Mudança do Canadá para os EUA: impostos nos dois países

Quando me torno residente fiscal dos EUA?

A residência fiscal nos EUA pode começar antes de você receber um green card. Você geralmente se torna residente quando atende ao teste do green card ou ao teste de presença substancial. Um visto TN, por si só, não decide a sua situação fiscal (IRS Publication 519).

O teste de presença substancial exige pelo menos 31 dias nos EUA no ano atual e 183 dias ponderados no ano atual e nos dois anos anteriores: todos os dias do ano atual, um terço dos dias do ano anterior e um sexto dos dias do ano antes desse. Se você atende ao teste, a residência geralmente começa no seu primeiro dia nos EUA naquele ano, inclusive em uma visita anterior, e não no dia em que você cruzou a fronteira para se mudar. Você pode excluir até 10 dias anteriores da data de início se o seu domicílio fiscal (tax home) e o seu vínculo mais próximo estavam no Canadá nesses dias. Esses dias ainda contam para o teste de presença, e uma declaração ao IRS é exigida (IRS Publication 519; datas de residência do IRS).

Se você atende apenas ao teste do green card, a residência geralmente começa no seu primeiro dia fisicamente presente nos EUA como residente permanente legal. Se os dois testes se aplicam, use a data de início mais antiga. Quem chega no fim do ano sem atender a nenhum dos testes pode continuar não residente naquele ano, a menos que uma opção do primeiro ano se aplique. A opção tem condições e é tratada em Primeiro ano como residente fiscal dos EUA (datas de residência do IRS).

Quando deixo de ser residente fiscal do Canadá?

A residência fiscal no Canadá geralmente termina quando você sai para se estabelecer nos EUA e rompe os seus vínculos residenciais com o Canadá, e não quando um visto TN ou um green card é emitido. A CRA informa que a data habitual de não residência é a mais tardia entre a sua saída, a saída do seu cônjuge ou dos seus dependentes e a data em que você se torna residente no lugar onde se estabelece (CRA: como deixar o Canadá).

Manter uma casa ou familiares próximos no Canadá pode mudar essa resposta. Se os dois países tratam você como residente pelas suas próprias leis, o Artigo IV do tratado entre Canadá e EUA verifica onde você tem uma moradia permanente e depois os seus vínculos pessoais e econômicos mais próximos, o local de moradia habitual e a cidadania. Uma posição do tratado nos EUA que trata a pessoa com dupla residência como residente do Canadá geralmente exige a divulgação no Form 8833 (IRS: Form 8833). Os vínculos de base e a utilidade do Form NR73 estão em Residência fiscal no Canadá.

Quais declarações entrego no ano da mudança?

Você pode precisar de declarações nos dois países. O Canadá tributa a renda mundial enquanto você é residente canadense e, depois, geralmente apenas a renda de fonte canadense. Se você não é cidadão dos EUA, a declaração dos EUA sobre a renda mundial geralmente começa na sua data de residência nos EUA. Um cidadão dos EUA geralmente declara a renda mundial do ano inteiro (CRA: como deixar o Canadá; IRS Publication 519; IRS: cidadãos dos EUA no exterior). Se os dois países tributam a mesma renda, as regras do tratado e os créditos por imposto estrangeiro podem reduzir a sobreposição. Veja Rendimentos estrangeiros na declaração dos EUA (tratado entre Canadá e EUA, Artigo XXIV).

Mantenha um registro de viagens com datas, comprovantes da sua mudança e da mudança da família, os últimos contracheques do Canadá e os primeiros dos EUA, extratos das contas canadenses e os valores dos bens que você tinha na data de saída do Canadá. Contas bancárias e de investimento no Canadá também podem gerar obrigações adicionais de declaração de contas nos EUA. Veja Declaração de contas no exterior.

O Canadá cobra imposto de saída, e os EUA podem tributar esse ganho depois?

O Canadá trata muitos bens, inclusive investimentos não registrados, como vendidos e readquiridos imediatamente pelo valor justo de mercado quando a residência termina. Isso pode gerar um ganho canadense sem dinheiro de uma venda real. Imóveis no Canadá e planos registrados listados estão entre as exceções (CRA: alienações por quem emigra).

Se você morou no Canadá por pouco tempo, bens que você tinha antes de se tornar residente ou que herdou depois também podem ficar de fora. Consulte Como deixar o Canadá antes de presumir que um investimento sofre imposto de saída (CRA: alienações por quem emigra).

O Artigo XIII(7) do tratado entre Canadá e EUA pode alinhar o tratamento dos dois países para bens sujeitos ao imposto de saída. A opção exige um ganho líquido nas alienações presumidas e um tratamento coerente dos ganhos e perdas presumidos nesse período fiscal. Se você ainda não está sujeito ao imposto dos EUA sobre a alienação, a opção pode dar um custo-base nos EUA igual ao valor justo de mercado na data de saída. Se você já está sujeito, ela pode antecipar o ganho ou a perda nos EUA e envolver créditos por imposto estrangeiro (explicação do Tesouro dos EUA). A pessoa física faz a opção em uma declaração dos EUA entregue no prazo, referente ao primeiro ano fiscal que termina depois da mudança, anexando o Form 8833 com a lista de cada bem e os registros do ganho e do valor no Canadá (IRS Revenue Procedure 2010-19). Separadamente, para adiar o pagamento do imposto de saída do Canadá, assine e entregue o Form T1244 até 30 de abril do ano seguinte. Uma garantia pode ser exigida (CRA: alienações por quem emigra). Revise a lista completa de bens e as duas datas de residência antes de fazer a opção. Para o cálculo e os formulários do Canadá, veja Como deixar o Canadá.

Fundos mútuos e ETFs canadenses podem gerar um problema separado de declaração nos EUA, mesmo quando o imposto de saída está resolvido. Veja Fundos comprados fora dos EUA.

Devo sacar o meu RRSP antes de me mudar?

Um RRSP não precisa ser sacado só porque você se mudou. Ele fica fora da alienação presumida na saída do Canadá, e residentes elegíveis dos EUA recebem o diferimento do tratado sobre a renda não distribuída do RRSP, conforme o IRS Revenue Procedure 2014-55 (CRA: alienações por quem emigra).

Um saque tributável antes de a residência canadense terminar entra na sua declaração de residente do Canadá. A retenção pode ser menor que o imposto final (CRA: alíquotas de imposto sobre saques de RRSP). Depois que a residência canadense termina, um saque comum em dinheiro geralmente sofre retenção canadense de não residente de 25%. Se a residência nos EUA já começou, o saque também pode ser tributável nos EUA. A alíquota canadense menor do tratado cobre pagamentos periódicos de aposentadoria que se qualificam, e não um saque antecipado comum do RRSP (CRA: pagamentos periódicos de aposentadoria). Uma declaração canadense da seção 217 pode recuperar parte da retenção (CRA: T4058). Compare as datas antes de sacar. Veja Contas registradas canadenses na declaração dos EUA para o tratamento nos EUA.

O que devo fazer com o meu TFSA ou FHSA?

Revise as duas contas antes de se mudar. As vantagens fiscais canadenses delas não passam automaticamente para a lei tributária dos EUA. O Canadá permite que um não residente mantenha um TFSA e saque dele sem imposto canadense, mas uma contribuição de não residente geralmente gera um imposto de 1% por mês em que ela permanece na conta. Um ano completo como não residente não cria novo limite de TFSA (CRA: TFSA de não residentes).

O tratamento de um TFSA ou de um FHSA nos EUA depende dos rendimentos, dos ativos e das possíveis obrigações de declaração. Revise Contas registradas canadenses na declaração dos EUA antes de transferir ou sacar.

Devo vender a minha casa no Canadá antes ou depois de me mudar?

A mudança, por si só, não vende a sua casa no Canadá para fins de imposto canadense. Você pode, em vez disso, optar no Form T2061A, anexado à declaração do ano da saída, por incluir o imóvel canadense na alienação presumida (CRA: alienações por quem emigra; Form T2061A). Vender antes da saída do Canadá evita o processo canadense de venda por não residentes. Vender depois pode exigir esse processo e uma declaração canadense. Se você aluga a casa, uma mudança de uso pode causar uma alienação presumida separada. Uma carta de opção assinada da subseção 45(2), entregue com a declaração canadense desse ano, pode adiá-la (CRA: residência principal). Compare a data de saída do Canadá, a data de início da residência nos EUA e a data do fechamento antes de escolher quando vender.

No Canadá, informe a venda e designe a casa para os anos de residência principal que se qualificam. Os demais anos podem deixar um ganho tributável (CRA: residência principal). Uma venda depois de a residência nos EUA começar também pode gerar um ganho nos EUA. Para quem não é cidadão dos EUA e se qualifica, o Artigo XIII(6) do tratado entre Canadá e EUA define um custo-base mínimo nos EUA igual ao valor justo de mercado da casa quando a residência canadense terminou. A exclusão de ganho na venda de casa dos EUA também pode se aplicar, se as condições forem atendidas (IRS Publication 523). Guarde os registros de compra, de valor na saída, de melhorias, de ocupação e de venda nas duas moedas. Veja Não residentes que vendem imóvel no Canadá e Imóveis no exterior para as declarações detalhadas.

O que acontece com o CPP, a OAS e uma aposentadoria canadense?

A mudança não apaga as contribuições ao CPP. Os pagamentos da OAS no exterior dependem do histórico de residência no Canadá ou do tempo que se qualifica pelo acordo de seguridade social entre Canadá e EUA, e podem parar depois de uma longa ausência se você não se qualificar (Service Canada: como receber a OAS). O acordo pode ajudar alguém a se qualificar quando o tempo em um só país não basta. A Service Canada aceita pedidos de benefícios canadenses de residentes dos EUA. Se você contribuiu apenas para o QPP, verifique o plano de Quebec separadamente. O acordo federal cobre o CPP e a OAS (Service Canada: acordo com os Estados Unidos).

Pelo Artigo XVIII do tratado entre Canadá e EUA, os benefícios de seguridade social canadense pagos a um residente dos EUA são tributáveis apenas nos EUA e são tratados lá como os benefícios do Social Security dos EUA. Para outras aposentadorias canadenses, os EUA podem tributar um residente dos EUA e o Canadá também pode tributar pagamentos de fonte canadense. O imposto do Canadá sobre um pagamento periódico de aposentadoria que se qualifica tem limite de 15%. Pagamentos em parcela única podem seguir outras regras de retenção (tratado entre Canadá e EUA). Informe aos pagadores de aposentadoria o seu novo endereço e a sua situação de residência e guarde os informes NR4 que eles emitirem (Service Canada: pensões no exterior).

Exemplo

Apenas ilustrativo. Todos os valores abaixo estão em dólares canadenses, e nenhum imposto é calculado. Alex não é cidadão dos EUA, deixa o Canadá em 1º de julho, se estabelece nos EUA e se torna residente fiscal dos EUA nesse dia. Alex comprou ações por C$40.000 depois de se tornar residente canadense. Elas valem C$100.000 na saída. Alex também tem um RRSP e uma casa no Canadá.

O Canadá pode considerar as ações vendidas por C$100.000, criando um ganho de C$60.000 na declaração de saída. Se Alex fizer a opção do tratado em uma declaração dos EUA entregue no prazo e depois vender as ações por C$120.000, o valor na saída pode definir o custo inicial nos EUA. A diferença de C$20.000 é só uma ilustração, antes de converter separadamente para dólares americanos o custo-base e o valor da venda nos EUA (IRS Revenue Procedure 2010-19; IRS: moeda estrangeira). O RRSP e a casa não entram nessa venda presumida na saída. Alex também deve entregar o Form T1161, listando as ações e a casa, mas sem o RRSP (Form T1161). Se a casa era a residência principal de Alex no Canadá, o Artigo XIII(6) pode dar a ela um piso separado de custo-base nos EUA igual ao valor justo de mercado na data de saída. Alex deve guardar os registros de compra da casa e do valor na saída.

Seu caso é diferente?

• Seu cônjuge ou a sua casa ficam no Canadá, ou você pede residência pelo tratado: revise Residência fiscal no Canadá e procure ajuda com impostos entre países antes de declarar.
• Você tem grandes ganhos não realizados, opções de compra de ações ou quer adiar o pagamento do imposto de saída: veja Como deixar o Canadá e procure ajuda com impostos entre países antes de fazer opções ou de providenciar uma garantia.
• Você mantém uma casa no Canadá e a aluga: veja Proprietários não residentes.
• Você vende uma casa no Canadá depois de se mudar: veja Não residentes que vendem imóvel no Canadá e Imóveis no exterior.
• Seu cônjuge continua não residente dos EUA: veja Casado com um não residente antes de escolher uma declaração conjunta dos EUA.
• Você ainda é dono de uma corporação canadense: veja Donos americanos de empresas estrangeiras e procure ajuda com impostos entre países.
• Você tem contas bancárias, TFSAs ou fundos de investimento no Canadá: veja Declaração de contas no exterior, Contas registradas canadenses e Fundos comprados fora dos EUA.