수입 없는 LLC·개인사업자의 창업 비용 공제 방법

LLC나 부업이 수입을 내기 전에 쓴 돈을 경비로 처리할 수 있나요?

일반 경비로는 처리할 수 없습니다. 사업을 조사하거나 만들기 위해 사업 시작 전에 쓴 돈은 대부분 창업 비용입니다(장비, 재고, 이자, 세금, 연구는 아래에 나오는 다른 규정을 따릅니다). 세법은 섹션 195가 정한 경우를 제외하고 창업 비용의 공제를 허용하지 않습니다. 이 규정은 사업을 시작한 해에 일정 금액을 공제하고 나머지는 시간을 두고 나누어 공제하게 합니다. 공제는 비용을 낸 해가 아니라 사업을 시작한 해부터 받습니다.

다음에 해당하면 간단한 경우가 아닙니다.

• 사업을 시작한 날을 정확히 말할 수 없습니다.
• 창업 비용 총액이 $5,000를 넘어 일부를 180개월 동안 나누어 공제합니다(그리고 $50,000를 넘으면 첫해 한도가 줄어듭니다).
• LLC를 만든 뒤 한참 지나서야 영업을 시작했거나, 소유주가 둘 이상입니다.
• 이미 같은 분야에서 사업을 하고 있는데 그것을 새 LLC로 옮기거나 새 사업 라인을 추가하려 합니다.
• 이 비용을 이미 제출한 신고서에서 일반 경비로 공제했습니다.
• 장비, 재고, 연구 비용이 섞여 있습니다.
• 활동의 수입이 적어 취미 활동으로 의심받을 수 있습니다.

다음 자료를 모으세요. 지급 대상과 구입 내용이 나온 날짜별 청구서와 영수증, 카드 또는 은행 명세서, LLC 설립 서류와 운영 계약서, 누가 냈는지 보여 주는 증빙, 사업을 연 날을 보여 주는 자료(첫 고객 연락, 운영 중인 웹사이트, 사업 허가증, 첫 매출 등)입니다. 비용마다 날짜, 지급 대상, 구분(창업 비용, 설립 비용, 장비 또는 재고)을 한 줄에 적으세요. 구분마다 한도가 따로 있고 신고서에 적는 위치도 다릅니다.

창업 비용이란 무엇이고, 설립 비용은 무엇인가요?

창업 비용이란 사업을 조사하거나 만들기 위해, 또는 사업이 될 활동을 준비하기 위해 지출한 금액 중, 같은 분야에서 이미 운영 중인 사업이라면 공제할 수 있는 것입니다(26 U.S.C. 195(c)(1)). IRS는 다음을 예로 듭니다.

• 시장, 상품, 노동력 공급, 운송에 대한 조사나 분석.
• 개업 광고.
• 교육받는 직원의 급여와 강사료.
• 유통업체, 공급업체, 고객을 찾기 위한 출장비와 그 밖의 비용.
• 임원, 컨설턴트 등 전문 서비스에 대한 수수료.

설립 비용은 사업체 자체를 만드는 데 드는 비용입니다. 파트너십의 경우 규정은 파트너십 계약서 작성 법률 수수료, 설립을 위한 회계 수수료, 등록 수수료를 예로 듭니다. 사업 운영 비용, 사업용 자산 구입 비용, 나중에 파트너를 받아들이는 비용은 설립 비용이 아닙니다(26 CFR 1.709-2). 또 비용은 파트너십이 사업을 시작하기 합리적인 기간 전에 시작해서, 사업을 시작한 해의 신고서 기한(연장 기간은 제외)에 끝나는 기간 안에 발생해야 합니다(26 CFR 1.709-2(a)).

두 구분은 각각 따로 세며 구분마다 한도가 있습니다(Publication 583).

구성원이 한 명인 LLC에는 설립 비용 구분이 없습니다. section 709는 파트너십을 다루고, Form 4562 작성 안내는 설립 비용을 법인과 파트너십에 대해서만 나열합니다. 이런 LLC의 설립 비용(주 정부 등록 수수료, 변호사 수수료)에는 먼저 26 CFR 1.263(a)-5가 적용되는데, 이 규정은 별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)를 만들기 위해 지급한 금액을 자본화하도록 요구합니다. 설립 비용 전체를 합한 금액이 $5,000 이하일 때만 이 규정에서 벗어나며, 그보다 크면 어느 것도 벗어나지 못하고 수수료성 비용(commissions)은 언제나 벗어나지 못합니다(paragraph (d)(3)). 이 규정에서 벗어난 비용은 다른 개업 전 비용과 같아서 창업 비용 구분에 들어가고 한도도 하나만 적용됩니다. 자본화해야 하는 비용은 section 195 기준(이미 운영 중인 사업이 공제할 수 있는 비용인지)에 맞지 않으며, 여기서 읽은 어떤 자료에도 그 비용을 어떻게 회수하는지 나와 있지 않습니다. 신고서 작성자가 이를 적용할 수 있도록 설립 비용은 별도 줄에 기록하세요.

첫해에 얼마를 공제할 수 있고, 한도는 언제 줄어드나요?

사업을 시작한 해에는 창업 비용 총액과 $5,000 중 작은 금액을 공제합니다. 총액이 $50,000를 넘으면 한도가 넘은 금액만큼 줄어들며 0 미만으로는 내려가지 않습니다(26 U.S.C. 195(b), 26 CFR 1.195-1). 사업의 모든 창업 비용이 이 총액에 포함됩니다.

설립 비용에도 같은 방식의 한도가 따로 적용됩니다. $5,000이며, $50,000를 넘으면 줄어듭니다(26 U.S.C. 709(b)). 사업을 시작하기 전에는 어느 구분도 공제되지 않습니다.

나머지는 어떻게 되나요? 180개월 상각은 어떻게 하나요?

첫해 공제 후 남은 금액은 사업을 시작한 달부터 시작해 180개월 동안 매달 같은 금액씩 공제합니다(26 U.S.C. 195(b)(1)(B)). 첫 신고서에서는 그해에 남은 달의 몫도 함께 공제합니다. 규정의 예시는 7월 시작을 7월부터 12월까지 여섯 달로 셉니다(26 CFR 1.195-1).

1. 총비용에서 첫해 공제액을 뺍니다.
2. 남은 금액을 상각 기간의 개월 수(180개월)로 나누어 한 달 몫을 구합니다.
3. 사업을 시작한 달을 포함한 첫해의 개월 수를 곱합니다.
4. 이후 매년 상각 기간이 끝날 때까지 12개월 몫을 공제합니다.

상각 기간이 끝나기 전에 사업을 완전히 처분하면, 아직 공제하지 못한 잔액은 section 165가 허용하는 범위에서 손실로 공제할 수 있습니다(26 U.S.C. 195(b)(2)).

사업은 언제 시작한 것이고, 아직 매출이 없어도 문제가 없나요?

section 195와 창업 비용 규정 어디에도 첫 매출이나 수입이 기준이라는 말은 없으며, 직접 만든 사업의 시작일도 정해 두지 않았습니다. 시작일은 사실관계에 달려 있고, 사업이 설립된 목적인 활동을 시작한 때입니다. LLC를 설립했거나 아직 수입이 없다는 사실로 정해질 수도, 정해지지 않을 수도 있습니다.

시작일이 공제를 받는 해와 180개월의 첫 달을 정합니다. 법은 인수한 사업이 인수한 때 시작한 것으로 보는 경우만 정하고 나머지는 규정에 맡겼는데(26 U.S.C. 195(c)(2)), 창업 비용 규정은 이를 정의하지 않습니다(26 CFR 1.195-1).

파트너십에서는 규정이 가장 가까운 기준을 제시합니다. 사업의 시작은 사실 문제이고, 보통 파트너십이 설립 목적인 영업을 시작할 때 일어납니다. 파트너십 계약서에 서명했다는 것만으로는 부족하고, 사업에 필요한 영업용 자산을 사는 것은 시작으로 볼 수 있습니다(26 CFR 1.709-2(c)).

개인사업자의 경우 Schedule C 작성 안내는 주된 목적이 소득이나 이익이고 지속적, 규칙적으로 참여하면 사업이며, 간헐적인 활동이나 취미는 사업이 아니라고 설명합니다(작성 안내).

Section 195는 활동적인 거래 또는 사업을 만들거나 조사하는 비용을 다룹니다. 이미 같은 분야에서 소득이 있는데 새 LLC로 옮기거나 새 라인을 추가하는 경우, 그것이 새 사업이 되는지는 사실관계로 판단하며, 그 비용은 이미 운영 중인 사업의 일반 경비일 수 있습니다(Revenue Ruling 99-23는 기존 사업 확장을 조사하는 비용이 일반적으로 section 162에 따라 공제되었다고 설명합니다).

시작 연도를 잘못 잡으면 되돌리기 어렵습니다. 상각이 신고서 둘 이상에서 진행된 뒤에 시작 연도를 바꾸면 회계 방식 변경에 해당합니다(26 CFR 1.195-1(b), Example 4). 사업이 끝내 시작되지 않으면 section 195는 그 비용이 어떻게 되는지 정하지 않습니다. LLC 설립 전에 개인 자금으로 낸 창업 비용을 보세요.

사업을 시작했지만 수입이 없으면 비용은 Schedule C의 일반 경비인가요?

네, 사업이 시작된 뒤에 일반적이고 필요한 비용이라면 그해의 경비로 공제합니다(Publication 583). Schedule C에서 경비가 수입보다 많으면 순손실이 되며, 일부 제한이 있지만 보통 다른 소득에서 공제할 수 있습니다(Publication 334 9장). 시작일 이전에 낸 비용은 같은 과세연도라도 창업 비용으로 남습니다.

함정이 두 가지 있습니다.

• 개업 전 비용을 일반 경비로 공제. 같은 항목을 신고서 둘 이상에서 그렇게 처리했다면 규정은 이를 잘못된 회계 방식으로 보고, 바로잡으려면 회계 방식 변경이 필요합니다(26 CFR 1.195-1, Example 3). 규정의 방식 변경 규칙은 신고서 둘부터 적용되므로, 한 번만 그렇게 했을 때 무엇을 할지는 신고서 작성자가 판단할 일입니다.
• 영리 목적. 개인의 경우 영리 목적이 아닌 활동은 받을 수 있는 공제가 제한되고, 그 손실로는 일반적으로 다른 소득을 상쇄할 수 없습니다(26 U.S.C. 183, Publication 334 9장).

손실 한도는 사업 손실을, 취미인지 사업인지의 기준은 온라인 재판매업자의 취미 또는 사업 판단을 보세요.

창업 비용은 어디에 신고하나요? Schedule C, Form 4562, 파트너십 신고서 중 어디인가요?

법인으로 과세받기를 선택하지 않은 미국 LLC는 구성원이 개인 한 명이면 그 소유주의 신고서에 신고하고, 사업이라면 일반적으로 Schedule C를 씁니다(IRS 페이지는 Schedule E와 F도 나열합니다). 구성원이 둘 이상이면 Form 1065를 씁니다(IRS). 모두 그해에 시작되는 상각에 대해 Form 4562를 첨부합니다.

이 양식 안내는 가장 최근의 확정판인 2025년 양식과 작성 안내를 기준으로 합니다. IRS가 먼저 공개한 2026년 Form 4562 초안에는 상각 부분이 없으므로(초안), 상각을 어디에 신고하는지는 확정된 2026년 양식에서 확인하세요.

따로 선택할 필요는 없습니다. 납세자는 상각을 선택한 것으로 간주되며 별도의 서면 선택서는 필요 없습니다(26 CFR 1.195-1(b), Form 4562 작성 안내). 대신 자본화하려면 사업을 시작한 해의 신고서를 연장 기간을 포함한 기한 내에 제출하면서 그렇게 밝혀야 합니다. 어느 쪽이든 나중에 바꿀 수 없고 사업의 모든 창업 비용에 적용됩니다.

첫 신고서에서 이 비용을 빼 놓았더라도 간주 선택은 그대로 적용되므로, 시작 연도의 수정 신고서가 방법일 수 있습니다. Form 4562 작성 안내의 6개월 수정 신고서 구제는 2008년 9월 9일 이전에 지급한 비용에 관한 부분에 있으므로 현재의 비용에는 해당하지 않습니다. Form 1065 작성 안내는 여전히 파트너십에 대해 "Filed pursuant to section 301.9100-2"라고 표시하는 6개월 수정 신고서 선택을 설명하는데, 이는 규정의 간주 선택과 다릅니다. 어느 쪽이 적용되는지는 신고서 작성자가 정할 문제입니다.

LLC의 소유주가 둘 이상이면 어떻게 되나요?

구성원이 둘 이상인 미국 LLC는 법인으로 과세받기를 선택하지 않는 한 연방 세금에서 파트너십입니다(IRS). 이 경우 설립 비용은 section 709, 창업 비용은 section 195가 다루며, 둘 다 파트너십 단계에서 처리합니다.

공제는 파트너십이 받습니다. Section 709는 section 709(b)가 정한 경우를 제외하고 설립 비용의 공제를 허용하지 않습니다(26 U.S.C. 709). 창업 비용과 마찬가지로 파트너십은 사업을 시작한 해에 이를 공제하고 상각하기로 선택한 것으로 간주되며, 연장 기간을 포함한 기한 내에 제출한 신고서에서 대신 자본화하기로 선택할 수도 있습니다. 이 선택은 나중에 바꿀 수 없습니다(26 CFR 1.709-1(b)). 공제액은 구성원에게 넘기는 이익을 줄이거나 손실을 늘립니다(Publication 583).

구성원이 개인 자금으로 비용을 냈다면 LLC 설립 전에 개인 자금으로 낸 창업 비용과 파트너가 개인 자금으로 낸 LLC 비용을 보세요. 파트너십이 어느 신고서를 제출하는지는 사업체가 제출하는 신고서에 있습니다.

창업 비용이 아닌 것은 무엇인가요? 장비, 재고, 이자, 세금, 연구는 어떤가요?

창업 비용 규정 밖에 있어 각자의 규정을 따르는 비용이 여럿 있습니다. 이를 창업 비용에 섞으면 공제받는 해와 금액이 달라집니다.

사업을 시작하기 전에 들은 강의와 교육 비용도 공제되나요?

때로는 됩니다. 단, 그 강의가 이미 그 사업을 운영 중인 사람에게 공제 가능한 교육이어야 합니다. 직원 교육은 해당합니다. IRS는 교육받는 직원의 급여와 강사료를 창업 비용으로 나열하며(IRS), Publication 583도 그 중에 교육을 꼽습니다.

본인의 교육은 두 번 검토합니다. 창업 비용은 같은 분야에서 이미 운영 중인 사업이 공제할 수 있는 비용이어야 합니다(section 195(c)(1)). 26 CFR 1.162-5에 따르면 교육은 사업에 필요한 기술을 유지하거나 향상시킬 때 공제됩니다. 그 분야에 들어가기 위한 최소 요건을 충족시키거나, 새 거래나 사업으로 이어지는 과정의 일부라면 개인 비용입니다. 규정의 예시로, 자영업 엔지니어의 법학 학위는 공제되지 않고, 의사의 2주 보수 교육 과정은 공제됩니다.

따라서 이미 일하고 있는 분야의 기술을 갈고닦는 강의는 창업 비용이 될 수 있지만, 그 분야에 들어갈 자격을 주는 학위나 자격증은 개인 비용으로 취급됩니다. 그 분야에 기존 사업이 없는 소유주에게 이것이 어떻게 적용되는지는 section 195와 교육 규정 어디에도 나와 있지 않으므로 사실관계로 판단합니다. 강의 내용과 수강한 이유를 기록해 두세요.

예시

이 예시는 설명용이며, 금액의 단위는 미국 달러입니다. 각 사업체는 역년 기준으로 신고하고, 모든 비용을 1년 차에 내고, 2년 차 7월에 문을 엽니다. 예시에서 설립 비용이라고 하지 않은 비용은 창업 비용이며, 장비, 재고, 이자, 연구 비용은 없습니다.

소유주 한 명, 개업 1년 전에 낸 비용

단일 구성원 LLC 소유주가 1년 차에 시장 조사, 개업 광고, 컨설턴트 수수료로 개인 자금 $13,000을 냈습니다. 사업은 2년 차 7월에 문을 엽니다.

• 1년 차: 사업이 시작되지 않았으므로 공제되는 금액이 없습니다.
• 2년 차: $5,000을 공제합니다. 나머지 $8,000은 180개월에 걸쳐 공제하며 매달 약 $44이므로, 7월부터 12월까지 약 $267이 더해집니다. Schedule C, Part V에는 약 $5,267이 나오고, 상각을 위해 Form 4562를 첨부합니다.
• 3년 차부터: 180개월이 끝날 때까지 매년 약 $533(12개월 몫)입니다.

한도를 넘는 비용

개인사업자의 창업 비용이 총 $52,000입니다. $50,000을 $2,000 넘었으므로 $5,000 한도가 $3,000으로 줄어듭니다. 나머지 $49,000은 180개월에 걸쳐 공제하며 매달 약 $272입니다. 7월에 시작하면 첫 신고서에서 $3,000에 약 $1,633(여섯 달)을 더한 약 $4,633을 공제합니다. $55,000 이상이면 한꺼번에 공제되는 금액이 없고 전액을 180개월에 걸쳐 공제합니다.

구성원 둘, 설립 비용과 창업 비용

구성원이 둘인 LLC가 설립 비용(등록 수수료와 운영 계약서) $4,000과 창업 비용(조사와 광고) $9,000을 냅니다. 두 구분은 한도가 따로 있습니다. 설립 비용 $4,000은 한도 $5,000 아래이므로 사업을 시작한 해에 전액 공제합니다. 창업 비용 $9,000 중 $5,000은 그해에 공제하고 $4,000은 180개월에 걸쳐 공제하며 매달 약 $22입니다. 7월에 시작하면 그해에 이 몫의 여섯 달분(약 $133)도 공제하므로 Form 1065 21번 줄에는 약 $9,133이 들어갑니다.

내 경우는 다른가요?

• 사업을 시작한 날을 정확히 말할 수 없거나, 개업 전에 $5,000를 넘게 썼거나, 영업을 시작하기 한참 전에 LLC를 만들었거나, 소유주가 둘 이상입니다: 신고서는 개업 전 모든 비용을 창업 비용, 설립 비용, 장비, 재고로 나누어 날짜별로 정리한 목록으로 만들며, 시작일이 각 구분이 들어가는 연도를 정합니다. 신고서 둘이 제출된 뒤에는 시작 연도가 틀렸을 때 되돌리기 어렵습니다. 첫 신고서 전에 이 목록을 만들고 시작일을 정하려면 장부 관리 도움을 받으세요.
• 비용을 개인 자금으로 냈고 아직 장부에 기록하지 않았습니다: LLC 설립 전에 개인 자금으로 낸 창업 비용과 신규 LLC의 장부 설정을 보세요.
• 일부 비용의 영수증이 없습니다: 사업 경비 영수증 분실을 보세요.
• LLC가 법인 과세를 선택했거나 구성원이 들어오거나 나갔습니다: 선택과 구성원 수가 LLC가 제출하는 신고서를 정하므로(IRS), 모든 비용의 날짜를 적고 누가 냈는지 기록하세요. 법인 설립 전 창업 비용과 LLC 과세 방식을 보세요.
• 이미 제출한 신고서에서 이 비용을 일반 경비로 공제했거나, 시작 연도 이후 신고서가 제출되지 않았습니다: 신고서 둘 이상을 제출한 뒤에는 회계 방식 변경으로 바로잡아야 할 수 있습니다. 제출하지 않은 연도는 장부와 신고서를 먼저 정리해야 합니다. 미제출 연도의 Schedule C 경비, 밀린 장부 정리, 장부 관리 도움을 보세요.
• 개업 전에 장비나 소프트웨어를 샀습니다: 첫해에 장비 비용 공제하기를 보세요.
• 비용이 아직 세입자가 없는 임대 부동산에 관한 것입니다: 첫 세입자 전의 임대 경비를 보세요.
• 배우자가 LLC를 소유합니다: 배우자가 소유한 LLC는 파트너십으로 신고하지만, 부부 공동재산으로 소유한 경우에는 어느 쪽으로든 처리할 수 있습니다(IRS). 배우자·가족 LLC를 보세요.
• 외국인이 단일 구성원 LLC를 소유합니다: 외국인 여부는 해외 주소가 아니라 국적과 세법상 거주 지위로 정해집니다(26 CFR 1.6038A-1(f)). 외국인 소유 단일 구성원 LLC 신고를 보세요.