델라웨어 프랜차이즈세가 높은 이유와 줄이는 방법

델라웨어 법인의 세금 고지서에 왜 큰 금액이 나오나요?

델라웨어 주는 먼저 수권 주식(authorized shares)을 기준으로 법인에 세금을 부과합니다. 수권 주식은 정관에서 발행을 허용한 주식으로, 한 번도 발행하지 않은 주식도 포함합니다. 그래서 수권 주식은 많은데 자산이 많지 않은 회사도 고지 금액이 클 수 있습니다. 고지서는 델라웨어 등록 대리인에게 발송됩니다. 법인이 다른 계산 방식에 필요한 수치를 연례 보고서에 적어 제출하면 금액이 바뀔 수 있습니다(Delaware Code, §§ 502(c), 503(b), 법인국 세금 FAQ).

먼저 고지서에 회사 이름과 수권 주식 수가 정확히 적혀 있는지 확인하세요. 낯선 고지서라면 요청하지 않은 메시지에 적힌 납부 안내를 따르지 말고 법인국 제출 사이트를 이용하세요. 델라웨어 주는 연례 보고서를 사칭한 기만적인 안내에 대해 경고하고 있습니다.

델라웨어 주는 법인의 프랜차이즈세를 어떻게 계산하나요?

델라웨어 주는 일반 주식회사에 두 가지 방식으로 계산한 뒤 해당하는 금액 중 낮은 쪽을 부과합니다. 수권 주식 방식(authorized shares method)은 정관에서 허용한 주식 수를 기준으로 합니다. 가정 액면 자본 방식(assumed par value capital method)은 수권 주식과 발행 주식, 액면가, 총자산을 사용합니다. 이 방식을 쓰려면 법인이 필요한 수치를 보고서에 직접 적어야 합니다(Delaware Code, § 503, 법인국 계산 안내).

일반 법인의 최대 세액은 $200,000입니다. 대형 법인 신고자(large corporate filer)로 지정된 법인은 고정 세액이 다릅니다. 이는 요건을 갖춘 상장 회사에 적용되는 예외이며, 일반 스타트업의 고지 금액을 다시 계산하는 방법이 아닙니다(법인국 연례 보고서 안내, 법인국 세금 FAQ). 면제 대상이 아닌 델라웨어 법인은 연례 보고서 수수료 $50를 별도로 내야 하므로, 실제 납부액은 프랜차이즈세만보다 클 수 있습니다(법인국 연례 보고서 안내).

액면가가 없는 주식은 델라웨어 주의 설명에 따르면 항상 수권 주식 방식의 세금이 더 낮습니다. 액면가 주식과 무액면 주식을 모두 가진 회사는 방식을 비교하기 전에 주식 종류마다 법에서 정한 계산을 해야 합니다(법인국 계산 안내, Delaware Code, § 503(a)).

가정 액면 자본 방식으로 고지 금액을 다시 계산하려면 어떻게 하나요?

액면가 주식이 있는 델라웨어 법인은 총자산을 자기주식(treasury shares)을 포함한 전체 발행 주식 수로 나누어 주당 가정 액면가를 구합니다. 액면가가 있는 수권 주식 종류마다 수권 주식 수에 해당 종류의 표시 액면가와 가정 액면가 중 더 높은 금액을 곱합니다. 종류별 결과를 합산한 뒤 델라웨어 주의 세율을 적용하고 최소 세액 $400를 적용합니다(법인국 계산 안내, Delaware Code, § 503(a)).

1. 설립 증서(certificate of incorporation)와 변경 서류에서 종류별 수권 주식 수와 액면가를 확인합니다.
2. 주주 명부나 자본 구성표(capitalization table)에서 자기주식을 포함해 실제로 발행한 주식 수를 셉니다. 분모에 발행 주식 대신 수권 주식 수를 넣지 마세요.
3. 총자산을 법인의 연말 Form 1120 Schedule L과 맞춰 봅니다. 델라웨어 주는 보고서가 다루는 달력 연도에 끝나는 회계연도를 기준으로 합니다(Delaware Code, § 503(i)).
4. 온라인 연례 보고서에 발행 주식 수와 총자산을 입력하고, 계산된 세금을 수권 주식 방식의 결과와 비교한 뒤 증빙 기록을 보관합니다(법인국 계산 안내).

발행 주식 수나 총자산이 영이면 공식을 억지로 적용하지 말고 델라웨어 프랜차이즈세 담당 부서에 문의해 신고용 계산 방법을 확인하세요. 연방 신고서나 재무상태표가 없다면 자산 수치를 쓰기 전에 다시 구성하고 맞춰 보아야 합니다. IRS 작성 안내는 일부 소규모 법인이 연방 신고에서 Schedule L을 생략하도록 허용하지만, 델라웨어 법령은 Schedule L을 기준으로 합니다. 이런 경우에는 수치를 제출하기 전에 보고 기준을 확인받으세요. 연중에 정관을 변경하면 그해 일부 기간의 수권 주식이 달라지므로, 델라웨어 주는 계산을 일할로 나누고 변경 후 30일 이내에 발행 주식 수와 자산 수치를 요구합니다(법인국 계산 안내, Delaware Code, § 503(e)).

액면가 발행 주식은 있지만 자산이 없는 법인도 이 방식에서는 보통 최소 세액 $400가 적용됩니다. 자산이 없다는 사실이 프랜차이즈세 면제 사유는 아닙니다(법인국 계산 안내).

이미 더 높은 고지 금액으로 신고하거나 납부하셨나요? 해당 연도의 보고서나 고지 금액을 어떻게 바로잡을지 프랜차이즈세 담당 부서에 문의하세요. 오류가 있다고 주장하는 법인은 과세연도 다음 다음 해의 3월 1일까지 감액 또는 환급을 청구할 수 있습니다. 델라웨어 주가 추가 세금 통지서를 보내면 통지일부터 60일 이내에 납부하거나 재검토를 청구해야 합니다(Delaware Code, § 504(d)). 정정으로 초과 납부액이 생기면 법인국 환급 절차를 이용하세요.

계산을 확인하는 데 어떤 기록이 필요한가요?

델라웨어 법인의 세금 계산을 바꾸기 전에 정관, 주식 기록, 재무상태표를 준비하세요. 연례 보고서는 서명하는 제출 서류이며, 알면서 허위로 진술하면 심각한 결과가 따를 수 있습니다(Delaware Code, § 502).

총자산은 매출, 이익, 현금만을 뜻하지 않고 자산을 뜻합니다. 델라웨어 주는 Form 1120 Schedule L에 보고한 자산 총액으로 정의하며, 연결 신고서는 별도의 조정을 거칩니다(Delaware Code, § 503(i)).

세금 납부 기한은 언제이고 늦게 내면 어떻게 되나요?

델라웨어 법인은 온라인 연례 보고서를 제출하고 전년도 프랜차이즈세를 3월 1일까지 납부합니다. 보고서를 늦게 내거나 불완전하게 내면 $200의 가산세가 붙습니다. 미납 세금과 이 가산세에는 월 1.5%의 이자가 붙으며, 한 달 중 일부만 지나도 한 달로 계산합니다(법인국 연례 보고서 안내, Delaware Code, §§ 502, 504).

법인 연간 프랜차이즈세 보고서에는 무엇을 적나요?

델라웨어 법인의 보고서에는 사업 내용, 사무소, 등록 대리인, 이사, 서명 임원, 수권 주식을 적습니다. 온라인 보고서에는 가정 액면 자본 계산에 필요한 발행 주식 수와 총자산 수치도 입력합니다(Delaware Code, § 502(a), 법인국 계산 안내).

보고서에는 주된 사업장 주소를 적어야 하며, 일반적으로 델라웨어 등록 대리인의 주소를 그대로 쓸 수 없습니다. 현재 이사 전원과 서명 임원의 이름을 적고 사업의 성격도 밝혀야 합니다. 권한 있는 임원이나 이사가 서명합니다. 이사가 아직 선출되지 않았다면 설립자(incorporator)가 최초 보고서에 서명할 수 있습니다(Delaware Code, § 502(a)).

연방 고용주 식별번호(EIN)가 아직 나오지 않았다면 EIN 없이도 보고서를 제출하고 세금을 낼 수 있습니다.

델라웨어 LLC와 파트너십도 프랜차이즈세를 내나요?

델라웨어 주에서 설립했거나 등록한 LLC, 유한 파트너십, 일반 파트너십은 전년도분에 대해 6월 1일까지 $400의 정액 연간세를 냅니다. 법인용 연간 프랜차이즈세 보고서는 제출하지 않으며, 수권 주식 방식도 적용되지 않습니다(법인국 LLC/LP/GP 안내).

늦게 내면 가산세 $200가 붙고, 세금과 가산세에는 월 1.5%의 이자가 붙습니다. 델라웨어 주는 이 연간세를 일할 계산하지 않습니다. 등록된 LLC 시리즈(series)에는 법에서 정한 연간세가 추가되므로 별도 상태를 확인하세요(법인국 LLC/LP/GP 안내, Delaware Code, § 18-1107).

수입이나 영업 활동이 없어도 델라웨어 회사는 연간세를 내야 하나요?

대체로 그렇습니다. 수입이 없다는 사실만으로는 세금이 면제되지 않습니다. 법인은 존속한 기간에 대해 일반적으로 프랜차이즈세를 내며, 일부 연도만 존속했다면 일할로 계산합니다. 델라웨어 주는 LLC나 파트너십이 그해 어느 때든 기록상 존속했다면 연간세 전액을 부과합니다(Delaware Code, § 503(d), 법인국 LLC/LP/GP 안내).

예외로, 한 법인 관련 조항은 법인이 연례 보고서에서 정관에 따라 허가받은 사업 활동을 전혀 하지 않았음을 보인 해의 해당 기간에 낮춘 세율을 적용하도록 허용합니다. 델라웨어 주가 진술서를 요구할 수도 있습니다. 수입이 없다는 것만으로는 이 조건이 충족되지 않습니다. 이 조항을 적용하기 전에 자격과 법인국의 제출 절차를 확인하세요.

델라웨어 회사는 델라웨어 소득세도 내야 하나요?

프랜차이즈세와 소득세는 별개입니다. 델라웨어에서 사업을 하는 델라웨어 법인은 델라웨어 법인 소득세 신고서를 제출하고, 델라웨어 주에 배분하거나 안분한 소득에 세금을 낼 수 있습니다. 델라웨어에서 설립했지만 델라웨어에서 사업을 하지 않는 법인은 프랜차이즈세를 낼 수 있으며, 델라웨어 사업 활동 없이 법정 사무소만 두었다면 법인 소득세 면제 요건을 충족할 수 있습니다(Delaware Division of Revenue, Delaware Code, § 1902).

LLC의 델라웨어 소득세 처리는 연방 세법상 분류를 따릅니다. 사업이 델라웨어에서 이루어지면 구성원이나 파트너가 델라웨어에서 별도로 신고해야 할 수도 있습니다(Delaware Code, § 18-1107(a), 델라웨어 세무국 LLC 안내). 연방 법인 신고는 C corporation 과세 방식을 참고하세요.

고지서를 무시하거나 회사가 더 필요 없으면 어떻게 되나요?

델라웨어 프랜차이즈세를 무시하면 회사가 정상 존속 상태(good standing)를 잃고 결국 법적 지위까지 잃을 수 있습니다. 델라웨어 주는 프랜차이즈세가 미납이거나 완전한 보고서가 없으면 법인의 정상 존속 증명서를 발급하지 않습니다. 법인은 세금을 한 해 동안 내지 않으면 정관이 무효가 될 수 있으며, 완전한 연례 보고서를 제출하지 않아도 무효가 될 수 있습니다. LLC는 연간세를 3년 동안 내지 않으면 증명서가 취소될 수 있습니다(Delaware Code, §§ 502(f), 510, Delaware Code, § 18-1108).

수권 주식을 줄이기 전에 변경하려는 주식 수로 두 가지 방식을 모두 계산해 보세요. 델라웨어 주가 두 방식을 비교한 뒤 납부할 금액이 줄어들 때만 정관 변경이 세금을 낮춥니다. 제출 비용과 회사가 앞으로 필요할 수 있는 주식도 함께 따져 보세요. 수권 주식을 줄이려면 변경 증서(certificate of amendment)와 법인 내부 승인이 필요하며, 발행 주식을 줄이는 것만으로는 수권 주식 기준 고지 금액이 바뀌지 않습니다(Delaware Code, § 242, Delaware Code, § 503). 연중에 수권 주식이 바뀌면 델라웨어 주는 프랜차이즈세를 일할 계산합니다(Delaware Code, § 503(e)).

앞으로 델라웨어 프랜차이즈세나 연간세 부과를 멈추려면 델라웨어 법인은 해산 증서를, LLC나 파트너십은 취소 증서를 제출하세요(법인국 서식). 은행 계좌를 닫거나 영업을 멈추는 것은 이 제출에 해당하지 않습니다. 법인이 해산하기 전에는 해산 연도의 최종 보고서를 포함해 미제출 연례 보고서를 모두 제출하고, 해산한 달 전체에 대한 프랜차이즈세를 내야 합니다. 델라웨어 주는 일부 연도만 존속한 법인의 세금을 일할 계산합니다. LLC는 취소 효력이 발생하는 해의 연간세 전액을 냅니다(Delaware Code, § 277, Delaware Code, § 503(d), Delaware Code, § 18-1107(c)). 델라웨어의 다른 세금은 별도의 폐쇄 서류가 필요할 수 있습니다. 세금 신고 준비 도움을 요청하기 전에 과거 델라웨어 고지서와 제출 서류를 모아 두세요.

예시

미국 달러 기준 설명용 수치입니다. 델라웨어 법인의 정관은 액면가 $0.00001인 주식 10,000,000주를 수권합니다. 주주 명부에는 발행 주식이 1,000,000주로 기록되어 있고, 연말 총자산은 $100,000입니다.

수권 주식 방식에서는 처음 10,000주에 $250가 듭니다. 나머지 9,990,000주는 10,000주 단위 999개로 나뉘고, 단위당 $85이므로 세금은 $85,165입니다. 가정 액면 자본 방식에서는 자산 $100,000를 발행 주식 1,000,000주로 나눠 가정 액면가 $0.10를 구합니다. 여기에 수권 주식 10,000,000주를 곱하면 가정 자본은 $1,000,000이고 세금은 $400입니다. 법인이 발행 주식 수와 자산을 신고하면 더 낮은 방식을 쓸 수 있습니다. 별도의 연례 보고서 수수료 $50를 더하면, 가산세와 기납부액이 없다는 가정에서 신고 시 납부액은 $450입니다.

상황이 다른가요?

• 델라웨어 법인의 소유주가 외국인인 경우: 연방 신고에는 Form 1120 외에 다른 서류가 포함될 수 있습니다. 외국인 소유 C corporation 신고를 참고하세요. Form 5472를 빠뜨렸다면 놓친 외국인 소유주 관련 신고를 참고하세요.
• 법인이 여러 해의 연방 신고를 놓친 경우: 맞추지 못한 자산 수치에 의존하기 전에 미제출 사업 신고서 따라잡기를 참고하세요.
• 캘리포니아에서 델라웨어 회사를 운영하는 경우: 캘리포니아 최소세와 LLC 수수료를 확인하세요. 델라웨어 주에 낸 세금으로 다른 주의 납부 의무가 해결되지는 않습니다.
• LLC와 법인 중 무엇으로 설립할지 정하는 경우: LLC와 C corporation 비교를 참고하세요. 미국 밖에 거주한다면 해외에서 미국 회사 설립하고 운영하기를 참고하세요.
• 주식을 변경하거나, 큰 고지 금액을 바로잡거나, 해산해야 하는 경우: 서명하는 보고서나 정관 변경 서류로 회사의 상황이 바뀌기 전에 정관, 주주 명부, 재무상태표, 고지서, 이전 보고서를 가지고 세금 신고 준비를 받으세요.