امریکی آجر کے لیے بیرون ملک سے کام: ⁦W-2⁩، FICA، Form 673

امریکی کمپنی کے لیے بیرون ملک سے ریموٹ کام: ⁦W-2⁩ تنخواہ پر کون سا ملک ٹیکس لگاتا ہے؟

امریکہ اور کام کرنے والا ملک، دونوں ٹیکس لگا سکتے ہیں۔ امریکہ اپنے شہری یا گرین کارڈ ہولڈر کی دنیا بھر کی آمدنی پر ٹیکس لگاتا ہے، وہ کہیں بھی رہے (Publication 54)، اور میزبان ملک اپنے قانون کے تحت اسی تنخواہ پر ٹیکس لگا سکتا ہے۔ دہرے انکم ٹیکس کا ازالہ عموماً امریکی گوشوارے میں غیر ملکی کمائی کے استثنا (زیادہ سے زیادہ ⁦$132,900⁩) یا غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ سے ہوتا ہے۔ سوشل سیکیورٹی الگ ٹیکس ہے جس کے قواعد الگ ہیں: امریکی آجر بیرون ملک بھی امریکی سوشل سیکیورٹی اور Medicare لیتا رہتا ہے جب تک ٹوٹلائزیشن معاہدہ آپ کی کوریج منتقل نہ کرے۔

ٹوٹلائزیشن معاہدہ امریکہ اور کسی دوسرے ملک کے درمیان وہ معاہدہ ہے جو طے کرتا ہے کہ آپ کو کس ملک کی سوشل سیکیورٹی کور کرے گی؛ کوریج کا سرٹیفکیٹ اس کا ثبوت ہے (IRS)۔

معاملہ آسان نہیں رہتا جب پے رول کو آپ کے کام کی جگہ معلوم نہ ہو، آپ سال کو دو ملکوں میں بانٹیں، میزبان ملک کا امریکہ سے معاہدہ نہ ہو، آپ کے پاس شہریت کے بجائے گرین کارڈ ہو، یا پچھلے گوشوارے جمع نہ ہوں۔ اپنی ⁦W-2⁩، پے سلپس، ہر دن کے کام کی جگہ کا کیلنڈر، غیر ملکی گوشوارے یا تشخیص کے نوٹس، اور کوریج کا کوئی سرٹیفکیٹ جمع کر لیں۔

اگر آپ کینیڈا میں رہتے ہیں تو اس کے بجائے سرحد پار کام دیکھیں۔

کیا امریکی ⁦W-2⁩ اب بھی غیر ملکی کمائی شمار ہوتی ہے؟

بیرون ملک کام کے دنوں کی تنخواہ غیر ملکی ماخذ کی ہوتی ہے، امریکی ⁦W-2⁩ پر بھی؛ یہ استثنا کے لیے غیر ملکی کمائی تبھی شمار ہوتی ہے جب آپ اہل ہوں۔ تنخواہ کا ماخذ وہ جگہ ہے جہاں کام کیا گیا، نہ کہ آجر کی جگہ یا وہ جگہ جہاں رقم پہنچے: IRS کے مطابق اس سے فرق نہیں پڑتا کہ امریکی آجر ادائیگی کرتا ہے یا تنخواہ امریکی بینک اکاؤنٹ میں جمع کراتا ہے (Publication 54)۔ امریکہ میں کام کے دنوں کی تنخواہ امریکی ماخذ کی رہتی ہے اور مستثنیٰ نہیں ہو سکتی۔

اہل ہونے کے لیے آپ کا غیر ملکی ٹیکس ہوم ہونا ضروری ہے اور حقیقی رہائش یا جسمانی موجودگی کا ٹیسٹ پورا کرنا لازمی ہے؛ گرین کارڈ ہولڈر حقیقی رہائش کا ٹیسٹ صرف تب استعمال کر سکتا ہے جب وہ کسی معاہدے والے ملک کا شہری یا قومی ہو (Publication 54)۔ غیر ملکی کمائی کے استثنا کے ٹیسٹ دیکھیں، جن میں یہ بھی ہے کہ ڈیجیٹل نوماڈ کا غیر ملکی ٹیکس ہوم ہوتا ہے یا نہیں، اور استثنا یا کریڈٹ دیکھیں کہ کون سا استعمال کرنا ہے۔

کیا میرا امریکی آجر انکم ٹیکس کاٹتا رہے گا، اور کیا Form 673 اسے روک سکتا ہے؟

امریکی آجر عموماً بیرون ملک کام کرنے والے امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر کی تنخواہ سے امریکی انکم ٹیکس کاٹتا رہتا ہے۔ شہری کے لیے یہ رک سکتا ہے جب یہ ماننا معقول ہو کہ تنخواہ غیر ملکی کمائی یا رہائش کے استثنا کے تحت مستثنیٰ ہوگی، یا جب غیر ملکی قانون آجر سے اس تنخواہ پر غیر ملکی انکم ٹیکس کاٹنا لازمی کرے (⁦26 U.S.C. 3401(a)(8)(A)⁩; Publication 54)۔

Form 673 IRS کا نمونہ بیان ہے جو شہری اس استثنا کا دعویٰ کرنے کے لیے آجر کو دیتا ہے۔ اس کے ساتھ آنے والے قواعد:

• صرف شہری۔ گرین کارڈ ہولڈر Form 673 استعمال نہیں کر سکتا۔ شہری فارم کے بجائے اپنا بیان بھی لکھ سکتا ہے۔
• آپ تصدیق کرتے ہیں کہ آپ اہل ہونے کی توقع رکھتے ہیں۔ حقیقی رہائش کے خانے کے لیے غیر ملکی رہائش کا ایک مکمل ٹیکس سال درکار ہے، اس لیے پہلے سال منتقل ہونے والا عموماً جسمانی موجودگی کا خانہ استعمال کرتا ہے (12 ماہ میں بیرون ملک 330 پورے دن)۔
• صرف استثنا کی حد تک۔ استثنا اور رہائش کی رقم سے اوپر کی تنخواہ پر ودہولڈنگ جاری رہتی ہے، اور آجر کو اس حد میں آپ کو دوسرے غیر ملکی ذرائع سے ملنے والی تنخواہ بھی گننی ہوگی۔
• امریکی کام کے دنوں پر ودہولڈنگ جاری رہتی ہے۔ آجر کو امریکہ میں کیے گئے کام کی اجرت پر ٹیکس کاٹنا چاہیے۔
• آجر انکار کر سکتا ہے۔ اگر آجر کے پاس یہ ماننے کی وجہ ہو کہ آپ اہل نہیں ہوں گے تو اسے ودہولڈنگ جاری رکھنی ہوگی۔
• آپ کو تبدیلی بتانی ہوگی۔ آپ جھوٹی گواہی کی سزا کے تحت تصدیق کرتے ہیں کہ اگر آپ اہل نہ رہیں تو آجر کو فوراً بتائیں گے (Form 673)۔
• صرف انکم ٹیکس۔ Form 673 سوشل سیکیورٹی یا Medicare کو کبھی نہیں روکتا۔

Form 673 IRS کا فیصلہ نہیں کہ تنخواہ مستثنیٰ ہے؛ یہ فیصلہ گوشوارہ کرتا ہے۔ اگر استثنا توقع سے کم نکلے تو آپ پر گوشوارے کے ساتھ ٹیکس واجب ہوگا اور تخمینی ٹیکس کم ادا کرنے پر جرمانہ بھی ہو سکتا ہے (Publication 54)۔ اگر آپ اس کے بجائے غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ لینا چاہتے ہیں تو Publication 54 کے مطابق آپ Form W-4 پر ودہولڈنگ کم کر سکتے ہیں۔

کیا بیرون ملک رہتے ہوئے ⁦W-2⁩ پر بھی مجھے سوشل سیکیورٹی اور Medicare ادا کرنا ہوگا؟

جی ہاں، اگر آپ امریکی شہری یا مقیم ہیں اور امریکی آجر کے لیے کام کرتے ہیں۔ امریکی سوشل سیکیورٹی اور Medicare امریکہ سے باہر اس کام پر بھی اسی طرح لاگو ہوتے ہیں جیسے امریکہ میں (⁦26 U.S.C. 3121(b)⁩; IRS): اجرت پر ⁦$184,500⁩ تک ⁦6.2%⁩ سوشل سیکیورٹی اور ⁦1.45%⁩ Medicare، ہر ایک آپ سے اور آجر سے (Publication 15)۔ ⁦$200,000⁩ سے زیادہ اجرت پر ⁦0.9%⁩ اضافی Medicare ٹیکس بھی لگتا ہے، جو صرف آپ سے کاٹا جاتا ہے۔ غیر ملکی کمائی کا استثنا انہیں کم نہیں کرتا۔

امریکی آجر کا مطلب ہے: امریکی حکومت، امریکہ میں مقیم فرد، ایسی شراکت داری جس کے کم از کم دو تہائی شریک امریکہ میں مقیم ہوں، ایسا ٹرسٹ جس کے تمام ٹرسٹی امریکہ میں مقیم ہوں، یا امریکی یا ریاستی قانون کے تحت قائم کارپوریشن (⁦26 U.S.C. 3121(h)⁩)۔ اگر آپ کمپنی کی غیر ملکی ملحقہ کمپنی (کم از کم ⁦10%⁩ ملکیت) کے پے رول پر چلے جائیں تو امریکی کوریج تبھی جاری رہتی ہے جب امریکی پیرنٹ کمپنی نے Form 2032 معاہدے پر دستخط کیے ہوں، جو ایک بار ہو جانے کے بعد ختم نہیں کیا جا سکتا (Publication 54)۔

میزبان ملک بھی سوشل سیکیورٹی لیتا ہے: کیا ٹوٹلائزیشن معاہدہ دہرا ٹیکس روک دیتا ہے؟

ٹوٹلائزیشن معاہدہ دہرا ٹیکس تبھی روکتا ہے جب امریکہ کا آپ کے میزبان ملک سے معاہدہ ہو اور آپ کے پاس سرٹیفکیٹ ہو۔ معاہدے کے تحت آپ عموماً سوشل سیکیورٹی صرف وہاں ادا کرتے ہیں جہاں کام کرتے ہیں، لیکن عارضی طور پر بیرون ملک بھیجا گیا کارکن عموماً امریکی نظام میں رہ سکتا ہے (Publication 54)۔ عارضی کتنی مدت ہے، یہ معاہدے پر منحصر ہے؛ جاپان کے لیے یہ 5 سال ہے۔

ریموٹ کارکن نے اپنی مرضی سے منتقلی کی ہو تو اسے عارضی طور پر "بھیجا گیا" سمجھا جائے گا یا وہاں مستقل کام کرنے والا، یہ مخصوص معاہدے کے الفاظ پر منحصر ہے، اس لیے امریکی کوریج جاری رہنے کا فرض کرنے سے پہلے اسے پڑھ لیں۔

IRS کے مطابق امریکی استثنا کا دعویٰ کرنے والے شخص کو سرٹیفکیٹ حاصل کر کے اپنے امریکی آجر کو دینا ہوگا، Revenue Procedures 80-56 اور ⁦84-54⁩ اور Revenue Ruling 92-9 کے طریقوں کے تحت (IRS)۔ صرف معاہدے کے نافذ ہونے کی تاریخ یا اس کے بعد ادا کی گئی اجرت مستثنیٰ ہو سکتی ہے (Publication 54)۔ معاہدے والے ملک کو ادا کیا گیا سوشل سیکیورٹی ٹیکس امریکی گوشوارے میں کریڈٹ یا کٹوتی نہیں ہو سکتا (Publication 514)، ایک استثنا کے ساتھ جو IRS نے بتایا ہے: فرانس کے CSG اور CRDS امریکہ-فرانس معاہدے سے باہر ہیں، اس لیے IRS اس بنیاد پر ان کے غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ پر اعتراض نہیں کرے گا (IRS)۔

State Department نافذ معاہدوں کی فہرست دیتا ہے، جن میں پرتگال اور اسپین شامل ہیں (⁦7 FAM 539⁩)؛ موجودہ فہرست سوشل سیکیورٹی ایڈمنسٹریشن رکھتی ہے۔ جس ملک سے معاہدہ نہ ہو وہاں امریکی قانون میں کوئی چیز دونوں ٹیکس روکتی نہیں؛ غیر ملکی ٹیکس کب کریڈٹ ہو سکتا ہے، یہ Publication 514 بتاتی ہے۔ بیرون ملک خود روزگار ٹیکس میں ہے کہ کن ملکوں سے معاہدہ ہے اور خود روزگار افراد کے ساتھ کیا ہوتا ہے۔

میں نے سال کا کچھ حصہ امریکہ میں کام کیا: ایک ⁦W-2⁩ کیسے تقسیم ہوتی ہے؟

ایک ⁦W-2⁩ کام کے دنوں کے حساب سے تقسیم ہوتی ہے۔ سال کی تنخواہ کو بیرون ملک کام کے دنوں اور کل کام کے دنوں کے تناسب سے ضرب دیں؛ وہ حصہ غیر ملکی ماخذ کا ہے اور باقی امریکی ماخذ کا (Publication 514)۔ کام کے دن گنیں، کیلنڈر کے دن نہیں۔ کچھ ضمنی فوائد، جیسے رہائش اور تعلیم، کا ماخذ مختلف طریقے سے طے ہوتا ہے۔

⁦W-2⁩ یہ تقسیم آپ کے لیے نہیں کرتی۔ کام کی جگہ کا تاریخ وار کیلنڈر رکھیں اور اس کی تائید میں سفر کا ریکارڈ بھی۔ صرف غیر ملکی حصہ Form 2555 پر جا سکتا ہے (Form 2555 کی ہدایات)۔ امریکی کام کے دن ریاستی ٹیکس کا دعویٰ بھی لا سکتے ہیں: دیکھیں ریموٹ کام اور ریاستی انکم ٹیکس اور ریاستی رہائش ختم کرنا۔

کیا امریکی آجر بیرون ملک رہتے ہوئے مجھے ⁦W-2⁩ پر تنخواہ دیتا رہ سکتا ہے؟

امریکی ٹیکس قانون اس کی اجازت دیتا ہے: اوپر بیان کیے گئے وفاقی ودہولڈنگ اور سوشل سیکیورٹی کے قواعد بیرون ملک کام کرنے والے ملازمین پر بھی لاگو ہیں۔ یہ انتظام جائز ہے یا نہیں، یہ میزبان ملک کے قانون کا سوال ہے۔ پوچھیں کہ کیا آپ کو وہاں کام کی اجازت ہے، کیا آجر کو رجسٹر ہونا، مقامی پے رول چلانا یا مقامی انکم ٹیکس اور سوشل سیکیورٹی کاٹنا ہوگا، اور کیا وہاں آپ کا کام آجر کے لیے قابل ٹیکس موجودگی بنا سکتا ہے۔

پے رول کو اپنے کام کا ملک اور آغاز کی تاریخ بتائیں۔ پے رول کو یہ امریکی انکم ٹیکس ودہولڈنگ طے کرنے، کوریج کا سرٹیفکیٹ لاگو کرنے، وہ ریاستی ودہولڈنگ روکنے جو اب مناسب نہیں، اور کوئی مقامی ذمہ داری پوری کرنے کے لیے چاہیے۔ آجر کے اختیارات بیرون ملک ملازمین رکھنا میں ہیں۔

میں نے آجر کو بتائے بغیر بیرون ملک کام کیا اور گوشوارہ جمع نہیں کرایا: امریکی طرف کیسے ٹھیک کروں؟

ہر چھوٹے ہوئے سال کا گوشوارہ جمع کرائیں، جہاں لاگو ہو وہاں Form 2555 یا Form 1116 کے ساتھ، اور پے رول کو بتائیں کہ آپ اب کہاں کام کرتے ہیں۔ ترتیب وار مراحل:

1. ہر سال کا کام کے دنوں کا کیلنڈر دوبارہ بنائیں اور ہر ⁦W-2⁩ کو امریکی اور غیر ملکی دنوں میں تقسیم کریں۔
2. دیکھیں پے رول نے کیا کاٹا۔ سوشل سیکیورٹی اور Medicare عموماً بیرون ملک بھی جاری رہتے ہیں، اس لیے انہیں ⁦W-2⁩ سے ملائیں؛ انکم ٹیکس اور ریاستی ٹیکس شاید ایسے کاٹا گیا ہو جیسے آپ اب بھی امریکہ میں رہتے ہوں۔
3. چھوٹے ہوئے گوشوارے جمع کرائیں۔ دیر سے جمع کرائے گئے گوشوارے میں استثنا اب بھی منتخب کیا جا سکتا ہے یا نہیں، یہ اس پر منحصر ہے کہ آپ کب جمع کراتے ہیں اور ٹیکس واجب ہے یا نہیں؛ دیکھیں غیر ملکی کمائی کے استثنا کے ٹیسٹ۔
4. آئندہ کے لیے پے رول کو اپنی جگہ بتائیں، اور Form 673 صرف تب دیں جب آپ اہل ہونے کی توقع رکھتے ہوں۔
5. میزبان ملک کی اپنی گوشوارے اور سوشل سیکیورٹی کی ذمہ داریاں دیکھیں؛ یہ الگ خطرہ ہے۔

اگر کئی سال جمع نہیں ہوئے یا غیر ملکی اکاؤنٹ کی رپورٹیں چھوٹ گئی ہیں تو Streamlined Foreign Offshore Procedures دیکھیں۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ رقمیں امریکی ڈالر میں ہیں۔

انجینئر ٹیکساس سے پرتگال منتقل

ایک انجینئر ٹیکساس کی کارپوریشن کے ساتھ اپنی ⁦$150,000⁩ کی ⁦W-2⁩ ملازمت رکھتے ہوئے پرتگال منتقل ہوتی ہے۔ اس کا آجر امریکی آجر ہے، اس لیے وہ سوشل سیکیورٹی ⁦6.2%⁩ اور Medicare 1.45% پر کاٹتا رہتا ہے جب تک سرٹیفکیٹ اسے پرتگال کے نظام میں منتقل نہ کرے۔ پرتگال کا امریکہ سے معاہدہ ہے، اس لیے جو نظام اسے کور کرتا ہے اس کا سرٹیفکیٹ طے کرتا ہے کہ وہ کون سی سوشل سیکیورٹی ادا کرے۔ اگر وہ استثنا کی اہل ہونے کی توقع رکھتی ہے اور Form 673 دیتی ہے تو اس کا آجر پرتگال میں اس کے کام کی تنخواہ پر انکم ٹیکس ودہولڈنگ روک سکتا ہے، سال کے اس حصے کے لیے استثنا کی حد تک جس میں وہ اہل ہو؛ امریکی کام کے کسی بھی دن کی تنخواہ اور اس حد سے اوپر کی تنخواہ پر ودہولڈنگ جاری رہتی ہے۔

میکسیکو میں مارکیٹنگ مینیجر

ایک مارکیٹنگ مینیجر امریکی کارپوریشن سے ⁦$90,000⁩ کی ⁦W-2⁩ پر میکسیکو میں رہتا اور کام کرتا ہے۔ آجر امریکی آجر ہے، اس لیے امریکی سوشل سیکیورٹی اور Medicare جاری رہتے ہیں۔ میکسیکو State Department کی نافذ معاہدوں کی فہرست میں نہیں ہے، اس لیے امریکی قانون میں کوئی چیز میکسیکو کی سوشل سیکیورٹی کے اضافی ٹیکس کو نہیں روکتی؛ یہ لاگو ہوتا ہے یا نہیں، یہ میکسیکو کے قانون کا سوال ہے۔

نیویارک اور اسپین کے درمیان تقسیم شدہ تجزیہ کار

ایک تجزیہ کار ⁦$120,000⁩ کماتا ہے اور 240 دن کام کرتا ہے: 100 نیویارک میں اور 140 اسپین میں۔

صرف ⁦$70,000⁩ مستثنیٰ ہو سکتے ہیں، اور وہ بھی تبھی جب وہ اس مدت کے استثنا کے ٹیسٹ پاس کرے، سالانہ حد کے اندر جو سال کے ان دنوں کے حساب سے متناسب کی جاتی ہے جن میں وہ اہل ہو۔ ⁦$50,000⁩ پر امریکہ ٹیکس لگاتا ہے، اور نیویارک بھی دعویٰ کر سکتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں: دیکھیں سرحد پار کام۔
• آپ کے پاس گرین کارڈ ہے اور آپ معاہدے والے ملک میں رہتے ہیں: معاہدے کے tie-breaker قاعدے کے تحت وہاں کی رہائش کا دعویٰ آپ کی امریکی ٹیکس مقیم حیثیت ختم کر سکتا ہے، اور طویل مدتی مقیم کے لیے ملک چھوڑنے پر ٹیکس (exit tax) لگا سکتا ہے (⁦26 U.S.C. 7701(b)(6)⁩)؛ ایسا کرنے سے پہلے بیرون ملک رہتے ہوئے گوشوارہ اور ایگزٹ ٹیکس دیکھیں۔
• آپ نہ امریکی شہری ہیں نہ گرین کارڈ ہولڈر: آپ کی تنخواہ پر امریکی ٹیکس سال کی رہائشی حیثیت پر منحصر ہے؛ سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ کو یقین نہیں کہ آپ 330 دن یا رہائش کا ٹیسٹ پورا کرتے ہیں: دیکھیں غیر ملکی کمائی کے استثنا کے ٹیسٹ۔
• آپ استثنا اور کریڈٹ میں سے انتخاب کر رہے ہیں: دیکھیں استثنا یا غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ۔
• آپ کو ملازم نہیں، ٹھیکیدار کے طور پر ادائیگی ہوتی ہے: دیکھیں بیرون ملک خود روزگار ٹیکس۔
• آپ کی پرانی ریاست اب بھی ٹیکس کاٹتی ہے یا آپ پر دعویٰ کرتی ہے: دیکھیں بیرون ملک جاتے وقت ریاستی رہائش ختم کرنا۔
• آپ آجر ہیں اور بیرون ملک کسی کو ادائیگی کا طریقہ طے کر رہے ہیں: دیکھیں بیرون ملک ملازمین رکھنا۔
• دونوں ملک پے رول ٹیکس لے رہے ہیں، یا آپ کے آجر کو کبھی بتایا ہی نہیں گیا: دو ملکوں کے پے رول کی صورت کا جائزہ ضروری ہے؛ سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• کئی سال جمع نہیں ہوئے: دیکھیں Streamlined Foreign Offshore Procedures اور سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔