급여 대 배당금: 법인에서 소유주가 돈을 받는 방법

급여와 배당금은 무엇이 다른가요?

급여는 일을 한 대가로 받는 돈이고, 배당금은 주식을 가지고 있어서 받는 돈입니다. 법인은 두 가지를 모두 지급할 수 있지만, 각 지급마다 기록과 세금 처리가 따로 필요합니다. CRA는 배당금을 주주의 투자에 대한 수익으로 보며, 서비스 제공의 대가로 보지 않습니다(CRA: 주주 혜택).

급여 공제는 일반적인 사업 경비 규정과 합리성 규정을 따릅니다(소득세법 제18조 및 제67조). 개인 세금 신고에서는 실제로 받은 현금보다 더 많은 배당소득을 신고하고(총액 가산), 법인세를 반영한 배당 세액공제를 받습니다(CRA: 과세 대상 배당금). 법인은 과세 대상 배당금이 적격인지 비적격인지 구분해야 합니다. 법인세가 부과되는 방식을 참고하세요.

민간 법인의 자본배당계정(capital dividend account)에 충분한 금액이 있으면, 대신 자본 배당금을 선택할 수 있습니다. 캐나다 거주 소유주는 이 배당금에 세금이 없습니다(CRA: 자본 배당금). 권한 있는 임원이 Form T2054에 서명하며, 법인은 배당금 지급일과 첫 지급일 중 이른 날까지 이 서식을 제출합니다(CRA: Form T2054). 비과세 배당소득을 참고하세요.

세금 총액은 어느 쪽이 더 적나요?

급여와 배당금 중 항상 세금이 더 적은 쪽은 없습니다. 같은 금액의 사업 이익을 기준으로 법인세, 소유주의 소득세, 급여 지급에 따른 양쪽의 납입금을 합쳐 비교하세요. 이때 각 신고서에 세금을 매기는 주(州)의 세율을 적용합니다(CRA: 배당세 통합).

급여는 일반적으로 법인의 과세소득을 줄이고, 소유주는 근로소득으로 신고합니다. 배당금은 이익에 대해 법인이 먼저 세금을 내고, 그다음 소유주에게 총액 가산과 세액공제를 적용해 과세합니다. 이 제도는 두 방식의 합산 결과를 비슷하게 맞추려는 것이지만, 실제 차이는 주(州) 세율, 이익이 실제로 적용받은 법인세율, 다른 개인소득, 이익을 지급하는 시기에 따라 달라집니다. 이익을 회사에 남겨 두면 개인 배당세는 아직 발생하지 않으며, 이 시기 차이도 중요합니다. 법인세율과 배당 유형 규정은 법인세가 부과되는 방식을 참고하세요.

총액 가산 때문에 배당 세액공제로 세금이 줄어드는 경우에도, 각종 급여 수급 자격을 정하는 순소득은 늘어날 수 있습니다. 그 결과 가족이 받는 캐나다 아동수당이 줄거나 노령연금(OAS) 상환이 발생할 수 있습니다.

급여나 배당금을 받으면 CPP나 고용보험(EI)을 내야 하나요?

CPP 대상 근로에서 받는 급여에는 일반적으로 직원 부담과 고용주 부담 CPP 납입금이 붙지만, 배당금에는 붙지 않습니다. 직원이 법인 의결권 주식의 40%를 초과해 지배하면 일반적으로 그 근로는 고용보험 대상이 아닙니다. 그래서 그런 소유주의 급여에는 보통 그 근로에 대한 EI 보험료도 없고 EI 보장도 없습니다. 급여는 앞으로 받을 CPP 급여를 쌓을 수 있지만, 배당금은 그렇지 않습니다. CPP는 CPP 대상 근로소득에 적용되고, 고용주는 보통 직원 납입금과 같은 금액을 냅니다(CRA: CPP 납입금).

CPP 또는 QPP 은퇴 연금을 받는 65세에서 69세 직원은 CPP 납입을 중단하도록 선택할 수 있습니다. 직원이 Form CPT30에 서명해 모든 고용주에게 사본을 주고 원본은 CRA에 보냅니다. 고용주가 사본을 받은 달의 다음 달 첫날부터 효력이 생깁니다(CRA: Form CPT30).

EI는 별도의 기준으로 판단합니다. 퀘벡에서는 EI 제외 대상이어도 직원 주주의 급여에 대한 QPIP 보험료가 면제되지 않습니다(Revenu Québec: QPIP 보험료). 자영업자 EI 특별급여를 받으려면, 지배 주주가 캐나다 시민권자 또는 영주권자여야 하고 다른 조건도 충족해야 하며 가입 계약이 최소 12개월 동안 유지되어야 합니다. 보험료는 개인 세금 신고서에서 냅니다(Service Canada: 수급 자격). 퀘벡에서는 QPIP가 육아 급여를 담당합니다(Service Canada: 급여). 지분이 더 적거나 가족 관계이거나 근무 방식이 특이하면 EI 대상 여부를 따로 확인해야 하며, CRA에 판정을 요청할 수 있습니다(CRA: CPP 및 고용보험 대상 근로). 배당금은 근로소득이 아니므로 EI 보장을 만들지 않습니다.

급여와 배당금은 RRSP 공제 한도에 어떤 영향을 주나요?

급여는 일반적으로 RRSP에서 근로소득으로 보지만, 배당금은 일반적으로 근로소득으로 보지 않습니다. CRA 계산은 전년도 근로소득의 18%와 연간 RRSP 한도 중 적은 금액을 더한 뒤, 미사용 한도와 연금 금액을 반영해 조정합니다(CRA: 근로소득, CRA: RRSP 공제 한도). 연간 한도 $33,810은 이 페이지의 과세연도에 새로 생기는 한도에 적용되며, 직전 연도의 소득을 기준으로 합니다. 실제로 쓸 수 있는 전체 한도는 이와 다를 수 있습니다(CRA: 연간 한도).

올해 지급한 급여는 보통 다음 해의 새 공제 한도를 만들며, 그해의 한도 상한이 적용됩니다. 배당금만 받는 소유주도 이전 연도, 다른 직장이나 자영업에서 생긴 공제 한도가 남아 있을 수 있습니다. 사업이나 임대 손실은 새 공제 한도를 줄일 수 있습니다. 납입하기 전에 가장 최근의 세액 결정 통지서(Notice of Assessment)를 확인하세요(CRA: 근로소득). 71세가 되는 해가 지나면 일반적으로 본인 RRSP에는 납입할 수 없지만, 더 어린 배우자나 파트너의 RRSP에는 납입할 수 있는 경우가 있습니다(CRA: 납입 연령).

다른 근로소득이나 조정 항목이 없다면, 올해 급여를 $196,612 지급할 때 다음 해 RRSP 새 공제 한도를 최대로 채울 수 있습니다. 이 금액은 연간 한도를 18%로 나눈 값입니다. RRSP 공제 한도와 CPP를 위한 급여를 참고하세요.

급여와 배당금을 섞어서 받아도 되나요?

네. 법인이 각각을 올바르게 기록하고 신고한다면, 일하는 주주는 일한 대가로 급여를, 보유한 주식에 대해 배당금을 함께 받을 수 있습니다(CRA: 주주 혜택). 섞어서 받으면 CPP 대상 소득과 RRSP 공제 한도를 만들면서 일부는 급여 지급 밖에서 받을 수 있습니다. 다만 누구에게나 맞는 정해진 비율은 없습니다.

금액을 정하기 전에 지난 T2, 법인의 회계연도 말과 사용 가능한 현금, 본인의 개인소득, 이전 RRSP 공제 한도, CPP 보장을 원하는지 비교해 보세요. 급여는 급여 지급 절차로 기록하고, 배당금은 주식의 조건에 따라 승인합니다. 두 방식 어느 쪽으로도 처리하지 않고 이미 꺼내 간 돈은 주주 대여금 기준으로 따로 검토해야 합니다. 같은 종류의 주식을 여러 소유주가 가지고 있다면, 배당을 선언하기 전에 각자의 배당 권리를 검토하세요.

법인이 소득세를 내지 못하면, 법인과 독립 당사자 관계가 아닌 소유주가 배당금을 받은 경우 제160조에 따라 그해 또는 그 이전 연도의 세금에 대해 배당금 가치를 한도로 개인적으로 책임질 수 있습니다. CRA는 이 책임을 언제든지 부과할 수 있습니다.

법인이 연말 상여금을 선언하고 나중에 지급해도 되나요?

네. 다만 미리 계상한 상여금은 법인의 과세연도 말부터 180일 이내에 실제로 지급해야 그해의 경비로 유지됩니다. 그날까지 지급하지 않으면 제78조 제4항에 따라 경비가 지급한 연도로 넘어갑니다(소득세법 제78조 제4항).

상여금 지급 의무와 지급일을 문서로 남기세요. 상여금을 지급할 때는 급여로 처리해, 해당하는 소득세와 연금 납입금을 원천징수해 납부합니다. 장부에 분개만 한다고 급여 지급 의무가 끝나지 않습니다. 법인이 이전 과세연도에 공제하더라도, 상여금은 지급한 달력 연도의 T4에 기재합니다(CRA: 상여금과 불규칙한 지급, CRA: T4 신고 연도). 납부 단계는 급여 지급 운영을 참고하세요.

급여나 배당금에 대해 법인은 무엇을 제출해야 하나요?

급여는 급여 지급 절차를 거쳐 일반적으로 T4로 신고하고, 개인에게 지급하는 과세 대상 배당금은 일반적으로 T5로 신고합니다. 법인은 급여 경비 또는 법인세를 낸 뒤의 배당 지급도 회계 장부와 T2 작업 서류에 반영합니다(CRA: T4 안내서, CRA: T5 안내서).

급여에서 소득세를 원천징수하거나 납부해야 하던 시기에 재임한 이사는 제227.1조에 따라 법인과 함께 개인적으로 책임질 수 있습니다. 다만 이 조항의 징수 조건과 상당한 주의 항변이 적용됩니다. 이사가 마지막으로 재임한 뒤 2년 이내에 회수 절차를 시작해야 합니다.

연방 T4와 T5 제출 기한은 모두 달력 연도 다음 해 2월 마지막 날입니다. 그 날짜가 주말이나 공휴일이면 CRA의 다음 영업일 규정을 적용합니다(CRA: 정보 신고서 제출 기한). 설정과 납부 일정은 급여 지급 운영을, T2는 법인 신고서 제출을 참고하세요. 명세서를 늦게 제출했을 때의 결과는 가산세, 이자와 구제 제도에서 다룹니다.

배당금에 세금을 얼마나 내야 하고, CRA가 분납을 요구하나요?

65세 미만의 BC 주 소유주가 기본 개인 세액공제와 배당 세액공제 외에 다른 소득이나 세액공제가 없고, $60,000의 비적격 배당금을 받으면, 분납이 필요하지 않은 경우 다음 해 4월 30일까지 약 $4,000을 내야 합니다. 원천징수된 금액은 없습니다. 이 예시에서는 지급액의 약 7%를 남겨 두면 되지만, 다음 지급에는 다른 세율이 적용될 수 있습니다. 주(州)별, 금액별 세금을 참고하세요(CRA: 세율 구간, B.C.: 배당 세액공제).

배당금을 받으면 낼 세금이 생길 수 있습니다. 캐나다 거주 개인의 과세 대상 배당금은 일반적으로 원천징수 없이 지급됩니다. 그래서 배당 세액공제가 있어도 4월 개인 세금 신고서에서 납부할 세금이 없다는 보장은 되지 않습니다. 배당금을 전부 지급하기 전에 예상 세금만큼 현금을 따로 남겨 두세요(CRA: 배당금 신고, CRA: 분납과 연간 납부).

납부할 순세액이 당해 연도에 $3,000를 넘고, 직전 2년 중 한 해 이상에서도 넘으면 CRA 분납이 필요할 수 있습니다. 퀘벡 거주자의 연방 기준 금액은 $1,800입니다(CRA: 분납 대상자). 이 기준은 원천징수와 세액공제를 반영한 개인 세금 신고서 전체에 적용되며, 임대소득이나 자영업 소득도 포함됩니다. CRA의 분납 안내는 당해 연도 계산을 확인하라는 신호일 뿐, 같은 소득이 다시 생긴다는 증거는 아닙니다. 대부분의 개인은 연방 분납을 3월 15일, 6월 15일, 9월 15일, 12월 15일에 냅니다(CRA: 분납 일정). 퀘벡은 주 분납 대상 여부를 같은 날짜에 따로 판단합니다(Revenu Québec: 분납).

내야 하는 9월 15일 분납을 놓쳤나요? 12월 15일 전에 납부하면 이자를 줄일 수 있습니다(CRA: 분납 이자). 세금 분납 안내도 확인하세요. 10분 무료 통화로 배당금, 거주 주, 다른 소득을 함께 검토할 수 있습니다.

퀘벡에서는 무엇이 달라지나요?

퀘벡에서는 급여 지급 절차가 달라지고, 법인세율 비교도 달라질 수 있습니다. 퀘벡 근로의 급여에는 일반적으로 QPP와 QPIP 공제, 퀘벡 소득세 원천징수가 붙으며, 소유주는 연방 T4와 함께 RL-1도 받습니다(Revenu Québec: 직원 납입금, Revenu Québec: RL-1 제출). 법인은 해당하는 고용주 부담 QPP와 QPIP 납입금, 그 밖의 퀘벡 급여 관련 비용도 처리해야 합니다(Revenu Québec: 고용주 납입금). 퀘벡 거주 주주에게 지급하는 과세 대상 배당금에는 일반적으로 T5와 함께 RL-3도 필요합니다(Revenu Québec: RL 명세서).

연말 기준 65세 이상 73세 미만이고 QPP 또는 CPP 은퇴 연금을 받는 직원은 QPP 납입을 중단하도록 선택할 수 있습니다. 직원이 Form RR-50-V에 서명해 모든 고용주에게 사본을 주고 서식은 Revenu Québec에 보냅니다. 고용주가 사본을 받은 달의 다음 달 첫날부터 효력이 생깁니다(Revenu Québec: Form RR-50-V).

퀘벡에서 사업을 하는 법인은 주 소기업 공제가 급여를 받은 직원의 근무 시간과 사업 활동에 따라 달라질 수 있습니다. 급여가 이 근무 시간 기준에 영향을 줄 수 있으므로, 지급 방식을 비교하기 전에 법인의 자격과 회계연도 말을 확인하세요(Revenu Québec: 소기업 공제). 법인세율 규정은 법인세가 부과되는 방식을 참고하세요.

예시

설명용 캐나다 달러 금액입니다. BC 법인은 소유주 보수를 지급하기 전 적극적 사업 이익이 C$100,000이며, 연방과 BC 소기업 세율을 합쳐 11%를 적용받습니다(CRA: 법인세율). 일하는 소유주는 65세 미만이고, 다른 소득이나 EI가 없으며, 연중 내내 CPP 대상 급여를 받습니다. 처음 두 가지 선택은 총지급액 C$60,000을 목표로 하고, 세 번째는 쓸 수 있는 현금을 모두 지급합니다. 표는 소유주의 개인 소득세와 직원 부담 CPP를 반영하기 전의 법인 현금 흐름을 보여 주므로, 총비용 순위를 매기지는 않습니다.

고용주 CPP는 CRA 납입금 표와 CPP2 표를 기준으로 계산했습니다. 급여는 RRSP 공제 한도와 CPP를 쌓지만, 배당금은 둘 다 쌓지 않습니다. 배당금을 선언하기 전에 법인의 준거법과 주식 조건을 확인하세요. 배당금 선언과 지급을 참고하세요. 급여는 직원 부담 CPP와 원천징수액이 빠진 금액이 지급됩니다. 이 선택지들은 지급하는 금액이 서로 다르므로, 결정하기 전에 법인세와 개인세 총액을 비교하세요. 다른 주(州)의 배당세는 본인의 소득과 배당 유형을 기준으로 확인하세요.

상황이 다른가요?

• 급여 기록 없이 이미 돈을 꺼내 갔다면: 주주 대여금부터 확인하세요.
• 배우자나 자녀에게 지급할 예정이라면: 가족에게 급여 지급에서 급여와 배당금에 대한 별도 규정을 다룹니다.
• 회사에 투자소득이 있거나 투자를 위해 이익을 남겨 두고 있다면: 지주회사와 투자 법인을 참고하세요.
• 회사가 개인서비스 사업(personal services business)일 수 있다면: 급여 공제와 법인세 규정을 개인서비스 사업에서 검토해야 합니다.
• 미국 시민권자이거나 미국 회사를 소유하고 있다면: 캐나다 법인을 소유한 미국인 또는 미국 회사에서 소유주 보수 받기를 참고하세요.
• 퀘벡에 있거나 주주가 여러 명이거나 반복 지급을 설정해야 한다면: 지난 T2, 회계연도 말, 주식 조건, 이전 명세서, 개인 세금 신고서, RRSP 공제 한도, 필요한 현금 규모를 준비해 장부 관리와 급여 지급 도움을 받아보세요.
• 배당금을 받은 뒤 내야 할 세금이 있다면: 납부할 세액을 처리하는 방법을 참고하세요.
• 배당금을 선언하거나 T5를 발급해야 한다면: 배당금 선언과 지급을 참고하세요.
• 언제, 얼마를 꺼낼지 정하고 있다면: 연말 배당 시기와 법인에서 본인에게 얼마를 지급할지를 참고하세요.
• 모기지 소득 증빙이 필요하거나 배당소득이 비과세일 수 있는지 궁금하다면: 대출 기관에 소득 증명하기 또는 비과세 배당소득 한도를 참고하세요.