Rendimentos estrangeiros na declaração do Canadá e o crédito

Rendimentos estrangeiros são tributáveis se eu nunca trago o dinheiro ao Canadá?

Residentes fiscais do Canadá geralmente declaram a renda mundial, inclusive a que fica em conta no exterior. Trazer o dinheiro ao Canadá não define se o rendimento é tributável; o que define são a residência fiscal, o tipo de rendimento e qualquer regra de tratado (CRA: condição de residência).

Declare o rendimento bruto, antes do imposto estrangeiro retido. Peça o crédito por imposto estrangeiro separadamente, se o imposto for elegível. Um tratado pode, em vez disso, tornar parte do rendimento isenta no Canadá: declare-o e depois deduza a parte isenta na linha 25600. Não inclua essa parte nem o imposto estrangeiro correspondente no cálculo do crédito (CRA: linha 25600; CRA: crédito por imposto estrangeiro).

Se você se tornou residente do Canadá durante o ano, veja seu primeiro ano como residente fiscal do Canadá para a regra do ano parcial.

Em que linha da declaração entra cada tipo de rendimento estrangeiro?

O rendimento estrangeiro declarável entra na linha do seu tipo, depois de convertido em dólares canadenses. O imposto estrangeiro retido é registrado para o cálculo do crédito; ele não reduz o rendimento declarado (CRA: crédito por imposto estrangeiro).

Dividendos estrangeiros não dão direito ao crédito fiscal sobre dividendos do Canadá (CRA: linha 12100). Para aluguel ou venda de imóvel no exterior, veja imóveis fora do Canadá; imóveis alugados nos EUA têm regras próprias de declaração.

Para o crédito por imposto estrangeiro, o fato de a fonte pagadora ser estrangeira não torna o salário ou o rendimento de serviços de fonte estrangeira. O rendimento de emprego geralmente vem do lugar onde você realiza o trabalho; para um negócio de serviços, o lugar onde você presta os serviços é um fator importante. Confira, pelo tratado aplicável, o imposto estrangeiro retido sobre trabalho feito no Canadá antes de incluí-lo em um crédito canadense (CRA: folio do crédito por imposto estrangeiro, parágrafos 1.53 e 1.57).

Qual taxa de câmbio devo usar?

Converta os rendimentos estrangeiros e o imposto estrangeiro para dólares canadenses pela taxa do Bank of Canada (banco central do Canadá) do dia em que o valor foi gerado. Para pagamentos regulares em datas diferentes, a CRA permite uma taxa média adequada; use um método consistente e guarde o cálculo da taxa (CRA: crédito por imposto estrangeiro; CRA: folio da moeda).

Se o Bank of Canada costuma cotar uma moeda, mas não tem taxa para aquele dia, use o dia anterior mais próximo com cotação. Se ele não cota a moeda, use uma taxa alternativa somente se ela atender às condições listadas pela CRA, e guarde a fonte. Uma média pode ser inadequada quando as taxas de câmbio variam bruscamente. Para o imposto estrangeiro retido sobre rendimentos de investimentos, a CRA diz que a taxa usada na conversão do rendimento geralmente deve ser usada também para o imposto (CRA: folio da moeda; CRA: folio do crédito por imposto estrangeiro).

Em uma venda em moeda estrangeira, converta o valor da venda pela taxa da data da venda, o custo pela taxa da data da aquisição e as despesas de venda quando incorridas (CRA: ganhos e perdas de capital).

Como os formulários T2209 e T2036 reduzem a dupla tributação?

O Form T2209 calcula o crédito federal, que geralmente é limitado ao menor valor entre o imposto de renda estrangeiro elegível pago e o imposto federal canadense atribuível à renda líquida daquele país. Calcule separadamente o imposto sobre rendimentos empresariais e o imposto sobre rendimentos não empresariais. Se o imposto veio de vários países, siga as instruções da planilha por país do T2209 e envie um único T2209 com o total (CRA: formulário T2209; CRA: folio do crédito por imposto estrangeiro).

Os cálculos federal e provincial são separados. O Form T2036 é específico para imposto estrangeiro sobre rendimentos não empresariais; por isso, para rendimento empresarial estrangeiro é preciso verificar separadamente as regras provinciais aplicáveis. Residentes de Manitoba que devem imposto mínimo não podem pedir o crédito provincial (CRA: formulário T2036). Imposto pago por outra pessoa, imposto sobre propriedade ou pagamento a maior restituível geralmente não é imposto de renda estrangeiro elegível (CRA: folio do crédito por imposto estrangeiro).

Por que não posso creditar todo o imposto retido sobre juros ou dividendos?

Para uma pessoa física, o imposto de renda estrangeiro sobre juros, dividendos e outros rendimentos de bens, exceto imóveis, geralmente só pode ser creditado até 15% do rendimento bruto. O imposto acima desse limite geralmente é uma dedução de renda, conforme a seção 20(11), que reduz a renda tributável em vez de reduzir o imposto canadense dólar por dólar (CRA: folio do crédito por imposto estrangeiro, parágrafo 1.22).

Confira o tratado aplicável antes de pedir até mesmo o valor limitado. Se a retenção for maior que a alíquota do tratado, o excesso não é um crédito canadense por imposto estrangeiro elegível; a CRA diz para pedir a restituição à autoridade tributária estrangeira (CRA: folio do crédito por imposto estrangeiro, parágrafo 1.35).

O imposto estrangeiro sobre rendimentos obtidos dentro de uma TFSA ou de um RRSP também fica fora do cálculo do crédito por imposto estrangeiro (CRA: folio do crédito por imposto estrangeiro, parágrafo 1.69).

E se o imposto estrangeiro for maior que o imposto canadense sobre esse rendimento?

O crédito por imposto estrangeiro não pode ser maior que o imposto canadense atribuível ao rendimento estrangeiro correspondente. Peça restituição no exterior do imposto acima do limite do tratado; para o imposto elegível que passar do crédito federal, calcule o crédito provincial ou de Quebec e depois veja as deduções disponíveis. O imposto estrangeiro sobre rendimentos não empresariais não usado não pode ser levado para outro ano; uma dedução de renda conforme a seção 20(12) pode estar disponível para parte do imposto não creditado sobre rendimentos empresariais ou de bens (CRA: folio do crédito por imposto estrangeiro, parágrafos 1.24 e 1.35; Income Tax Act, seção 20).

O crédito por imposto estrangeiro sobre rendimentos empresariais não usado pode, pelas regras da lei, ser aplicado a até três anos fiscais anteriores ou levado para a frente por até dez anos, para o mesmo país. Ele não pode simplesmente ser passado para outro país nem contado duas vezes (CRA: folio do crédito por imposto estrangeiro, parágrafos 1.98–1.102). Se os dois países tributam um valor em anos diferentes, o crédito também pode não se alinhar; esse descompasso de datas precisa de análise separada.

Uma pensão estrangeira é tributável no Canadá?

Um residente do Canadá geralmente declara a pensão estrangeira bruta em dólares canadenses, normalmente na linha 11500. Um tratado pode isentá-la no Canadá, no todo ou em parte; nesse caso, a parte isenta pelo tratado pode ser deduzida na linha 25600. O imposto estrangeiro sobre uma pensão tributável pode dar direito a crédito; não subtraia a retenção do valor da pensão (CRA: linha 11500).

O resultado exato depende do pagamento e do tratado. Pensões regulares, pagamentos únicos, rendas vitalícias (annuities) e previdência social podem ter regras diferentes. Se uma pensão estrangeira se qualifica para divisão de renda, os dois cônjuges devem assinar o Form T1032 até os respectivos prazos de entrega da declaração; o imposto estrangeiro relacionado pode ser dividido na mesma proporção. A CRA pode aceitar uma opção tardia pedida em até três anos-calendário depois do prazo de entrega (CRA: divisão de renda de pensão; CRA: formulário T2209). Para a Social Security dos EUA, veja Americanos morando no Canadá; para contas de aposentadoria dos EUA, veja Contas de aposentadoria dos EUA no Canadá.

O que mudam os acordos com China, Hong Kong e Taiwan?

O Canadá lista acordos tributários separados com a China e Hong Kong e um arranjo tributário com Taiwan. O texto aplicável depende de onde o rendimento surge e do tipo de pagamento; nenhum deles torna todo pagamento daquele local automaticamente isento de imposto no Canadá (Department of Finance: acordos em vigor).

Para dividendos e juros, confira o Artigo 10 e o Artigo 11 dos acordos com a China e Hong Kong, ou as Seções 10 e 11 do arranjo com Taiwan, antes de calcular um crédito. Essas disposições podem limitar o imposto do país de origem; o acordo com Hong Kong pode isentar na fonte parte dos juros entre partes sem vínculo (acordo com a China; acordo com Hong Kong; arranjo com Taiwan).

Quando um tratado torna o rendimento isento no Canadá, declare o rendimento e peça a dedução da linha 25600; depois exclua o rendimento e o imposto correspondente do cálculo do crédito por imposto estrangeiro (CRA: linha 25600; CRA: linha 40500).

Que comprovantes do imposto estrangeiro pago devo guardar?

Guarde o extrato de rendimentos ou o informe estrangeiro, a declaração e o lançamento estrangeiros, o comprovante de que o imposto foi pago ou retido e a sua conversão para dólares canadenses. Um informe de retenção costuma bastar quando a fonte pagadora recolheu o imposto; nos demais casos, a CRA geralmente espera a declaração estrangeira mais recibos ou outra prova de pagamento (CRA: folio do crédito por imposto estrangeiro, parágrafo 1.45).

No envio eletrônico, guarde os documentos para o caso de a CRA pedir. Em uma declaração em papel, anexe o T2209, os recibos oficiais e uma nota com o cálculo. A CRA lista registros adicionais dos EUA quando houve imposto pago nos EUA. Um documento em outro idioma exige o original e uma tradução aceitável para inglês ou francês (CRA: linha 40500). Se o imposto estrangeiro for restituído ou tiver novo lançamento depois, atualize o pedido canadense.

Moro em Quebec: como peço o crédito?

Residentes de Quebec usam o Form T2209 federal para o crédito federal e o Form TP-772-V do Revenu Québec para o crédito de Quebec. Eles não usam o Form T2036 federal no cálculo provincial (CRA: linha 40500; Revenu Québec: crédito por imposto estrangeiro).

O Revenu Québec diz que o seu crédito pode se aplicar ao imposto estrangeiro elegível sobre rendimentos empresariais ou não empresariais se você era residente de Quebec no fim do ano, ou quando deixou de residir no Canadá. Preencha e anexe um TP-772-V por país; informe o crédito na linha 409 do Schedule E (Revenu Québec: TP-772-V).

Exemplo

Apenas ilustrativo, em dólares canadenses. Um residente do Canadá recebe C$10.000 de dividendos estrangeiros, com C$1.000 de imposto de renda estrangeiro retido. Ele declara C$10.000 na linha 12100, e não os C$9.000 recebidos em dinheiro. O imposto está abaixo do limite para rendimentos de bens. Suponha que o cálculo do T2209 mostre C$800 de imposto federal canadense atribuível à renda líquida não empresarial daquele país. O crédito federal é de C$800, restando C$200 de imposto elegível para o T2036. Se o imposto provincial atribuível a esse rendimento for de pelo menos C$200, o T2036 dá um crédito de C$200 e os créditos somados chegam a C$1.000; residentes de Quebec calculam, em vez disso, o crédito próprio no TP-772-V. Qualquer imposto não empresarial restante não é automaticamente restituível nem transferível para outro ano. Se a retenção passou do limite do tratado, exclua o excesso do crédito canadense e peça a restituição dele no exterior; calcule o crédito canadense com não mais que o imposto permitido pelo tratado.

E se o seu caso for diferente?

• Aluguel ou venda de imóvel no exterior: veja imóveis fora do Canadá; imóveis alugados nos EUA têm declarações adicionais nos EUA.
• Contas ou investimentos no exterior: a declaração de rendimentos e a declaração de bens no exterior são obrigações separadas.
• Você se mudou para o Canadá durante o ano: veja seu primeiro ano como residente fiscal do Canadá.
• Você trabalha para um empregador dos EUA ou entre os dois países: veja trabalhar nos dois lados da fronteira.
• Você recebe dinheiro de uma conta de aposentadoria dos EUA: veja Contas de aposentadoria dos EUA no Canadá.
• Você deixou de declarar rendimentos estrangeiros em declarações passadas: veja rendimentos não declarados e divulgação voluntária.
• Vários países, rendimento de negócio estrangeiro, pagamento único de pensão ou retenção elevada: país, ano, tratado e limites do crédito exigem um cálculo conjunto. Leve os informes, declarações, lançamentos, comprovantes de pagamento e o registro das taxas de câmbio estrangeiros para a preparação de declarações.