Ventes en dollars américains et versements de places de marché

Dois-je déclarer en dollars canadiens un revenu gagné en dollars américains?

Oui. Au Canada, les résultats fiscaux sont normalement exprimés en dollars canadiens, même si vos clients paient en dollars américains et que l'argent reste dans un compte en dollars américains. Selon l'article 261 de la Loi de l'impôt sur le revenu, vous convertissez les revenus, les dépenses et les autres montants pertinents pour la déclaration au moment où ils se produisent. Une société qui a fait un choix valide de monnaie fonctionnelle est la principale exception.

Conservez le montant d'origine en dollars américains à côté de sa valeur en dollars canadiens. Le montant d'origine vous permet de relier une vente au relevé de la place de marché; le montant en dollars canadiens appuie la déclaration et les livres tenus en dollars canadiens. Le taux de conversion qu'une place de marché applique plus tard à un versement ne remplace pas le taux de la vente initiale. Le folio de l'ARC sur la monnaie lie la conversion au jour où le montant en cause se produit.

Quel taux de change puis-je utiliser?

Pour l'impôt sur le revenu, utilisez le taux quotidien de la Banque du Canada du jour où le montant se produit, ou celui du jour coté le plus récent qui précède. L'ARC peut accepter une autre source de taux quotidiens seulement si elle est indépendante, vérifiable, reconnue sur le marché, utilisée pour les états financiers et appliquée de façon constante, entre autres conditions.

L'ARC peut accepter une moyenne sur une période pour certains éléments de revenu, par mesure pratique. Elle n'accepte généralement pas de moyenne lorsque les taux varient beaucoup. Une moyenne annuelle doit donc représenter raisonnablement les opérations; ce n'est pas un choix automatique pour chaque vente, chaque dépense ou chaque solde de clôture. Conservez la source du taux et le calcul avec chaque lot d'opérations. Voici les conditions pour l'impôt sur le revenu; la TPS/TVH a ses propres règles de conversion.

Comment inscrire un versement de place de marché après les frais, les remboursements et les réserves?

Commencez par les ventes dont votre entreprise est le vendeur, puis rapprochez du dépôt chaque déduction et chaque somme retenue. Inscrire seulement le dépôt net comme revenu cache des ventes et cache souvent des coûts déductibles ou des taxes de vente à payer. L'ARC demande aux vendeurs sur les plateformes d'inscrire leurs revenus et leurs dépenses, et le formulaire T2125 commence par les ventes brutes.

Si la plateforme vous achète des produits pour les revendre, au lieu de faciliter votre vente au client, le contrat de la plateforme peut changer qui est votre client et quel montant constitue votre vente. Vérifiez le contrat et les factures avant d'appliquer les écritures fondées sur les ventes brutes aux clients. Ne traitez pas une retenue temporaire sur un versement comme un retour de vente ou une dépense simplement parce que l'argent n'est pas encore arrivé.

Rapprochez par période de règlement : le solde d'ouverture de la plateforme, plus les encaissements auprès des clients, moins les remboursements, les frais, les taxes versées et les dépôts, égale le solde de clôture de la plateforme. Comparez ce solde de clôture avec le rapport de la plateforme et soldez-le à mesure que les versements suivants arrivent. Tenez un rapprochement en dollars américains et un autre en dollars canadiens, pour que les écarts de change ne passent pas pour des ventes manquantes.

Où la TPS/TVH va-t-elle dans les écritures?

La TPS/TVH que vous devez percevoir sur une vente va dans un compte de taxe à payer, et non dans les revenus de ventes. La TPS/TVH facturée sur des frais de place de marché fait partie du coût, sauf si votre entreprise peut demander un crédit de taxe sur les intrants; si c'est le cas, inscrivez la taxe récupérable à part. Les instructions de l'ARC sur les dépenses du formulaire T2125 demandent de réduire une dépense du crédit de taxe sur les intrants demandé.

Si vous utilisez la méthode rapide de la TPS/TVH, vous ne pouvez pas demander de crédits de taxe sur les intrants pour les frais d'exploitation; incluez cette taxe dans le coût des frais.

Lorsque votre entreprise doit verser la TPS/TVH sur une vente, débitez le montant total facturé au client qui est dû par la place de marché; créditez séparément les ventes avant taxe et la TPS/TVH à payer. Pour des frais déduits de ce solde, créditez le montant total des frais au compte à recevoir de la place de marché; débitez les frais avant taxe et, seulement si le crédit est admissible, un compte à recevoir distinct pour le crédit de taxe sur les intrants. Sinon, incluez la taxe dans le coût des frais.

Inscrivez la TPS/TVH selon la personne qui doit la percevoir et la verser sur cette vente; une facture en dollars américains ne décide pas à elle seule. Consultez Quand s'inscrire à la TPS/TVH pour savoir quand la taxe canadienne s'applique et si une plateforme la perçoit. N'inscrivez pas comme votre propre taxe à payer la taxe que la plateforme verse.

Pour les montants de TPS/TVH exprimés en monnaie étrangère, le mémorandum de l'ARC sur la conversion de la TPS/TVH retient normalement le jour où la taxe devient payable. Il permet aussi certains autres jours précisés et une moyenne mensuelle pour le mois où la taxe devient payable, à condition de l'appliquer de façon constante et de conserver les pièces justificatives. Le montant en dollars canadiens peut alors différer de celui de la conversion pour l'impôt sur le revenu. Gardez cet écart visible dans les documents de travail de la TPS/TVH. Pour savoir si les ventes aux États-Unis comptent dans l'inscription, consultez Quand s'inscrire à la TPS/TVH; pour les règles sur les crédits de taxe sur les intrants, consultez Produire la déclaration de TPS/TVH et demander des crédits de taxe sur les intrants.

Que faire si le taux de change varie avant le versement?

Inscrivez la vente à sa valeur en dollars canadiens au moment où elle a lieu. Quand le montant en dollars américains à recevoir est réglé, comparez cette valeur inscrite à la valeur en dollars canadiens au moment du règlement et inscrivez la différence comme gain ou perte de change. Une différence qui découle directement de ventes courantes de l'entreprise relève généralement du revenu d'entreprise, selon les indications de l'ARC sur les devises étrangères.

Gardez les écarts de change hors des ventes et des frais de place de marché. Si une plateforme convertit le versement en dollars canadiens, conservez son relevé de conversion et tout frais de conversion distinct. Si elle verse des dollars américains dans un compte en dollars américains, le règlement du montant à recevoir de la plateforme et l'utilisation ultérieure de ces dollars américains sont deux événements distincts. La nature fiscale des gains de change ultérieurs dépend de la façon dont ces fonds sont détenus et utilisés; les gains liés aux encaissements de l'entreprise diffèrent des gains sur des opérations en capital (bulletin archivé de l'ARC).

Comment traiter un compte bancaire en dollars américains à la fin de l'exercice?

Pour la déclaration en dollars canadiens, indiquez le solde du compte en dollars américains et sa valeur en dollars canadiens au taux de fin d'exercice, et rapprochez-le du relevé bancaire. Pour les comptes courants d'entreprise et les montants non réglés, le manuel de vérification de l'ARC décrit un ajustement au taux de fin d'exercice, avec inclusion de l'écart de change obtenu dans le revenu selon une méthode constante du taux courant.

Ne présumez pas que tout gain latent sur une devise étrangère est imposable immédiatement. L'ARC distingue la monnaie d'entreprise des avoirs en capital et indique qu'un gain non réalisé sur le compte de capital n'est généralement pas reconnu aux fins de l'impôt du simple fait que le taux a changé. Déterminez si le solde est de la trésorerie d'exploitation provenant des ventes ou un avoir de type placement avant de remplir la déclaration de revenus (manuel de vérification de l'ARC). Rapprochez aussi tout montant de place de marché encore retenu à la fin de l'exercice; de l'argent qui n'est pas encore déposé peut quand même être un montant à recevoir.

Ma société peut-elle tenir ses livres et produire sa déclaration T2 en dollars américains?

Une société résidant au Canada peut tenir des livres en dollars américains, mais produire sa déclaration T2 en dollars américains exige un choix valide. Même alors, les sommes payables en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu doivent être payées en dollars canadiens (paragraphe 261(11)). Le dollar américain doit être sa principale monnaie de présentation de l'information financière pendant toute la première année visée par le choix. Les sociétés de placement, les sociétés de placement hypothécaire et les sociétés de fonds communs de placement ne peuvent pas faire ce choix. Une société qui a déjà fait un choix ou l'a révoqué ne peut pas en faire un nouveau; un choix valide existant couvre les années de monnaie fonctionnelle suivantes jusqu'à sa révocation (folio de l'ARC sur la monnaie). Avoir un compte bancaire en dollars américains ou faire beaucoup de ventes aux États-Unis ne suffit pas, en soi, pour être admissible. Un propriétaire unique ne peut pas faire ce choix; la Loi de l'impôt sur le revenu le réserve aux sociétés admissibles.

La société produit le formulaire T1296 dans les 61 premiers jours de sa première année d'imposition visée par le choix. Un dirigeant autorisé signe le formulaire, qui demande à la société de l'envoyer par la poste à l'équipe de la monnaie fonctionnelle de l'ARC. On ne peut pas simplement changer le choix pour une autre monnaie ni le refaire après une révocation. La révocation ne peut pas avoir lieu pendant la première année de monnaie fonctionnelle, et son effet est reporté selon l'article 261. Examinez la monnaie de l'ensemble des livres, des attributs fiscaux et des entités liées avant de faire le choix.

Quels documents dois-je conserver pour chaque versement?

Conservez assez de détails pour passer de l'opération du client au relevé de règlement de la place de marché, au dépôt bancaire et à la déclaration. L'ARC exige des registres fiables et complets, appuyés par des documents; pour la TPS/TVH, les registres doivent montrer comment la taxe a été perçue et comment tout crédit a été calculé (registres de la TPS/TVH de l'ARC).

• Les rapports de ventes et de remboursements, avec les dates des opérations, les monnaies, le lieu du client et les preuves de livraison.
• Les rapports de règlement indiquant les frais, les rétrofacturations, les taxes gérées par la plateforme, les réserves, les réserves libérées et les dépôts.
• Les factures de frais et les renseignements d'inscription à la TPS/TVH nécessaires pour appuyer un crédit de taxe sur les intrants.
• Les relevés bancaires des deux monnaies et les relevés de conversion qui montrent le dépôt réel et les frais.
• La source des taux de change, les dates, la méthode et les calculs utilisés pour l'impôt sur le revenu et la TPS/TVH.
• Un rapprochement du solde de clôture de la plateforme, des comptes à recevoir, des remboursements et des comptes de taxes à la fin de chaque période.

Le rapport d'information annuel d'une plateforme peut indiquer les montants crédités et les frais retenus, mais il ne remplace pas les registres détaillés par opération. Si vous en recevez un, rapprochez-le de vos livres et expliquez les écarts de calendrier. Les plateformes déclarables transmettent à l'ARC des renseignements sur les vendeurs déclarables.

Comment les montants se rendent-ils au formulaire T2125 ou à la T2?

Pour un propriétaire unique, convertissez les registres de l'entreprise en dollars canadiens et déclarez les ventes brutes au formulaire T2125 avant de déduire les frais. La partie 3A place les ventes brutes, y compris la TPS/TVH perçue ou à percevoir, au montant 3A, puis retire les retours, les rabais et les taxes de vente incluses au montant 3B. Si votre compte de ventes exclut la TPS/TVH, ajoutez cette taxe pour 3A et retirez-la à 3B; cela ne change pas les revenus des livres. Les ventes brutes rajustées passent par 3G jusqu'à la ligne 8000, y compris tout rajustement de la TPS/TVH selon la méthode rapide à 3F. Si des pages de place de marché génèrent des revenus, remplissez la partie 2, Activités d'entreprise sur Internet. Pour la méthode rapide, consultez Produire la déclaration de TPS/TVH et demander des crédits de taxe sur les intrants. Déclarez les frais d'entreprise raisonnables et les gains ou pertes de change connexes dans les lignes de revenus ou de dépenses appropriées (ARC : dépenses du formulaire T2125).

Une société de personnes conserve la même piste de règlement, du brut au net. Chaque associé déclare sa part du revenu de la société de personnes dans sa déclaration de particulier ou de société; un associé particulier actif peut utiliser le formulaire T2125, avec un feuillet T5013 lorsque c'est exigé (ARC : sociétés de personnes). Une société reporte ses revenus, ses dépenses et ses soldes de fin d'exercice rapprochés dans ses états financiers, puis en déclare l'information dans les annexes IGRF de la T2, y compris l'état des résultats et le bilan (guide T2 de l'ARC). Les revenus de place de marché tirés d'un site Web entraînent aussi l'annexe 88, Activités d'entreprise sur Internet, avec la T2. Pour savoir comment le bénéfice d'un travailleur autonome est imposé, consultez Revenus de travail autonome; pour les états d'une société, consultez États financiers de fin d'exercice.

Exemple

Montants fournis à titre d'illustration seulement. Une entreprise canadienne est le vendeur officiel. Le relevé de sa place de marché indique 1 000 $ US de ventes, 100 $ US de remboursements, 80 $ US de frais, 20 $ US temporairement retenus et 800 $ US versés dans son compte bancaire en dollars américains. Supposons qu'aucune TPS/TVH ne s'applique à ces opérations. Le taux illustratif au moment où ces éléments se produisent est de 1,30 $ CA pour 1 $ US; au moment du versement, il est de 1,32 $ CA pour 1 $ US.

Lorsque 800 $ US arrivent dans le compte en dollars américains, leur valeur au taux du versement est de 1 056 $ CA. En soldant le montant à recevoir de 1 040 $ CA, il reste un gain de change de 16 $ CA. La retenue de 20 $ US est toujours due; ce n'est pas une dépense de plus. Supposons que le dépôt reste dans le compte d'exploitation, que la retenue reste due et que le taux illustratif de fin d'exercice est de 1,34 $ CA pour 1 $ US. Le compte bancaire vaut alors 1 072 $ CA, soit 16 $ CA de plus que sa valeur à la date du versement; la retenue vaut 26,80 $ CA, soit 0,80 $ CA de plus que sa valeur initiale. Selon la méthode du taux courant pour les activités d'entreprise, inscrivez ces écarts ultérieurs séparément du gain sur le versement. N'inscrire que le dépôt bancaire comme ventes cacherait les ventes brutes, le remboursement, les frais, la retenue et les gains de change.

Votre situation est différente?

• Plusieurs places de marché, plusieurs monnaies ou des relevés de règlement manquants : rapprochez chaque solde et chaque source de conversion avant de produire vos déclarations; consultez Aide en tenue de livres.
• Une société dont les livres sont en dollars américains ou une première fin d'exercice avec la T2 : examinez le choix de monnaie fonctionnelle avant son échéance et consultez États financiers de fin d'exercice.
• Vous ne savez pas si des ventes aux États-Unis exigent l'inscription à la TPS/TVH canadienne ni quels frais donnent droit à des crédits : consultez Quand s'inscrire à la TPS/TVH et Produire la déclaration de TPS/TVH et demander des crédits de taxe sur les intrants.
• Des stocks entreposés aux États-Unis ou des questions sur la taxe de vente des États américains : consultez Vendeurs canadiens avec des stocks aux États-Unis et Taxe de vente américaine pour les vendeurs étrangers.
• Une société canadienne pourrait devoir produire une déclaration américaine : consultez Déclaration d'impôt américaine d'une société canadienne.
• Un payeur américain a retenu de l'impôt, ou vous avez besoin d'un crédit pour impôt étranger personnel : consultez Impôt américain retenu sur les paiements aux Canadiens ou Revenus étrangers dans une déclaration canadienne.