهادة تغطية.

إذا كنت تعيش في كندا فراجع بدلًا من ذلك العمل عبر الحدود.

هل ما زال راتب ⁦W-2⁩ الأمريكي يُعد دخلًا مكتسبًا من الخارج؟

راتب أيام العمل في الخارج دخل من مصدر أجنبي حتى لو كان على نموذج ⁦W-2⁩ أمريكي، ولا يُعد دخلًا مكتسبًا من الخارج لأغراض الاستثناء إلا إذا استوفيت الشروط. يُحدَّد مصدر الراتب بمكان أداء العمل، لا بمكان صاحب العمل أو مكان وصول المال: تقول IRS إنه لا أهمية لكون صاحب العمل أمريكيًا أو لإيداع الراتب في حساب مصرفي أمريكي (المنشور 54). أما راتب أيام العمل داخل الولايات المتحدة فيبقى من مصدر أمريكي ولا يمكن استثناؤه.

للتأهل تحتاج إلى «موطن ضريبي» أجنبي (foreign tax home) وإلى اجتياز اختبار الإقامة الفعلية بحسن نية أو اختبار التواجد الفعلي؛ ولا يستخدم حامل البطاقة الخضراء اختبار الإقامة بحسن نية إلا إذا كان مواطنًا أو من رعايا دولة ترتبط بالولايات المتحدة باتفاقية ضريبية (المنشور 54). راجع اختبارات استثناء الدخل المكتسب من الخارج، ومنها هل يملك الرحّالة الرقمي موطنًا ضريبيًا أجنبيًا، والاستثناء أو الائتمان لمعرفة أيهما تستخدم.

هل يواصل صاحب عملي الأمريكي استقطاع ضريبة الدخل، وهل يوقفه النموذج 673؟

يواصل صاحب العمل الأمريكي عمومًا استقطاع ضريبة الدخل الأمريكية من المواطن أو حامل البطاقة الخضراء الذي يعمل في الخارج. وبالنسبة للمواطن قد يتوقف الاستقطاع عندما يكون من المعقول الاعتقاد بأن الراتب سيُستثنى بموجب استثناء الدخل المكتسب من الخارج أو استثناء السكن، أو عندما يوجب القانون الأجنبي على صاحب العمل استقطاع ضريبة دخل أجنبية على هذا الراتب (⁦26 U.S.C. 3401(a)(8)(A)⁩؛ المنشور 54).

النموذج 673 هو نموذج بيان نموذجي من IRS يقدّمه المواطن إلى صاحب العمل للمطالبة بهذا الإعفاء. وهذه القواعد المرتبطة به:

• للمواطنين فقط. لا يستطيع حامل البطاقة الخضراء استخدام النموذج 673. ويمكن للمواطن كتابة بيانه الخاص بدلًا من النموذج.
• تقرّ بأنك تتوقع التأهل. خانة الإقامة بحسن نية تتطلب سنة ضريبية كاملة من الإقامة في الخارج، لذا يستخدم من انتقل في سنته الأولى عادةً خانة التواجد الفعلي (330 يومًا كاملًا في الخارج خلال 12 شهرًا).
• ضمن حدود الاستثناءات فقط. الراتب الذي يزيد على مبلغي الاستثناء والسكن يبقى خاضعًا للاستقطاع، ويجب على صاحب العمل احتساب ما تتقاضاه من مصادر أجنبية أخرى ضمن هذا الحد.
• أيام العمل في الولايات المتحدة تبقى خاضعة للاستقطاع. يجب على صاحب العمل استقطاع الضريبة من أجور العمل المنجز داخل الولايات المتحدة.
• يستطيع صاحب العمل رفضه. إذا كان لدى صاحب العمل سبب للاعتقاد بأنك لن تتأهل، فعليه مواصلة الاستقطاع.
• عليك الإبلاغ عن أي تغيير. تقرّ تحت طائلة عقوبة شهادة الزور بأنك ستبلغ صاحب العمل فورًا إذا توقفت عن التأهل (النموذج 673).
• ضريبة الدخل فقط. النموذج 673 لا يوقف الضمان الاجتماعي ولا Medicare أبدًا.

النموذج 673 ليس حكمًا من IRS بأن الراتب قابل للاستثناء؛ فالإقرار الضريبي هو الذي يحسم ذلك. وإذا جاء الاستثناء أصغر من المتوقع فستدفع الضريبة مع الإقرار، وقد تُفرض عليك غرامة تقصير في سداد الضريبة التقديرية (المنشور 54). وإذا كنت تنوي المطالبة بالائتمان الضريبي الأجنبي بدلًا من ذلك، فيذكر المنشور 54 أنه قد يمكنك خفض الاستقطاع عبر النموذج ⁦W-4⁩.

هل ما زلت أدفع الضمان الاجتماعي وMedicare على راتب ⁦W-2⁩ أثناء إقامتي في الخارج؟

نعم، إذا كنت مواطنًا أو مقيمًا في الولايات المتحدة وتعمل لدى صاحب عمل أمريكي. يسري الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيان على هذا العمل خارج الولايات المتحدة كما يسريان داخلها (⁦26 U.S.C. 3121(b)⁩؛ IRS): ⁦6.2%⁩ للضمان الاجتماعي على الأجور حتى 184,500 دولار، و⁦1.45%⁩ لـ Medicare، على كل من الموظف وصاحب العمل (المنشور 15). وتخضع الأجور التي تزيد على 200,000 دولار أيضًا لضريبة Medicare الإضافية بنسبة ⁦0.9%⁩، وتُستقطع منك وحدك. ولا يخفضها استثناء الدخل المكتسب من الخارج.

صاحب العمل الأمريكي هو الحكومة الأمريكية، أو فرد مقيم في الولايات المتحدة، أو شراكة ثلثا شركائها على الأقل مقيمون في الولايات المتحدة، أو صندوق استئماني جميع أمنائه مقيمون في الولايات المتحدة، أو شركة مؤسَّسة بموجب قانون أمريكي أو قانون ولاية (⁦26 U.S.C. 3121(h)⁩). وإذا انتقلت إلى كشوف رواتب شركة أجنبية تابعة للشركة (مملوكة بنسبة ⁦10%⁩ على الأقل)، فتستمر التغطية الأمريكية فقط إذا وقّعت الشركة الأم الأمريكية اتفاق النموذج 2032، ولا يمكن إنهاء هذا الاتفاق بعد إبرامه (المنشور 54).

دولة إقامتي تفرض الضمان الاجتماعي أيضًا: هل توقف اتفاقية التنسيق الازدواج؟

توقف اتفاقية التنسيق الازدواج فقط إذا كانت للولايات المتحدة اتفاقية مع دولة إقامتك وكانت بحوزتك شهادة تغطية. وبموجب الاتفاقية تدفع الضمان الاجتماعي عمومًا حيث تعمل فقط، لكن العامل الموفَد مؤقتًا إلى الخارج يمكنه عمومًا البقاء في النظام الأمريكي (المنشور 54). وتختلف مدة «المؤقت» من اتفاقية إلى أخرى؛ وهي 5 سنوات في حالة اليابان.

هل يُعد العامل عن بُعد الذي اختار الانتقال «موفَدًا» مؤقتًا أم عاملًا هناك بشكل دائم؟ يتوقف ذلك على صياغة الاتفاقية المحددة، فاقرأها قبل افتراض استمرار التغطية الأمريكية.

تقول IRS إن من يطالب بالإعفاء الأمريكي عليه الحصول على الشهادة وتسليمها إلى صاحب عمله الأمريكي، وفق الإجراءات الواردة في Revenue Procedures 80-56 و⁦84-54⁩ وRevenue Ruling 92-9 (IRS). ولا تُعفى إلا الأجور المدفوعة في تاريخ سريان الاتفاقية أو بعده (المنشور 54). ولا يمكن احتساب ضريبة الضمان الاجتماعي المدفوعة لدولة ذات اتفاقية ائتمانًا ولا خصمها في الإقرار الأمريكي (المنشور 514)، مع استثناء واحد تذكره IRS: فضريبتا CSG وCRDS الفرنسيتان خارج نطاق الاتفاقية بين الولايات المتحدة وفرنسا، ولذلك لن تعترض IRS على ائتمان ضريبي أجنبي عنهما لهذا السبب (IRS).

تنشر وزارة الخارجية قائمة الاتفاقيات السارية، ومنها البرتغال وإسبانيا (⁦7 FAM 539⁩)؛ وتحتفظ إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية (SSA) بالقائمة الحالية. وفي دولة لا تربطها اتفاقية بالولايات المتحدة، لا يمنع القانون الأمريكي أيًّا من الضريبتين؛ ويحدد المنشور 514 متى يمكن احتساب ضريبة أجنبية ائتمانًا. ويشرح ضريبة العمل الحر في الخارج الدول التي لها اتفاقية وكيف يُعامَل العاملون لحسابهم الخاص.

عملت جزءًا من السنة في الولايات المتحدة: كيف يُقسَّم نموذج ⁦W-2⁩ الواحد؟

يُقسَّم نموذج ⁦W-2⁩ الواحد بحسب أيام العمل. اضرب راتب السنة في عدد أيام عملك في الخارج مقسومًا على جميع أيام العمل؛ هذه الحصة من مصدر أجنبي، والباقي من مصدر أمريكي (المنشور 514). احسب أيام العمل لا أيام التقويم. وتُحدَّد مصادر بعض المزايا الإضافية، مثل السكن والتعليم، بطريقة مختلفة.

نموذج ⁦W-2⁩ لا يجري هذا التقسيم عنك. احتفظ بتقويم مؤرَّخ يبيّن أين عملت، مع سجلات السفر التي تدعمه. ولا يُدرج في النموذج 2555 إلا الجزء الأجنبي (تعليمات النموذج 2555). وقد تؤدي أيام العمل في الولايات المتحدة أيضًا إلى مطالبة ضريبية من الولاية: راجع العمل عن بُعد وضريبة دخل الولاية وإنهاء الإقامة في الولاية.

هل يستطيع صاحب عملي الأمريكي مواصلة دفع راتبي على ⁦W-2⁩ وأنا أعيش في الخارج؟

يسمح القانون الضريبي الأمريكي بذلك: فقواعد الاستقطاع الاتحادي والضمان الاجتماعي المذكورة أعلاه تشمل الموظفين العاملين في الخارج. أما هل الترتيب مسموح به فسؤال يخص دولة الإقامة وفق قانونها. اسأل هل لديك إذن بالعمل هناك، وهل تُلزم صاحب العمل بالتسجيل أو بتشغيل رواتب محلية أو باستقطاع ضريبة الدخل والضمان الاجتماعي المحليين، وهل قد يؤدي عملك هناك إلى وجود خاضع للضريبة لصاحب العمل.

أخبر قسم الرواتب بدولة عملك وتاريخ بدايته. يحتاج القسم إليهما ليقرر استقطاع ضريبة الدخل الأمريكية، ويطبّق أي شهادة تغطية، ويوقف استقطاع الولاية الذي لم يعد مناسبًا، ويفي بأي التزام محلي. وخيارات صاحب العمل في توظيف موظفين في الخارج.

عملت في الخارج دون إبلاغ صاحب عملي ولم أقدّم إقراراتي: كيف أصحح الجانب الأمريكي؟

قدّم إقرار كل سنة مفقودة، مع النموذج 2555 أو النموذج 1116 حيث ينطبقان، وأخبر قسم الرواتب بمكان عملك الآن. الخطوات بالترتيب:

1. أعد بناء تقويم أيام العمل لكل سنة، وقسّم كل نموذج ⁦W-2⁩ إلى أيام أمريكية وأيام أجنبية.
2. افحص ما استقطعه قسم الرواتب. يستمر الضمان الاجتماعي وMedicare عادةً في الخارج، فقارنهما بنموذج ⁦W-2⁩؛ وقد تكون ضريبة الدخل وضريبة الولاية استُقطعتا كما لو أنك ما زلت تعيش في الولايات المتحدة.
3. قدّم الإقرارات المفقودة. وهل يمكنك اختيار الاستثناء في إقرار متأخر؟ يتوقف ذلك على موعد التقديم وعلى وجود ضريبة مستحقة؛ راجع اختبارات استثناء الدخل المكتسب من الخارج.
4. أخبر قسم الرواتب بمكانك مستقبلًا، ولا تقدّم النموذج 673 إلا إذا كنت تتوقع التأهل.
5. افحص التزامات دولة الإقامة نفسها في التقديم والضمان الاجتماعي؛ فهي التعرّض منفصل.

إذا كانت لديك عدة سنوات غير مقدَّمة أو تقارير حسابات أجنبية فائتة، فراجع إجراءات التبسيط للمقيمين في الخارج.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الأمريكي.

مهندسة تنتقل من تكساس إلى البرتغال

تحتفظ مهندسة بوظيفتها بنموذج ⁦W-2⁩ براتب 150,000 دولار لدى شركة في تكساس وتنتقل إلى البرتغال. صاحب عملها أمريكي، فيواصل استقطاع الضمان الاجتماعي بنسبة ⁦6.2%⁩ وMedicare بنسبة ⁦1.45%⁩ ما لم تنقلها شهادة إلى نظام البرتغال. وللبرتغال اتفاقية مع الولايات المتحدة، فتحدد شهادة من النظام الذي يغطيها أي ضمان اجتماعي تدفعه. وإذا كانت تتوقع التأهل للاستثناء وقدّمت النموذج 673، فقد يوقف صاحب عملها استقطاع ضريبة الدخل على راتب عملها في البرتغال، حتى حد الاستثناء عن الجزء من السنة الذي تتأهل فيه؛ ويبقى الاستقطاع على راتب أي أيام عمل في الولايات المتحدة وعلى ما يزيد على ذلك الحد.

مديرة تسويق في المكسيك

تعيش مديرة تسويق وتعمل في المكسيك براتب 90,000 دولار على نموذج ⁦W-2⁩ من شركة أمريكية. صاحب العمل أمريكي، فيستمر الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيان. والمكسيك ليست ضمن قائمة وزارة الخارجية للاتفاقيات السارية، فلا يمنع القانون الأمريكي فرض ضريبة ضمان اجتماعي مكسيكية أيضًا؛ وهل تنطبق هذه الضريبة مسألة تخص القانون المكسيكي.

محلل يقسم عمله بين نيويورك وإسبانيا

يتقاضى محلل 120,000 دولار ويعمل 240 يومًا: 100 يوم في نيويورك و140 يومًا في إسبانيا.

يمكن استثناء مبلغ 70,000 دولار فقط، وبشرط أن يجتاز اختبارات الاستثناء للفترة، وحتى الحد السنوي موزّعًا بنسبة أيام السنة التي يتأهل فيها. أما مبلغ 50,000 دولار فتفرض عليه الولايات المتحدة الضريبة، وقد تطالب به نيويورك أيضًا.

هل وضعك مختلف؟

• تعيش في كندا: راجع العمل عبر الحدود.
• تحمل بطاقة خضراء وتعيش في دولة ذات اتفاقية ضريبية: قد يؤدي ادعاء الإقامة هناك بموجب قاعدة فض التنازع في الاتفاقية إلى إنهاء وضعك مقيمًا أمريكيًا لأغراض الضريبة، وقد يستتبع لمن أقام مدة طويلة ضريبة الخروج (⁦26 U.S.C. 7701(b)(6)⁩)؛ راجع التقديم أثناء العيش في الخارج وضريبة الخروج قبل أن تفعل ذلك.
• لست مواطنًا أمريكيًا ولا حامل بطاقة خضراء: تتوقف الضريبة الأمريكية على راتبك على وضع إقامتك في تلك السنة؛ احصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• لست متأكدًا من استيفاء اختبار 330 يومًا أو اختبار الإقامة: راجع اختبارات استثناء الدخل المكتسب من الخارج.
• تختار بين الاستثناء والائتمان: راجع الاستثناء أو الائتمان الضريبي الأجنبي.
• تُدفع لك أجرتك كمقاول لا كموظف: راجع ضريبة العمل الحر في الخارج.
• ولايتك السابقة ما زالت تستقطع منك أو تعدّك مقيمًا: راجع إنهاء الإقامة في الولاية عند الانتقال إلى الخارج.
• أنت صاحب العمل وتقرر كيف تدفع لشخص في الخارج: راجع توظيف موظفين في الخارج.
• كلتا الدولتين تفرضان ضريبة رواتب، أو لم يُبلَّغ صاحب عملك أبدًا: وضع الرواتب بين الدولتين يحتاج إلى مراجعة؛ احصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• سنوات بقيت دون تقديم: راجع إجراءات التبسيط للمقيمين في الخارج واحصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود.