USD ile Stok Alımı: CAD Defterlerinde Maliyet ve Döviz Kuru

ABD doları ile alım yaptığımda stokuma hangi maliyet yazılır?

ABD doları ile alınan stok, defterlerinize Kanada dolarıyla varış maliyeti üzerinden girer: tedarikçinin fiyatı Kanada dolarına çevrilir, buna malı işletmenize ulaştırmak ve satışa hazır hale getirmek için yaptığınız harcamalar eklenir (maliyet hakkında CRA); geri talep ettiğiniz GST/HST dahil edilmez. Kanada vergi sonuçları Kanada parasıyla hesaplanır; her yabancı para tutarı, doğduğu günün spot kuruyla çevrilir (Income Tax Act, madde 261). CRA, bir alımda hangi olayın o gün olduğunu söylemez (bkz. tarih bölümü). İşlevsel para birimi, örneğin ABD doları, ile raporlamayı seçen bir şirket bunun istisnasıdır; bkz. ABD doları satışları ve ödemeleri.

Durum şu hallerde basit olmaktan çıkar:

• Ayda birkaç sevkiyatla ithalat yapıyorsunuz; bu yüzden tek bir ürün birkaç farklı Kanada doları maliyeti taşıyor.
• Bir gümrük komisyoncusu veya kurye faturasında gümrük vergisi, GST ve kendi ücreti karışık.
• Yıl sonunda yolda olan bir sevkiyat var.
• Yazılımınızın marjları satış fiyatlarınızla uyuşmuyor (ABD doları fiyatını Kanada doları olarak tutuyor olabilir).
• Yıl sonu stok rakamınız, sevkiyat maliyetlerine bağlı bir sayım değil, bir tahmin.
• Geçmiş yılların satılan malın maliyeti yukarıdakilerden herhangi birine dayanarak oluşturuldu.

Bunlardan herhangi biri kalem başına maliyeti yanlış yapabilir; bu da satılan malın maliyetine ve brüt kâra yansır.

Her sevkiyat için şunları toplayın: tedarikçi faturası, varsa navlun faturası, gümrük komisyoncusu veya kurye faturası, gümrük beyanı ve ödemenin banka kaydı.

ABD doları ile yapılan bir alımı Kanada dolarına çevirmek için hangi döviz kuru kullanılır?

Gelir vergisi için tutarın doğduğu günün Bank of Canada kurunu kullanın. CRA'nın para birimi folyosu, Bank'ın o gün açıkladığı kuru işaret eder; hafta sonu veya tatil gibi kur açıklanmayan günlerde ise kur açıklanan en yakın önceki günü işaret eder.

Yayımlanmış başka bir kur, yalnızca folyonun saydığı her koşulu karşılıyorsa kabul edilir (ABD doları satışları ve ödemeleri bölümüne bakın); bu koşullar arasında onu mali tablolarınız için ve yıldan yıla tutarlı biçimde kullanmanız vardır. Basit seçim Bank of Canada kuridir. CRA, bazı gelir kalemlerini çevirmek için bir dönemin ortalamasını kabul edebilir; ancak döviz kurları önemli ölçüde dalgalandığında genellikle kabul etmez. Bu yüzden kur hareket ederken alınan stok için aylık veya yıllık ortalama güvenli bir varsayılan değildir.

Bank of Canada, yayımladığı kurlar için yalnızca gösterge niteliğindedir der.

Hangi tarihin kuru kullanılır: fatura, sevkiyat, teslimat veya ödeme?

Kural, tutarın doğduğu günün kuru olmasıdır (Income Tax Act, madde 261(2)). CRA'nın para birimi folyosu, bir alımda o günün hangi olay olduğunu söylemez ve Kanun tarihler arasında seçim hakkı vermez; bu yüzden tarih, alım koşullarınızdan çıkar. Her aday tarih farklı bir şeyi kaydeder:

Alım koşullarınızdan (fiyat, sevkiyat koşulları, malın ne zaman sizin olduğu) tutarı hangi olayın belirlediğini bulun, aynı koşullardaki her sevkiyata aynısını uygulayın ve bunu kanıtlayan belgeyi saklayın. Yazılı ve tutarlı bir kural, kuru nedeniyle seçilmiş bir tarihten daha kolay açıklanır; ama tek başına tutarlılık bir tarihi doğru yapmaz.

Bu tarihlerden ikisi arasında kur çok oynadıysa, depozito ve bakiyeyi farklı günlerde ödüyorsanız veya bir sevkiyat yıl sonuna denk geliyorsa ve stokun o an sizin olup olmadığı ile alımın hangi yıla ait olduğu belirsizse, beyanname vermeden önce danışmanlık alın.

Navlun, gümrük komisyonculuğu ve gümrük vergisi satın aldığım malın maliyetine girer mi?

Evet, stoku size ulaştırmanın ve satışa hazır hale getirmenin maliyetleri stokun maliyetine girer. CRA rehberi, yeniden satmak için alınan malın maliyetinin teslimat, nakliye ve ekspres ücretlerini içerdiğini söyler. CRA'nın arşivlenmiş stok bülteni ayrıca gümrük ve tüketim vergilerini ve diğer edinme maliyetlerini sayar.

Bir gümrük komisyoncusu veya kurye faturası çoğu zaman gümrük vergisi, GST ve bir ücreti birlikte gösterir. Kaydetmeden önce bunları ayırın; nasıl yapılacağını ithalat GST rehberi gösterir.

Sınırda GST ödedim: stok maliyetine girer mi?

Girdi vergisi kredisi (kayıtlı bir mükellefin ödemesi gereken vergiye karşı kullandığı GST/HST kredisi) olarak geri talep ediyorsanız girmez. Aksi halde genellikle maliyette kalır.

GST/HST'nin Quick Method seçiminin yürürlüğe girmesinden önce ödenecek hale geldiği bir alım, talep süresi sona ermemişse yine de girdi vergisi kredisi kazanabilir (CRA: RC4058); geri alınan vergiyi maliyetin dışında bırakın ve maliyete koymadan önce süre sınırını ithalat GST rehberinde kontrol edin.

Income Tax Act, madde 248(16) uyarınca, talep ettiğiniz girdi vergisi kredisi, mülke ilişkin devlet yardımı sayılır. CRA'nın T2125 talimatları, aktarılmış veya girdi vergisi kredisi talep edilmiş GST/HST'yi satılan malın maliyetinin dışında bırakır, Quick Method'da ise ödenen veya ödenecek GST/HST'yi dahil eder. Kayıtsız mükellefin stok durumunu açıkça yazmazlar; son satır bu notun bir yorumudur, bu yüzden sizin durumunuzsa beyanname vermeden önce sorun.

Sınır GST'si, kitap maliyetiniz üzerinden değil, gümrük vergisi dahil malın Kanada doları değeri üzerinden hesaplanır. Kimin talep edebileceği ve talebi hangi belgenin desteklediği ithalat GST rehberinin konusudur.

Gümrükteki kur veya toplam neden defterlerimdeki kurdan farklı?

Çünkü gümrük kuru sevkiyat tarihine göre seçer ve değerini kendi formülüyle oluşturur. Canada Border Services Agency (CBSA), gümrük değerinin (gümrüğün gümrük vergisini hesapladığı Kanada doları değeri) Kanada dolarıyla beyan edilmesini ve doğrudan sevkiyat tarihindeki Bank of Canada kurunun kullanılmasını ister; bu tarih, malın Kanada'ya yolculuğuna başladığı tarihtir (CBSA). Yönetmelikler giriş limanlarına bildirilen kuru kullanır. Defterleriniz ise tutarın doğduğu günün kurunu kullanır.

CBSA, ödenen veya ödenecek fiyattan başlar ve belirli kalemleri ekler ya da çıkarır; bu nedenle Kanada doları toplamı sizin varış maliyetiniz değildir. Gümrük vergisi borcu olmasa bile bir gümrük değeri beyan edilmelidir; bu yüzden sınır belgesi her iki durumda da Kanada doları toplamını gösterir.

Gümrük belgesi ve defterler farklı sorulara yanıt verir, bu yüzden uyuşmaları gerekmez. Gümrük vergisi ve GST Kanada dolarıyla tahakkuk eder ve gümrük beyanında görünür; tedarikçinin fiyatı ise tutarın doğduğu günün kuruyla çevrilir.

Yıl sonunda stoku Kanada dolarıyla nasıl değerlerim?

Stoku sayın ve her yıl aynı şekilde kullandığınız tek bir yöntemle Kanada dolarıyla değerleyin. Income Tax Act, yıl sonunda stoku maliyet ile gerçeğe uygun piyasa değerinden düşük olanıyla veya öngörülen biçimde değerler; yönetmelikler tüm stokun gerçeğe uygun piyasa değeriyle değerlenmesine izin verir; şirket de aynı kurallara uyar. Ticaret niteliğinde bir girişim veya iş, stoku yalnızca maliyetle değerler (madde 10(1.01)); stoku yalnızca ara sıra yeniden satıyorsanız sorun. Stokun sayılması ve değerlenmesi şahıs işletmesi sahibi için satılan malın maliyeti rehberinde ele alınır.

Genel olarak her sevkiyat, kaydedildiği Kanada doları maliyetini korur; çünkü madde 261 bir tutarı doğduğu günün kuruyla çevirir ve yıl sonu kuru, zaten satın aldığınız stoku yeniden değerlemez. İncelenen CRA kaynakları, gerçeğe uygun piyasa değerini sınamak için kullanılan ABD doları cinsinden bir yenileme fiyatının nasıl çevrileceğini söylemez; bu durum sizin için geçerliyse beyanname vermeden önce sorun.

CRA'nın arşivlenmiş stok bülteni, yoldaki malların mülkiyet hakkına sahip olup olmadığınıza göre stokunuzda olup olmadığını söyler. Mülkiyet alım koşullarınıza bağlıdır; bu yüzden yılın son günü denizde olan her sevkiyat için tedarikçi faturasını, sevkiyat koşullarını ve konşimentoyu toplayın; mülkiyet belirsizse bir uzmandan destek alın.

Sevkiyatlar farklı kurlarla geldiyse, bir ürünün birkaç Kanada doları maliyeti olur ve her satışla hangi maliyetin çıkacağını bir maliyet akışı yöntemi belirler. İlk giren ilk çıkar (FIFO), en eski sevkiyatın maliyetini önce satışlara yazar; ortalama maliyet tüm sevkiyatları harmanlar. CRA'nın artık güncellemediği aynı bülten, belirli kalem, ortalama maliyet ve ilk giren ilk çıkar yöntemlerini en yaygın kullanılanlar olarak sayar ve son giren ilk çıkar yöntemini kabul etmez.

Sevkiyat maliyetlerine bağlı bir sayım değil de bir tahminden oluşan yıl sonu rakamı, bir uzmandan destek alınması gereken noktadır.

Alış fiyatı yanlış para biriminde olduğunda marjlarım neden yanlış görünüyor?

Yaygın nedenlerden biri, ABD doları fiyatının Kanada dolarıymış gibi kaydedilmesidir. Bu, maliyeti tüm kur farkı kadar düşük gösterir; bu yüzden marj ve brüt kâr olması gerekenden yüksek çıkar. CRA bir şahıs işletmesi sahibinin malın maliyetini onu sattığı dönemde talep etmesini istediğinden, kalem başına yanlış bir maliyet her satışa ve kapanış stokuna yansır.

Herhangi bir rapora güvenmeden önce bir kalemi sınayın. Kanada doları cinsinden kayıtlı maliyeti, ABD doları fiyatı çarpı kur, artı navlun, gümrük vergisi ve diğer varış maliyetlerine eşit olmalıdır. ABD doları fiyatına eşitse hiçbir şey çevrilmemiştir. Bazı sistemler kalem maliyetini yalnızca tek bir para biriminde tutar; yabancı para maliyetini nasıl ele aldığını çoklu para birimi kurulumu rehberinde anlatıldığı gibi kontrol edin.

Düzeltmek için:

1. Kayıtlı maliyeti ABD doları fiyatına eşit olan her kalemi listeleyin.
2. Her maliyeti sevkiyat dosyasından yeniden oluşturun.
3. Eldeki stoku düzeltin ve açık yılda satılan birimler için satılan malın maliyetini ayarlayın.
4. Verilmiş bir yıl yanlış maliyeti kullandıysa durun ve yardım alın: bkz. geciken defterleri tamamlama.

Her ABD doları sevkiyatı için hangi kayıtları saklarım?

Her sevkiyat için, Kanada doları maliyetinin nasıl oluşturulduğunu gösteren bir dosya tutun. CBSA, ispat yükünün ithalatçıda olduğunu söyler ve destek olarak ticari faturaları, sözleşmeleri, maliyet dağıtım çizelgelerini ve ödeme kanıtlarını sayar.

Bunları genellikle ilgili oldukları son vergi yılının sonundan itibaren altı yıl saklayın; gelir vergisi beyannamesi geç verildiyse verildiği tarihten itibaren. Bir itiraz, temyiz veya verilmemiş bir beyanname, bunları daha uzun saklamak anlamına gelebilir (CRA). Bir ithalatçı, gümrük değerlemesi kayıtlarını malların ithalatını izleyen altı yıl saklar (CBSA). Yabancı tedarikçi faturalarında CRA'nın beklediği belge için bkz. yabancı tedarikçilerden gelen faturalar.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; yuvarlak rakamlar Kanada doları (C$) ve ABD doları (US$) ile verilmiştir.

Calgary'de çevrimiçi perakendeci, tek sevkiyat

Kayıtlı bir perakendeci, 1,40 kurla US$20.000 değerinde stok alıyor; böylece tedarikçinin fiyatı C$28.000 oluyor. C$1.400 navlun ve C$1.200 gümrük vergisi maliyete eklenerek varış maliyetini C$30.600 yapıyor. Sınırda ödenen GST girdi vergisi kredisi olarak geri talep edildiği için maliyetin dışında kalıyor.

Winnipeg'de toptancı, yanlış para birimi

Bir kalemin maliyeti US$4 ve C$8'e satılıyor. C$4 olarak kaydedildiğinde marj %50 görünüyor. 1,40 kurunda maliyet C$5,60'tır; bu yüzden gerçek marj C$2,40, yani %30'dur. Maliyet düzeltilene kadar satılan her birim brüt kârı olduğundan yüksek gösterir.

Vancouver'da ithalatçı, farklı kurlarla iki sevkiyat

Her biri birim başına US$10 olan 100'er birimlik iki sevkiyat: ilki 1,35 ile (her biri C$13,50), ikincisi 1,45 ile (her biri C$14,50) çevriliyor. İki sevkiyat da geldikten sonra işletme 150 birim satıyor.

• İlk giren ilk çıkar: 100 x C$13,50 + 50 x C$14,50 = satılan malın maliyeti C$2.075 ve kapanış stoku C$725.
• Ortalama maliyet: C$2.800 / 200 = birim başına C$14,00; yani satılan C$2.100 ve kapanış stoku C$700.

İki yöntem de aynı C$2.800'ü hesaba katar; seçilen yöntem sonra her yıl kullanılır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Stoku birkaç sevkiyatla ithal ediyorsunuz, marjlarınız satış fiyatlarınızla uyuşmuyor veya yıl sonu stok rakamınız bir tahmin: maliyetin oluşturulması, kur kuralı ve sayım, her biri uzman yargısı gerektirebilir. Sevkiyat dosyalarını muhasebe desteğine getirin.
• Geçmiş yılların satılan malın maliyeti yanlış maliyete dayanıyor olabilir: bkz. geciken defterleri tamamlama ve o yılları muhasebe desteğine getirin.
• Ödemeden önce kur değişti veya tedarikçilere ABD doları hesabından ödeme yapıyorsunuz: bkz. kur kazancı veya zararı.
• Sınırda GST veya gümrük vergisi ödediniz, bir gümrük komisyoncusu faturası bunları karıştırıyor ya da sınır GST'sini hiç talep etmediniz: talep edilmeyen bir talebin ne kadar geriye gidebileceğini kapsayan ithalat GST rehberini izleyin; kodlanmış ama hiç talep edilmemiş veya ayrılmamışsa sevkiyat dosyalarını muhasebe desteğine getirin.
• Şahıs işletmesi sahibisiniz ve T2125'i dolduruyorsunuz: şahıs işletmesi sahibi için satılan malın maliyeti rehberini kullanın.
• ABD doları ile de satış yapıyor veya ödeme alıyorsunuz ya da bir şirket ABD doları işlevsel para birimini düşünüyor: bkz. ABD doları satışları ve ödemeleri.
• ABD'deki müşterilere mal gönderiyorsunuz: bkz. ABD'deki müşterilere gönderilen mallardaki tarifeler ve gümrük vergileri.