Vendas em dólar americano e repasses de marketplace no Canadá

Preciso declarar rendimentos em dólares americanos em dólares canadenses?

Sim. Os resultados fiscais no Canadá normalmente são apurados em dólares canadenses, mesmo que os clientes paguem em dólares americanos e o dinheiro fique em uma conta em dólares americanos. Converta receitas, despesas e os demais valores relevantes para a declaração na data em que surgem, conforme a seção 261 do Income Tax Act. A principal exceção é a corporação com uma opção válida pela moeda funcional.

Guarde o valor original em dólares americanos ao lado do valor em dólares canadenses. O valor original permite conferir cada venda com o extrato do marketplace; o valor em dólares canadenses sustenta a declaração e a contabilidade mantida em dólares canadenses. A taxa de câmbio que o marketplace usa em um repasse posterior não substitui a taxa da venda anterior. O folio da CRA sobre moeda vincula a conversão ao dia em que o valor surge.

Qual taxa de câmbio posso usar?

Para o imposto de renda, use a taxa diária do Bank of Canada (banco central do Canadá) do dia em que o valor surge ou do dia anterior mais próximo com cotação. A CRA pode aceitar outra fonte diária somente se ela for independente, verificável, reconhecida pelo mercado, usada nas demonstrações financeiras e aplicada de forma consistente, entre outras condições.

A CRA pode aceitar a média de um período para alguns itens de receita, como medida prática. Em geral, não aceita média quando as taxas oscilam muito. Por isso, uma média anual precisa representar as transações de forma razoável; ela não é uma escolha automática para toda venda, despesa ou saldo final. Guarde a fonte da taxa e o cálculo junto de cada lote de transações. Estas são as condições para o imposto de renda; o GST/HST tem regras de conversão próprias.

Como registro um repasse de marketplace depois de taxas, reembolsos e reservas?

Comece pelas vendas em que sua empresa é a vendedora. Depois, concilie com o depósito cada dedução e cada valor retido. Registrar só o depósito líquido como receita esconde vendas e, muitas vezes, esconde custos dedutíveis ou imposto sobre vendas a pagar. A CRA pede que vendedores em plataformas registrem receitas e despesas, e o T2125 começa pelas vendas brutas.

Se a plataforma compra de você para revender, em vez de facilitar sua venda ao cliente, o contrato da plataforma pode mudar quem é seu cliente e qual valor é sua venda. Verifique o contrato e as faturas antes de aplicar os lançamentos de vendas brutas aos clientes. Não trate uma retenção temporária do repasse como devolução de venda nem como despesa só porque o dinheiro ainda não chegou.

Concilie por período de repasse: o saldo inicial da plataforma, mais os valores recebidos dos clientes, menos reembolsos, taxas, impostos pagos e depósitos, é igual ao saldo final da plataforma. Compare esse saldo final com o relatório da plataforma e baixe-o à medida que novos repasses chegam. Mantenha conciliações em dólares americanos e em dólares canadenses, para que diferenças cambiais não pareçam vendas faltando.

Onde entra o GST/HST nos lançamentos?

O GST/HST que você deve cobrar em uma venda vai para uma conta de imposto a pagar, não para a receita de vendas. O GST/HST cobrado sobre uma taxa do marketplace faz parte do custo, a menos que sua empresa possa pedir um crédito de imposto sobre insumos (input tax credit); se puder, registre o imposto recuperável à parte. As instruções da CRA sobre despesas do T2125 dizem para reduzir a despesa pelo crédito de imposto sobre insumos pedido.

Se você usa o método rápido (quick method) do GST/HST, não pode pedir créditos de imposto sobre insumos nas taxas operacionais; inclua esse imposto no custo da taxa.

Quando sua empresa deve recolher o GST/HST de uma venda, debite o valor total cobrado do cliente, a receber do marketplace; credite as vendas antes do imposto e o GST/HST a pagar em contas separadas. Para uma taxa descontada desse saldo, credite a taxa inteira contra o valor a receber do marketplace; debite a taxa antes do imposto e, somente se houver direito, um crédito de imposto sobre insumos a receber em separado. Caso contrário, inclua o imposto no custo da taxa.

Registre o GST/HST conforme quem deve cobrá-lo e recolhê-lo naquela venda; uma fatura em dólares americanos, por si só, não decide isso. Veja Quando se registrar para o GST/HST para saber quando o imposto canadense se aplica e se a plataforma o cobra. Não registre como GST/HST a pagar da sua empresa o imposto que a plataforma recolhe.

Para valores de GST/HST expressos em moeda estrangeira, o memorando da CRA sobre conversão do GST/HST normalmente usa o dia em que o imposto é devido. Ele também permite dias alternativos específicos e a média mensal do mês em que o imposto passa a ser devido, com uso consistente e registros de apoio. Isso pode gerar um valor em dólares canadenses diferente do da conversão para o imposto de renda. Mantenha essa diferença visível nos papéis de trabalho do GST/HST. Para saber se vendas aos EUA contam para o registro, veja Quando se registrar para o GST/HST; para as regras de crédito de imposto sobre insumos, veja Declaração do GST/HST e créditos de imposto sobre insumos.

E se a taxa de câmbio mudar antes do repasse?

Registre a venda pelo valor em dólares canadenses na data em que ela ocorre. Quando o valor em dólares americanos a receber for liquidado, compare o valor registrado com o valor em dólares canadenses na liquidação e registre a diferença como ganho ou perda cambial. Uma diferença que decorre diretamente de vendas comuns da empresa geralmente pertence à receita empresarial, segundo a orientação da CRA sobre moeda estrangeira.

Mantenha as diferenças cambiais fora das vendas e das taxas do marketplace. Se a plataforma converte o repasse em dólares canadenses, guarde o extrato da conversão e qualquer tarifa de conversão cobrada à parte. Se ela paga em dólares americanos em uma conta em dólares americanos, a liquidação do valor a receber da plataforma e o uso posterior desses dólares são eventos separados. A natureza fiscal de ganhos cambiais posteriores depende de como esses recursos são mantidos e usados; ganhos ligados a receitas da atividade são diferentes de ganhos em operações de capital (boletim arquivado da CRA).

Como trato uma conta bancária em dólares americanos no fim do ano?

Para declarar em dólares canadenses, mostre o saldo da conta em dólares americanos e seu valor em dólares canadenses pela taxa do fim do ano, e concilie com o extrato bancário. Para contas empresariais correntes e valores ainda não liquidados, o manual de auditoria da CRA descreve o ajuste pela taxa do fim do ano e a inclusão da diferença cambial resultante na receita, sob um método consistente de taxa corrente.

Não presuma que todo ganho apenas contábil em moeda estrangeira seja tributado de imediato. A CRA distingue a moeda usada na atividade empresarial das posições mantidas como capital e diz que um ganho não realizado em conta de capital geralmente não é reconhecido para fins fiscais só porque a taxa mudou. Antes de preencher a declaração, identifique se o saldo é caixa de trabalho vindo das vendas ou uma posição semelhante a um investimento (manual de auditoria da CRA). Concilie também qualquer valor do marketplace ainda retido no fim do ano: dinheiro ainda não depositado pode continuar sendo um valor a receber.

Minha corporação pode manter a contabilidade e entregar o T2 em dólares americanos?

Uma corporação residente no Canadá pode manter a contabilidade em dólares americanos, mas entregar o T2 em dólares americanos exige uma opção válida. Mesmo assim, os valores devidos segundo o Income Tax Act devem ser pagos em dólares canadenses (seção 261(11)). O dólar americano precisa ser sua principal moeda de relatório financeiro durante todo o primeiro ano da opção. Investment corporations, mortgage investment corporations e mutual fund corporations não podem optar. A corporação que já optou ou revogou uma opção não pode fazer uma nova; uma opção válida existente vale para os anos seguintes de moeda funcional até ser revogada (folio da CRA sobre moeda). Ter uma conta bancária em dólares americanos ou fazer muitas vendas nos EUA não basta, por si só. Um autônomo (sole proprietor) não pode fazer essa opção; o Income Tax Act a restringe às corporações elegíveis.

A corporação entrega o Form T1296 nos primeiros 61 dias do primeiro ano fiscal da opção. Um diretor autorizado assina o formulário, que orienta a corporação a enviá-lo pelo correio à Functional Currency Team da CRA. Uma opção não pode simplesmente ser trocada por outra moeda nem refeita depois de revogada. A revogação não pode ocorrer no primeiro ano de moeda funcional, e seu efeito é adiado conforme a seção 261. Antes de optar, avalie a moeda de toda a contabilidade, os atributos fiscais e as entidades relacionadas.

Quais registros devo guardar de cada repasse?

Guarde detalhe suficiente para ir da transação do cliente ao repasse do marketplace, ao depósito bancário e à declaração. A CRA exige registros confiáveis e completos, apoiados em documentos; para o GST/HST, os registros devem mostrar como o imposto foi cobrado e qualquer crédito calculado (registros de GST/HST da CRA).

• Relatórios de vendas e reembolsos com datas das transações, moedas, localização do cliente e comprovantes de entrega.
• Relatórios de repasse com taxas, estornos (chargebacks), impostos tratados pela plataforma, reservas, reservas liberadas e depósitos.
• Faturas das taxas e os dados de registro do GST/HST necessários para sustentar um crédito de imposto sobre insumos.
• Extratos bancários das duas moedas e extratos de conversão que mostrem o depósito efetivo e as tarifas.
• A fonte da taxa de câmbio, as datas, o método e os cálculos usados para o imposto de renda e para o GST/HST.
• Uma conciliação do saldo final da plataforma, dos valores a receber, dos reembolsos e das contas de imposto ao fim de cada período.

O relatório anual de informações de uma plataforma pode mostrar valores creditados e taxas retidas, mas não substitui os registros por transação. Se você receber um, concilie-o com sua contabilidade e explique as diferenças de data. Plataformas sujeitas a relatório enviam à CRA informações sobre os vendedores sujeitos a relatório.

Como os valores chegam ao T2125 ou ao T2?

Para um autônomo (sole proprietor), converta os registros da empresa para dólares canadenses e declare as vendas brutas no T2125 antes de deduzir as taxas. A Parte 3A reúne as vendas brutas, incluindo o GST/HST cobrado ou a cobrar, no valor 3A; depois, o valor 3B retira devoluções, descontos e impostos sobre vendas incluídos. Se sua conta de vendas não inclui o GST/HST, some esse imposto em 3A e retire-o em 3B; isso não altera a receita contábil. As vendas brutas ajustadas passam por 3G até a linha 8000, incluindo qualquer ajuste do método rápido do GST/HST em 3F. Se páginas de marketplace geram receita, preencha a Parte 2, atividades empresariais na internet. Para o método rápido, veja Declaração do GST/HST e créditos de imposto sobre insumos. Declare as taxas empresariais razoáveis e os ganhos ou perdas cambiais relacionados nas linhas de receita ou despesa apropriadas (CRA: despesas do T2125).

Uma sociedade de pessoas (partnership) mantém o mesmo rastro, do valor bruto ao líquido. Cada sócio declara sua parte do rendimento da sociedade na declaração pessoal ou corporativa aplicável; um sócio pessoa física ativo pode usar o T2125, com um informe T5013 quando exigido (CRA: sociedades de pessoas). A corporação leva a receita, as despesas e os saldos de fim de ano conciliados para as demonstrações financeiras e depois informa esses dados nos anexos GIFI do T2, incluindo a demonstração do resultado e o balanço patrimonial (guia do T2 da CRA). A receita de marketplace obtida por um site também exige o Schedule 88, Internet Business Activities, junto com o T2. Para saber como o lucro de autônomos é tributado, veja Rendimentos de autônomos; para as demonstrações de uma corporação, veja Demonstrações financeiras de fim de ano.

Exemplo

Valores meramente ilustrativos. Uma empresa canadense é a vendedora oficial das vendas. O extrato do marketplace mostra US$1.000 em vendas, US$100 em reembolsos, US$80 em taxas, US$20 temporariamente retidos e US$800 pagos à sua conta bancária em dólares americanos. Suponha que nenhum GST/HST se aplique a essas transações. A taxa ilustrativa na data em que esses itens surgem é C$1,30 por US$1; na data do repasse, é C$1,32 por US$1.

Quando os US$800 chegam à conta em dólares americanos, seu valor pela taxa do repasse é C$1.056. Ao baixar os C$1.040 a receber do repasse, sobra um ganho cambial de C$16. Os US$20 retidos ainda são devidos; não são uma despesa adicional. Suponha que o depósito permaneça na conta operacional, que o valor retido continue devido e que a taxa ilustrativa de fim de ano seja C$1,34 por US$1. O saldo do banco passa então a C$1.072, ou seja, C$16 acima do valor na data do repasse; o valor retido passa a C$26,80, ou seja, C$0,80 acima do valor original. Pelo método de taxa corrente para atividade empresarial, registre essas diferenças posteriores separadamente do ganho do repasse. Registrar apenas o depósito bancário como vendas esconderia as vendas brutas, o reembolso, a taxa, o valor retido e os ganhos cambiais.

Seu caso é diferente?

• Vários marketplaces, moedas ou relatórios de repasse faltando: concilie cada saldo e cada fonte de conversão antes de entregar a declaração; veja Ajuda com escrituração contábil.
• Uma corporação com contabilidade em dólares americanos ou o primeiro fim de ano do T2: avalie a opção pela moeda funcional antes do prazo e veja Demonstrações financeiras de fim de ano.
• Dúvida se vendas aos EUA exigem registro no GST/HST do Canadá ou quais taxas dão direito a créditos: veja Quando se registrar para o GST/HST e Declaração do GST/HST e créditos de imposto sobre insumos.
• Estoque em armazéns dos EUA ou dúvidas sobre o imposto estadual sobre vendas dos EUA: veja Vendedores canadenses com estoque nos EUA e Imposto sobre vendas dos EUA para vendedores estrangeiros.
• Uma corporação canadense pode precisar de uma declaração nos EUA: veja Declaração de imposto dos EUA de corporação canadense.
• Um pagador dos EUA reteve imposto na fonte ou você precisa de um crédito pessoal por imposto estrangeiro: veja Imposto dos EUA retido em pagamentos a canadenses ou Rendimentos estrangeiros na declaração do Canadá.