캐나다 급여 지급과 원천공제 납부 방법

일하는 사람이 직원인가요, 독립 계약자인가요?

업무 관계가 급여 지급 의무 여부를 결정합니다. 직원은 일반적으로 지급인의 지시에 따라 일하고, 독립 계약자는 자기 사업을 운영하며 일하는 방식을 스스로 통제합니다. 계약서에 독립 계약자라고 적혀 있다고 해서 그것으로 결정되지는 않습니다(CRA: 고용 신분).

누가 업무를 통제하는지, 누가 도구를 제공하는지, 도움을 받을 사람을 고용할 수 있는지, 실제 이익이나 손실의 가능성을 부담하는지 살펴보세요. 퀘벡에서 체결된 계약에는 CRA가 퀘벡 민법(Civil Code of Québec)을 적용하며 업무를 지시할 권리를 중심으로 판단합니다(CRA: 퀘벡 계약). 사실관계가 양쪽으로 갈리면 지급인이나 근로자가 CRA에 CPP/EI 판정을 요청할 수 있습니다. 직원을 독립 계약자로 처리하면 지급인이 누락된 공제액과 고용주 부담금에 대한 책임을 질 수 있습니다(CRA: 고용주 안내서). 실제 독립 계약자가 본인 소득을 신고하는 방법은 자영업 소득에 대한 과세 방식을 참고하세요.

급여 계정은 언제 필요한가요?

임금, 급여, 상여금, 휴가 수당, 과세 대상 직원 복리후생, 또는 급여 공제가 필요한 그 밖의 보수를 지급할 때는 CRA 급여 프로그램 계정을 여세요. 이미 사업자 번호(business number)가 있다면 RP 급여 계정을 추가하고, 없다면 사업자 번호를 받은 뒤 첫 납부 기한 전에 등록하세요(CRA: 고용주 안내서).

첫 급여 지급일 전에 직원별 사회보험번호(SIN), 연방 TD1, 해당하는 주 또는 준주 TD1(퀘벡 직원은 TP-1015.3-V 사용), 고용 주(州), 급여 일정, 복리후생 내용을 받으세요. SIN이 9로 시작하면 직원의 현재 취업 허가 서류와 만료일을 확인하세요(CRA: 고용주 안내서). 세금표는 고용 주(州)를 기준으로 고르며, 직원이 사는 곳과 다를 수 있습니다. 원격 근무 직원은 소속되어 보고하는 고용주 사업장이나 합리적으로 연결된 사업장, 그것도 없으면 급여를 지급하는 사업장을 확인하세요. 집이 있는 주가 자동으로 결정하지는 않습니다(CRA: 고용 주(州)). 총급여, 공제액, 고용주 부담금, 실수령액, 지급일을 기록해 두세요.

급여를 줄 때마다 무엇을 공제하고, 고용주는 무엇을 내나요?

퀘벡이 아닌 지역의 대부분 직원에게는 연방 및 주 또는 준주 소득세, CPP, 그리고 보험 가입 대상 업무라면 EI를 공제합니다. 고용주는 자기 몫의 CPP 부담금과 EI 보험료를 더합니다. 소득세에는 고용주가 맞춰 내는 몫이 없습니다. 연간 연금 가입 대상 소득이 추가 소득 구간에 들어가면 CPP2도 적용될 수 있습니다(CRA: 고용주 안내서).

CPP는 18세부터 직원이 70세가 되는 달까지 적용됩니다. CPP나 QPP 노령연금을 받는 65세에서 69세 직원은 소유주를 포함해 CPT30 서식에 서명하고 사본을 고용주에게 줄 수 있습니다. 그러면 직원 몫과 고용주 몫의 CPP가 다음 달 첫 급여부터 중단됩니다. 퀘벡 근무의 경우 이 선택은 Retraite Québec(퀘벡 연금 당국)을 통해 합니다(CRA: CPT30 서식, 캐나다 연금제도법(Canada Pension Plan) 제12조).

실제 급여 지급일, 급여 기간, 고용 주(州), TD1 청구 내용, 연초부터의 CPP/EI 누계에 맞춰 CRA 급여 계산기나 최신 CRA 공제표를 사용하세요. 이 계산기는 퀘벡의 주 공제는 계산하지 않습니다. 상여금과 과세 대상 복리후생은 정기 급여 수치를 쓰기 전에 어떻게 처리되는지 확인하세요. 직원 공제액과 고용주 부담금은 함께 납부하세요. 고용주 몫을 직원의 실수령 급여에서 충당해서는 안 됩니다(CRA: 고용주 안내서).

직원이 소유주인 저 한 명뿐이라면 무엇이 달라지나요?

법인이 소유주에게 급여를 지급하는 경우에도 RP 계정으로 급여를 처리하고 T4에 급여를 신고합니다. 연금 가입 대상 급여에는 일반적으로 직원 몫과 고용주 몫의 CPP가 모두 필요합니다. 소유주가 법인 의결권 주식의 40%를 넘게 지배하면 그 고용은 EI 보험 가입 대상이 아닙니다(CRA: 고용주 안내서). 그 기준 이하라도 특수관계이거나 독립 당사자 관계가 아닌 고용은 여전히 보험 가입 대상이 아닐 수 있습니다. 조건이 불확실하면 CRA에 판정을 요청하세요(CRA: 독립 당사자 기준).

개인사업자나 파트너는 본인의 인출금을 공제 가능한 급여로 바꿀 수 없습니다. 다른 직원에게 급여를 지급하는 경우에는 여전히 급여 처리가 필요합니다. 배당은 주식에 대한 수익이지 일의 대가가 아니며, 다른 신고 규정을 따릅니다. 법인이 소유주에게 어떻게 지급할지 정하기 전에 급여 또는 배당을 참고하세요(CRA: 급여와 인출금, CRA: 주주 지급).

납부 기한은 언제인가요?

CRA의 납부 기간은 직원이 일한 기간이 아니라 직원에게 급여를 지급한 날짜를 기준으로 합니다. 배정된 납부자 유형에 따라 기한이 정해집니다. 보통 2년 전 달력 연도에 CRA에 납부해야 했던 금액을, 납부가 필요했던 달 수(최대 12개월)로 나눠 정합니다. 여러 급여 계정과 관련 법인은 합산합니다. 법인이 제85조 이전(rollover), 합병 또는 청산으로 다른 고용주의 사업용 재산 대부분을 취득한 경우 그 고용주의 납부액도 포함합니다(소득세 규정(Income Tax Regulations) 제108조). 급여 규모가 작다고 분기 납부라고 단정하지 말고, CRA 계정에 표시된 유형을 확인하세요(CRA: 납부자 유형).

분기 납부 기한은 4월 15일, 7월 15일, 10월 15일, 1월 15일입니다. 자격이 되는 신규 소규모 고용주는 확인을 받기 전에도 분기별로 납부할 수 있습니다. 확실하지 않다면 CRA가 PD7A 서식으로 자격을 확인할 때까지 월별로 납부하세요. 기존 고용주는 분기 납부 자격이 있다는 통지를 받아야 합니다. 기한이 CRA가 인정하는 주말이나 공휴일이면 다음 영업일이 기한입니다. 일시적으로 직원에게 급여를 지급하지 않는 경우에는 평소 기한까지 영(nil) 납부 신고를 하고, 급여 지급을 다시 시작할 예정일을 CRA에 알리세요. 사업을 중단하거나, 법적 지위가 바뀌거나, 개인사업자나 파트너가 사망하거나, 파산 또는 구조조정에 들어가면 달력일 기준 7일 안에 최종 납부를 해야 합니다(CRA: 납부 시기, CRA: 고용주 안내서).

CRA에 어떻게 납부하나요?

납부 기간의 직원 공제액과 고용주 부담금을 합산한 뒤, 올바른 CRA 급여 계정과 기간에 맞춰 납부하세요. CRA 사업자 납부 방법에는 온라인 뱅킹, CRA 온라인 납부, 사전 승인 자동이체, 캐나다 금융기관 창구 납부가 있습니다. 납부자 유형에 따라 요구되는 방법을 확인하세요(CRA: 납부 방법, CRA: 납부 옵션).

납부 확인서를 보관하고 급여 장부와 CRA 계정 명세서에 대조하세요. 기한 당일에 납부를 시작했다고 해서 항상 제때 도착한 것은 아닙니다. 온라인 뱅킹은 금융기관이 CRA에 입금한 시점을 기준으로 하고, 우편 납부는 CRA가 받은 시점을 기준으로 합니다. $10,000를 넘는 납부는 지급인이 합리적으로 전자 납부를 할 수 없는 경우가 아니라면 일반적으로 전자 방식으로 해야 합니다. 두 번째 기준의 가속 납부자는 전자 방식이나 캐나다 금융기관에서 납부해야 합니다(CRA: 고용주 안내서, CRA: 납부 방법).

납부가 늦었거나 빠졌다면 어떻게 하나요?

누락된 금액은 확인되는 대로 바로 보내세요. CRA는 납부 지연 가산세와 일일 복리 이자를 부과할 수 있으며, T4를 제출한다고 해서 현재 납부가 미뤄지지는 않습니다(CRA: 납부 시기). 좁은 범위의 제출 시 납부(Payment on Filing) 절차는 연말 대조에서 나온 자격 있는 부족분에 적용됩니다. 세율과 구제 가능성은 가산세, 이자 및 구제에서 다룹니다.

법인이 급여 금액을 공제하거나 납부하지 않았을 때 이사였던 사람은 이자와 가산세를 포함해 개인적으로 책임질 수 있습니다. 단, 징수 요건과 상당한 주의 항변이 적용됩니다. CRA는 그 사람이 마지막으로 이사직을 그만둔 날부터 2년이 지나면 회수 절차를 시작할 수 없습니다(소득세법(Income Tax Act) 제227.1조). 다른 사람이 급여를 처리하더라도 이사는 공제액이 실제로 보관되고 납부액이 실제로 처리되는지 확인해야 합니다(CRA: 이사의 책임). 이전 급여나 T4 신고를 한 번도 하지 않았다면 제출하지 않은 법인 신고서 정리하기를 참고하세요.

연말에는 무엇을 제출하나요?

필요한 T4 명세서와 급여 계정의 T4 요약서를 제출하고, 지급한 달력 연도 다음 해 2월 말일까지 직원에게 명세서를 전달하세요. CPP/QPP, EI/QPIP 또는 소득세를 공제해야 했거나, 보수가 $500를 넘거나, 과세 대상 단체 정기 생명보험 복리후생을 제공했다면 일반적으로 명세서가 필요합니다. 기한이 주말이나 CRA가 인정하는 공휴일이면 다음 영업일이 제출 기한입니다. 사업을 중단하면 30일 안에 제출해야 하고, 개인사업자나 파트너가 사망하면 사망 후 90일이 기한입니다. 제출하기 전에 총급여, 소득세, CPP, EI, 납부액을 대조하세요. T4는 업무를 더 일찍 했더라도 급여를 지급한 해에 신고합니다(CRA: T4 제출).

한 달력 연도에 T4 명세서가 다섯 장을 넘으면 전자 제출해야 하며, 장수는 명세서 종류별로 셉니다(소득세 규정(Income Tax Regulations) 제205.1조). RP 계정이 여러 개이면 T4 신고서도 따로 제출해야 합니다. 퀘벡 직원에게는 일반적으로 RL-1 명세서와 RL-1 요약서도 2월 말일까지 Revenu Québec에 보내야 합니다(CRA: T4 제출, Revenu Québec: RL-1 제출).

고용 기록(Record of Employment)은 언제 발급하나요?

보험 가입 대상 소득을 받는 직원에게 소득 중단이 생기거나 Service Canada가 요청하면 고용 기록(ROE)을 발급하세요. 보통은 근무도 보험 가입 대상 소득도 없는 상태가 달력일 기준 이레 연속될 때입니다. 질병, 출산, 육아, 돌봄 휴가는 소득이 정규 주간 소득의 60% 아래로 떨어지면 더 일찍 ROE 발급 사유가 될 수 있습니다. ROE는 T4 신고서와 함께가 아니라 Service Canada에 보냅니다(Service Canada: ROE 안내서).

종이 ROE의 일반적인 기한은 중단이 시작된 날 또는 중단 사실을 안 날부터 달력일 기준 닷새입니다. 주급, 격주급, 반월급 직원의 전자 ROE는 중단이 포함된 급여 기간이 끝난 뒤 달력일 기준 닷새입니다. 월급이나 연 13회 급여의 경우, 해당 급여 기간이 끝난 뒤 달력일 기준 닷새와 중단 첫날부터 달력일 기준 15일 중 빠른 날이 기한입니다(Service Canada: ROE 안내서).

내가 있는 주(州)에는 어떤 급여 규정이 추가로 적용되나요?

소득세표는 고용 주(州)가 정하며, 주 고용주 의무는 CRA 납부 밖에 있을 수 있습니다. 직원이 일하는 곳의 주 고용 기준, 산재보험, 급여세를 확인하세요. CRA 급여 계정이 그런 등록을 대신하지는 않습니다(CRA: 고용주 안내서).

예시

캐나다 달러 기준의 예시이며, 공제 금액은 세율을 계산한 것이 아니라 가정한 수치입니다. 한 법인이 온타리오 직원 한 명에게 6월 30일에 C$4,000을 지급합니다. 급여 기록에는 소득세 C$600, CPP C$220, EI C$65가 원천징수된 것으로 나옵니다. 법인은 고용주 CPP C$220과 고용주 EI C$91을 더합니다. 직원은 C$3,115를 받고, 법인은 그 지급에 대해 CRA에 C$1,196을 내야 합니다. 이 법인이 일반 납부자라면 CRA는 7월 15일까지 납부액을 받아야 합니다. 업무를 5월에 했더라도 6월 지급일이 기준입니다.

내 상황은 다른가요?

• 법인 소유주에게만 지급하는 경우: 그 지급이 급여인지 배당인지는 급여 또는 배당에서 정하세요.
• 배우자나 자녀를 고용하려는 경우: 고용 조건과 급여 수준이 중요합니다. 가족에게 보수 지급하기를 참고하세요.
• 퀘벡 직원이 있거나, 직원이 여러 명이거나, 납부를 놓친 경우: 사업자 번호, RP 계정, 직원 목록, 급여 지급일, TD1, 급여 장부, CRA와 Revenu Québec 명세서를 모아 장부 관리 지원을 받으세요.
• 이전 T4나 급여 신고서를 한 번도 제출하지 않은 경우: 제출하지 않은 법인 신고서 정리하기를 참고하세요.
• 미국 사업체가 캐나다에서 용역을 제공한 경우: 캐나다 내 용역에 대한 원천징수를 참고하세요.
• 미국 고용주가 캐나다에서 한 일에 대해 급여를 지급하는 경우: 국경을 넘나드는 근무를 참고하세요.
• CRA에서 급여 검토 서신이 온 경우: 검토, 세무조사, 자발적 신고를 참고하세요.