GST/HST 신고와 매입세액공제(ITC) 청구 방법

신고는 얼마나 자주 하고, GST/HST 신고 기한은 언제인가요?

GST/HST 등록 사업자는 매출이나 납부할 세금이 없는 기간을 포함해 배정된 모든 신고 기간마다 신고서를 제출해야 합니다. 신고 기간과 정확한 신고 기한은 CRA 계정에서 확인하세요. CRA가 지정 신고 기간을 승인했고 그 조건이 계속 적용되는 경우가 아니라면 무실적(nil) 신고서도 제출해야 합니다. CRA: 신고 요건과 기한, CRA: 지정 신고 기간

대부분의 사업자에게 CRA는 사업체와 그 특수관계자가 캐나다에서 한 과세 공급액을 기준으로 신고 기간을 배정합니다. 이 계산에는 국내 영세율 공급 대부분이 포함되지만, 면세 판매, 캐나다 밖에서 한 공급, 영세율 수출, 영세율 금융 서비스, 자본 성격 부동산의 과세 판매, 영업권은 빠집니다. 사업자는 더 짧은 주기를 선택할 수 있으며, 매출이 늘면 배정된 기간이 바뀔 수도 있습니다. 선택은 CRA 계정이나 Form GST20으로 하며, 등록 사업자 또는 권한을 위임받은 사람이 서명하고, 일반적으로 효력이 생긴 날부터 2개월 안에 해야 합니다. 신규 등록 사업자가 등록일부터 적용하려면 그 날짜까지 선택해야 합니다. CRA: 신고 기간, CRA: Form GST20

12월 결산인 연간 신고 개인사업자가 소득세상 사업 소득이 있다면, 대신 4월 30일까지 납부하고 6월 15일까지 신고서를 제출합니다. 그 사업자에게 사업 소득이 없었다면 일반적인 석 달 기한이 적용됩니다. 지정 금융기관(listed financial institution)은 일반적으로 결산일 후 6개월이 주어지며, 제150조 선택 때문에만 지정된 경우는 제외됩니다. 기한이 주말이나 CRA가 인정하는 공휴일이면 다음 영업일에 접수해도 기한 내로 인정됩니다. CRA: 신고·납부 기한

온라인 신고는 어떻게 하나요? My Business Account로 하나요, 액세스 코드로 하나요?

대부분의 GST/HST 등록 사업자는 전자 방식으로 제출해야 합니다. My Business Account에서는 내장된 GST/HST NETFILE 서비스를 쓰고, 계정이 없으면 온라인 NETFILE 양식과 GST/HST 액세스 코드를 사용합니다. 권한을 위임받은 대리인은 Represent a Client를 쓸 수 있습니다. CRA: 신고 방법

독립형 NETFILE에 필요한 코드는 CRA의 액세스 코드 안내를 따라 받으세요. My Business Account에서 코드를 확인할 수 있으며, 계정이나 온라인 재설정을 쓸 수 없다면 CRA에 문의하세요.

자선단체와 일부 지정 금융기관은 전자 신고 의무의 예외입니다. 전자 신고가 불가능하면 CRA가 다른 등록 사업자에게도 사안별로 면제를 줄 수 있습니다. 신고서를 제출했다고 해서 납부할 금액이 저절로 납부되는 것은 아닙니다. CRA: 신고 요건

GST/HST 신고서의 각 줄에는 무엇을 적나요?

일반 방식에서는 먼저 매출과 청구한 세금을 청구서와 대조하고, 그다음 공제 가능한 매입세액공제를 합산합니다. 고객이 아직 내지 않은 청구서의 GST/HST는 일반적으로 그 세금을 받을 수 있게 된 기간에 속합니다. 고객이 낼 때까지 기다리면 103번 줄이 과소 신고될 수 있습니다. CRA: 신고서 작성 안내

205번 줄은 특정 부동산이나 배출권 매입에 대해 내야 하는 세금을, 405번 줄은 일부 수입 공급을 포함한 그 밖의 직접 계산 세금을 다룹니다. 이런 거래와, 101번 줄과 세금 계산이 달라지는 간편법(Quick Method) 신고서에는 CRA의 신고서 작업용 사본과 줄별 안내를 이용하세요.

어떤 매입에 매입세액공제를 청구할 수 있나요?

GST/HST 등록 사업자는 일반적으로 영세율 공급을 포함한 과세 공급을 하기 위해 쓴 합리적인 매입에 대해 이미 냈거나 내야 할 GST/HST를 매입세액공제로 받을 수 있습니다. 보통 등록된 상태에서 상업 활동을 위해 한 매입이어야 하며, 신고 전에 증빙을 보관하고 기한 안에 청구해야 합니다. 등록 시점에 보유한 재산이나 등록 후 기간에 대해 미리 낸 서비스 요금 또는 임차료에는 특별 규정이 적용될 수 있습니다. CRA: 매입세액공제, 소비세법 제169조

임차료, 사무용품, 전화 요금, 배송비, 전문가 수수료는 상업 활동에 쓰였다면 공제 대상이 될 수 있습니다. 대부분의 자본 설비에는 다른 규정이 있습니다. 상업적 사용 비율이 50%를 넘으면 ITC 전액이 허용되고, 그 이하이면 전혀 허용되지 않습니다. 승용차에는 별도 규정이 있습니다. 영세율 판매는 영 퍼센트 세율로 과세되는 판매이므로 관련 매입 세금이 공제 대상이 될 수 있고, 면세 판매는 일반적으로 ITC의 근거가 되지 못합니다. 개인적 사용분은 공제되지 않습니다. CRA: ITC 공제 비율

상업용으로 수입한 상품에 낸 GST도 공제 대상이 될 수 있습니다. 세금이 표시된 수입 서류를 보관하세요. 공제 자격은 누가 수입하도록 했는지에 따라 달라질 수 있습니다. CRA: 수입 상품 ITC 방침

간이 디지털 판매 제도에만 등록한 공급자에게서 매입할 때 낸 GST/HST는 ITC로 청구할 수 없습니다. 그 공급자가 세금을 청구하기 전에 본인의 일반 GST/HST 등록 상태를 알려 주세요. 등록 전에 이용한 서비스는 일반적으로 공제되지 않습니다. CRA: 매입세액공제

ITC를 청구하기 전에 영수증에 무엇이 적혀 있어야 하나요?

ITC를 청구하는 신고서를 제출하기 전에, 필요한 사항이 담긴 청구서, 영수증, 계약서 또는 그 밖의 사업 기록을 보관하세요. 총 판매 금액이 클수록 요건이 늘어나며, 필요한 사항이 여러 증빙 서류에 나뉘어 있어도 됩니다. 금액 구간이 높으면 공급자의 GST/HST 번호가 필요하므로, 청구가 의심스러우면 확인하세요. CRA: ITC 증빙 기록

영수증 표만으로 세금이 없는 매입이 ITC가 되지는 않습니다. 사업체가 실제로 냈거나 내야 하는 GST/HST에 맞춰 청구하고, 기록은 장부와 함께 보관하세요. CRA: 매입세액공제

개인적으로도 쓰는 자동차, 휴대폰, 자택 사무실에 ITC를 청구할 수 있나요?

대부분의 사업자에게, 상업 활동에 90% 이상 쓴 운영 비용은 ITC 전액의 근거가 되고, 10% 이하로 쓴 비용은 전혀 근거가 되지 못합니다. 그 사이라면 공정하고 일관된 상업적 사용 비율만큼 청구하며, 휴대폰이나 차량 비용을 함께 쓰는 경우에는 통화 기록이나 주행 기록부를 이용하세요. 금융기관에는 다른 규정이 적용됩니다. CRA: GST/HST 등록 사업자 일반 안내

승용차를 구입하는 경우는 연료나 수리비와 다릅니다. 법인은 일반적으로 주된 사용 규정을 적용합니다. 개인이나 파트너십은 상업적 사용 비율이 90% 이상이면 차량 ITC 전액을 받을 수 있고, 10% 이하이면 받을 수 없습니다. 그 사이라면 ITC는 일반적으로 자본비용 공제(CCA) 중 상업적 사용 비율을 따릅니다. 차량 가격 한도도 적용됩니다. 나중에 상업적 사용 비율이 바뀌면 신고할 세금이나 ITC가 달라질 수 있습니다. ITC를 입력하기 전에 CRA 승용차 표와 사용 변경 규정을 확인하세요. 소득세 비용 처리는 자본비용 공제(CCA)에서 따로 다룹니다.

자택 사무실은 그 공간이 주된 사업장이거나, 사업 소득을 벌기 위해 90% 이상 사용하면서 고객이나 환자를 정기적이고 지속적으로 만나는 데 쓰여야 합니다. 그런 경우에도 비용 중 사업 비율에 해당하는 GST/HST만 청구하세요. 식사비와 접대비에는 대개 추가 한도가 있습니다. 소득세 공제가 제한되는 경우 ITC는 보통 공제 가능한 세금의 50%입니다. CRA: 자택 사무실과 식사·접대비

잊고 청구하지 못한 ITC는 얼마나 거슬러 올라가 청구할 수 있나요?

대부분의 등록 사업자는 빠뜨린 ITC를 이후 신고서에 넣을 수 있으며, 일반적으로 원래 신고 기간이 끝난 뒤 4년 안에 끝나는 마지막 신고 기간의 신고 기한까지입니다. 빠뜨린 ITC를 추가하려고 예전 신고서를 한 번 더 제출하지 마세요. CRA: ITC 기한, CRA: 신고서 수정

지정 금융기관과 일부 대기업에는 일반적으로 2년이 적용되며, 원래 신고 기간이 속한 회계연도 말부터 계산합니다. CRA는 일부 간주 금융기관과 과세 공급이 대부분인 대기업을 예외로 나열하고 있으며, 이들은 4년을 유지할 수 있습니다. 예전 금액을 이월하기 전에 정확한 기간과 신고 기한을 확인하세요. 빠뜨린 매출이나 세금 조정은 대신 신고서 수정이 필요할 수 있습니다. CRA: ITC 기한

ITC에는 간편법(Quick Method)과 간이 방식 중 무엇을 써야 하나요?

두 방식은 해결하는 문제가 다릅니다. 간편법(Quick Method)은 요건을 갖춘 사업자가 납부할 세금을 계산하는 방식을 바꾸고, 대부분의 운영 비용 ITC를 없앱니다. 간이 ITC 방식은 요건을 갖춘 사업자가 세금 금액을 하나씩 따로 기록하는 대신 세금 포함 매입액을 합산할 수 있게 해 주며, 여전히 ITC 자격이 있는 매입에 대해서는 간편법과 함께 쓸 수도 있습니다. CRA: 간편법, CRA: 간이 ITC 방식

간이 ITC에서는 공제 대상인 세금 포함 매입액을 GST/HST 세율별로 묶은 다음, 각 묶음에 세금 포함 금액 중 세금이 차지하는 비율(세율 ÷ (세율에 하나를 더한 값))을 곱합니다. 묶음 방식 밖의 공제 대상 항목은 따로 계산하고 증빙 기록을 보관하세요. CRA: 간이 ITC 계산

사업의 상업 활동으로 장부 관리, 금융 또는 세무 컨설팅, 세금 신고서 작성 서비스를 제공하는 사업자는 일반 간편법(Quick Method)을 쓸 수 없습니다. 전문 업무로 제공하는 법률 및 회계 서비스에도 같은 제외 규정이 적용됩니다. 매출 기준에는 금융 서비스, 부동산, 자본 자산, 영업권 매각이 제외됩니다. 선택은 온라인이나 권한을 위임받은 사람이 서명한 Form GST74로 합니다. 연간 신고자는 일반적으로 두 번째 회계 분기의 첫날까지, 월간·분기 신고자는 간편법을 처음 쓰는 기간의 신고 기한까지 선택합니다. 첫 기간이 짧은 신규 연간 신고 등록 사업자는 해당 신고서의 신고 기한까지 선택할 수 있습니다. 이 선택은 일반적으로 한 해 동안 적용된 뒤에야 철회할 수 있습니다. 납부율은 공급과 주(州)에 따라 달라지므로, 특히 노바스코샤의 세율 변경에 걸친 기간은 거래일의 세율을 적용하세요. 선택이 회계연도 시작일부터(신규 등록 사업자는 등록일부터) 유효하다면, 간편법은 요건을 갖춘 세금 포함 매출 첫 $30,000에 대해 1%의 공제도 줄 수 있습니다. 간이 ITC 방식은 선택 양식이 필요 없지만, 요건을 갖춘 사업자가 이를 시작하면 일반적으로 최소 한 해는 계속 써야 합니다. 선택하기 전에 매출 구성과 실제 매입 세금으로 두 계산을 모두 비교해 보세요. CRA: 간편법, CRA: Form GST74, CRA: 간이 ITC 방식

납부는 언제 하고, CRA가 환급해 줄 때는 어떻게 되나요?

GST/HST 납부액은 신고서를 더 늦게 제출할 수 있더라도 해당 신고 기간의 납부 기한까지 냅니다. 연간 신고자는 일반적으로 직전 회계연도와 당해 회계연도의 순세액이 모두 $3,000 이상이면 분기별 분납이 필요합니다. 분납은 각 회계 분기가 끝나고 한 달 뒤가 기한입니다. 첫 회계연도가 짧으면 연율로 환산해야 할 수 있으니, 분납 일정은 CRA 계정에서 확인하세요. CRA: 기한, CRA: 분납

CRA 온라인 납부나 참여 금융기관을 통해 낼 수 있습니다. ITC, 조정, 분납액, 환급, 직접 계산한 세금을 모두 반영하면 환급이 생길 수 있습니다. 최종 잔액이 음수이면 114번 줄에, 양수이면 115번 줄에 적습니다. CRA는 보통 네 주 안에 환급하지만, 누락된 정보나 미제출 신고서가 있으면 지급이 지연되거나 보류될 수 있으며, 다른 세금 채무가 있으면 환급액이 줄어들 수 있습니다. 신고서와 부과 처리 상태는 My Business Account에서 확인하세요. CRA: 신고 후 절차, CRA: 환급 보류와 상계

퀘벡에서는 GST/HST 신고가 어떻게 이루어지나요?

퀘벡에 실제 사업장이 있는 GST/HST 등록 사업자는 일반적으로 Revenu Québec에 신고하며, 일부 지정 금융기관은 다른 경로를 따릅니다. QST 등록 사업자는 통합 신고서를 쓸 수 있습니다. GST/HST ITC와 QST 매입세액 환급은 매출과 매입 기록을 바탕으로 따로 계산하세요. 실적이 없는 기간도 일반적으로 신고서를 제출해야 합니다. Revenu Québec: GST/HST와 QST 신고, CRA: GST/HST와 퀘벡

Revenu Québec의 사업자용 My Account나 GST/HST와 QST 신고서 익스프레스 서비스로 제출하며, 이 서비스는 clicSÉQUR 익스프레스 액세스 코드를 사용합니다. 배정된 신고 기간과 신고 기한은 Revenu Québec 계정에서 확인하세요. GST/HST와 QST 신고서 밖의 판매세 의무는 주(州) 판매세를 참고하세요.

예시

캐나다 달러 기준의 설명용 금액입니다. 일반 방식을 쓰는 온타리오 법인이 한 분기 동안 과세 서비스 C$10,000에 HST C$1,300을 더해 청구했습니다. 또한 전부 사업용인 용품을 C$2,000에 HST C$260을 더해 샀고, 공제를 뒷받침하는 청구서가 있습니다. 고객은 아직 매출 청구서의 대금을 내지 않았습니다.

이 법인은 101번 줄에 매출 C$10,000을, 103번 줄에 징수 가능한 HST C$1,300을, 106번 줄에 ITC C$260을 적습니다. 다른 조정이나 납부액이 없다면 109번 줄의 순세액과 115번 줄의 납부액은 C$1,300에서 C$260을 뺀 C$1,040입니다. 고객이 아직 내지 않은 청구서라고 해서 HST가 미뤄지지는 않습니다. 신고서 제출과 납부 기한은 분기가 끝나고 한 달 뒤입니다. CRA: 신고서 작업용 사본

상황이 다르다면?

• 등록이 필요했는지 확실하지 않은 경우: GST/HST 등록 시기를 참고하세요.
• 신고나 납부가 늦은 경우: 가산세, 이자, 구제 제도를 참고하세요.
• 개인사업자 신고서가 여러 해 밀린 경우: 밀린 세금 신고서 제출하기부터 시작하세요.
• 법인 신고서가 여러 해 밀린 경우: 밀린 법인 신고서 제출하기부터 시작하세요.
• CRA가 ITC 증빙을 요청했거나 큰 금액의 청구에 다툼이 있는 경우: 심사, 세무조사, 자진 신고를 참고하고, 공급자 청구서, GST/HST 번호, 매입 기록, 이전 신고서와 통지서를 모아 두세요.
• 새 임대 부동산이 생긴 경우: 주거용 부동산의 GST/HST를 참고하세요.
• 간이 등록을 한 해외 판매자인 경우: 비거주자와 디지털 판매자를 참고하세요.
• 신고가 반복되거나 개인 비용과 사업 비용이 섞여 있는 경우: 주(州)별 매출, 걷은 세금, 공급자 청구서, 사업용 사용 기록을 모아 장부 관리 도움을 받으세요.