LLC 창업 비용을 개인 카드로 냈을 때 장부 기록과 상환

LLC 사업 계좌가 생기기 전에 개인 카드로 낸 창업 비용은 어떻게 기록하나요?

각 비용을 LLC 장부에 지급한 날짜로, 구입한 내용에 맞는 계정에 기록하고 대변에는 비용을 낸 사람을 적습니다. 은행 계좌에는 지급 내역이 없어도 사업은 구입한 물건이나 서비스를 받았기 때문입니다. Publication 583은 사업에서 발생한 지급 청구서, 송장, 영수증을 장부에 기록하라고 설명합니다. LLC가 생기기 전에 낸 비용은 한 단계가 더 필요합니다. 아래 설립 전 지급 비용 항목을 참고하세요.

비용을 입력할 때 대변 계정을 고르세요. 소유주 출자는 소유주의 돈을 사업에 넣은 것으로 처리하며, 나중에 꺼내는 돈은 인출금이 됩니다. 소유주 미지급금은 LLC가 소유주에게 갚을 돈이 있다고 기록합니다. 구성원이 여러 명인 LLC에서는 구성원 전체가 아니라 실제로 비용을 낸 구성원을 대변에 적습니다. LLC에 넣은 돈, 출자인가 대여인가를 참고하세요.

나중에 본인에게 돌려주는 방법: 구성원이 한 명인 LLC에서는 인출금으로 처리하며 공제되지 않습니다. 구성원이 여러 명인 LLC는 한도 안에서 각 구성원에게 상환할 수 있습니다. 두 경우 모두 아래에서 설명합니다.

다음에 해당하면 단순한 경우가 아닙니다.

• 두 명 이상의 구성원이 비용을 냈고 돈을 돌려받고 싶어 합니다.
• 비용에 장비나 재고가 포함되어 있습니다.
• 사업을 아직 시작하지 않았거나, 시작한 날을 말하기 어렵습니다.
• LLC가 법인으로 과세받기를 선택했거나, 비용을 낸 뒤에 두 번째 구성원이 들어왔습니다.
• 구성원이 한 명인 LLC의 설립 비용이 합계 $5,000을 넘습니다.
• 미국 밖에 살고 있거나, 해외 계좌나 다른 통화로 비용을 냈습니다.
• 장부가 이미 운영되고 있는데 이 비용이 빠졌거나 한꺼번에 비용 처리되었습니다.

영수증과 카드 명세서, LLC 설립일, 운영 계약서, 사업을 시작한 시점을 적은 메모, 누가 무엇을 냈는지 정리한 목록을 모아 두세요.

어떤 비용이 창업 비용, 조직 비용, 장비, 재고에 해당하나요?

비용은 다섯 가지 그룹으로 나뉘며, 첫해 $5,000 공제는 창업 비용과 조직 비용 두 그룹에만 적용됩니다. 어느 그룹에 속하느냐에 따라 비용을 회수하는 방법과 시기가 달라집니다.

구성원이 한 명인 LLC에는 조직 비용 그룹이 없습니다. Form 4562 작성 안내는 조직 비용을 법인(section 248)과 파트너십(section 709)에만 인정합니다. 별도 과세 대상이 아닌 LLC(disregarded entity)를 설립하는 데 낸 금액은 자본화해야 합니다(26 CFR 1.263(a)-5(a)(6)). 다만 합계가 $5,000 이하이면 예외입니다(paragraph (d)(3)). 예외에 해당하는 비용은 창업 비용 그룹에 들어가 하나의 한도를 함께 적용받습니다(section 195(c)(1)). 합계가 이 금액을 넘으면 예외에 해당하는 비용이 없으며, 자본화한 설립 비용을 어떻게 회수하는지는 규정에 나와 있지 않습니다. 세금 신고 담당자가 적용할 수 있도록 설립 비용은 별도 계정에 두세요. 규정은 LLC나 개인사업자의 창업 비용에서 설명합니다.

LLC 등록 수수료는 어느 계정에 넣나요? 차변과 대변은 무엇인가요?

조직 비용(구성원이 한 명인 LLC는 설립 비용)은 자산 계정에 차변으로 기록하고, 대변에는 비용을 낸 소유주를 적습니다. 세금 신고에서 이 비용은 자본화하며 지급한 해에 공제하지 않고, 공제는 사업을 시작한 해부터 가능합니다(Publication 583, section 195(a), section 709(a)). 대출기관이나 투자자에게 제출하는 장부는 지급할 때 비용 처리할 수도 있지만, 세금 신고서는 계속 위 규정을 따릅니다. 장부가 어떤 기준을 쓰는지 세금 신고 담당자에게 물어보세요.

창업 비용도 같은 방식으로 창업 비용 계정에 기록합니다. 첫해를 포함해 매년 신고서에서 공제하는 금액을 반영하세요. 상각 비용 계정을 차변에, 비용 계정(또는 상각 누계액 계정)을 대변에 기록합니다.

이 비용을 일반 사업 비용으로 전액 공제하지 마세요. 그 방식을 2개 이상의 신고서에 적용한 뒤 바로잡으면 회계 방식 변경에 해당합니다(26 CFR 1.195-1, 26 CFR 1.709-1의 각 Example 3). 공제 규정은 LLC나 개인사업자의 창업 비용에서 설명합니다.

단일 구성원 LLC: 본인에게 꼭 돌려줘야 하나요? 돌려받는 돈에 세금이 붙나요?

아니요. 본인에게 돌려주는 것은 장부 관리상의 선택이며, LLC가 별도 과세 대상이 아닌 상태로 있는 한 별도의 과세 사건이 아닙니다. 법인으로 과세받기를 선택하지 않은 구성원 한 명의 LLC는 별도 과세 대상이 아닙니다. IRS는 소유주와 LLC를 한 명의 납세자로 보고, LLC의 활동을 소유주 본인의 신고서(보통 Schedule C)에 신고하게 합니다(IRS). 따라서 LLC 계좌에서 소유주에게 돈이 옮겨가는 것은 두 납세자 사이의 지급이 아니라 인출입니다.

소유주 인출금으로 기록합니다. 소유주 인출금을 차변에, 은행을 대변에 적으세요. 앞서 소유주 미지급금을 대변에 기록했다면 그 잔액을 차변에 적습니다. 상환을 급여나 비용 계정으로 처리하지 마세요. 개인사업자는 개인 인출액을 공제할 수 없고 자기 사업의 직원도 아닙니다(Publication 334). 본인에게 돌려주는 돈은 자본 계정을 바꿀 뿐 공제 금액을 바꾸지 않습니다. 소유주 인출금 기록을 참고하세요.

다수 구성원 LLC: 설립 전에 낸 비용을 LLC가 구성원에게 상환할 수 있나요?

네. LLC는 각 구성원에게 갚을 금액을 기록하고 영수증을 기준으로 상환하되, 한 가지 세법 규정인 위장 매각(disguised sale) 규정에 유의해야 합니다. 구성원이 두 명 이상인 LLC는 따로 선택하지 않으면 연방 세법상 파트너십입니다(IRS).

위장 매각 규정은 구성원에게 돌려준 돈을 매각 대금으로 볼 수 있습니다. 구성원이 파트너십에 재산을 이전하고 파트너십이 2년 안에 그 구성원에게 돈을 지급하면, 순서와 관계없이 사실관계가 명백히 다르지 않은 한 매각으로 추정됩니다(section 707(a)(2)(B), 26 CFR 1.707-3, Publication 541). 이 규정의 매각 판단은 돈이 아닌 재산의 이전에서 시작하므로(26 CFR 1.707-3(b)(1)), 현금 수수료만 낸 구성원은 시작 요건에 해당하지 않을 수 있습니다. 구성원이 장비, 재고, 그 밖의 재산도 출자했다면 문제가 되므로 각 구성원의 이전 내역 전체를 살펴보세요.

설립 비용에는 예외 규정이 있습니다. 구성원이 LLC에 재산을 이전하기 전 2년 안에 파트너십 조직 비용과 신디케이션 비용으로 지출한 자본적 지출을 상환하는 지급액은, 그 지출을 넘지 않는 범위에서 매각의 일부로 보지 않습니다(26 CFR 1.707-4(d)). 구성원이 재산도 이전한다면 이 범위 안에서 처리하세요.

• 조직 비용이나 신디케이션 비용(신고 수수료, 운영 계약서 작성, 투자 설명 자료)을 상환하세요. 이 예외는 광고 같은 다른 창업 비용은 언급하지 않습니다.
• 구성원이 LLC에 출자한 날부터 2년을 거슬러 계산하세요. 그보다 앞서 낸 비용은 예외에 해당하지 않습니다.
• 구성원이 낸 금액을 넘겨 지급하지 마세요.
• 장비나 재고는 따로 처리하세요. 구성원이 이전하는 재산에 대한 자본적 지출은 예외 범위가 더 좁고, 재산 가치에 연동된 추가 상한이 있습니다.

재산을 출자한 구성원이 2년 안에(이전 전이든 후든) LLC에서 돈을 돌려받고 이를 매각이 아닌 것으로 처리한다면, 신고서에 Form 8275 또는 설명서를 첨부해야 합니다. 이 규정의 예외는 자본에 대한 보장 지급, 합리적인 우선 수익, 운영 현금 흐름 분배이며, 설립 비용 상환은 여기에 포함되지 않습니다(26 CFR 1.707-3(c)(2), 26 CFR 1.707-8, Publication 541). 여러 구성원이 하나의 계획에 따라 재산을 출자했다면 LLC가 모든 구성원을 대신해 공시할 수 있습니다.

LLC 장부에서는 비용을 낸 구성원을 대변에 적습니다. LLC가 갚을 계획이면 구성원 미지급금(Due to member)으로, 아니면 그 구성원의 자본 계정(구성원이 넣고 꺼낸 돈의 누적 잔액)으로 기록합니다. 상환은 구성원 미지급금을 차변에, 은행을 대변에 적습니다. 지급하기 전에 결정을 서면으로 남기세요. 운영 계약서 또는 서명한 구성원 동의서에 각 비용, 낸 사람, 날짜, 금액을 적고 영수증을 첨부합니다. 상환할지 자본 출자로 처리할지, 그리고 LLC가 생긴 뒤 구성원이 낸 비용은 파트너가 개인 돈으로 낸 LLC 비용에서 다룹니다.

창업 비용과 조직 비용은 어느 해에 공제하나요?

비용을 지급한 해가 아니라 사업을 시작한 해에 공제합니다. 그 전에는 공제할 수 없습니다. 사업을 시작한 해에 창업 비용은 총액과 $5,000 중 적은 금액을 공제할 수 있으며, 총액이 $50,000를 넘는 만큼 한도에서 같은 금액만큼 줄어들어 0 아래로는 내려가지 않습니다. 조직 비용도 $5,000와 $50,000로 같은 규칙을 따르며, 두 그룹은 따로 계산합니다. 나머지는 사업을 시작한 달부터 180개월에 걸쳐 균등하게 공제합니다(section 195(b), section 709(b), Publication 583).

IRS는 납세자가 별도 설명서 없이 이 선택을 한 것으로 봅니다. 구성원이 여러 명인 LLC에서는 납세자가 각 구성원이 아니라 LLC입니다(section 703(b)). 대신 자본화하려면 사업을 시작한 해의 신고서를 기한 안에(연장 기한 포함) 제출하면서 그렇게 밝혀야 합니다. 어느 쪽이든 선택은 취소할 수 없습니다(26 CFR 1.195-1, 26 CFR 1.709-1, Form 4562 작성 안내). 어디에 신고하는지와 자세한 규정은 LLC나 개인사업자의 창업 비용에서 설명합니다.

사업을 시작한 시점은 사실관계로 판단합니다. 파트너십은 운영 계약서에 서명하는 것만으로는 부족하며, 사업에 필요한 운영 자산을 취득한 시점이 사업 시작일일 수 있습니다(26 CFR 1.709-2). 창업 비용의 경우 section 195(c)는 날짜를 규정에 맡기고 있고, 26 CFR 1.195-1도 이를 정의하지 않습니다. 연도를 잘못 잡으면 바로잡기 어렵습니다. 2개 이상의 신고서에서 상각을 적용한 뒤 시작 연도를 바꾸면 회계 방식 변경에 해당합니다.

LLC 설립 전에 낸 비용과, 설립 후 은행 계좌가 생기기 전에 낸 비용은 서로 다른가요?

공제 방법은 다르지 않습니다. 공제는 LLC를 설립한 때나 계좌를 연 때가 아니라 사업을 시작한 때를 따릅니다.

• 설립 전에 낸 경우. 비용을 낸 날에는 LLC가 없었으므로 본인이 직접 부담한 비용입니다. 파트너십의 조직 비용은 사업을 시작하기 전 합리적인 기간부터 발생한 것으로 볼 수 있어, 설립 전의 법률 비용도 인정될 수 있습니다(26 CFR 1.709-2). 규정은 설립 전 지급액이 어떻게 LLC의 비용이 되는지는 설명하지 않으므로, 상환, 미지급금, 출자 중 어느 방법을 택했는지 기록해 두세요.
• 설립 후 계좌가 생기기 전에 낸 경우. LLC는 이미 있고 개인 자금으로 낸 LLC 자체의 비용입니다. 기록 방법은 같습니다.
• 사업을 시작한 날 또는 그 이후에 낸 경우. 창업 비용은 영업을 시작하기 전의 비용이므로(Publication 583, section 195(c)) 그 이후의 비용은 대체로 창업 비용이 아닙니다. 파트너십으로 과세받는 LLC의 조직 비용은 사업을 시작한 해의 파트너십 신고서 기한(연장 제외)까지 발생했다면 계속 인정될 수 있습니다(26 CFR 1.709-2). 장비와 재고는 각자의 규정을 따릅니다. 소모품이나 소프트웨어 같은 다른 비용은 영업 비용이며, 일반적이고 필요한 비용이면 공제됩니다(Publication 583).

개인 돈으로 LLC 비용을 내면 개인 자금과 사업 자금이 섞이기도 합니다. Publication 583은 두 계좌를 분리하라고 설명합니다. LLC 사업용 은행 계좌와 섞인 사업·개인 자금 바로잡기를 참고하세요.

사업을 끝내 시작하지 못하면 어떻게 되나요?

짧게 답하면, 이 페이지의 법령과 IRS 간행물은 시작하지 못한 사업의 비용을 어떻게 처리하는지 설명하지 않습니다. 따라서 비용을 장부에 남겨 두고, 가정에 근거해 공제하지 마세요. 첫해 공제와 상각은 모두 사업을 시작한 해부터 진행됩니다.

사업을 시작했다가 나중에 완전히 정리했다면, 상각되지 않은 잔액은 section 165가 허용하는 범위에서 공제할 수 있습니다(section 195(b)(2)). 청산된 파트너십으로 과세받는 LLC도 조직 비용에 같은 규칙이 적용되지만, 자본화한 신디케이션 비용은 공제되지 않습니다(section 709(b), 26 CFR 1.709-1). 개인의 경우 section 165는 영업이나 이윤을 목적으로 한 거래에서 생긴 손실에 적용됩니다(section 165(c)). 시작하지 못한 사업이 이 요건을 충족하는지는 사실관계에 달려 있으며 법령으로 정해져 있지 않습니다. 장부, 영수증, 계획이 언제 왜 중단되었는지 적은 메모를 보관하고, 판단은 세금 신고 담당자에게 맡기세요.

어떤 기록으로 비용을 증명하나요?

비용마다 구입 내용, 금액, 지급 대상이 나온 영수증이나 송장과 지급을 보여주는 카드 명세서를 보관하세요. Publication 583은 신용카드 명세서에 청구 금액, 지급 대상, 거래일이 나와야 하며, 지급 증빙만으로는 공제가 인정되지 않으므로 비용이 발생했음을 보여주는 송장이나 매출 전표도 보관하라고 설명합니다.

• 비용별 목록: 날짜, 지급 대상, 구입 내용, 소속 그룹, 낸 사람.
• LLC 설립일과 사업 시작일을 보여주는 증거(예: 첫 매출).
• 각 지급액이 출자, 미지급금, 상환 중 무엇인지 적은 기록과 상환 증빙.

공제를 뒷받침하는 기록은 그 공제를 신청한 신고서의 제척기간이 끝날 때까지, 일반적으로 신고 후 3년 동안 보관합니다. 장비 기록은 장비를 처분한 해의 제척기간이 끝날 때까지 보관합니다(Publication 583, Table 3). 상각은 최대 180개월 동안 여러 신고서에 걸쳐 공제하므로, 이 비용의 증빙은 첫해가 지난 뒤에도 오래 보관하세요. 영수증이 없다면 사업 비용 영수증 분실을 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 금액은 미국 달러입니다.

단일 구성원 LLC: 개인 카드로 낸 신고 수수료와 광고비

1년 차 11월에 컨설턴트가 LLC 사업 계좌를 만들기 전, 주 정부 신고 수수료 $500와 개업 전 광고비 $1,500를 개인 카드로 냈습니다. 장부에는 설립 비용 $500와 창업 비용 $1,500를 차변에, 소유주 출자 $2,000를 대변에 각각 지급한 날짜로 기록합니다. 이 수수료가 유일한 설립 비용이고, 첫 고객에게 청구서를 보낸 2년 차 3월에 사업을 시작한다고 가정합니다.

• 1년 차: 사업을 시작하지 않았으므로 공제하는 금액이 없습니다.
• 2년 차: $500 수수료는 구성원이 한 명인 LLC의 설립 비용 한도 $5,000 이하이므로 창업 비용 그룹에 들어갑니다. 이 그룹의 합계는 $2,000로 자체 한도 $5,000 이하이므로 전액 공제합니다. 5월에 LLC 계좌에서 본인 개인 계좌로 $2,000를 옮깁니다. 장부에는 $2,000 인출금으로 기록되며, 소득도 비용도 아니고 공제액도 달라지지 않습니다.

3인 LLC: 구성원에게 상환

세 구성원이 LLC 설립 전 두 달 동안 각각 법률 및 신고 비용 $4,000를 내어 총 $12,000를 썼습니다. LLC는 조직 비용 $12,000를 차변에, 구성원 미지급금을 구성원마다 $4,000씩 대변에 기록합니다. 설립 6개월 뒤 비용을 적은 서명된 구성원 동의서에 따라 영수증을 기준으로 각 구성원에게 $4,000를 지급합니다. 이 예시에서는 세 구성원 모두 현금만 출자했으므로 규정상 매각 판단이 시작되지 않습니다. 한 명이 장비도 출자했다면 지급액이 예외 범위 안에 있어야 합니다.

LLC는 2년 차 7월에 사업을 시작합니다. 2년 차에는 $5,000에 더해, 나머지 $7,000를 180개월에 걸쳐 나눈 여섯 달분인 약 $233를 공제하므로 총 약 $5,233를 공제합니다.

비용이 섞인 경우: 재고와 노트북

구성원이 한 명인 LLC의 소유주가 재고 $3,000, 노트북 $900, 개업 전 광고비 $1,200를 개인 카드로 샀습니다. 장부에는 재고 $3,000, 장비 $900, 창업 비용 $1,200를 차변에, 소유주 출자 $5,100를 대변에 기록합니다. 창업 비용은 $1,200뿐입니다. 재고는 팔릴 때마다 매출원가가 됩니다. 노트북은 구입한 때가 아니라 사업에 사용하기 시작한 때부터 감가상각하거나, 선택하면 section 179로 공제합니다(Publication 946). 연말까지 사업을 시작하지 않았다면 $1,200 중 어느 것도 아직 공제하지 않습니다.

상황이 다르다면?

• 여러 구성원이 비용을 내고 상환을 원하는 경우: LLC가 지급하기 전에 상환 한도가 적용되며, 회계 기록과 서면 기록이 이에 맞아야 합니다. 장부 관리 지원을 받아 두 가지를 갖춰 두세요.
• 비용에 장비나 재고가 포함되어 있거나 이전부터 갖고 있던 경우: 재산도 출자하는 구성원에게는 2년 안의 매각 규정이 적용됩니다. 개인 자산을 LLC에 넣기와 이미 갖고 있던 재고로 시작하기를 참고하고, 장부 관리 지원을 받아 각 비용을 알맞은 그룹에 기록하세요.
• 사업을 아직 시작하지 않았거나 시작한 날을 말하기 어려운 경우: 시작일이 공제 연도를 정하고, 상각 또는 자본화 선택은 한 번 하면 되돌릴 수 없습니다. 첫 신고서를 제출하기 전에 세금 신고 담당자와 날짜를 확정하고, 그때까지 비용을 올바른 계정에 두도록 장부 관리 지원을 받으세요.
• 장부가 운영 중인데 이 비용이 빠졌거나 비용 처리된 경우: 밀린 장부 정리하기를 참고하고 장부 관리 지원을 받으세요.
• 구성원이 한 명인 LLC의 설립 비용이 $5,000을 넘는 경우: 그 비용은 어느 것도 창업 비용이 아니며, 규정은 회수 방법을 설명하지 않습니다. 장부 관리 지원을 받아 세금 신고 담당자가 볼 수 있도록 별도 항목으로 관리하세요.
• LLC가 법인으로 과세받기를 선택했거나 비용을 낸 뒤 두 번째 구성원이 들어온 경우: 법인으로 선택하면 조직 비용은 위의 파트너십 규정이 아니라 법인 규정(section 248)을 따릅니다. 법인 설립 전 창업 비용을 참고하세요. 구성원이 한 명 더 들어오면 따로 선택하지 않는 한 세법상 LLC는 파트너십이 됩니다(IRS). 앞서 낸 비용을 어떻게 처리할지 세금 신고 담당자에게 확인하고, 장부 관리 지원을 받아 기록하세요.
• 미국 밖에서 LLC를 소유하거나, 해외 계좌나 다른 통화로 비용을 낸 경우: 외국인이 소유한 단일 구성원 LLC는 설립과 관련해 지급하거나 받은 금액, 출자와 분배를 Form 5472(외국인 소유 미국 법인·LLC 정보 신고서)로 신고합니다(작성 안내). 이 서식을 빠뜨리거나 내용이 상당히 불완전하면 $25,000 가산세가 부과됩니다. 외국인 소유 LLC의 거래 기록과 미국 장부의 외화 계정을 참고하고, 장부 관리 지원을 받아 각 이체를 기록하세요.
• 배우자가 LLC를 소유한 경우: 주 법에 따라 부부 공동재산으로 LLC 전체를 소유하고 다른 소유주가 없다면 소유주 한 명 또는 파트너십 중 하나로 신고할 수 있습니다. 부부 공동재산 제도가 없는 주에서는 파트너십으로 신고합니다(IRS). 배우자·가족 LLC를 참고하세요.
• 아직 장부를 설정하는 중인 경우: 새 LLC 장부 설정하기를 참고하세요.