Imposto dos EUA retido de canadense: crédito ou restituição?

Por que um pagador dos EUA reteve imposto do meu pagamento?

O pagador dos EUA pode ter retido imposto porque tratou o pagamento como rendimento de fonte americana sujeito a retenção e não tinha documentos para uma alíquota menor ou isenção. Se a retenção era devida depende do tipo de pagamento, da sua origem e da regra americana aplicável. A alíquota usual para dividendos de fonte americana e para outros rendimentos fixos ou determináveis, anuais ou periódicos (FDAP), é 30%. Um tratado ou outra regra pode mudar o imposto final (IRS Publication 515).

O tipo de rendimento pesa mais do que o país do pagador. O pagamento por serviços pessoais tem como origem o local onde o trabalho é feito. O trabalho feito inteiramente no Canadá geralmente não é de fonte americana, mesmo quando um cliente dos EUA paga por ele. Se parte do trabalho foi feita nos EUA, talvez seja preciso dividir o pagamento (IRS: origem dos rendimentos). Para saber quando a retenção se aplica e qual formulário entregar ao pagador, veja quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA.

O que é o Form 1042-S e o que devo conferir nele?

O Form 1042-S é o informe em que o pagador declara os rendimentos pagos a um beneficiário estrangeiro e o imposto americano retido. Ele serve de prova para a restituição ou para o crédito por imposto estrangeiro, mas não decide se a retenção era legalmente devida (IRS: instruções do Form 1042-S).

Guarde o formulário, os comprovantes de pagamento, o Form W-8 entregue ao pagador, a prova de residência no Canadá e os registros que mostrem onde os serviços foram prestados ou onde os bens estavam. Peça ao pagador um Form 1042-S retificado se o beneficiário, o rendimento, a retenção ou a devolução tiver sido informado de forma incorreta (IRS: instruções do Form 1042-S).

O pagador pode devolver o imposto retido por engano?

O agente de retenção às vezes pode devolver diretamente a retenção excessiva do capítulo 3 ou compensá-la com retenções futuras sobre o mesmo beneficiário. Peça isso imediatamente. As instruções do Form 1042-S do IRS dizem que o prazo normal de ajuste pode terminar quando o pagador entrega ou envia o formulário. O regulamento prevê um prazo diferente, então o pagador precisa verificar qual procedimento ainda está disponível.

Entregue ao pagador a prova que falta ou a corrigida, como documentos de residência e de beneficiário final, e peça um Form 1042-S revisado que mostre a devolução. Não peça o mesmo valor de novo ao IRS. Se o pagador não puder usar um procedimento de ajuste, peça o excesso em uma declaração dos EUA (IRS: instruções do Form 1042-S; IRS: instruções do Form 1040-NR).

Como uma pessoa física e uma corporação pedem restituição ao IRS?

O formulário da restituição depende de quem recebeu o rendimento e da situação fiscal dessa pessoa nos EUA. Um residente no Canadá que seja pessoa física não residente nos EUA normalmente apresenta o Form 1040-NR, e uma corporação canadense apresenta o Form 1120-F. Um cidadão americano ou residente fiscal dos EUA que more no Canadá geralmente segue as regras de declaração para residentes dos EUA. Peça ao pagador que revise um Form 1042-S que trate você como estrangeiro. Quem não é cidadão, é residente pelas leis dos dois países e alega residência canadense com base no tratado apresenta, em vez disso, um Form 1040-NR no prazo, com o Form 8833 anexado. Peça apenas o imposto que o pagador não devolveu (IRS: instruções do Form 1040-NR; IRS: instruções do Form 1120-F).

Uma pessoa física sem atividade comercial nos EUA e sem rendimento efetivamente vinculado a essa atividade, que apresenta declaração apenas para recuperar a retenção na fonte, pode ter direito ao procedimento simplificado do Form 1040-NR, com os Schedules NEC e OI. Se uma declaração dos EUA já foi apresentada, peça o excesso no Form 1040-X ou em um Form 1120-F retificado, dentro do prazo de restituição (IRS: instruções do Form 1042).

Uma corporação canadense com atividade comercial nos EUA pode ter obrigações mais amplas de apresentar o Form 1120-F. A restituição de retenção é apenas uma parte dessa declaração (IRS: instruções do Form 1120-F). Para essas regras, veja declarações de imposto dos EUA de uma corporação canadense.

Preciso de ITIN ou EIN para pedir a restituição?

Uma pessoa física sem SSN (número de seguridade social dos EUA) e sem ITIN, que não pode obter um SSN, geralmente pede o ITIN no Form W-7, junto com a declaração de restituição do Form 1040-NR. Siga as instruções do Form W-7 quanto aos documentos de identidade e ao endereço de envio do pacote completo. Nesse caso, a declaração não é enviada separadamente.

Uma corporação canadense usa o EIN (número de identificação do empregador) no Form 1120-F. Se não tiver um, ela deve pedir. As instruções do Form 1120-F explicam como indicar um pedido pendente em uma declaração em papel. O EIN do pagador no Form 1042-S não é o EIN da corporação.

Quanto tempo tenho para pedir a restituição nos EUA?

O prazo geral dos EUA para pedir restituição é o que terminar depois: três anos após a apresentação da declaração ou dois anos após o pagamento do imposto. Se nenhuma declaração foi apresentada, o pedido geralmente deve ser feito em até dois anos após o pagamento. Uma regra separada de retrospecto pode limitar quanto o IRS pode restituir, mesmo que o pedido esteja no prazo (26 USC 6511).

Para a retenção dos capítulos 3 ou 4 mostrada no Form 1042-S, a lei geralmente considera que o beneficiário pagou o imposto na data de vencimento original da declaração daquele ano fiscal, sem prorrogações (26 USC 6513(b)(3)). A data real de apresentação, qualquer prorrogação e o limite de retrospecto podem alterar a restituição possível. Para um pagamento antigo, confira as datas antes de supor que uma declaração atrasada recuperará o valor.

Posso usar o imposto dos EUA como crédito por imposto estrangeiro no Canadá?

Somente o imposto final e qualificado dos EUA pode entrar no cálculo do crédito canadense por imposto estrangeiro, e o crédito não pode superar o imposto canadense atribuível ao mesmo rendimento americano elegível. O imposto que foi restituído ou pode ser restituído, ou a retenção acima da alíquota do tratado, não é creditável só porque aparece no Form 1042-S (CRA: Foreign Tax Credit Folio, parágrafos 1.33–1.35).

O rendimento de serviços de fonte canadense não passa a ser de fonte americana só porque um cliente dos EUA pagou. A CRA situa o rendimento de serviços empresariais principalmente onde os serviços são prestados e exclui o rendimento empresarial canadense do cálculo de rendimento estrangeiro dos EUA (CRA: Foreign Tax Credit Folio, parágrafos 1.48 e 1.53). O imposto retido indevidamente sobre trabalho feito inteiramente no Canadá pede, portanto, uma correção ou restituição nos EUA, e não um crédito canadense por esse pagamento. Pessoas físicas e autônomos podem ver rendimentos estrangeiros em uma declaração canadense para o Form T2209. Uma corporação canadense calcula o crédito qualificado no T2 Schedule 21: a Parte 1 para rendimentos estrangeiros que não são empresariais, incluindo dividendos que não vêm de afiliadas estrangeiras, e a Parte 2 para rendimentos empresariais estrangeiros (CRA: T2 Schedule 21).

Por que a alíquota cheia foi retida sobre meus dividendos dos EUA?

A alíquota geral de retenção é 30%. Já o Artigo X do tratado Canadá–EUA geralmente limita a 15% o imposto dos EUA sobre dividendos comuns de carteira que pertencem, como beneficiário final, a um residente canadense elegível. Uma empresa canadense que atenda ao teste de ações com direito a voto do tratado pode ter direito a outra alíquota (tratado Canadá–EUA, Artigo X(2)).

As distribuições de REITs (fundos imobiliários) dos EUA têm condições adicionais no tratado. Verifique o Artigo X(7)(c) antes de tratar como restituível a retenção acima da alíquota comum de carteira (tratado Canadá–EUA, Artigo X(7)). O pagador também pode ter ficado sem a documentação válida do tratado. Confira o Form W-8, o beneficiário final e o indicador de capítulo, o código de rendimento e a alíquota do Form 1042-S. Pergunte se o pagador ainda pode corrigir a retenção. Se não puder, um beneficiário elegível pode pedir o excesso ao IRS na sua declaração de restituição. A CRA não dá crédito pelo valor acima da alíquota do tratado (CRA: Foreign Tax Credit Folio, parágrafo 1.35).

E se o imposto dos EUA foi retido dentro de um RRSP ou TFSA?

Nem o rendimento de investimentos de um RRSP ou TFSA nem o imposto estrangeiro sobre ele entram no cálculo do crédito canadense por imposto estrangeiro (CRA: Foreign Tax Credit Folio, parágrafo 1.69).

Um plano de aposentadoria canadense qualificado pode ter dividendos e juros dos EUA isentos pelo Artigo XXI(2), sujeito às condições do tratado e à documentação correta na cadeia de retenção da conta. Consulte o titular do plano ou o intermediário para saber se o plano e o pagamento se qualificam, antes de tratar a retenção como restituível. Se o Form 1042-S indicar o fideicomisso do RRSP ou um intermediário como beneficiário, peça ao administrador ou custodiante que busque a correção ou a restituição. Não peça esse imposto na sua declaração pessoal. O objetivo de poupança isenta de impostos do TFSA não atende, por si só, à condição de pensão, aposentadoria ou benefício de empregado do tratado. O imposto dos EUA sobre os dividendos de um TFSA pode continuar na alíquota aplicável do tratado (tratado Canadá–EUA, Artigo XXI(2) e (4)).

E se um cassino ou loteria dos EUA reteve imposto?

A retenção sobre jogos nos EUA pode ser definitiva ou restituível, no todo ou em parte, conforme o jogo e as perdas dedutíveis. O tratado Canadá–EUA permite que residentes no Canadá deduzam perdas de apostas nos EUA contra ganhos tributáveis nos EUA, na mesma medida que os residentes dos EUA. Ele não isenta, em geral, todos os prêmios (tratado Canadá–EUA, Artigo XXII(3)).

Para um residente no Canadá que não atua no negócio de jogos, perdas elegíveis de apostas de fonte americana podem reduzir os prêmios tributáveis nos EUA no Form 1040-NR, Schedule NEC. Para o ano fiscal indicado nesta página, o 26 USC 165(d) limita a dedução a 90% dessas perdas, até o limite dos prêmios. Prêmios e perdas iguais ainda podem deixar imposto devido nos EUA, então guarde os registros de ambos. O IRS diz que os prêmios fora de atividade empresarial em blackjack, bacará, craps, roleta e big-6 wheel não estão sujeitos a imposto nos EUA, então a retenção sobre esses jogos pode ser restituível (IRS Publication 515).

Os prêmios comuns de loteria e de jogos recreativos geralmente não são tributáveis no Canadá. Um negócio de jogos pode ser diferente (CRA: Lottery and Gambling Winnings Folio, parágrafos 1.11–1.16). Se o Canadá não tributa os prêmios, não há imposto canadense sobre esse rendimento para o crédito por imposto estrangeiro compensar.

Exemplo

Em dólares americanos, a título de ilustração: um residente no Canadá recebe US$10.000 de dividendos comuns de ações dos EUA, e o pagador retém US$3.000. Suponha que o beneficiário tenha direito a uma alíquota de 15% pelo tratado e que o pagador não consiga corrigir o informe. O imposto final dos EUA é de US$1.500, e os outros US$1.500 são pedidos no Form 1040-NR, com o Form 1042-S. Para o imposto canadense, os US$1.500 de imposto final podem entrar no cálculo do crédito por imposto estrangeiro, dentro dos limites do Canadá. Os US$1.500 restituíveis não entram. Os dividendos e o imposto devem ser convertidos para dólares canadenses segundo as regras canadenses aplicáveis.

Seu caso é diferente?

• Houve retenção de imposto na venda de imóvel nos EUA: veja canadenses que vendem imóvel nos EUA.
• O pagamento veio de um 401(k) ou IRA dos EUA: veja contas de aposentadoria dos EUA no Canadá.
• O pagamento foi de salários: veja trabalhar entre os dois países.
• Você trabalha como autônomo para clientes dos EUA: veja autônomos canadenses com clientes dos EUA.
• Uma corporação tem atividade nos EUA, dúvidas sobre tratado ou declarações não apresentadas: reúna o 1042-S, as cópias do W-8, os contratos, os registros do local de trabalho e as declarações anteriores, e veja impostos entre países.