Guias fiscais

Canadá e EUA

Guias das regras dos dois lados da fronteira e do tratado tributário entre EUA e Canadá, agrupados por tema.

Estrutura empresarial

Empresa canadense nos EUA: filial, subsidiária ou LLC?

Comece mapeando as atividades. Vendas diretas e filiais usam a própria corporação canadense: ela apresenta o T2 e, se tiver uma atividade empresarial nos EUA (trade or business), o Form 1120-F; o tratado pode limitar o imposto americano. Uma subsidiária americana apresenta o Form 1120 e paga seu próprio imposto; a empresa controladora declara a afiliada. Uma LLC desconsiderada pode exigir o Form 1120-F da controladora, o próprio Form 5472 da LLC e a declaração de afiliada estrangeira no Canadá.

Corporações

Como um canadense deve ser dono de imóvel nos EUA?

Na propriedade direta, o residente canadense em geral declara o aluguel e os ganhos americanos nos dois países. A titularidade conjunta muda a análise quando o financiamento e a lei estadual a sustentam. Uma LLC americana pode criar um descompasso tributário entre Canadá e EUA sem resolver a exposição ao imposto sobre herança. A propriedade por corporação levanta questões fiscais próprias, principalmente quando alguém usa o imóvel pessoalmente.

Pessoas físicas · Corporações

Registrar uma corporação canadense em um estado dos EUA

Uma corporação canadense pode precisar de autorização estadual para operar localmente por meio de escritório, equipe ou trabalho no local. Enviar mercadorias do Canadá ou aceitar pedidos lá, em geral, não exige isso por si só. Confira a regra de cada estado antes de iniciar o trabalho local. Se o registro era obrigatório, a corporação pode dever taxas atrasadas e multas e pode ter de se qualificar antes de entrar com uma ação judicial.

Corporações

Empresa dos EUA no Canadá: filial ou subsidiária?

Uma empresa dos EUA pode vender no Canadá sem abrir uma empresa canadense, mas a atividade no Canadá ainda pode exigir registro fiscal e empresarial. Para uma corporação americana, a filial mantém as operações canadenses na própria corporação e pode estar sujeita ao imposto de filial; uma subsidiária canadense apresenta a sua própria declaração e pode reter imposto sobre dividendos. Sociedades de pessoas e LLCs exigem verificações separadas de classificação.

Sociedades de pessoas · Corporações

Residente no Canadá com negócio nos EUA: qual estrutura usar?

Se você não é cidadão nem residente dos EUA e trabalha do Canadá, sem escritório nem equipe nos EUA, uma corporação canadense geralmente é a melhor escolha: pelo tratado entre Canadá e EUA, o imposto federal dos EUA só alcança o lucro empresarial por meio de um estabelecimento permanente (PE) nos EUA. Uma corporação dos EUA serve para operações ou investidores nos EUA. Uma LLC dos EUA, tributada de forma diferente por cada país, corre o risco de dupla tributação.

Autônomo · Corporações

Impostos empresariais

Cidadão dos EUA com empresa no Canadá: regras do IRS

Um cidadão dos EUA residente no Canadá pode ser dono de uma corporação canadense, mas pode haver imposto dos EUA antes de qualquer pagamento se ela for uma controlled foreign corporation (CFC, corporação estrangeira controlada). O imposto corporativo canadense não vira automaticamente crédito de imposto dos EUA para o proprietário. Salário, dividendos e lucro retido, empresarial ou de investimento, seguem regras diferentes, por isso o T2, o T1 e o Form 1040 precisam ser conciliados.

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Corporação canadense que vende aos EUA: precisa declarar?

Vender a clientes dos EUA, por si só, não obriga uma corporação canadense a entregar uma declaração de imposto de renda federal dos EUA. A atividade empresarial nos EUA pode exigir o Form 1120-F mesmo quando o tratado entre Canadá e EUA afasta o imposto porque a corporação não tem estabelecimento permanente nos EUA. Um pedido baseado no tratado também pode exigir o Form 8833. A resposta depende da atividade nos EUA, da renda, da retenção de imposto e da elegibilidade ao tratado.

Corporações

Fundadores canadenses que vendem ações de startup dos EUA

Residentes no Canadá que vendem ações de fundador de empresa dos EUA declaram o ganho no Canadá; o tratado geralmente não deixa imposto dos EUA para a section 1202 reduzir. Se os EUA puderem tributar você, a section 1202 pode ajudar, mas não reduz o ganho no Canadá. Primeiro verifique a residência pelo tratado, a cidadania e mudanças de país. Uma corporação canadense vendedora declara o ganho, não pode pedir a section 1202 e pode optar pelo tratamento de afiliada estrangeira.

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Autônomo canadense com clientes nos EUA: o que declarar

Profissionais independentes residentes no Canadá declaram os honorários de clientes dos EUA em dólares canadenses no Form T2125 (rendimentos empresariais e profissionais); residentes de Quebec também apresentam o TP-1. Exportações qualificadas normalmente não têm GST/HST nem QST cobrados, mas quem tem registro ainda apresenta as declarações de impostos sobre vendas. Um trabalho feito inteiramente no Canadá geralmente não gera, por si só, nenhuma declaração federal nos EUA. Trabalho nos EUA, outros rendimentos ou retenção na fonte podem mudar isso.

Autônomo

Dono canadense de corporação C dos EUA: o que declarar

Verifique primeiro como a empresa foi criada e o trabalho feito no Canadá. A corporação dos EUA apresenta o Form 1120 e pode precisar do Form 5472. Uma empresa criada apenas pela lei dos EUA geralmente é residente dos EUA pelo tratado, apesar da gestão no Canadá. A atividade empresarial no Canadá pode exigir uma declaração T2. O acionista canadense geralmente apresenta o T1134; um acionista pessoa jurídica também apresenta o seu próprio T2.

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Dono canadense de uma LLC dos EUA: o que declarar em cada país

Nos EUA: a LLC apresenta o Form 5472 com um Form 1120 pro forma em qualquer ano com transações entre partes relacionadas, e uma atividade empresarial nos EUA exige o seu Form 1040-NR mesmo sem renda tributável. O Canadá trata a LLC como corporação: ela é uma corporação residente no Canadá que apresenta o T2 se for administrada do Canadá; caso contrário, é uma afiliada estrangeira que você declara no Form T1134.

Autônomo · Corporações

Sócio canadense de uma LLC dos EUA: retenção e declarações

Primeiro confirme como a entidade é classificada nos EUA e no Canadá e se você ou a sua corporação é a dona. Se a sociedade de pessoas tem lucro empresarial nos EUA, ela geralmente recolhe a retenção sobre a parte do sócio canadense; o sócio pede essa retenção no Form 1040-NR ou 1120-F. No Canadá, declare os rendimentos da sociedade de pessoas, ou os dividendos da LLC e os rendimentos da afiliada, no T1 ou T2 do dono quando exigido.

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Como usar o imposto dos EUA na declaração de empresa canadense

Uma corporação canadense usa o imposto de renda qualificado pago nos EUA no Schedule 21 da declaração T2, até o limite do imposto federal canadense sobre essa renda dos EUA. Os créditos de renda empresarial e de renda não empresarial têm limites separados. O crédito empresarial não usado pode ser levado a outros anos; o imposto não empresarial qualificado pode, em vez disso, ser deduzido. Retenção acima do tratado exige pedido de restituição aos EUA.

Corporações

Declarações dos EUA em atraso de corporação canadense: dá tempo?

Entregue os anos exigidos, começando pelos prazos de dedução e de restituição. Para manter a maior parte das deduções empresariais nos EUA, a corporação precisa entregar um Form 1120-F verdadeiro e correto em até 18 meses após cada data de vencimento. Se a declaração exigida do ano anterior não foi entregue, uma notificação específica do IRS pode encurtar esse prazo. Depois do limite, só resta pedir uma dispensa discricionária. Declare os benefícios de tratado que precisam ser informados; a corporação pode dever US$10.000 por cada omissão.

Corporações

Mudança entre Canadá e EUA com uma empresa: o que fazer

Nenhuma opção é automaticamente mais barata; compare as três usando a mesma data de mudança e o mesmo valor da empresa. Sair do Canadá pode gerar imposto sobre as suas ações mesmo que você as mantenha, e dividendos posteriores podem sofrer retenção canadense e imposto dos EUA. Ao se mudar para o Canadá, os dois países podem tributar a renda de uma LLC ou de uma corporação S dos EUA em momentos diferentes. O encerramento também pode gerar imposto.

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Preços de transferência entre empresas do Canadá e dos EUA

Seja a empresa canadense ou a dos EUA quem cobra da outra, primeiro identifique o trabalho, os direitos ou as mercadorias e depois use preços de mercado (arm's length), apoiados em contratos, custos e comparáveis. O vendedor informa a receita; o comprador registra o seu custo. A empresa canadense verifica o T106 e a empresa dos EUA verifica o Form 5472. Antes de pagar, verifique a retenção na fonte: quem paga, e às vezes os administradores canadenses, pode dever o imposto não retido.

Corporações

Tarifas dos EUA: contabilidade e imposto de vendedores canadenses

Confira as condições de entrada e de entrega: o importador oficial (importer of record) deve as tarifas à alfândega; as condições definem se o vendedor ou o comprador paga. O baixo valor da encomenda não garante mais a entrada isenta de tarifas. Registre as tarifas pagas pelo vendedor junto com o estoque ou com as despesas de entrega na T2 ou no Form T2125. A condição de importador, por si só, não cria um estabelecimento permanente; avalie a atividade nos EUA e a origem da venda. A prova de exportação define o alívio de GST/HST.

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Conta bancária nos EUA para corporação canadense: o que informar

Corporações canadenses podem pedir contas bancárias localizadas nos EUA sem ter empresas americanas. Só a conta não exige declaração dos EUA nem FBAR. Compare o custo em dólares canadenses dos bens estrangeiros informáveis com C$100.000; exclua o dinheiro usado exclusivamente em atividade empresarial ativa. Corporações de Quebec também verificam o Form TP-1079.8.BE-V da província. Os bancos podem pedir o W-8BEN-E. Signatários cidadãos americanos verificam separadamente as contas fora dos EUA.

Corporações

Imposto dos EUA retido de canadense: crédito ou restituição?

Verifique primeiro se o imposto dos EUA era mesmo devido. Peça ao pagador que corrija logo a retenção excessiva. Se ele não corrigir, uma pessoa física não residente nos EUA geralmente pede a restituição ao IRS no Form 1040-NR, e uma corporação canadense, no Form 1120-F. O Canadá só pode dar crédito pelo imposto final dos EUA sobre rendimentos qualificados de fonte americana, dentro dos limites canadenses. O Form 1042-S, por si só, não prova que o imposto se qualifica.

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Como preencher o Form W-8BEN-E de uma corporação canadense

Uma corporação canadense geralmente marca Corporation na linha 4 do W-8BEN-E, informa na linha 9b o business number (número de empresa na CRA) de nove dígitos e assina a Part XXX. Preencha a linha 5 e a parte do FATCA quando exigido, e use a Part III somente para um pedido de benefício do tratado que tenha respaldo. Entregue o W-8BEN-E de corporação estrangeira, nunca um W-9 falso. Se um 1099-NEC chegar por engano, peça ao pagador que o corrija.

Corporações

Imposto de renda pessoal

Americanos no Canadá: como declarar impostos nos dois países

Em geral, os americanos residentes no Canadá entregam duas declarações por ano: uma declaração canadense sobre a renda mundial e uma declaração dos EUA sobre a mesma renda. Os créditos por imposto estrangeiro evitam a maior parte da dupla tributação: o Canadá tributa primeiro a renda canadense, e os EUA dão crédito por esse imposto ou excluem a renda do trabalho até um limite. Declarações informativas como o FBAR (relatório de contas bancárias e financeiras no exterior) são exigidas além disso.

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RRSP e TFSA na declaração dos EUA: como o IRS trata as contas

Os EUA tributam a renda das contas registradas do Canadá, a menos que o tratado ou as regras dos EUA digam o contrário. A renda de RRSPs e RRIFs fica diferida até o saque, em geral de forma automática, sem o Form 3520. A renda de uma TFSA em geral é tributável a cada ano. Não há orientação vinculante do IRS sobre como TFSAs, FHSAs, RESPs ou RDSPs são tributadas. Em geral, todas contam para o FBAR e para o Form 8938.

Pessoas físicas

Venda de imóvel nos EUA por canadense: FIRPTA e declarações

Um residente do Canadá que vende imóvel pessoal nos EUA geralmente sofre retenção do FIRPTA sobre o preço bruto da venda. Apresente o Form 1040-NR para calcular o imposto final dos EUA e pedir de volta o excesso retido. Informe o ganho em dólares canadenses na declaração do Canadá e considere o crédito por imposto estrangeiro sobre o imposto final dos EUA. Declarações estaduais também podem se aplicar.

Pessoas físicas

Imóvel alugado nos EUA por canadense: declarações anuais

Um residente fiscal do Canadá que é dono direto de um imóvel alugado nos EUA geralmente informa o aluguel e as despesas permitidas em dólares canadenses na sua T1, normalmente com o Form T776. Nos EUA, o aluguel bruto geralmente sofre imposto de 30%, a menos que você opte pela tributação sobre a renda líquida e apresente o Form 1040-NR. Impostos estaduais e locais sobre aluguel dependem de onde o imóvel fica.

Pessoas físicas

Como regularizar declarações dos EUA em atraso morando no Canadá

Se a sua falha não foi intencional e você atende ao teste de não residência, a principal opção do IRS são os Streamlined Foreign Offshore Procedures (procedimentos simplificados para quem vive no exterior): entregue as declarações dos EUA dos últimos 3 anos e os FBARs dos últimos 6 anos, assine o Form 14653 e pague o imposto e os juros. Feito corretamente, as multas habituais são dispensadas, a menos que uma auditoria encontre fraude ou uma violação intencional do FBAR.

Pessoas físicas · Autônomo

Mudança do Canadá para os EUA: impostos nos dois países

A mudança pode exigir uma declaração de saída no Canadá. Se você se torna residente fiscal dos EUA pela primeira vez no ano da mudança, a declaração dos EUA sobre a renda mundial geralmente começa na data da sua residência. Cidadãos dos EUA geralmente declaram a renda mundial do ano inteiro. Defina as duas datas de residência e depois verifique o imposto de saída, as regras do tratado para investimentos e para o seu imóvel, as contas registradas e as aposentadorias antes de declarar ou vender.

Pessoas físicas

Mudança dos EUA para o Canadá: impostos nos dois países

O Canadá geralmente tributa a sua renda mundial a partir da data em que você estabelece vínculos residenciais no país. Cidadãos dos EUA e titulares de green card que continuam como residentes fiscais geralmente ainda apresentam declarações nos EUA; outras pessoas podem ter uma declaração final como residente dos EUA ou uma declaração de status duplo. Registre o valor dos seus bens na chegada, verifique a residência estadual e revise as contas de aposentadoria e a casa nos EUA antes de se mudar.

Pessoas físicas

Inventário no Canadá com bens nos EUA: o que fazer

Primeiro, o inventariante reúne os documentos que comprovam sua autoridade e os valores mundiais. Apresente o Form 706-NA em até nove meses, se exigido, mesmo que o alívio do tratado elimine o imposto; o espólio paga qualquer imposto sobre herança dos EUA. Peça o certificado de transferência do IRS quando necessário, apresente as declarações de imposto de renda do Canadá e dos EUA e obtenha a quitação da CRA antes de distribuir os bens, além da quitação de Quebec quando aplicável. Herdeiros residentes nos EUA verificam obrigações de declaração próprias.

Pessoas físicas

Snowbird canadense: inverno nos EUA e residência fiscal

Sim, se os seus dias atenderem ao teste de presença substancial dos EUA: pelo menos 31 dias neste ano e 183 dias ponderados em três anos. Um canadense que atende ao teste ainda pode ser não residente se apresentar o Form 8840 no prazo (menos de 183 dias neste ano e vínculos mais próximos com o Canadá) ou, só para o imposto de renda, se declarar residência no Canadá pelo tratado.

Pessoas físicas

RSUs e salário após uma mudança entre Canadá e EUA

Uma mudança não apaga o imposto sobre o trabalho anterior. O país anterior pode tributar parte de uma aquisição posterior de RSU, de uma opção, de um bônus ou do último salário; o seu novo país de residência também pode tributá-los. Verifique o período de serviço do prêmio, apresente as declarações exigidas, recupere a retenção em excesso do país que a cobrou e peça qualquer crédito pelo imposto final elegível.

Pessoas físicas

HSA e plano 529 dos EUA ao se mudar para o Canadá

O Canadá não protege automaticamente uma HSA ou um plano 529 dos EUA. O titular ou um trust pode dever imposto canadense sobre os rendimentos anuais ou sobre um saque; um aportante ou beneficiário residente também pode dever o imposto de um trust considerado residente. Primeiro confirme sua residência, inclusive a regra de desempate do tratado, e quem é o titular da conta. Não saque só porque vai se mudar.

Pessoas físicas

401(k) e IRA no Canadá: imposto e transferência para o RRSP

O Canadá geralmente só tributa um IRA tradicional ou um 401(k) do empregador quando você recebe um pagamento tributável. Um Roth IRA precisa de uma opção do tratado tributário entre Canadá e EUA para proteger o crescimento, e contribuições feitas depois que você se torna residente podem encerrar essa proteção para o crescimento posterior. Alguns pagamentos únicos dão direito a uma dedução do RRSP, mas a retenção na fonte dos EUA e o imposto sobre saque antecipado ainda podem se aplicar.

Pessoas físicas

Preciso de ajuda para declarar impostos dos EUA e do Canadá?

Você pode entregar as duas declarações sozinho se conseguir definir onde é residente fiscal, identificar todas as declarações exigidas e conciliar a renda e os créditos por imposto estrangeiro entre os países. Procure um contador com experiência nos dois países quando mudança de residência, pedidos com base no tratado, opções fiscais, renda empresarial ou anos fiscais diferentes fizerem uma declaração depender da outra. A entrega em papel, por si só, não exige contador.

Pessoas físicas · Autônomo

Trabalhar para empresa dos EUA morando no Canadá: onde pagar

Se você mora no Canadá e trabalha remotamente do Canadá para um empregador dos EUA, o Canadá geralmente tributa seu salário, e os EUA geralmente não tributam esses dias de trabalho se você não for cidadão nem residente fiscal dos EUA. Dias de trabalho nos EUA também podem ser tributados lá. Declare todo o salário no Canadá; pode ser necessária uma declaração dos EUA para o trabalho feito lá ou para pedir restituição.

Pessoas físicas

Remuneração do proprietário e folha de pagamento

Contratar empregado entre EUA e Canadá: folha de pagamento

Empresas individuais, sociedades de pessoas e corporações: se o trabalhador atua nos EUA, obtenha um EIN do IRS e as contas do estado onde ele trabalha. Se atua no Canadá, abra uma conta de folha de pagamento na CRA e, quando a folha de Quebec se aplicar, registre-se na Revenu Québec. O empregador recolhe a retenção, paga as contribuições patronais exigidas e entrega os informes de salários. Antes do primeiro pagamento, confira os dias trabalhados, o benefício do tratado e a cobertura previdenciária.

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Pagar prestadores dos EUA a partir de uma corporação canadense

Para trabalho feito somente nos EUA, uma corporação canadense geralmente não deve a retenção do Regulation 105 nem o T4A-NR, mas pode ter de emitir o Form 1099-NEC. Peça um W-9, pois a falta do número fiscal pode gerar a retenção reserva (backup withholding) dos EUA. O trabalho feito no Canadá exige a retenção do Regulation 105, salvo dispensa aprovada pela CRA, e exige o T4A-NR mesmo que a retenção seja dispensada.

Corporações

Dono canadense de empresa dos EUA: como os saques são tributados

Um residente no Canadá pode receber salário, dividendos, um empréstimo documentado ou um pagamento por meio de uma empresa canadense, mas cada forma tem regras fiscais e de declaração diferentes. O salário por trabalho feito no Canadá é rendimento de emprego. O dividendo de uma corporação dos EUA é rendimento de investimento estrangeiro. Uma LLC de um único membro nos EUA pode ser desconsiderada nos EUA e, mesmo assim, ser tratada como corporação no Canadá, então as retiradas exigem uma análise canadense separada.

Autônomo · Corporações

Enviar empregados do Canadá para trabalhar nos EUA: impostos

Antes do primeiro pagamento nos EUA, a corporação canadense deve conferir o Form 8233, a retenção estadual e as deduções do Canadá. Quem é residente do Canadá para fins do tratado e não é cidadão dos EUA pode ficar livre do imposto federal dos EUA sobre a remuneração do trabalho nos EUA, pelo teste do tratado de $10.000 ou de 183 dias; ainda assim, um estado pode tributá-la. O Form 1120-F pode ser exigido antes que um estabelecimento permanente torne o lucro atribuível tributável.

Corporações

Retenção sobre serviços de empresa dos EUA prestados no Canadá

Em geral, o pagador retém 15% dos honorários brutos pagos a uma empresa dos EUA por serviços executados fisicamente no Canadá, a menos que a CRA autorize uma dispensa ou uma redução antes do pagamento. O trabalho executado nos EUA fica fora dessa regra. A retenção é um crédito contra o possível imposto de renda canadense, não um imposto definitivo; ainda pode ser exigida uma declaração canadense.

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Imposto sobre vendas

Vendedor do Canadá com estoque nos EUA: impostos e tratado

Sim. Estoque em um armazém nos EUA pode criar presença física para o imposto sobre vendas (sales tax) e para os impostos sobre a atividade empresarial, mesmo quando o marketplace cuida do pagamento e da entrega. A cobrança do imposto pelo marketplace pode eliminar a sua obrigação de cobrar o imposto sobre essas vendas, mas o registro e as declarações dependem do estado. Em geral, apenas armazenar ou entregar mercadorias não cria um estabelecimento permanente nos EUA segundo o tratado tributário entre Canadá e EUA.

Autônomo · Corporações

Sales tax dos EUA sobre software e SaaS vendidos do Canadá

Primeiro classifique o software e some as vendas por estado. Uma corporação canadense deve se registrar e cobrar o imposto onde a venda é tributável e atinge o critério de cobrança; ela deve o imposto que deveria ter cobrado. Nova York e Washington tributam software pré-escrito acessado remotamente; o Texas tributa muitas cobranças de SaaS como processamento de dados. Em geral, a Califórnia não tributa SaaS sem a transferência de uma cópia até 2026.

Corporações

Vendedor dos EUA com estoque no Canadá: impostos e GST/HST

Primeiro identifique o importador: ele precisa de um Business Number (BN, número de empresa) canadense e de uma conta de importação e exportação antes de importar; o importador e o proprietário das mercadorias podem dever, ambos, o imposto de importação aplicável. Verifique a obrigação de registro no GST/HST nas vendas diretas e nas vendas por marketplace e, se for exigido, faça o pedido em 30 dias. Uma corporação que exerce atividade empresarial no Canadá entrega a declaração T2, apesar do alívio do tratado. Um autônomo (empresa individual) entrega a própria T1, se for exigido; cada sócio verifica a própria obrigação de entregar a T1 ou a T2.

Autônomo · Sociedades de pessoas · Corporações

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